資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件

授課人：楊英男會(huì)計(jì)通用核算會(huì)計(jì)通用核算子情境3：資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算

教學(xué)內(nèi)容：

資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算教學(xué)學(xué)時(shí)：2學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容：22008年12月2日，制單會(huì)計(jì)劉悅收到出納提交的現(xiàn)金支票存根、付款申請單、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單等單據(jù)。2008年12月3日，劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根、銀行匯票申請書和支付的手續(xù)費(fèi)單據(jù)。2008年12月10日，劉悅收到?？诰暗鹿巨D(zhuǎn)賬付款的銀行進(jìn)賬單。2008年12月10日，劉悅收到支付南京天惠公司貨款的電匯回單。2008年12月11日，劉悅收到出納從開戶銀行取回2008年11月公司電話費(fèi)委托收款憑證。

要求：制單會(huì)計(jì)劉悅做上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

現(xiàn)金、銀行存款收付的核算

2008年12月2日，制單會(huì)計(jì)劉悅收到出納提交的現(xiàn)金支票存根3出納與會(huì)計(jì)崗位工作有何區(qū)別？各類結(jié)算單據(jù)的識(shí)別及其賬務(wù)處理21出納與會(huì)計(jì)崗位工作有何區(qū)別？各類結(jié)算單據(jù)的識(shí)別及其賬務(wù)處理24一、資金結(jié)算涉及的賬戶庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金1.賬戶核算內(nèi)容2.所屬的賬戶類型3.借貸方登記的內(nèi)容4.余額的方向及其反映內(nèi)容5.明細(xì)賬戶的設(shè)置一、資金結(jié)算涉及的賬戶1.賬戶核算內(nèi)容5按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)根據(jù)銀行匯票或本票收款單位、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行等進(jìn)行詳細(xì)明細(xì)核算。如“其他貨幣資金－銀行匯票（南京天惠公司）”賬戶類型：資產(chǎn)類“其他貨幣資金”賬戶企業(yè)持有的其他貨幣資金增加的其他貨幣資金減少的其他貨幣資金按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投6二、銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

出票人收款人1、根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2、根據(jù)采購材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票填寫銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額與進(jìn)賬單交開戶行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到開戶行退回剩余款項(xiàng)入賬通知書借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票二、銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理出票人收款人1、根據(jù)銀行7三、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理

出票人收款人1、根據(jù)銀行本票申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2、根據(jù)采購材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票填寫進(jìn)賬單與銀行本票交開戶行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）與銀行匯票類似不同：“其他貨幣資金”的明細(xì)核算賬戶不同；無多余款項(xiàng)收回處理三、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理出票人收款人1、根據(jù)銀行8四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理

付款方收款方現(xiàn)金支票依據(jù)現(xiàn)金支票存根及相關(guān)票據(jù)借：庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等貸：銀行存款轉(zhuǎn)賬支票依據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及相關(guān)票據(jù)借：應(yīng)付賬款、原材料等貸：銀行存款依據(jù)銀行進(jìn)賬單及相關(guān)票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理付款方收款方現(xiàn)金支票依據(jù)現(xiàn)金支票存根9五、商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

五、商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理10銀行承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

只是在向開戶行申請承兌時(shí)，需繳納一筆承兌費(fèi)用，承兌申請人將其作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”入賬。銀行承兌匯票的核算基本同商業(yè)承兌匯票。不同的是，票據(jù)到期付款人無力付款，由開戶行代為兌付，付款人將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“短期借款”賬戶。銀行承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理只是在向開戶行申請承兌時(shí)，需繳納11六、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理

付款方收款方匯兌依據(jù)電匯（或信匯）回單聯(lián)、手續(xù)費(fèi)等單據(jù)借：應(yīng)付賬款

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款依據(jù)電匯的資金匯劃補(bǔ)充憑證、信匯憑證收賬通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等六、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理付款方收款方匯兌依據(jù)電匯（或信匯）回12七、委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理

八、托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理托收承付的賬務(wù)處理與委托收款基本相同，不再贅述。七、委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理八、托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理13馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金支票馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金支票14資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件15資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件16馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單17資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件18資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件19馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據(jù)馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據(jù)20資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件21資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件22馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金繳款單馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金繳款單23資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件24資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件25馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票26資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件27資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件28資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件29馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行收費(fèi)單馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行30資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件31資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件32資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件33馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進(jìn)賬單馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進(jìn)賬單34資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件35資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件36馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單37資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件38資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件39馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證40資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件41資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件42一、單項(xiàng)選擇題1.銀行匯票結(jié)算方式下，收款方會(huì)計(jì)是依據(jù)（）做賬務(wù)處理。A.銀行匯票申請書B.銀行匯票C.進(jìn)賬單D.剩余款項(xiàng)入賬通知書2.簽發(fā)支票，是直接通過（）賬戶核算。A.銀行存款B.其他貨幣資金C.應(yīng)收票據(jù)D.應(yīng)收賬款3.付款方簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交開戶行后，會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)（）做付款的賬務(wù)處理。A.開戶行付款通知書B.轉(zhuǎn)賬支票存根C.轉(zhuǎn)賬支票正本D.進(jìn)賬單（收賬通知）答案：1.C2.A3.B

一、單項(xiàng)選擇題答案：1.C2.A3.B43一、單項(xiàng)選擇題4.商業(yè)承兌匯票到期后，付款人無力付款，收款人應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)”賬戶金額轉(zhuǎn)入（）賬戶。A.應(yīng)收賬款B.管理費(fèi)用C.資產(chǎn)減值損失D.壞賬損失5．企業(yè)在銀行辦理各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)支付的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）賬戶。A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用答案：4.A5.C一、單項(xiàng)選擇題答案：4.A5.C44二、判斷題1.簽發(fā)銀行匯票、銀行本票的核算，均通過“其他貨幣資金”賬戶，只是明細(xì)核算賬戶不同。（）2.銀行承兌匯票付款人到期無力付款，收款人應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶。（）3.匯兌結(jié)算方式下，匯款方無需通過“其他貨幣資金”賬戶核算，直接通過銀行存款賬戶。（）答案：1.√2.×3.√二、判斷題答案：1.√2.×3.√45授課人：楊英男會(huì)計(jì)通用核算會(huì)計(jì)通用核算子情境3：資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算

教學(xué)內(nèi)容：

資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算教學(xué)學(xué)時(shí)：2學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容：472008年12月2日，制單會(huì)計(jì)劉悅收到出納提交的現(xiàn)金支票存根、付款申請單、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單等單據(jù)。2008年12月3日，劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根、銀行匯票申請書和支付的手續(xù)費(fèi)單據(jù)。2008年12月10日，劉悅收到?？诰暗鹿巨D(zhuǎn)賬付款的銀行進(jìn)賬單。2008年12月10日，劉悅收到支付南京天惠公司貨款的電匯回單。2008年12月11日，劉悅收到出納從開戶銀行取回2008年11月公司電話費(fèi)委托收款憑證。

要求：制單會(huì)計(jì)劉悅做上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

現(xiàn)金、銀行存款收付的核算

2008年12月2日，制單會(huì)計(jì)劉悅收到出納提交的現(xiàn)金支票存根48出納與會(huì)計(jì)崗位工作有何區(qū)別？各類結(jié)算單據(jù)的識(shí)別及其賬務(wù)處理21出納與會(huì)計(jì)崗位工作有何區(qū)別？各類結(jié)算單據(jù)的識(shí)別及其賬務(wù)處理249一、資金結(jié)算涉及的賬戶庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金1.賬戶核算內(nèi)容2.所屬的賬戶類型3.借貸方登記的內(nèi)容4.余額的方向及其反映內(nèi)容5.明細(xì)賬戶的設(shè)置一、資金結(jié)算涉及的賬戶1.賬戶核算內(nèi)容50按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)根據(jù)銀行匯票或本票收款單位、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行等進(jìn)行詳細(xì)明細(xì)核算。如“其他貨幣資金－銀行匯票（南京天惠公司）”賬戶類型：資產(chǎn)類“其他貨幣資金”賬戶企業(yè)持有的其他貨幣資金增加的其他貨幣資金減少的其他貨幣資金按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投51二、銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

出票人收款人1、根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2、根據(jù)采購材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票填寫銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額與進(jìn)賬單交開戶行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到開戶行退回剩余款項(xiàng)入賬通知書借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票二、銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理出票人收款人1、根據(jù)銀行52三、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理

出票人收款人1、根據(jù)銀行本票申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2、根據(jù)采購材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票填寫進(jìn)賬單與銀行本票交開戶行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）與銀行匯票類似不同：“其他貨幣資金”的明細(xì)核算賬戶不同；無多余款項(xiàng)收回處理三、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理出票人收款人1、根據(jù)銀行53四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理

付款方收款方現(xiàn)金支票依據(jù)現(xiàn)金支票存根及相關(guān)票據(jù)借：庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等貸：銀行存款轉(zhuǎn)賬支票依據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及相關(guān)票據(jù)借：應(yīng)付賬款、原材料等貸：銀行存款依據(jù)銀行進(jìn)賬單及相關(guān)票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理付款方收款方現(xiàn)金支票依據(jù)現(xiàn)金支票存根54五、商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

五、商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理55銀行承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

只是在向開戶行申請承兌時(shí)，需繳納一筆承兌費(fèi)用，承兌申請人將其作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”入賬。銀行承兌匯票的核算基本同商業(yè)承兌匯票。不同的是，票據(jù)到期付款人無力付款，由開戶行代為兌付，付款人將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“短期借款”賬戶。銀行承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理只是在向開戶行申請承兌時(shí)，需繳納56六、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理

付款方收款方匯兌依據(jù)電匯（或信匯）回單聯(lián)、手續(xù)費(fèi)等單據(jù)借：應(yīng)付賬款

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款依據(jù)電匯的資金匯劃補(bǔ)充憑證、信匯憑證收賬通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等六、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理付款方收款方匯兌依據(jù)電匯（或信匯）回57七、委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理

八、托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理托收承付的賬務(wù)處理與委托收款基本相同，不再贅述。七、委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理八、托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理58馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金支票馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金支票59資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件60資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件61馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單62資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件63資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件64馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據(jù)馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據(jù)65資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件66資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件67馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金繳款單馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金繳款單68資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件69資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件70馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票71資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件72資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件73資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件74馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行收費(fèi)單馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行75資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件76資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件77資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件78馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進(jìn)賬單馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進(jìn)賬單79資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件80資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件81馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單82資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件83資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件84馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證85資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件86資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)課件87一、單項(xiàng)選擇題1.銀行匯票結(jié)算方式下，收款方會(huì)計(jì)是依據(jù)（）做賬務(wù)處理。A.銀行匯票申請書B.銀行匯票C