資本市場下財務審核概述課件

資本市場下財務審核資本市場下財務審核1資本市場下財務審核一我國多層次資本市場二四板掛牌及披露的相關(guān)規(guī)定三高管必須懂得的財務概念四中小企業(yè)編制報表是否合理五資本市場財務審核要求六盡職調(diào)查分析程序的運用七資本市場下財務審核一我國多層次資本市場二四板掛牌及披露的2一、多層次資本市場1000+478+767=22454843900

主板、中小板創(chuàng)業(yè)板新三板（全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）四板（區(qū)域性股權(quán)市場）截止2015年11月13日掛牌數(shù)量一、多層次資本市場主板、創(chuàng)業(yè)板新三板四板（區(qū)域性股權(quán)市場）截3一、多層次資本市場一、多層次資本市場4二、國內(nèi)主要四板市場二、國內(nèi)主要四板市場5二（一）、深圳前海掛牌條件存續(xù)期滿一年，并滿足下列標準之一即可掛牌:1、最近12個月的凈利潤累計不少于300萬元。2、最近12個月的營業(yè)收入累計不少于2000萬元；或最近24個月營業(yè)收入累計不少于2000萬元，且增長率不少于30%。3、凈資產(chǎn)不少于1000萬元，且最近12個月的營業(yè)收入不少于500萬元。4、最近12個月銀行貸款達100萬元以上或投資機構(gòu)股權(quán)投資達100萬元以上。二（一）、深圳前海掛牌條件存續(xù)期滿一年，并滿足下列標準之一即6二（一）、天津交易所掛牌條件天交所主板企業(yè)掛牌準入條件：天交所主板主要面向發(fā)展已步入成熟期前期的企業(yè)，經(jīng)營狀況相對穩(wěn)定，主營產(chǎn)品具有一定的市場占有率，生產(chǎn)已經(jīng)實現(xiàn)初步規(guī)模。1、最近一個會計年度凈利潤不少于人民幣500萬元，扣非2、最近一期期末凈資產(chǎn)不少于人民幣2000萬元，且不存在未彌補虧損3、申請人資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強，現(xiàn)金流正常，具有持續(xù)的經(jīng)營業(yè)績。二（一）、天津交易所掛牌條件天交所主板企業(yè)掛牌準入條件：7二（一）、Q板掛牌條件Q板掛牌上市條件：（1）有固定的辦公場所（2）有滿足企業(yè)正常運作的人員（3）董監(jiān)高人員無不良記錄、刑事訴訟（4）企業(yè)未被吊銷過營業(yè)執(zhí)照掛牌時間兩個月。6-10萬適宜掛牌條件的企業(yè)：是對于信息披露存在顧忌，希望披露程度更低的中小企業(yè)；是有意登陸資本市場，但由于不規(guī)范整改時間較久的中小企業(yè)。二（一）、Q板掛牌條件Q板掛牌上市條件：8二（一）、E板掛牌條件掛牌條件：1業(yè)務基本獨立，具有持續(xù)經(jīng)營能力；2不存在顯著的同業(yè)競爭、顯失公允的關(guān)聯(lián)交易、額度較大的股東侵占資產(chǎn)等損害投資者利益的行為；3在經(jīng)營和管理上具備風險控制能力；4治理結(jié)構(gòu)健全，運作規(guī)范;5股份的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓合法合規(guī)；6注冊資本中存在非貨幣出資時，應設(shè)立滿一個會計年度；7股交中心要求的其他條件3-6個月，100-150萬元。二（一）、E板掛牌條件掛牌條件：9二（二）、河南四板功能定位主要股東市場定位發(fā)展目標中原股權(quán)交易中心是為我省中小微企業(yè)私募證券的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓及相關(guān)活動提供設(shè)施與服務的場所，是私募證券市場的一種形式。中心是獨立于商業(yè)銀行和滬深證券交易所、新三板之外的新型融資平臺；是廣大中小微企業(yè)和投資者建立聯(lián)系的重要橋梁；是眾多中小微企業(yè)進入更高層次交易場所的孵化器。二（二）、河南四板功能定位主要股東市場定位發(fā)展目標中原股權(quán)交10二（二）、河南四板中原股權(quán)交易中心股權(quán)業(yè)務管理辦法《中華人民共和國公司法》《國務院關(guān)于清理整頓各類交易場所切實防范金融風險的決定》（國發(fā)【2011】38號）《國務院辦公廳關(guān)于清理整頓各類交易場所的實施意見》（國發(fā)【2012】37號）中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范證券公司參與區(qū)域性股權(quán)交易市場的指導意見》（試行）（證監(jiān)會公告【2012】20號）河南省金融辦《河南省區(qū)域性股權(quán)交易市場監(jiān)督管理辦法》二（二）、河南四板中原股權(quán)交易中心股權(quán)業(yè)務管理辦法《中華人民11二（二）中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范證券公司參與區(qū)域性股權(quán)交易市場的指導意見》（試行）（證監(jiān)會公告【2012】20號）

1、省級行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)特別是中小微企業(yè)提供股權(quán)、債券的轉(zhuǎn)讓和融資服務的私募市場，接受省級人民政府監(jiān)管。2、不得跨區(qū)域設(shè)立營業(yè)性分支機構(gòu)，不得接受跨區(qū)域公司掛牌。如需跨區(qū)域，須經(jīng)雙方省級人民政府批準。3、投資者為：具備一定條件的法人、私募股權(quán)投資基金、合伙企業(yè)，或經(jīng)監(jiān)管部門許可或備案的、金融機構(gòu)面向特定投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品。個人投資者應當具備較強的風險承受能力，接受區(qū)域性市場會員的風險測評，并承諾自擔投資風險4、掛牌條件：業(yè)務獨立，治理結(jié)構(gòu)健全，運作規(guī)范。5、披露：披露信息包括定期信息和臨時信息。定期信息應包括年度報告和半年度報告，其中年度財務報告需經(jīng)會計師事務所審計；臨時信息包括對掛牌公司有重大影響的信息。掛牌公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員應當承諾保證披露信息內(nèi)容真實、準確、充分、完整。6、中介要求：掛牌公司推薦機構(gòu)、會計師事務所、律師事務所、評估事務所等中介機構(gòu)及其業(yè)務人員勤勉盡責，嚴格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德，獨立進行核查和判斷，出具專業(yè)意見，切實履行中介機構(gòu)職責。7、轉(zhuǎn)板：在區(qū)域性市場掛牌且符合相應條件的公司申請公開發(fā)行證券及到其他依法設(shè)立的證券交易場所轉(zhuǎn)讓交易的，證券公司可以依法為其提供服務。具體轉(zhuǎn)板制度由中國證監(jiān)會制定二（二）中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范證券公司參與區(qū)域性股權(quán)交易市場的12二（二）、河南四板掛牌條件依法設(shè)立且存續(xù)滿12個月業(yè)務明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力公司治理機制健全，合法規(guī)范經(jīng)營股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)推薦機構(gòu)會員推薦其他二（二）、河南四板掛牌條件依法設(shè)立且存續(xù)滿12個月業(yè)務明確，13二（二）、河南四板掛牌條件二（二）、河南四板掛牌條件14二（二）、河南四板定向增發(fā)條件（一）規(guī)范履行信息披露義務；（二）最近一年財務報表未被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告；（三）不存在掛牌企業(yè)權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴重損害且尚未消除的情形；（四）現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員對公司勤勉盡責地履行義務，不存在尚未消除的損害掛牌企業(yè)利益的情形；（五）掛牌企業(yè)及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員不存在因涉嫌犯罪正被司法機關(guān)立案偵查，且對掛牌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的情形；（六）不存在其他尚未消除的嚴重損害股東合法權(quán)益和社會公共利益的情形;（七）本中心要求的其他條件。二（二）、河南四板定向增發(fā)條件（一）規(guī)范履行信息披露義務；15二（三）、與審計相關(guān)的信息披露披露義務人：企業(yè)應由董事會秘書負責信息披露事宜；若企業(yè)尚未設(shè)立董事會秘書，應由一名具有相關(guān)知識的高級管理人員作為信息披露代表，負責信息披露事宜。企業(yè)應在每個會計年度結(jié)束之日起5個月內(nèi)編制并披露年度報告；若企業(yè)自愿披露半年度報告，企業(yè)應在每個會計年度的上半年結(jié)束之日起3個月內(nèi)披露半年度報告；若企業(yè)自愿披露季度報告，企業(yè)應當在每個會計年度前3個月、9個月結(jié)束后的一個月內(nèi)披露季度報告。披露季度報告的，第一季季度報告的披露時間不得早于上一年的年度報告。資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表（執(zhí)行舊企業(yè)會計準則的企業(yè)需要披露資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）以及主要項目的附注。企業(yè)年度報告中的財務報告必須經(jīng)具有本中心會員資格的會計師事務所審計；但企業(yè)下半年若計劃實施利潤分配、定向增資以及本中心認為應審計的其他情形，需要對半年報實施審計。若注冊會計師出具的審計意見為非標準無保留意見，企業(yè)應披露審計意見全文及企業(yè)管理層對審計意見涉及事項的說明。二（三）、與審計相關(guān)的信息披露披露義務人：企業(yè)應由董事會秘書16二（四）、各板塊監(jiān)管要求及掛牌費用二（四）、各板塊監(jiān)管要求及掛牌費用17三、高管必須懂得基本財務概念企業(yè)高管有限公司、股份公司、股份制改造總分公司，母子公司財務報表、合并報表主要報表項目分析每股收益、凈資產(chǎn)收益率如何評估公司價值三、高管必須懂得基本財務概念企業(yè)高管有限公司、股份公司、股份18三、有限公司、股份公司、股份制改造有限責任公司：依照公司法設(shè)立的，股東以其出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。股份有限公司：依照公司法的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，其全部資本分為等額份額，股東以其所持股份為限對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。發(fā)起人數(shù)、股東數(shù)量、股份轉(zhuǎn)讓、財務報告披露等方面存在不同。公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。公司財產(chǎn)獨立了股東財產(chǎn)。股東投入財產(chǎn)后不能抽逃出資，一旦抽逃出資，公司或其他股東可請求公司返還出資本息，協(xié)助抽逃出資的股東承擔連帶責任。實務中尤其是公司成立初期抽逃出資頻繁。第三人代墊資金協(xié)助發(fā)起人設(shè)立公司，雙方依照約定抽回出資償還第三人后又不能補足出資，相關(guān)權(quán)益人可以請求第三人連帶承擔發(fā)起人因抽回出資而產(chǎn)生的相應責任。三、有限公司、股份公司、股份制改造有限責任公司：依照公司法設(shè)19三、有限公司、股份公司、股份制改造為什么掛牌企業(yè)必須是股份有限公司？1、法律上的企業(yè)制度分為人合和資合。人合企業(yè)強調(diào)出資人相互關(guān)系（人與人的合作）是穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。資合企業(yè)，典型股份有限公司，投資人投入企業(yè)的主要是錢，出錢多話語權(quán)就大，出錢少話語權(quán)就小，只要求投入錢得到回報就行。2、企業(yè)要上市，就要大規(guī)模的吸納新股東投資，將來股票還要頻繁換手、股東每天變來變?nèi)ァ＿@種經(jīng)營模式下，不可能充分顧及到股東相互之間的關(guān)系，而且股東本身是什么樣子、有什么看法、有什么能力，理論上對企業(yè)影響都不大。反而是股東出錢有沒有到位、出錢金額多還是少，對企業(yè)有很大的影響。顯然，資合的企業(yè)形式更加適合上市公司公開籌資、頻繁交易股票的模式。改制絕不是注冊會計師的一個凈資產(chǎn)審計報告那么簡單。三、有限公司、股份公司、股份制改造為什么掛牌企業(yè)必須是股份有20三、總、分公司，母、子公司總公司：又稱本公司，是依法設(shè)立并管轄公司全部組織的具有企業(yè)法人資格的總機構(gòu)。分公司：總公司下屬的直接從事業(yè)務的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)。是在業(yè)務、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機構(gòu)。不具有企業(yè)法人資格，不具有法律地位，不獨立承擔民事責任，沒有自己獨立的財產(chǎn)，沒有自己的章程，不是公司，只要履行簡單的登記和營業(yè)手續(xù)即可成立。是否合并報表？如何納稅？母公司報表中自動含有子公司數(shù)據(jù)，不需要出具合并報表。總公司統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅應納稅所得額并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預繳。三、總、分公司，母、子公司總公司：又稱本公司，是依法設(shè)立并管21三、總、分公司，母、子公司母公司：擁有其他公司一定數(shù)額的股份或者根據(jù)協(xié)議，能夠控制、支配其他公司經(jīng)營活動、財務狀況、人事等事項的公司。通過投資關(guān)系或協(xié)議方式控制其他公司的公司。母公司可以是集團公司。持股比例50%以下也可能母公司。子公司：一定數(shù)額的股份被另一個公司控制或依照協(xié)議被另一個公司實際控制支配的公司。子公司分為全資子公司和非全資子公司。母公司和子公司均具有獨立法人資格，對外依法承擔民事責任。都是獨立的會計主體，分別對外編制財務報表。母公司作為一個合并會計主體，需要編制合并財務報表。合并財務報表不是簡單相加匯總的報表。三、總、分公司，母、子公司母公司：擁有其他公司一定數(shù)額的股份22三、財務報表、合并報表財務報表：以企業(yè)會計準則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、其他社會公眾等外部使用者反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的會計報表。財務報表：可以分為對外報表和對內(nèi)報表。對外報表是按照企業(yè)會計準則編制，格式統(tǒng)一的報表，根據(jù)用途不同可以分為稅務報表、銀行報表、工商報表。但這些報表編制原則是一樣的。對內(nèi)報表是管理用財務報表。無論哪種報表都是以真實的經(jīng)濟業(yè)務、以企業(yè)會計準則為標準編制的。對外、對內(nèi)財務報表與內(nèi)賬、外賬不一樣。存在內(nèi)外賬是不符合法的。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表及根據(jù)相關(guān)規(guī)定需要編制的其他報表。資產(chǎn)負債表是具體某一日的公司資產(chǎn)、負債狀況；利潤表是某一期間經(jīng)營狀況，包括收入、成本、費用、稅費等；現(xiàn)金流量表是某一期間現(xiàn)金流入流出情況，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出、投資活動現(xiàn)金流入流出、籌資活動現(xiàn)金流入流出。三、財務報表、合并報表財務報表：以企業(yè)會計準則為規(guī)范編制的，23三、財務報表、合并報表合并財務報表：適用于存在控制關(guān)系的母公司編制的、反映母公司及其控制的下屬各子公司作為一個會計主體的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。合并財務報表是由母公司編制的；合并財務報表包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表及其他。合并財務報表不是簡單匯總相加。而是在匯總相加的基礎(chǔ)上，抵消合并范圍內(nèi)各會計主體的內(nèi)部交易、關(guān)聯(lián)方余額后形成的財務報表。例如：母公司是對外銷售500萬，子公司對外銷售200萬，合并報表對外銷售為700萬；子公司銷售給母公司200萬，母公司將購入子公司的對外銷售實現(xiàn)收入500萬，合并報表銷售收入為200+500-200=500萬。無論母公司對子公司持股比例多少，收入、成本等損益類的合并數(shù)均為匯總合計數(shù)。如果不是全資子公司，子公司實現(xiàn)的凈利潤由少數(shù)股東持股比例計算的金額放在合并利潤表的少數(shù)股東損益。三、財務報表、合并報表合并財務報表：適用于存在控制關(guān)系的母公24三、主要財務指標分析無論母公司個別報表還是合并財務報表均應當進行財務報表主要財務指標分析。如果分析母公司個別報表情況應當運用母公司個別報表數(shù)據(jù)，如果分析合并財務報表財務指標，應當運用合并財務報表相關(guān)數(shù)據(jù)。主要報表項目：資產(chǎn)：包括：流動資產(chǎn)：貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、存貨；非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期投資、長期待攤費用（該項目租入固定資產(chǎn)的改良支出，開辦費需要一次性進入費用、該項目越大資產(chǎn)質(zhì)量越差）。負債：流動負債：短期借款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應交稅費、非流動負債：長期借款、遞延收益。所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。利潤表：收入、成本、銷售費用、管理費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)收入、支出、所得稅。三、主要財務指標分析無論母公司個別報表還是合并財務報表均應當25三、主要財務指標分析主要財務指標：1、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額2、權(quán)益比例=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額3、流動比例=流動資產(chǎn)/流動負債4、銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本/）銷售收入5、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入6、凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入。7、應收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應收賬款8、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨貴公司的財務比例與同行業(yè)上市公司相差多遠，根據(jù)差距找對策。用于計算財務指標的財務數(shù)據(jù)必須真實，不然分析毫無意義。三、主要財務指標分析主要財務指標：26三、每股收益、凈資產(chǎn)收益率每股收益：即每股盈利（EPS）指稅后利潤與股本總數(shù)的比率。是普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔的企業(yè)凈虧損。每股收益通常被用來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，衡量普通股的獲利水平及投資風險，是投資者等信息使用者據(jù)以評價企業(yè)盈利能力、預測企業(yè)成長潛力、進而做出相關(guān)經(jīng)濟決策的的重要的財務指標之一。凈資產(chǎn)收益率：是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比，是公司稅后利潤除以凈資產(chǎn)得到的百分比率，該指標反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。該指標體現(xiàn)了自有資本獲得凈收益的能力。《企業(yè)會計準則-每股收益》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號——年度報告的內(nèi)容與格式》三、每股收益、凈資產(chǎn)收益率每股收益：即每股盈利（EPS）指稅27三、市盈率與公司股價市盈率：市盈率是每股市價與每股盈利的比率。利用可比企業(yè)的市盈率計算公司的價值。首先：尋找影響企業(yè)價值的關(guān)鍵變量（如凈利潤），其次：選擇一組可以比較的類似企業(yè)，計算可比企業(yè)的市價/關(guān)鍵變量的平均值（如平均市盈率），最后根據(jù)目標企業(yè)的關(guān)鍵變量（剛提到的凈利潤）乘以第二步計算的平均值（平均市盈率）計算出目標企業(yè)的評估價值。如某行業(yè)的凈利潤是引起公司價值變動的主要變量，已知某上市公司市盈率是30，如果目標企業(yè)的每股盈利是1，那么公司的價值就是30乘以股份數(shù)。即公司價值=股份數(shù)*本企業(yè)的每股盈利*可比企業(yè)的市盈率三、市盈率與公司股價市盈率：市盈率是每股市價與每股盈利的比率28四、中小企業(yè)編制報表是否合理發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？內(nèi)賬外賬并行四、中小企業(yè)編制報表是否合理發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？企29四（一）、內(nèi)賬外賬并行1、中小微企業(yè)普通存在內(nèi)賬、外賬。外賬是假的，內(nèi)賬是真的嗎？企業(yè)財務稱：外賬是假的，是給稅務局看的，內(nèi)賬是真的，是供老板決策的。外賬假不假、內(nèi)賬真不真？衡量會計報表是否為真的幾個概念：真實的經(jīng)濟業(yè)務、明確的會計核算主體、權(quán)責發(fā)生制。會計核算是以真實的經(jīng)濟業(yè)務為基礎(chǔ)，真實、準確、完整地反映在財務報表中。會計準則沒有說以發(fā)票入賬，但稅務部門說必須合理的票據(jù)入賬。外賬都有發(fā)票，但外賬的發(fā)票有可能是套開的，所以外賬不真。內(nèi)賬都是真實的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，只是很多白條，且混淆了老板和公司兩個“人”。股東投入500萬，驗資后股東抽走500萬。從法律、會計角度內(nèi)賬OR外賬正確？四（一）、內(nèi)賬外賬并行1、中小微企業(yè)普通存在內(nèi)賬、外賬。外賬30四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？操作方法：會計核算不是建立在生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，而是建立在發(fā)票體系上。即會計處理主要依靠銷售、采購、費用等各類開具的或收到的發(fā)票之上。如果不開具發(fā)票，銷售出去不確認收入，如果不取得發(fā)票，采購進來也不確認成本，發(fā)生的費用也不確認費用。緣由及后果：民營企業(yè)根據(jù)會計準則進行財務規(guī)范無外部約束，反而是有強硬的稅收征管體系。經(jīng)營單據(jù)缺失發(fā)票，無法確定真實性；賬外資金進入個人卡，無法確定資金權(quán)屬是否屬于公司；稅收合法性和內(nèi)部控制存在重大確定。一旦出現(xiàn)“兩套賬”在技術(shù)上幾乎無法再恢復出真實的報表。這種體制下出現(xiàn)收入成本不符合準則要求，導致無法申報IPO。四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？操作方法：會計核算不31四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？表現(xiàn)及對策：1、所有業(yè)務均有發(fā)票。只是時間性差異，進行調(diào)整即可。（比如客戶全部索要發(fā)票，原材料采購全部獲取發(fā)票。）時間性差異只是跨期，審計調(diào)整即可，涉及補稅也不影響掛牌。2、部分業(yè)務不開具或無法取得發(fā)票情況。（建筑業(yè)的原材料發(fā)票、一般生產(chǎn)企業(yè)的零星材料采購發(fā)票）在發(fā)票體質(zhì)下編制的報表存在重大偷稅情況，出現(xiàn)“兩套賬”。內(nèi)外賬，無法解釋。必須樹立以會計準則為會計核算，不能以票進行核算。四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？表現(xiàn)及對策：32四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？3、發(fā)票體制下報表編制流程。四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？3、發(fā)票體制下報表33四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？權(quán)責發(fā)生制收入確認原則稅會差異會計的職能四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？權(quán)責發(fā)生制收入確認原34四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？1、權(quán)責發(fā)生制凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)收付也不能作為當期的收入和費用。與權(quán)責發(fā)生制對應的一種會計基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。只有事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務可以采用權(quán)責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？1、權(quán)責發(fā)生制35四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？2、收入確認原則一般為：合同、發(fā)貨單、驗收單、發(fā)票、安裝調(diào)試報告不以是否開具發(fā)票，是否收款為依據(jù)。確認收入雖然是財務部門做，但必須有業(yè)務部門配合。銷售商品主要風險和報酬轉(zhuǎn)移沒有繼續(xù)管理權(quán)和對售出商品實施控制收入金額可以計量相關(guān)利益可以流入企業(yè)成本能夠可靠計量提供勞務收入金額能夠可靠計量經(jīng)濟利益很可能流入完工進度可以確定成本能夠計量建造合同按照完工百分比按照已發(fā)生成本是否收回分情況確認收入四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？2、收入確認原則銷售36四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？3、稅、會差異導致的財務報表失真。合理的稅會差異：只有計算所得稅費用時，會計和稅法規(guī)定不一致導致的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，進而在會計利潤的基礎(chǔ)上加減納稅調(diào)增調(diào)減得到應納稅所得額。根據(jù)應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異得出遞延所得稅負債和所得稅資產(chǎn)算出遞延所得稅。當期所得稅加遞延所得稅等于會計報表的所得稅費用。不合理的稅會差異：即會計入賬以發(fā)票為準，沒有發(fā)票不入賬或套開發(fā)票入賬以規(guī)避稅務稽查，導致會計信息失真。規(guī)避措施：盡量獲取發(fā)票，沒有發(fā)票可以暫估入賬，但暫估時間不能跨年。四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？3、稅、會差異導致的37四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？4、會計的核算和管理職能會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。A、會計有助于提供決策有用的信息，規(guī)范企業(yè)行為；B、有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提供經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展。代理記賬還是專職會計？四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？4、會計的核算和管理38五、資本市場財務審核要求財務不規(guī)范示例敏感問題資本市場核算要求五、資本市場財務審核要求財務不規(guī)范示例敏感問題資本市場核算要39五（一）、資本市場對財務核算基本要求財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實、完整財務報表編制可比、一貫性財務信息披露充分、不存在重大遺漏、虛假陳述涉及保密信息，可以申請豁免五（一）、資本市場對財務核算基本要求財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實、完整40五（二）、財務不規(guī)范示例財務不規(guī)范出資不到位現(xiàn)金交易頻繁關(guān)聯(lián)方尤其股東占用資金重大資產(chǎn)權(quán)屬不清票據(jù)轉(zhuǎn)讓不合法實物管理與財務不對接收入成本核算不規(guī)范股東、公司借款互用五（二）、財務不規(guī)范示例財務不規(guī)范出資不到位現(xiàn)金交易頻繁關(guān)聯(lián)41五（二）1、出資不到位1、用無法證明是股東所有的實物資產(chǎn)進行出資（公司自己的資產(chǎn)出資）；2、實物出資無評估驗資等手續(xù)；3、用公司的專利權(quán)進行出資（職務發(fā)明）；4、大額貨幣出資后抽逃（表現(xiàn)掛其他應收款、通過費用走平）5、債轉(zhuǎn)股出資，無法證明負債真實性。五（二）1、出資不到位1、用無法證明是股東所有的實物資產(chǎn)進行42五（二）2、現(xiàn)金交易頻繁1、公司收付款現(xiàn)金較多，違反現(xiàn)金管理暫行條例。2、公司以股東、出納個人卡收付款后是否及時存在公司賬無法查詢。五（二）2、現(xiàn)金交易頻繁1、公司收付款現(xiàn)金較多，違反現(xiàn)金管43五（二）3、關(guān)聯(lián)方占用資金1、大額其他應收款、其他應付款股東掛賬；其他應收款表面股東借款，實際股東對外投資。其他應付款表面股東借用公司款項，實際股東虛記資產(chǎn)或費用，股東侵占公司利益。（一人有限公司行嗎）2、關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化（主要供應商、客戶為控股股東的親屬控制的企業(yè)，通過非關(guān)聯(lián)化轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)）。3、通過無真實交易的關(guān)聯(lián)方套取銀行信用（“做配套”）五（二）3、關(guān)聯(lián)方占用資金1、大額其他應收款、其他應付款股44五（二）4、重大資產(chǎn)權(quán)屬不清1、重大資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）無權(quán)證或權(quán)證非公司所有；2、重大資產(chǎn)發(fā)票顯示與實物不一致，存在套取公司資金行為；3、賬內(nèi)重大資產(chǎn)較少；4、賬內(nèi)重大資產(chǎn)經(jīng)盤點無實物。五（二）4、重大資產(chǎn)權(quán)屬不清1、重大資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）無權(quán)45五（二）5、票據(jù)轉(zhuǎn)讓不合法1、開具無真實交易的銀行承兌票據(jù)以套取銀行信用；2、將大額票據(jù)轉(zhuǎn)讓給非銀行機構(gòu)兌換現(xiàn)金；五（二）5、票據(jù)轉(zhuǎn)讓不合法1、開具無真實交易的銀行承兌票據(jù)46五（二）6、實物管理與財務不對接1、倉庫月月盤點、財務不做處理；2、大批退貨、財務不做處理；3、未建立信息化手段對存貨進行管理；4、工程施工企業(yè)存貨未按照工程項目核算，肉爛在鍋里。五（二）6、實物管理與財務不對接1、倉庫月月盤點、財務不做47五（二）7、收入成本核算1、個人卡隱藏收入、多列成本，存在稅務稽查風險；2、收到現(xiàn)金或開票確認收入，不符合收入確認原則；一般商品銷售如何確認？服務業(yè)如何確認？錢貨兩清如何確認？3、收入成本未按數(shù)量金額核算，拍腦袋結(jié)轉(zhuǎn)成本；4、未達到盈利目標，未發(fā)貨已確認收入。五（二）7、收入成本核算1、個人卡隱藏收入、多列成本，存在稅48五（二）八

、公司、股東借款混用1、股東代公司從銀行借款未入賬其他應付款；2、公司為股東支付貸款利息計入財務費用；2、公司從銀行借款借入的款項供股東占用，未掛賬其他應收款。五（二）八、公司、股東借款混用1、股東代公司從銀行借款未入49五（三）、敏感問題敏感問題研發(fā)費用是否資本化財務不規(guī)范源頭建筑安裝服務收入確認企業(yè)虧損的內(nèi)幕五（三）、敏感問題敏感問題研發(fā)費用是否資本化財務不規(guī)范源頭建50五（三）1、企業(yè)虧損的內(nèi)幕隱藏收入、多列成本期間費用時舞弊的天堂發(fā)票套現(xiàn)導致虧損企業(yè)虧損內(nèi)幕五（三）1、企業(yè)虧損的內(nèi)幕隱藏收入、多列成本期間費用時舞弊的51五（三）2、財務不規(guī)范源頭主觀原因：強烈的避稅意愿；規(guī)范經(jīng)營的重要性認識不夠；管理和內(nèi)控意識薄弱?？陀^原因：創(chuàng)業(yè)初期資金薄弱、生存環(huán)境惡劣、財務人員素質(zhì)較低。一、經(jīng)營不規(guī)范導致的財務不規(guī)范出資：采購生產(chǎn)主要經(jīng)營業(yè)務：降低成本不索要發(fā)票，為了逃稅不開具發(fā)票。商業(yè)賄賂無法入賬怎么辦？醫(yī)藥類的大額銷售費用？投資活動：購買設(shè)備不獲取發(fā)票，多個空殼公司，關(guān)聯(lián)交易較多，多個公司造成會計主體混淆融資活動：民間借貸，沒有真實交易的票據(jù)融資。資金管理：混淆公司與股東的個人賬戶，無財務部門納稅不規(guī)范：是其他不規(guī)范的誘因治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范：家族式企業(yè)是一個人的企業(yè)，內(nèi)控形同虛設(shè)，軍人出身。用工保險不規(guī)范：補簽合同、補簽保險。五（三）2、財務不規(guī)范源頭主觀原因：強烈的避稅意愿；規(guī)范經(jīng)52五（三）2、財務不規(guī)范源頭二、違反會計準則的不規(guī)范重業(yè)務輕財務、重市場輕管理，導致的財務不規(guī)范。1、財務基礎(chǔ)較差導致的規(guī)范：無財務人員、未進行債權(quán)債務的核對、原始單據(jù)缺失無保存、無盤點資產(chǎn)、不能正確編制報表、無會計政策。2、主觀故意的調(diào)整報表：隨意變更會計政策、變更會計估計、“按需”確認收入、研發(fā)費用資本化“自認為水平很高”、隨意計提攤銷費用“貌似認為掛長期待攤”、三方轉(zhuǎn)圈“關(guān)聯(lián)方”觀念正確、主動規(guī)范、盡早規(guī)范、專業(yè)指導經(jīng)營不規(guī)范的殺傷力遠遠超過財務不規(guī)范的殺傷力。五（三）2、財務不規(guī)范源頭二、違反會計準則的不規(guī)范53五（三）3、研發(fā)費用是否資本化1、研發(fā)費用資本化的五個條件如何操作。理想很豐滿、現(xiàn)實很骨感。2、研發(fā)費用資本化很難通過審核。

難判斷、難信賴、難界定、難操作。監(jiān)管部門對研發(fā)支出資本化取消式的要求。連年研發(fā)投入收益呢？某公司。3、財稅〔2015〕119號哪些行業(yè)不能歸集研發(fā)費用？哪些費用可以加計扣除？五（三）3、研發(fā)費用是否資本化1、研發(fā)費用資本化的五個條54五（三）4、建筑安裝業(yè)的那些事確認收入無完工進度確認單、驗收單，收入確認時點為收付實現(xiàn)制；合同簽訂、發(fā)票開具、收款方存在不一致情況，存在嚴重涉稅風險；存貨成本科目設(shè)置不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；成本結(jié)轉(zhuǎn)不符合收入配比原則；未建立內(nèi)控、勞務費用無法確認。支付農(nóng)民工勞務費是否一定要取得發(fā)票？是否有代扣個稅業(yè)務？如果建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動合同、加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人（或委托代理人）與農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。（2）如果企業(yè)與農(nóng)民工不存在雇用關(guān)系而未簽訂勞動合同，對提供勞務屬勞務報酬，應按規(guī)定取得個人向稅務代開的發(fā)票。（3）如果企業(yè)將工程承包給其他企業(yè)，農(nóng)民工為承包商所雇用工人，則企業(yè)支付工程款時應向承包商索取建筑業(yè)發(fā)票。（4）未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。五（三）4、建筑安裝業(yè)的那些事確認收入無完工進度確認單、55六、盡職調(diào)查分析程序的運用六、盡職調(diào)查分析程序的運用56六、盡職調(diào)查分析程序的運用六、盡職調(diào)查分析程序的運用57六（一）、分析程序的幾點要求盡職調(diào)查的方法包括詢問、檢查、觀察、測試等多種取證手法，但核心是分析程序的運用。財務報表分析是用來發(fā)現(xiàn)問題的，不是用來解釋問題的，不能以結(jié)果倒推原因。財務報表分析必須與公司業(yè)務分析緊密結(jié)合。分析合并會計報表，會忽略大量結(jié)構(gòu)性問題，應當分析重要子公司。六（一）、分析程序的幾點要求盡職調(diào)查的方法包括詢問、檢查、觀58六（二）、從經(jīng)營風險分析對審計的作用之所以從經(jīng)營風險分析入手，有幾個方面考慮，

一方面是持續(xù)經(jīng)營的考慮，經(jīng)營失敗往往帶來審計失??；

二是經(jīng)營風險對審計風險的影響，經(jīng)營風險超高，審計風險也越大，也就是管理舞弊可能性就越大；

三是從經(jīng)營風險中能更有效發(fā)現(xiàn)財務報表潛在的重大錯報，因為財務報表是經(jīng)營的反映，如果經(jīng)營風險未能在報表上得到體現(xiàn)，則財務報表很有可能失真；

四是會計政策、會計估計合理性評估也只有從經(jīng)營風險入手，才能進行正確的評估，濫用會計政策、會計估計。面對一些壓力人為調(diào)整IPO固定資產(chǎn)折舊；

五是經(jīng)營風險是從經(jīng)營分析中產(chǎn)生，經(jīng)營分析過程實際上是咨詢的發(fā)現(xiàn)問題過程，從經(jīng)營風險入手容易將審計拓展為咨詢。六（二）、從經(jīng)營風險分析對審計的作用之所以從經(jīng)營風險分析入手59六（三）、報表分析應當與業(yè)務循環(huán)結(jié)合業(yè)務循環(huán)資產(chǎn)負債表項目及其附注利潤表項目及其附注現(xiàn)金流量表項目及附注其他銷售與收款循環(huán)應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款—應收出口退稅款、存貨—發(fā)出商品；預收賬款、應交稅金營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、收到稅收返還所收到的現(xiàn)金、支付稅款所支付的現(xiàn)金、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、現(xiàn)金流量表附表中的項目或有事項中與銷售事項有關(guān)的承諾、擔保事項；原始報表與申報報表差異比較表中的相關(guān)事項采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)預付賬款、存貨附注中的所有明細項目、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、其他應付款營業(yè)成本、管理費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出采購商品及接受勞務支付的現(xiàn)金、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、購買固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)支出的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)獲得的現(xiàn)金、現(xiàn)金流量表附表中的項目附注中的相關(guān)表外事項；原始報表與申報報表差異比較表中的相關(guān)事項籌資與投資循環(huán)交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、短期借款、一年內(nèi)到期的長期借款、應付債券等財務費用、投資收益其他項目附注中的相關(guān)表外事項；原始報表與申報報表差異比較表中的相關(guān)事項六（三）、報表分析應當與業(yè)務循環(huán)結(jié)合業(yè)務循環(huán)資產(chǎn)負債表項目及60六（四）、如何對數(shù)據(jù)預期審計師不能簡單地把同業(yè)數(shù)據(jù)、前期數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)等直接與財務數(shù)據(jù)比較，審計師的專業(yè)水平體現(xiàn)在于對這些數(shù)據(jù)的修正上，這需要審計師不但要有專業(yè)的會計和審計知識，而且還必須具備充分的商業(yè)知識。審計的“合理預期”精華就在“修正”上，你不可以直接比較，除非影響因素沒有發(fā)生變化，也就是說，你要識別影響預期的因素，還要對因素進行預期修正。六（四）、如何對數(shù)據(jù)預期審計師不能簡單地把同業(yè)數(shù)據(jù)、前期數(shù)據(jù)61資本市場下財務審核資本市場下財務審核62資本市場下財務審核一我國多層次資本市場二四板掛牌及披露的相關(guān)規(guī)定三高管必須懂得的財務概念四中小企業(yè)編制報表是否合理五資本市場財務審核要求六盡職調(diào)查分析程序的運用七資本市場下財務審核一我國多層次資本市場二四板掛牌及披露的63一、多層次資本市場1000+478+767=22454843900

主板、中小板創(chuàng)業(yè)板新三板（全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）四板（區(qū)域性股權(quán)市場）截止2015年11月13日掛牌數(shù)量一、多層次資本市場主板、創(chuàng)業(yè)板新三板四板（區(qū)域性股權(quán)市場）截64一、多層次資本市場一、多層次資本市場65二、國內(nèi)主要四板市場二、國內(nèi)主要四板市場66二（一）、深圳前海掛牌條件存續(xù)期滿一年，并滿足下列標準之一即可掛牌:1、最近12個月的凈利潤累計不少于300萬元。2、最近12個月的營業(yè)收入累計不少于2000萬元；或最近24個月營業(yè)收入累計不少于2000萬元，且增長率不少于30%。3、凈資產(chǎn)不少于1000萬元，且最近12個月的營業(yè)收入不少于500萬元。4、最近12個月銀行貸款達100萬元以上或投資機構(gòu)股權(quán)投資達100萬元以上。二（一）、深圳前海掛牌條件存續(xù)期滿一年，并滿足下列標準之一即67二（一）、天津交易所掛牌條件天交所主板企業(yè)掛牌準入條件：天交所主板主要面向發(fā)展已步入成熟期前期的企業(yè)，經(jīng)營狀況相對穩(wěn)定，主營產(chǎn)品具有一定的市場占有率，生產(chǎn)已經(jīng)實現(xiàn)初步規(guī)模。1、最近一個會計年度凈利潤不少于人民幣500萬元，扣非2、最近一期期末凈資產(chǎn)不少于人民幣2000萬元，且不存在未彌補虧損3、申請人資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強，現(xiàn)金流正常，具有持續(xù)的經(jīng)營業(yè)績。二（一）、天津交易所掛牌條件天交所主板企業(yè)掛牌準入條件：68二（一）、Q板掛牌條件Q板掛牌上市條件：（1）有固定的辦公場所（2）有滿足企業(yè)正常運作的人員（3）董監(jiān)高人員無不良記錄、刑事訴訟（4）企業(yè)未被吊銷過營業(yè)執(zhí)照掛牌時間兩個月。6-10萬適宜掛牌條件的企業(yè)：是對于信息披露存在顧忌，希望披露程度更低的中小企業(yè)；是有意登陸資本市場，但由于不規(guī)范整改時間較久的中小企業(yè)。二（一）、Q板掛牌條件Q板掛牌上市條件：69二（一）、E板掛牌條件掛牌條件：1業(yè)務基本獨立，具有持續(xù)經(jīng)營能力；2不存在顯著的同業(yè)競爭、顯失公允的關(guān)聯(lián)交易、額度較大的股東侵占資產(chǎn)等損害投資者利益的行為；3在經(jīng)營和管理上具備風險控制能力；4治理結(jié)構(gòu)健全，運作規(guī)范;5股份的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓合法合規(guī)；6注冊資本中存在非貨幣出資時，應設(shè)立滿一個會計年度；7股交中心要求的其他條件3-6個月，100-150萬元。二（一）、E板掛牌條件掛牌條件：70二（二）、河南四板功能定位主要股東市場定位發(fā)展目標中原股權(quán)交易中心是為我省中小微企業(yè)私募證券的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓及相關(guān)活動提供設(shè)施與服務的場所，是私募證券市場的一種形式。中心是獨立于商業(yè)銀行和滬深證券交易所、新三板之外的新型融資平臺；是廣大中小微企業(yè)和投資者建立聯(lián)系的重要橋梁；是眾多中小微企業(yè)進入更高層次交易場所的孵化器。二（二）、河南四板功能定位主要股東市場定位發(fā)展目標中原股權(quán)交71二（二）、河南四板中原股權(quán)交易中心股權(quán)業(yè)務管理辦法《中華人民共和國公司法》《國務院關(guān)于清理整頓各類交易場所切實防范金融風險的決定》（國發(fā)【2011】38號）《國務院辦公廳關(guān)于清理整頓各類交易場所的實施意見》（國發(fā)【2012】37號）中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范證券公司參與區(qū)域性股權(quán)交易市場的指導意見》（試行）（證監(jiān)會公告【2012】20號）河南省金融辦《河南省區(qū)域性股權(quán)交易市場監(jiān)督管理辦法》二（二）、河南四板中原股權(quán)交易中心股權(quán)業(yè)務管理辦法《中華人民72二（二）中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范證券公司參與區(qū)域性股權(quán)交易市場的指導意見》（試行）（證監(jiān)會公告【2012】20號）

1、省級行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)特別是中小微企業(yè)提供股權(quán)、債券的轉(zhuǎn)讓和融資服務的私募市場，接受省級人民政府監(jiān)管。2、不得跨區(qū)域設(shè)立營業(yè)性分支機構(gòu)，不得接受跨區(qū)域公司掛牌。如需跨區(qū)域，須經(jīng)雙方省級人民政府批準。3、投資者為：具備一定條件的法人、私募股權(quán)投資基金、合伙企業(yè)，或經(jīng)監(jiān)管部門許可或備案的、金融機構(gòu)面向特定投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品。個人投資者應當具備較強的風險承受能力，接受區(qū)域性市場會員的風險測評，并承諾自擔投資風險4、掛牌條件：業(yè)務獨立，治理結(jié)構(gòu)健全，運作規(guī)范。5、披露：披露信息包括定期信息和臨時信息。定期信息應包括年度報告和半年度報告，其中年度財務報告需經(jīng)會計師事務所審計；臨時信息包括對掛牌公司有重大影響的信息。掛牌公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員應當承諾保證披露信息內(nèi)容真實、準確、充分、完整。6、中介要求：掛牌公司推薦機構(gòu)、會計師事務所、律師事務所、評估事務所等中介機構(gòu)及其業(yè)務人員勤勉盡責，嚴格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德，獨立進行核查和判斷，出具專業(yè)意見，切實履行中介機構(gòu)職責。7、轉(zhuǎn)板：在區(qū)域性市場掛牌且符合相應條件的公司申請公開發(fā)行證券及到其他依法設(shè)立的證券交易場所轉(zhuǎn)讓交易的，證券公司可以依法為其提供服務。具體轉(zhuǎn)板制度由中國證監(jiān)會制定二（二）中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范證券公司參與區(qū)域性股權(quán)交易市場的73二（二）、河南四板掛牌條件依法設(shè)立且存續(xù)滿12個月業(yè)務明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力公司治理機制健全，合法規(guī)范經(jīng)營股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)推薦機構(gòu)會員推薦其他二（二）、河南四板掛牌條件依法設(shè)立且存續(xù)滿12個月業(yè)務明確，74二（二）、河南四板掛牌條件二（二）、河南四板掛牌條件75二（二）、河南四板定向增發(fā)條件（一）規(guī)范履行信息披露義務；（二）最近一年財務報表未被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告；（三）不存在掛牌企業(yè)權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴重損害且尚未消除的情形；（四）現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員對公司勤勉盡責地履行義務，不存在尚未消除的損害掛牌企業(yè)利益的情形；（五）掛牌企業(yè)及其現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員不存在因涉嫌犯罪正被司法機關(guān)立案偵查，且對掛牌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的情形；（六）不存在其他尚未消除的嚴重損害股東合法權(quán)益和社會公共利益的情形;（七）本中心要求的其他條件。二（二）、河南四板定向增發(fā)條件（一）規(guī)范履行信息披露義務；76二（三）、與審計相關(guān)的信息披露披露義務人：企業(yè)應由董事會秘書負責信息披露事宜；若企業(yè)尚未設(shè)立董事會秘書，應由一名具有相關(guān)知識的高級管理人員作為信息披露代表，負責信息披露事宜。企業(yè)應在每個會計年度結(jié)束之日起5個月內(nèi)編制并披露年度報告；若企業(yè)自愿披露半年度報告，企業(yè)應在每個會計年度的上半年結(jié)束之日起3個月內(nèi)披露半年度報告；若企業(yè)自愿披露季度報告，企業(yè)應當在每個會計年度前3個月、9個月結(jié)束后的一個月內(nèi)披露季度報告。披露季度報告的，第一季季度報告的披露時間不得早于上一年的年度報告。資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表（執(zhí)行舊企業(yè)會計準則的企業(yè)需要披露資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）以及主要項目的附注。企業(yè)年度報告中的財務報告必須經(jīng)具有本中心會員資格的會計師事務所審計；但企業(yè)下半年若計劃實施利潤分配、定向增資以及本中心認為應審計的其他情形，需要對半年報實施審計。若注冊會計師出具的審計意見為非標準無保留意見，企業(yè)應披露審計意見全文及企業(yè)管理層對審計意見涉及事項的說明。二（三）、與審計相關(guān)的信息披露披露義務人：企業(yè)應由董事會秘書77二（四）、各板塊監(jiān)管要求及掛牌費用二（四）、各板塊監(jiān)管要求及掛牌費用78三、高管必須懂得基本財務概念企業(yè)高管有限公司、股份公司、股份制改造總分公司，母子公司財務報表、合并報表主要報表項目分析每股收益、凈資產(chǎn)收益率如何評估公司價值三、高管必須懂得基本財務概念企業(yè)高管有限公司、股份公司、股份79三、有限公司、股份公司、股份制改造有限責任公司：依照公司法設(shè)立的，股東以其出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。股份有限公司：依照公司法的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，其全部資本分為等額份額，股東以其所持股份為限對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。發(fā)起人數(shù)、股東數(shù)量、股份轉(zhuǎn)讓、財務報告披露等方面存在不同。公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。公司財產(chǎn)獨立了股東財產(chǎn)。股東投入財產(chǎn)后不能抽逃出資，一旦抽逃出資，公司或其他股東可請求公司返還出資本息，協(xié)助抽逃出資的股東承擔連帶責任。實務中尤其是公司成立初期抽逃出資頻繁。第三人代墊資金協(xié)助發(fā)起人設(shè)立公司，雙方依照約定抽回出資償還第三人后又不能補足出資，相關(guān)權(quán)益人可以請求第三人連帶承擔發(fā)起人因抽回出資而產(chǎn)生的相應責任。三、有限公司、股份公司、股份制改造有限責任公司：依照公司法設(shè)80三、有限公司、股份公司、股份制改造為什么掛牌企業(yè)必須是股份有限公司？1、法律上的企業(yè)制度分為人合和資合。人合企業(yè)強調(diào)出資人相互關(guān)系（人與人的合作）是穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。資合企業(yè)，典型股份有限公司，投資人投入企業(yè)的主要是錢，出錢多話語權(quán)就大，出錢少話語權(quán)就小，只要求投入錢得到回報就行。2、企業(yè)要上市，就要大規(guī)模的吸納新股東投資，將來股票還要頻繁換手、股東每天變來變?nèi)?。這種經(jīng)營模式下，不可能充分顧及到股東相互之間的關(guān)系，而且股東本身是什么樣子、有什么看法、有什么能力，理論上對企業(yè)影響都不大。反而是股東出錢有沒有到位、出錢金額多還是少，對企業(yè)有很大的影響。顯然，資合的企業(yè)形式更加適合上市公司公開籌資、頻繁交易股票的模式。改制絕不是注冊會計師的一個凈資產(chǎn)審計報告那么簡單。三、有限公司、股份公司、股份制改造為什么掛牌企業(yè)必須是股份有81三、總、分公司，母、子公司總公司：又稱本公司，是依法設(shè)立并管轄公司全部組織的具有企業(yè)法人資格的總機構(gòu)。分公司：總公司下屬的直接從事業(yè)務的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)。是在業(yè)務、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機構(gòu)。不具有企業(yè)法人資格，不具有法律地位，不獨立承擔民事責任，沒有自己獨立的財產(chǎn)，沒有自己的章程，不是公司，只要履行簡單的登記和營業(yè)手續(xù)即可成立。是否合并報表？如何納稅？母公司報表中自動含有子公司數(shù)據(jù)，不需要出具合并報表?？偣窘y(tǒng)一計算企業(yè)所得稅應納稅所得額并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預繳。三、總、分公司，母、子公司總公司：又稱本公司，是依法設(shè)立并管82三、總、分公司，母、子公司母公司：擁有其他公司一定數(shù)額的股份或者根據(jù)協(xié)議，能夠控制、支配其他公司經(jīng)營活動、財務狀況、人事等事項的公司。通過投資關(guān)系或協(xié)議方式控制其他公司的公司。母公司可以是集團公司。持股比例50%以下也可能母公司。子公司：一定數(shù)額的股份被另一個公司控制或依照協(xié)議被另一個公司實際控制支配的公司。子公司分為全資子公司和非全資子公司。母公司和子公司均具有獨立法人資格，對外依法承擔民事責任。都是獨立的會計主體，分別對外編制財務報表。母公司作為一個合并會計主體，需要編制合并財務報表。合并財務報表不是簡單相加匯總的報表。三、總、分公司，母、子公司母公司：擁有其他公司一定數(shù)額的股份83三、財務報表、合并報表財務報表：以企業(yè)會計準則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、其他社會公眾等外部使用者反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的會計報表。財務報表：可以分為對外報表和對內(nèi)報表。對外報表是按照企業(yè)會計準則編制，格式統(tǒng)一的報表，根據(jù)用途不同可以分為稅務報表、銀行報表、工商報表。但這些報表編制原則是一樣的。對內(nèi)報表是管理用財務報表。無論哪種報表都是以真實的經(jīng)濟業(yè)務、以企業(yè)會計準則為標準編制的。對外、對內(nèi)財務報表與內(nèi)賬、外賬不一樣。存在內(nèi)外賬是不符合法的。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表及根據(jù)相關(guān)規(guī)定需要編制的其他報表。資產(chǎn)負債表是具體某一日的公司資產(chǎn)、負債狀況；利潤表是某一期間經(jīng)營狀況，包括收入、成本、費用、稅費等；現(xiàn)金流量表是某一期間現(xiàn)金流入流出情況，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出、投資活動現(xiàn)金流入流出、籌資活動現(xiàn)金流入流出。三、財務報表、合并報表財務報表：以企業(yè)會計準則為規(guī)范編制的，84三、財務報表、合并報表合并財務報表：適用于存在控制關(guān)系的母公司編制的、反映母公司及其控制的下屬各子公司作為一個會計主體的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。合并財務報表是由母公司編制的；合并財務報表包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表及其他。合并財務報表不是簡單匯總相加。而是在匯總相加的基礎(chǔ)上，抵消合并范圍內(nèi)各會計主體的內(nèi)部交易、關(guān)聯(lián)方余額后形成的財務報表。例如：母公司是對外銷售500萬，子公司對外銷售200萬，合并報表對外銷售為700萬；子公司銷售給母公司200萬，母公司將購入子公司的對外銷售實現(xiàn)收入500萬，合并報表銷售收入為200+500-200=500萬。無論母公司對子公司持股比例多少，收入、成本等損益類的合并數(shù)均為匯總合計數(shù)。如果不是全資子公司，子公司實現(xiàn)的凈利潤由少數(shù)股東持股比例計算的金額放在合并利潤表的少數(shù)股東損益。三、財務報表、合并報表合并財務報表：適用于存在控制關(guān)系的母公85三、主要財務指標分析無論母公司個別報表還是合并財務報表均應當進行財務報表主要財務指標分析。如果分析母公司個別報表情況應當運用母公司個別報表數(shù)據(jù)，如果分析合并財務報表財務指標，應當運用合并財務報表相關(guān)數(shù)據(jù)。主要報表項目：資產(chǎn)：包括：流動資產(chǎn)：貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、存貨；非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期投資、長期待攤費用（該項目租入固定資產(chǎn)的改良支出，開辦費需要一次性進入費用、該項目越大資產(chǎn)質(zhì)量越差）。負債：流動負債：短期借款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應交稅費、非流動負債：長期借款、遞延收益。所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。利潤表：收入、成本、銷售費用、管理費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)收入、支出、所得稅。三、主要財務指標分析無論母公司個別報表還是合并財務報表均應當86三、主要財務指標分析主要財務指標：1、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額2、權(quán)益比例=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額3、流動比例=流動資產(chǎn)/流動負債4、銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本/）銷售收入5、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入6、凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入。7、應收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應收賬款8、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨貴公司的財務比例與同行業(yè)上市公司相差多遠，根據(jù)差距找對策。用于計算財務指標的財務數(shù)據(jù)必須真實，不然分析毫無意義。三、主要財務指標分析主要財務指標：87三、每股收益、凈資產(chǎn)收益率每股收益：即每股盈利（EPS）指稅后利潤與股本總數(shù)的比率。是普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔的企業(yè)凈虧損。每股收益通常被用來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，衡量普通股的獲利水平及投資風險，是投資者等信息使用者據(jù)以評價企業(yè)盈利能力、預測企業(yè)成長潛力、進而做出相關(guān)經(jīng)濟決策的的重要的財務指標之一。凈資產(chǎn)收益率：是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比，是公司稅后利潤除以凈資產(chǎn)得到的百分比率，該指標反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。該指標體現(xiàn)了自有資本獲得凈收益的能力?！镀髽I(yè)會計準則-每股收益》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號——年度報告的內(nèi)容與格式》三、每股收益、凈資產(chǎn)收益率每股收益：即每股盈利（EPS）指稅88三、市盈率與公司股價市盈率：市盈率是每股市價與每股盈利的比率。利用可比企業(yè)的市盈率計算公司的價值。首先：尋找影響企業(yè)價值的關(guān)鍵變量（如凈利潤），其次：選擇一組可以比較的類似企業(yè)，計算可比企業(yè)的市價/關(guān)鍵變量的平均值（如平均市盈率），最后根據(jù)目標企業(yè)的關(guān)鍵變量（剛提到的凈利潤）乘以第二步計算的平均值（平均市盈率）計算出目標企業(yè)的評估價值。如某行業(yè)的凈利潤是引起公司價值變動的主要變量，已知某上市公司市盈率是30，如果目標企業(yè)的每股盈利是1，那么公司的價值就是30乘以股份數(shù)。即公司價值=股份數(shù)*本企業(yè)的每股盈利*可比企業(yè)的市盈率三、市盈率與公司股價市盈率：市盈率是每股市價與每股盈利的比率89四、中小企業(yè)編制報表是否合理發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？內(nèi)賬外賬并行四、中小企業(yè)編制報表是否合理發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？企90四（一）、內(nèi)賬外賬并行1、中小微企業(yè)普通存在內(nèi)賬、外賬。外賬是假的，內(nèi)賬是真的嗎？企業(yè)財務稱：外賬是假的，是給稅務局看的，內(nèi)賬是真的，是供老板決策的。外賬假不假、內(nèi)賬真不真？衡量會計報表是否為真的幾個概念：真實的經(jīng)濟業(yè)務、明確的會計核算主體、權(quán)責發(fā)生制。會計核算是以真實的經(jīng)濟業(yè)務為基礎(chǔ)，真實、準確、完整地反映在財務報表中。會計準則沒有說以發(fā)票入賬，但稅務部門說必須合理的票據(jù)入賬。外賬都有發(fā)票，但外賬的發(fā)票有可能是套開的，所以外賬不真。內(nèi)賬都是真實的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，只是很多白條，且混淆了老板和公司兩個“人”。股東投入500萬，驗資后股東抽走500萬。從法律、會計角度內(nèi)賬OR外賬正確？四（一）、內(nèi)賬外賬并行1、中小微企業(yè)普通存在內(nèi)賬、外賬。外賬91四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？操作方法：會計核算不是建立在生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，而是建立在發(fā)票體系上。即會計處理主要依靠銷售、采購、費用等各類開具的或收到的發(fā)票之上。如果不開具發(fā)票，銷售出去不確認收入，如果不取得發(fā)票，采購進來也不確認成本，發(fā)生的費用也不確認費用。緣由及后果：民營企業(yè)根據(jù)會計準則進行財務規(guī)范無外部約束，反而是有強硬的稅收征管體系。經(jīng)營單據(jù)缺失發(fā)票，無法確定真實性；賬外資金進入個人卡，無法確定資金權(quán)屬是否屬于公司；稅收合法性和內(nèi)部控制存在重大確定。一旦出現(xiàn)“兩套賬”在技術(shù)上幾乎無法再恢復出真實的報表。這種體制下出現(xiàn)收入成本不符合準則要求，導致無法申報IPO。四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？操作方法：會計核算不92四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？表現(xiàn)及對策：1、所有業(yè)務均有發(fā)票。只是時間性差異，進行調(diào)整即可。（比如客戶全部索要發(fā)票，原材料采購全部獲取發(fā)票。）時間性差異只是跨期，審計調(diào)整即可，涉及補稅也不影響掛牌。2、部分業(yè)務不開具或無法取得發(fā)票情況。（建筑業(yè)的原材料發(fā)票、一般生產(chǎn)企業(yè)的零星材料采購發(fā)票）在發(fā)票體質(zhì)下編制的報表存在重大偷稅情況，出現(xiàn)“兩套賬”。內(nèi)外賬，無法解釋。必須樹立以會計準則為會計核算，不能以票進行核算。四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？表現(xiàn)及對策：93四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？3、發(fā)票體制下報表編制流程。四（二）、發(fā)票體質(zhì)下的報表編制是否合理？3、發(fā)票體制下報表94四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？權(quán)責發(fā)生制收入確認原則稅會差異會計的職能四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？權(quán)責發(fā)生制收入確認原95四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？1、權(quán)責發(fā)生制凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)收付也不能作為當期的收入和費用。與權(quán)責發(fā)生制對應的一種會計基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。只有事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務可以采用權(quán)責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？1、權(quán)責發(fā)生制96四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？2、收入確認原則一般為：合同、發(fā)貨單、驗收單、發(fā)票、安裝調(diào)試報告不以是否開具發(fā)票，是否收款為依據(jù)。確認收入雖然是財務部門做，但必須有業(yè)務部門配合。銷售商品主要風險和報酬轉(zhuǎn)移沒有繼續(xù)管理權(quán)和對售出商品實施控制收入金額可以計量相關(guān)利益可以流入企業(yè)成本能夠可靠計量提供勞務收入金額能夠可靠計量經(jīng)濟利益很可能流入完工進度可以確定成本能夠計量建造合同按照完工百分比按照已發(fā)生成本是否收回分情況確認收入四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？2、收入確認原則銷售97四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？3、稅、會差異導致的財務報表失真。合理的稅會差異：只有計算所得稅費用時，會計和稅法規(guī)定不一致導致的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，進而在會計利潤的基礎(chǔ)上加減納稅調(diào)增調(diào)減得到應納稅所得額。根據(jù)應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異得出遞延所得稅負債和所得稅資產(chǎn)算出遞延所得稅。當期所得稅加遞延所得稅等于會計報表的所得稅費用。不合理的稅會差異：即會計入賬以發(fā)票為準，沒有發(fā)票不入賬或套開發(fā)票入賬以規(guī)避稅務稽查，導致會計信息失真。規(guī)避措施：盡量獲取發(fā)票，沒有發(fā)票可以暫估入賬，但暫估時間不能跨年。四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？3、稅、會差異導致的98四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？4、會計的核算和管理職能會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。A、會計有助于提供決策有用的信息，規(guī)范企業(yè)行為；B、有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提供經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展。代理記賬還是專職會計？四（三）、企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定有哪些？4、會計的核算和管理99五、資本市場財務審核要求財務不規(guī)范示例敏感問題資本市場核算要求五、資本市場財務審核要求財務不規(guī)范示例敏感問題資本市場核算要100五（一）、資本市場對財務核算基本要求財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實、完整財務報表編制可比、一貫性財務信息披露充分、不存在重大遺漏、虛假陳述涉及保密信息，可以申請豁免五（一）、資本市場對財務核算基本要求財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實、完整101五（二）、財務不規(guī)范示例財務不規(guī)范出資不到位現(xiàn)金交易頻繁關(guān)聯(lián)方尤其股東占用資金重大資產(chǎn)權(quán)屬不清票據(jù)轉(zhuǎn)讓不合法實物管理與財務不對接收入成本核算不規(guī)范股東、公司借款互用五（二）、財務不規(guī)范示例財務不規(guī)范出資不到位現(xiàn)金交易頻繁關(guān)聯(lián)102五（二）1、出資不到位1、用無法證明是股東所有的實物資產(chǎn)進行出資（公司自己的資產(chǎn)出資）；2、實物出資無評估驗資等手續(xù)；3、用公司的專利權(quán)進行出資（職務發(fā)明）；4、大額貨幣出資后抽逃（表現(xiàn)掛其他應收款、通過費用走平）5、債轉(zhuǎn)股出資，無法證明負債真實性。五（二）1、出資不到位1、用無法證明是股東所有的實物資產(chǎn)進行103五（二）2、現(xiàn)金交易頻繁1、公司收付款現(xiàn)金較多，違反現(xiàn)金管理暫行條例。2、公司以股東、出納個人卡收付款后是否及時存在公司賬無法查詢。五（二）2、現(xiàn)金交易頻繁1、公司收付款現(xiàn)金較多，違反現(xiàn)金管104五（二）3、關(guān)聯(lián)方占用資金1、大額其他應收款、其他應付款股東掛賬；其他應收款表面股東借款，實際股東對外投資。其他應付款表面股東借用公司款項，實際股東虛記資產(chǎn)或費用，股東侵占公司利益。（一人有限公司行嗎）2、關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化（主要供應商、客戶為控股股東的親屬控制的企業(yè)，通過非關(guān)聯(lián)化轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)）。3、通過無真實交易的關(guān)聯(lián)方套取銀行信用（“做配套”）五（二）3、關(guān)聯(lián)方占用資金1、大額其他應收款、其他應付款股105五（二）4、重大資產(chǎn)權(quán)屬不清1、重大資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）無權(quán)證或權(quán)證非公司所有；2、重大資產(chǎn)發(fā)票顯示與實物不一致，存在套取公司資金行為；3、賬內(nèi)重大資產(chǎn)較少；4、賬內(nèi)重大資產(chǎn)經(jīng)盤點無實物。五（二）4、重大資產(chǎn)權(quán)屬不清1、重大資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）無權(quán)106五（二）5、票據(jù)轉(zhuǎn)讓不合法1、開具無真實交易的銀行承兌票據(jù)以套取銀行信用；2、將大額票據(jù)轉(zhuǎn)讓給非銀行機構(gòu)兌換現(xiàn)金；五（二）5、票據(jù)轉(zhuǎn)讓不合法1、開具無真實交易的銀行承兌票據(jù)107五（二）6、實物管理與財務不對接1、倉庫月月盤點、財務不做處理；2、大批退貨、財務不做處理；3、未建立信息化手段對存貨進行管理；4、工程施工企業(yè)存貨未按照工程項目核算，肉爛在鍋里。五（二）6、實物管理與財務不對接1、倉庫月月盤點、財務不做108五（二）7、收入成本核算1、個人卡隱藏收入、多列成本，存在稅務稽查風險；2、收到現(xiàn)金或開票確認收入，不符合收入確認原則；一般商品銷售如何確認？服務業(yè)如何確認？錢貨兩清如何確認？3、收入成本未按數(shù)量金額核算，拍腦袋結(jié)轉(zhuǎn)成本；4、未達到盈利目標，未發(fā)貨已確認收入。五（二）7、收入成本核算1、個人卡隱藏收入、多列成本，存在稅109五（二）八

、公司、股東借款混用1、股東代公司從銀行借款未入賬其他應付款；2、公司為股東支付貸款利息計入財務費用；2、公司從銀行借款借入的款項供股東占用，未掛賬其他應收款。五（二）八、公司、股東借款混用1、股東代公司從銀行借款未入110五（三）、敏感問題敏感問題研發(fā)費用是否資本化財務不規(guī)范源頭建筑安裝服務收入確認企業(yè)虧損的內(nèi)幕五（三）、敏感問題敏感問題研發(fā)費用是否資本化財務不規(guī)范源頭建111五（三）1、企業(yè)虧損的內(nèi)幕隱藏收入、多