個人所得稅法律制度 課件

個人所得稅法律制度課件1第四章個人所得稅法律制度第四章個人所得稅22009年2010年2011年單選題2題2分4題4分3題3分多選題4題8分2題4分判斷題1題1分1題1分計算題1題5分不定項選擇題3題6分合計3題7分9題13分9題14分2009年2010年2011年單選題2題2分4題4分3題3分3主要內(nèi)容第二節(jié)個人所得稅納稅人和扣繳義務人第三節(jié)個人所得稅征稅對象和科目第四節(jié)個人所得稅稅率第五節(jié)個人所得稅計稅依據(jù)第六節(jié)個人所得稅應納稅額的計算第七節(jié)個人所得稅稅收減免第八節(jié)個人所得稅納稅申報、納稅期限與納稅地點主要內(nèi)容第二節(jié)個人所得稅納稅人和扣繳義務人4第二節(jié)個人所得稅納稅人和扣繳義務人一、個人所得稅的納稅人（★★）二、個人所得稅的扣繳義務人（★）第二節(jié)個人所得稅納稅人和扣繳義務人一、個人所得稅的納稅人5一、個人所得稅的納稅人（★★）對居民納稅人和非居民納稅人的界定，我國稅法采用了“住所”和“居住時間”兩個標準。1、居民納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人。居民納稅人應就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，繳納個人所得稅。一、個人所得稅的納稅人（★★）對居民納稅人和非居民納稅人的界6一、個人所得稅的納稅人（★★）2、非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人。非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。一、個人所得稅的納稅人（★★）2、非居民納稅人7練習題【例題1·單選題】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（）（2010年）A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天練習題【例題1·單選題】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)8練習題【例題1·單選題】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（）（2010年）A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天【答案】C

練習題【例題1·單選題】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)9練習題【例題2·判斷題】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。(

)（2011年）練習題【例題2·判斷題】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)10練習題【例題2·判斷題】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。(

)（2011年）

【答案】√練習題【例題2·判斷題】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)11練習題【例題3·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有（）。A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天練習題【例題3·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在12練習題【例題3·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有（）。A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天【答案】CD練習題【例題3·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在13二、個人所得稅的扣繳義務人（★）1、凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。2、扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務。二、個人所得稅的扣繳義務人（★）14第三節(jié)個人所得稅征稅對象和科目一、所得來源的確定（★★★）二、個人所得稅的科目（★★★）第三節(jié)個人所得稅征稅對象和科目一、所得來源的確定（★★★15一、所得來源的確定（★★★）1、工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地為所得來源地。2、生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。3、勞動報酬所得，以納稅義務人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。4、不動產(chǎn)轉讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉讓所得，以實現(xiàn)轉讓的地點為所得來源地。一、所得來源的確定（★★★）1、工資、薪金所得，以納稅義務人16一、所得來源的確定（★★★）5、財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地所得來源地。6、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地作為所得來源地。7、特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。一、所得來源的確定（★★★）5、財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的17練習題【例題4·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有（）（2010年）A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地C.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地所得來源地D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地練習題【例題4·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關18練習題【例題4·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有（）（2010年）A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地C.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地所得來源地D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地【答案】ABC練習題【例題4·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關19二、個人所得稅的科目（★★★）（一）工資、薪金1、工資、薪金的界定標準工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。2、“年終加薪、勞動分紅”不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。二、個人所得稅的科目（★★★）（一）工資、薪金20二、個人所得稅的科目（★★★）3、不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅，具體包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。4、退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。二、個人所得稅的科目（★★★）3、不屬于工資、薪金性質的補貼21練習題【例5·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是（）。（2008年）【例4—2】A、年終加薪B、托兒補助費C、獨生子女補貼D、差旅費津貼練習題【例5·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項22練習題【例5·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是（）。（2008年）【例4—2】A、年終加薪B、托兒補助費C、獨生子女補貼D、差旅費津貼【答案】A練習題【例5·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項23（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1、個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)等取得的所得。2、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照該稅目繳納個人所得稅。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1、個體工商戶從事工業(yè)、手工24（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得25（四）勞務報酬勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務所取得的收入，包括：設計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務等。（四）勞務報酬勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種26（四）勞務報酬1、個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務取得的董事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅。個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。2、如何區(qū)分勞務報酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關系。（四）勞務報酬1、個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受27（四）勞務報酬3、從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“非雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。雇員按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅，非雇員按照“勞務報酬所得”計征個人所得稅。

4、個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。（四）勞務報酬3、從2004年1月20日起，對商品營銷活動中28（五）稿酬稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

1、作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應征收個人所得稅。（五）稿酬29（五）稿酬2、任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。3、“出版社”的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。（五）稿酬2、任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等30練習題【例題6·單選題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（

）。（2007年）【例4－4】A、工資薪金所得B、勞務報酬所得C、稿酬所得D、特許權使用費所得練習題【例題6·單選題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作31練習題【例題6·單選題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（

）。（2007年）【例4－4】A、工資薪金所得B、勞務報酬所得C、稿酬所得D、特許權使用費所得【答案】C練習題【例題6·單選題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作32練習題【例題7·判斷題】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅。（）練習題【例題7·判斷題】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬33練習題【例題7·判斷題】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅。（）【答案】×練習題【例題7·判斷題】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬34練習題【例題8·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(

)。（2011年）

A.審稿收入B.翻譯收入

C.題字收入D.出版作品收入

練習題【例題8·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從35練習題【例題8·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(

)。（2011年）

A.審稿收入B.翻譯收入

C.題字收入D.出版作品收入

【答案】D練習題【例題8·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從36（六）特許權使用費所得

特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的“使用權”取得的所得；但不包括稿酬所得。1、對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。（六）特許權使用費所得

特許權使用費所得是指個人提供專利權、37（六）特許權使用費所得

2、個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳。

3、從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。（六）特許權使用費所得2、個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，38二、個人所得稅的科目（七）利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息一般是指存款、貸款和債券的利息。（八）財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得，是指個人“出租”建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。二、個人所得稅的科目（七）利息、股息、紅利所得39二、個人所得稅的科目（九）財產(chǎn)轉讓所得財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。1、對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。2、對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。二、個人所得稅的科目（九）財產(chǎn)轉讓所得40二、個人所得稅的科目3、關于企業(yè)改組、改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題（P144）①對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。②對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。③對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。二、個人所得稅的科目3、關于企業(yè)改組、改制過程中個人取得的量41二、個人所得稅的科目（十）偶然所得偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅，稅款一律由發(fā)獎單位或機構代扣代繳。二、個人所得稅的科目（十）偶然所得42練習題【例題9·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是()。（2009年）A、財產(chǎn)轉讓所得B、特許權使用費所得C、偶然所得D、勞務報酬所得練習題【例題9·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉43練習題【例題9·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是()。（2009年）A、財產(chǎn)轉讓所得B、特許權使用費所得C、偶然所得D、勞務報酬所得【答案】A練習題【例題9·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉44練習題【例題10·判斷題】對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。（）（2010年）練習題【例題10·判斷題】對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營45練習題【例題10·判斷題】對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。（）（2010年）【答案】×

練習題【例題10·判斷題】對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營46練習題【例題11·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按"勞務報酬所得"項目征收個人所得稅的有（）（2010年）A.某大學教授從甲企業(yè)取得咨詢費B.某公司高管從乙大學取得的講課費C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費練習題【例題11·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列47練習題【例題11·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按"勞務報酬所得"項目征收個人所得稅的有（）（2010年）A.某大學教授從甲企業(yè)取得咨詢費B.某公司高管從乙大學取得的講課費C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費【答案】ABC

練習題【例題11·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列48練習題【例題12·單選題】作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是(

)。（2011年）

A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅

B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅

D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅

練習題【例題12·單選題】作家馬某2010年12月從某電視劇49練習題【例題12·單選題】作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是(

)。（2011年）

A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅

B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅

D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅

【答案】D練習題【例題12·單選題】作家馬某2010年12月從某電視劇50練習題【例題13·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有（）。A．作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅B．出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅C．作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅D．個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅練習題【例題13·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列51練習題【例題13·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有（）。A．作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅B．出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅C．作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅D．個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅【答案】ABC練習題【例題13·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列52練習題【例題14·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有（）。A．不在甲公司任職、受雇，只擔任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費收入1萬元B．在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費收入1萬元C．在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元D．受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元練習題【例題14·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列53練習題【例題14·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有（）。A．不在甲公司任職、受雇，只擔任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費收入1萬元B．在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費收入1萬元C．在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元D．受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元【答案】BC練習題【例題14·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列54稅率適用情況5％—45％的九級超額累進稅率工資、薪金所得5％—35％的五級超額累進稅率個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得20％的比例稅率適用于稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得和其他所得。第四節(jié)個人所得稅稅率稅率適用情況5％—45％的九級超額累進稅率工資、薪金所得5％55第五節(jié)個人所得稅計稅依據(jù)一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念（★★★）二、不同稅目應納稅額的計算（★★★）三、其他費用扣除規(guī)定（★★★）第五節(jié)個人所得稅計稅依據(jù)一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念（★★56一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念扣除辦法適用的所得項目定額扣除工資、薪金所得會計核算扣除個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；財產(chǎn)轉讓所得定額和定率扣除勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得不得扣除費用利息、股息、紅利所得、偶然所得一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念扣除辦法適用的所得項目定額扣除工57練習題【例題15·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有（

）。（2007年）【例4－6】A、勞務報酬所得B、特許權使用費所得C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D、財產(chǎn)轉讓所得練習題【例題15·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列58練習題【例題15·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有（

）。（2007年）【例4－6】A、勞務報酬所得B、特許權使用費所得C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D、財產(chǎn)轉讓所得【答案】AB練習題【例題15·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列59二、不同稅目應納稅額的計算（★★★）（一）工資、薪金所得1、稅率：適用5％－45％的超額累進稅率2、計征方法：按月計征3、計稅依據(jù)（1）自2008年3月1日起，以每月收入額扣除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。（2）在中國工作的外籍人員和在境外工作的中國公民扣除費用4800元后，為應納稅所得額。二、不同稅目應納稅額的計算（★★★）（一）工資、薪金所得60（一）工資、薪金所得4、應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)【例題·計算題】張某2011年3月取得工資3000元，應納稅額＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。（一）工資、薪金所得4、應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速61（一）工資、薪金所得5、特殊規(guī)定（1）取得全年一次性獎金（P140）【解釋1】一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！窘忉?】納稅義務人取得全年一次性獎金，應當單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅。當月內(nèi)取得的全年一性資金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（一）工資、薪金所得5、特殊規(guī)定62（一）工資、薪金所得計算公式如下：雇員當月工資薪金所得高于或（等于）稅法規(guī)定的費用扣除額：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)（一）工資、薪金所得計算公式如下：63練習題【例題·計算題】張某2009年12月取得全年一次性獎金30000元，當月工資為4000元：（1）取得全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資處理，但不能扣除2000元的費用；（2）將全年一次性獎金（30000元）除以12個月，按其商數(shù)（2500元）確定適用稅率（15％）和速算扣除數(shù)（125元）；（3）全年一次性獎金應納個人所得稅＝30000×15％－125＝4375（元）；（4）當月4000元工資應納個人所得稅=（4000-2000）×10%-25=175（元）；（5）合計應繳納個人所得稅=4375+175=4550（元）。練習題【例題·計算題】張某2009年12月取得全年一次性獎金64練習題【例4－9】王某為中國公民，2008年在我國境內(nèi)1－12月每月的績效工資為1200元，12月31日又一次性領取年終獎12800元（兌現(xiàn)績效工資）。要求：計算王其取得該筆資金應繳納的個人所得稅。①如果在發(fā)放全年一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金低于費用扣除額2000元的，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額12000元[12800－（2000－1200）]，除以12個月等于1000元，按照1000元確定適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25。②王某應納個人所得稅＝[12800－（2000－1200）]×10％－25＝1175（元）。練習題【例4－9】王某為中國公民，2008年在我國境內(nèi)1－165（一）工資、薪金所得（2）雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，一律與當月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅。（一）工資、薪金所得（2）雇員取得除“全年一次性獎金”以外的66（一）工資、薪金所得（3）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入①個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。（一）工資、薪金所得（3）個人因與用人單位解除勞動關系而取得67（一）工資、薪金所得②個人領取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。③企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。（一）工資、薪金所得②個人領取一次性補償收入時，按照國家和地68（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

1、稅率：適用5％－35％的超額累進稅率2、計征方法：按年計征3、計稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1、稅率：適用5％－35％69（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（1）個體工商戶的具體規(guī)定①自2008年3月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。②個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。③個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（1）個體工商戶的具體規(guī)定70（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得④個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。⑤個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。⑥個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得④個體工商戶每一納稅年度發(fā)生71（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的具體規(guī)定（P136）①投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費用扣除標準每月為2000元。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。②投資者及家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)72（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得③個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。④個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。⑤個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得③個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其73（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得⑥個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。⑦計提的各種準備金不得扣除。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得⑥個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一74（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得4、應納稅額＝（全年收入總額－成本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)【例題·計算題】某個人獨資企業(yè)2009年應納稅所得額為181400元，其投資者應納個人所得稅＝181400×35％－6750＝56740（元）。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得4、應納稅額＝（全年收入總額75練習題【例題16·單選題】某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為（）元。（2010年）A.30000B.38080C.40800D.50000練習題【例題16·單選題】某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入76練習題【例題16·單選題】某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為（）元。（2010年）A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C練習題【例題16·單選題】某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入77（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

1、稅率：適用5％－35％的超額累進稅率2、計征方法：按年計征3、計稅依據(jù)以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應納稅所得額，減除必要的費用是指按月減除2000元。4、應納稅額＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得1、稅率：適用5％78（四）勞務報酬1、稅率：（1）基本稅率為20％（2）應納稅所得額超過一定金額，加成征稅2、計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。3、計征方法：按次計征（1）勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。（四）勞務報酬1、稅率：79（四）勞務報酬4、應納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的應納稅額＝（每次收入額－800）×20％（2）原始收入在4000元以上的應納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％（3）“應納稅所得額”超過20000元的應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（四）勞務報酬4、應納稅額的計算80練習題【案例1】張某2011年4月取得勞務報酬5000元，應繳納個人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）?！景咐?】張某2011年4月取得勞務報酬50000元，應繳納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）練習題【案例1】張某2011年4月取得勞務報酬5000元，應81練習題【案例3】張某2011年4月取得勞務報酬100000元，應繳納個人所得稅＝100000×（1－20％）×40％－7000＝25000（元）練習題82（五）稿酬1、稅率：基本稅率為20％，并按應納稅額減征30％2、計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。（五）稿酬1、稅率：基本稅率為20％，并按應納稅額減征30％83（五）稿酬3、計征方法：按次計征（1）同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。（2）同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。（五）稿酬3、計征方法：按次計征84（五）稿酬（4）同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。（5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。（五）稿酬（4）同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付85（五）稿酬4、應納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的應納稅額＝（每次收入額－800）×20％×（1－30％）（2）原始收入在4000元以上的應納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30％）（五）稿酬4、應納稅額的計算86練習題【案例1】張某2010年3月取得稿酬3800元，應繳納個人所得稅＝【案例2】張某2010年3月取得稿酬50000元，應繳納個人所得稅＝練習題【案例1】張某2010年3月取得稿酬3800元，應繳納87練習題【案例1】張某2010年3月取得稿酬3800元，應繳納個人所得稅＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元）?！景咐?】張某2010年3月取得稿酬50000元，應繳納個人所得稅＝50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600（元）。練習題【案例1】張某2010年3月取得稿酬3800元，應繳納88練習題【案例3】某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。該作家應交納的個人所得稅＝練習題【案例3】某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬689練習題由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再繳納個人所得稅（注意不能合并征收），4月20日的稿酬應納稅額＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168（元）。練習題90練習題【案例4】某作家完成了一部短篇小說，3月份第一次出版獲得稿酬2000元，8月份該小說再版獲得稿酬500元。該作家應交納的個人所得稅＝練習題【案例4】某作家完成了一部短篇小說，3月份第一次出版獲91練習題根據(jù)規(guī)定，同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。第一次的稿酬應繳納個人所得稅＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168（元），再版的稿酬無需繳納個人所得稅。練習題根據(jù)規(guī)定，同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得92練習題【案例5】某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為700元、800元和900元。該作家應交納的個人所得稅＝練習題【案例5】某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個93練習題根據(jù)規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家三個月所獲稿酬應繳納個人所得稅＝（700＋800＋900－800）×20％×（1－30％）＝224（元）。練習題根據(jù)規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取94（六）特許權使用費所得1、稅率：基本稅率為20％2、計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。3、計征方法：按次計征（1）以“一項”特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。（2）如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。（六）特許權使用費所得1、稅率：基本稅率為20％95（六）特許權使用費所得4、應納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的應納稅額＝（每次收入額－800）×20％（2）原始收入在4000元以上的應納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％（六）特許權使用費所得4、應納稅額的計算96【案例1】張某2011年3月取得特許權使用費所得3000元，應繳納個人所得稅【案例1】張某2011年3月取得特許權使用費所得3000元，97【案例1】張某2011年3月取得特許權使用費所得3000元，應繳納個人所得稅＝（3000－800）×20％＝440（元）?！景咐?】張某2011年3月取得特許權使用費所得3000元，98【案例2】張某2010年2月取得特許權使用費所得5000元，應繳納個人所得稅＝【案例2】張某2010年2月取得特許權使用費所得5000元，99【案例2】張某2010年2月取得特許權使用費所得5000元，應繳納個人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。【案例2】張某2010年2月取得特許權使用費所得5000元，100（七）利息、股息、紅利、偶然所得1、稅率：基本稅率為20％2、計稅依據(jù)：以每次收入額為應納稅所得額3、計征方法：按次計征（1）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；（2）偶然所得以每次收入為一次。4、應納稅額＝每次收入額×20％【案例】張某2010年3月取得紅利3000元，應繳納個人所得稅＝3000×20％＝600（元）。（七）利息、股息、紅利、偶然所得1、稅率：基本稅率為20％101（七）利息、股息、紅利、偶然所得5、特殊規(guī)定（1）有獎發(fā)票個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。（2）彩票中獎收入對個人購買福利彩票、賑災彩票和體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。（3）儲蓄存款利息自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。（七）利息、股息、紅利、偶然所得5、特殊規(guī)定102練習題【例題17·單選題】鄭某2011年3月在某公司興行的有獎銷售活動中獲得資金12000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為(

)元。（2011年）

A.0

B.1600

C.1800

D.2400

練習題【例題17·單選題】鄭某2011年3月在某公司興行的有103練習題【例題17·單選題】鄭某2011年3月在某公司興行的有獎銷售活動中獲得資金12000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為(

)元。（2011年）

A.0

B.1600

C.1800

D.2400

【答案】D練習題【例題17·單選題】鄭某2011年3月在某公司興行的有104（八）財產(chǎn)租賃所得1、稅率：基本稅率為20％2、計征方法：以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收3、應納稅額的計算（1）每月原始收入不足4000元的應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元]×20％（2）每月原始收入在4000元以上的應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20％）×20％（八）財產(chǎn)租賃所得1、稅率：基本稅率為20％105【案例1】張某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用300元，均取得合法票據(jù)。張某應繳納個人所得稅＝【案例1】張某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元106【案例1】張某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用300元，均取得合法票據(jù)。張某應繳納個人所得稅＝（3000－200－300－800）×10％＝170（元）?！景咐?】張某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元107【案例2】李某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。李某應繳納個人所得稅＝【案例3】王某出租住房，2010年3月取得租金收入8000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。王某應繳納個人所得稅＝【案例2】李某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元108【案例2】李某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。李某應繳納個人所得稅＝（3000－200－800－800）×10％＝120（元）?！景咐?】王某出租住房，2010年3月取得租金收入8000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。王某應繳納個人所得稅＝（8000－200－800）×（1－20％）×10％＝560（元）。

【案例2】李某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元109（九）財產(chǎn)轉讓所得1、計征方法：按次計征2、計稅依據(jù)以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。3、應納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20％（九）財產(chǎn)轉讓所得110練習題【例題18·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有（）。A、職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)B、職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)C、職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉讓時取得的收入D、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利練習題【例題18·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列111練習題【例題18·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有（）。A、職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)B、職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)C、職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉讓時取得的收入D、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利【答案】CD練習題【例題18·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列112三、其他費用扣除規(guī)定（★★★）1、個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?！窘忸}思路】

（1）確定該稅目的應納稅所得額；（2）計算準予扣除的捐贈限額（應納稅所得額×30％）；（3）如果實際捐贈額小于扣除限額，則應納所得稅額＝（應納稅所得額－實際捐贈額）×相應稅率；（4）如果實際捐贈額大于扣除限額，則應納所得稅額＝（應納稅所得額－扣除限額）×相應稅率。三、其他費用扣除規(guī)定（★★★）1、個人將其所得通過中國境內(nèi)非113【案例1】張某2010年3月取得勞務報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元，張某3月份應交納的個人所得稅＝【案例1】張某2010年3月取得勞務報酬5000元，通過民政114【案例1】張某2010年3月取得勞務報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元，張某3月份應交納的個人所得稅＝（1）應納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000元；（2）允許在稅前扣除的捐贈限額＝4000×30％＝1200元；（3）應納所得稅額＝（4000－1200）×20％＝560（元）【案例1】張某2010年3月取得勞務報酬5000元，通過民政115【案例2】張某2010年3月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈1000元，張某3月份應交納的個人所得稅＝【案例2】張某2010年3月取得稿酬5000元，通過民政部門116【案例2】張某2010年3月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈1000元，張某3月份應交納的個人所得稅＝（1）應納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000（元）；（2）允許在稅前扣除的捐贈限額＝4000×30％＝1200（元）；（3）應納所得稅額＝（4000－1000）×20％×（1－30％）＝420（元）?！景咐?】張某2010年3月取得稿酬5000元，通過民政部門117三、其他費用扣除規(guī)定（★★★）2、個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育、公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。三、其他費用扣除規(guī)定（★★★）2、個人通過非營利的社會團體和118三、其他費用扣除規(guī)定（★★★）3．個人的所得（不含“偶然所得”和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的“其他所得”）用于對非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。4、對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川地震災區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。三、其他費用扣除規(guī)定（★★★）3．個人的所得（不含“偶然所得119練習題【例題19·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有（）（2010年）A、通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈B、通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈C、通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈D、通過非營利社會向貧困地區(qū)的捐贈練習題【例題19·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人120練習題【例題19·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有（）（2010年）A、通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈B、通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈C、通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈D、通過非營利社會向貧困地區(qū)的捐贈【答案】ABC練習題【例題19·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人121練習題【例題20·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有(

)（2011年）

A.向貧困地區(qū)的捐贈

B.向農(nóng)村義務教育的捐贈

C.向紅十字事業(yè)的捐贈

D.向公益性青少年活動場所的捐贈練習題【例題20·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人122練習題【例題20·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有(

)（2011年）

A.向貧困地區(qū)的捐贈

B.向農(nóng)村義務教育的捐贈

C.向紅十字事業(yè)的捐贈

D.向公益性青少年活動場所的捐贈【答案】BCD練習題【例題20·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人123【例題19·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有（）（2010年）A、通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈B、通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈C、通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈D、通過非營利社會向貧困地區(qū)的捐贈【答案】ABC【例題20·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有(

)（2011年）

A.向貧困地區(qū)的捐贈

B.向農(nóng)村義務教育的捐贈

C.向紅十字事業(yè)的捐贈

D.向公益性青少年活動場所的捐贈【答案】BCD【例題19·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的124練習題【例題21·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有（）。A．特許權使用費所得B．利息、股息、紅利所得C．稿酬所得D．財產(chǎn)租賃所得練習題【例題21·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列125練習題【例題21·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有（）。A．特許權使用費所得B．利息、股息、紅利所得C．稿酬所得D．財產(chǎn)租賃所得【答案】ABCD練習題【例題21·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列126第七節(jié)個人所得稅稅收減免

一、免稅項目（★★★）二、減稅項目（★★★）三、暫免征稅項目（★★★）第七節(jié)個人所得稅稅收減免一、免稅項目（★★★）127一、免稅項目（★★★）1、“省級”人民政府、國務院部委和軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。2、國債和國家發(fā)行的金融債券的利息。3、按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補貼、津貼（政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等）。4、福利費、撫恤金、救濟金。5、保險賠款。一、免稅項目（★★★）1、“省級”人民政府、國務院部委和軍以128一、免稅項目（★★★）6、軍人的轉業(yè)費、復員費。7、按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。8．在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。一、免稅項目（★★★）6、軍人的轉業(yè)費、復員費。129一、免稅項目（★★★）9．對外籍個人取得的探親費，免征個人所得稅。10、按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。11、按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償費，免征個人所得稅。一、免稅項目（★★★）9．對外籍個人取得的探親費，免征個人所130二、減稅項目（★★★）1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2、因嚴重自然災害造成重大損失的；3、其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。二、減稅項目（★★★）131三、暫免征稅項目（★★★）1、外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。2．外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。3．外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。三、暫免征稅項目（★★★）1、外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷132三、暫免征稅項目（★★★）4、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。5、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，暫免征收個人所得稅。6、個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。三、暫免征稅項目（★★★）4、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股133三、暫免征稅項目（★★★）7、對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。8、達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。9、對國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。三、暫免征稅項目（★★★）7、對個人購買福利彩票、賑災彩票、134三、暫免征稅項目（★★★）10、職工與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個人所得稅。超過該標準的一次性補償收入，應按照國家有關規(guī)定征收個人所得稅。11、城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和職工個人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費的，應將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當期的工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。三、暫免征稅項目（★★★）10、職工與用人單位解除勞動關系取135三、暫免征稅項目（★★★）12、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。13、個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。14、個人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。三、暫免征稅項目（★★★）12、企業(yè)和個人按照國家或地方政府136三、暫免征稅項目（★★★）15、自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。16、自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。三、暫免征稅項目（★★★）15、自2008年10月9日（含）137練習題【例題22·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（

）。（2007年）A、離退休人員從社保部門提取的養(yǎng)老金B(yǎng)、國債利息C、個人取得的保險賠款D、個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金練習題【例題22·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列138練習題【例題22·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（

）。（2007年）A、離退休人員從社保部門提取的養(yǎng)老金B(yǎng)、國債利息C、個人取得的保險賠款D、個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金【答案】ABCD練習題【例題22·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列139練習題【例題23·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是()。（2009年）A、財產(chǎn)租賃所得B、退休工資C、保險賠款D、國債利息練習題【例題23·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列140練習題【例題23·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是()。（2009年）A、財產(chǎn)租賃所得B、退休工資C、保險賠款D、國債利息【答案】A練習題【例題23·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列141練習題【例題24·單選題】某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元；另以實報實銷