會計基礎(chǔ)知識速成課件

前言本人執(zhí)教會計N年，也在企業(yè)擺弄過會計N年，作為執(zhí)業(yè)注冊會計師，還查了N年會計賬目。在學(xué)校教學(xué)和一些崗位培訓(xùn)中，經(jīng)常需要教點會計基礎(chǔ)。教什么？學(xué)什么？如何在最短的時間快速把握會計的精髓？如何避免教科書大量雞肋般的會計概念、術(shù)語對初學(xué)者的圍困？于是，有了這個課件。

湖南財院

李銀鵬前言本人執(zhí)教會計N年，也在企業(yè)擺弄過會計N年，作為執(zhí)業(yè)注冊會企業(yè)會計基礎(chǔ)速成2014.02湖南財政經(jīng)濟學(xué)院李銀鵬企業(yè)會計基礎(chǔ)速成2014.02湖南財政經(jīng)濟學(xué)院李銀鵬第一部分會計理論基礎(chǔ)第一部分會計理論基礎(chǔ)本章主要內(nèi)容會計概念會計目標會計信息本章主要內(nèi)容會計概念一、會計的概念會計是一個反映特定主體資金運動的信息系統(tǒng)信息輸入信息加工信息輸出會計憑證記賬、算賬會計報表會計核算一、會計的概念會計是一個反映特定主體資金運動的信息系統(tǒng)信息輸關(guān)于會計概念的幾個觀點信息系統(tǒng)管理工具管理活動關(guān)于會計概念的幾個觀點信息系統(tǒng)二、會計目標會計目標：向使用者提供會計信息要明確兩大問題：（一）會計信息的使用者是誰？（二）這些使用者需要什么方面的會計信息？二、會計目標會計目標：向使用者提供會計信息企業(yè)會計信息的使用者及其需求使用者對會計信息的需求企業(yè)的所有者企業(yè)發(fā)展能力（綜合了多個方面）企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的償債能力企業(yè)的管理者企業(yè)經(jīng)營情況（綜合了多個方面）稅務(wù)局計稅的財產(chǎn)、收入、利潤資料政府的其他部門……潛在的所有者、債權(quán)人……社會公眾……企業(yè)會計信息的使用者及其需求使用者對會計信息的需求企業(yè)的所有三、會計信息會計信息內(nèi)容核心關(guān)注的問題財務(wù)狀況能償債嗎？(償債能力)經(jīng)營成果能賺錢嗎？(盈利能力)現(xiàn)金流量有錢付嗎？(現(xiàn)金組織能力)會計目標重新表述：向使用者提供有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況方面的信息三、會計信息會計信息內(nèi)容核心關(guān)注的問題財務(wù)狀況能償債嗎？(償?shù)诙糠謺嬕嘏c會計科目第二部分會計要素與會計科目會計用什么指標描述會計信息財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費用利潤現(xiàn)金流量情況現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計用什么指標描述會計信息財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果財務(wù)狀況分析例A公司資料資產(chǎn)負債率資產(chǎn)100萬債務(wù)20萬（負債）=20/100本金80萬（所有者權(quán)益）=20%B公司資料資產(chǎn)負債率資產(chǎn)100萬債務(wù)80萬（負債）=80/100本金20萬（所有者權(quán)益）=80%根據(jù)資料，比較A、B公司的償債能力財務(wù)狀況分析例A公司資料資產(chǎn)負債率資產(chǎn)100萬債務(wù)20萬（負經(jīng)營成果分析例A公司資料銷售利潤率收入200萬成本費用120萬=80/200利潤80萬=40%B公司資料銷售利潤率收入300萬成本費用200萬=100/300利潤100萬=33%根據(jù)資料，比較A、B公司的盈利能力經(jīng)營成果分析例A公司資料銷售利潤率收入200萬成本費用120現(xiàn)金流量分析例A公司資料經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收入200萬(收回款項50%)成本費用120萬(全部付出現(xiàn)款)現(xiàn)金流入100萬現(xiàn)金流出120萬利潤總額80萬現(xiàn)金凈流量-20萬B公司資料經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收入300萬(全部收回款項)成本費用200萬(全部付出現(xiàn)款)現(xiàn)金流入300萬現(xiàn)金流出200萬利潤總額100萬現(xiàn)金凈流量100萬根據(jù)資料，比較A、B公司的盈利能力現(xiàn)金流量分析例A公司資料經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收入200萬成本費用以上分析表明要反映企業(yè)財務(wù)狀況，就要提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三大類指標要反映企業(yè)經(jīng)營成果，就要提供收入、費用、利潤三大類指標要反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，就要從收入、費用等指標中找出收進現(xiàn)金和付出現(xiàn)金的金額（換言之，現(xiàn)金流量指標可從前面六大類指標中找出）以上分析表明要反映企業(yè)財務(wù)狀況，就要提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)一、會計要素會計要素：提供的會計信息中必不可少的內(nèi)容。企業(yè)六大會計要素：

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

收入、費用、利潤一、會計要素會計要素：提供的會計信息中必不可少的內(nèi)容。會計要素、會計報表與會計信息會計要素所列示的會計報表所提供的會計信息資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表財務(wù)狀況收入、費用、利潤利潤表經(jīng)營成果以上要素涉及現(xiàn)金部分現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量情況會計要素、會計報表與會計信息會計要素所列示的所提供的資產(chǎn)、負（一）資產(chǎn)定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。三特征理解：過去(形成)

現(xiàn)在(擁有或控制)

未來(利益流入)

資產(chǎn)可簡單地理解為“財產(chǎn)”（一）資產(chǎn)定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)的分類1.流動資產(chǎn)：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。如：貨幣資金（本身就是“現(xiàn)”）應(yīng)收賬款（一般12個月內(nèi)收回，“變現(xiàn)”）庫存商品（一般12個月內(nèi)“出售”）原材料（一般12個月內(nèi)“耗用”）2.非流動資產(chǎn)：其他資產(chǎn)的分類1.流動資產(chǎn)：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)關(guān)于正常營業(yè)周期營業(yè)周期：企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金收回的期間。企業(yè)正常營業(yè)周期常短于一年（如商業(yè)）部分企業(yè)營業(yè)周期超過一年（如房地產(chǎn)、造船）通常以12個月的時間長度為界作為流動與非流動判斷標準

關(guān)于正常營業(yè)周期營業(yè)周期：企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)(二）負債定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。三特征理解：過去(形成)

現(xiàn)在(承擔)

未來(利益流出)負債可簡單地理解為“債務(wù)”(二）負債定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致負債的分類1.流動負債：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。如：短期借款（一般3個月歸還）應(yīng)付賬款（一般12個月內(nèi)償付）2.非流動負債：其他長期借款（還款期限超過12個月）負債的分類1.流動負債：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)周為什么要將資產(chǎn)和負債劃分為流動與非流動兩部分？一般而言流動負債只能由流動資產(chǎn)償付，特別是以貨幣資金償付，因此有足夠的流動資產(chǎn)特別是貨幣資金非常重要。非流動資產(chǎn)一般是形成企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力的資產(chǎn)，以非流動資產(chǎn)償債，無異于“砸鍋賣鐵”。非流動負債會隨時間的變化轉(zhuǎn)變成流動負債。為什么要將資產(chǎn)和負債劃分為流動與非流動兩部分？一般而言（三）所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有，它是企業(yè)資金的主要來源。所有者權(quán)益來源：（１）所有者投入的資本

A.注冊資本

B.資本溢價（2）留存收益

A.盈余公積

B.未分配利潤（三）所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的以上會計要素之間的關(guān)系（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益說明：（1）企業(yè)全部資金來源于兩大方面：債權(quán)人的投入和所有者投入（資本和利潤）。（2）這些資金來源，會占用在不同的項目之上，形成各種資產(chǎn)。（3）此等式是會計核算的基礎(chǔ)，資產(chǎn)負債表也是這么編出來的。以上會計要素之間的關(guān)系（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益例：A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益1所有者將存款200萬元作為注冊資金，成立A公司存款資產(chǎn)增加200萬。所有者的注冊資本增加200萬元。小計2002002公司向銀行借入3年期借款80萬元，款項存入銀行。存款資產(chǎn)增加80萬元欠銀行款項增加80萬元。小計28080200例：A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益1所有者將存款2（二）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益說明：（1）全部資產(chǎn)中，優(yōu)先償還企業(yè)債務(wù)，之后如果還有剩余，才全部歸企業(yè)所有者所有。（2）此等式是現(xiàn)代經(jīng)濟制度的基礎(chǔ)注：不能“資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負債”，思考為什么？（二）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益定義：企業(yè)日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)非日?；顒又小Q為利得日常活動：企業(yè)為完成經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動及與之相關(guān)的活動。如：銷售商品、提供勞務(wù)

（四）收入定義：企業(yè)日?；顒又兴纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有(五）費用定義：企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

企業(yè)非日常活動……稱之為損失，記營業(yè)外支出賬戶(五）費用定義：企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減費用分類1.營業(yè)成本2.營業(yè)稅金及附加3.銷售費用4.管理費用5.財務(wù)費用費用分類1.營業(yè)成本概念辨析銷售產(chǎn)品取得的收入（收入）處置固定資產(chǎn)的凈收入（利得）支付廣告費用（費用）向災(zāi)區(qū)捐贈財物（損失）接受捐贈（利得）因債權(quán)人破產(chǎn)而無法支付的債務(wù)（利得）支付利息（費用）概念辨析銷售產(chǎn)品取得的收入（收入）（六）利潤定義：企業(yè)在一定的會計期間的經(jīng)營成果。構(gòu)成：

（1）收入－費用

（2）利得－損失（六）利潤定義：企業(yè)在一定的會計期間的經(jīng)營成果。以上要素之間的關(guān)系：（三）收入-費用=利潤說明

（1）收入與費用之間存在對應(yīng)關(guān)系（收入與費用配比原則）（2）利潤本質(zhì)上屬所有者權(quán)益。以上要素之間的關(guān)系：（四）六大會計要素關(guān)系式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(不含當期利潤)+（收入-費用）（當期利潤）

以下所指“所有者權(quán)益”均不含當期利潤，之后不再說明。將上式移項得：（四）六大會計要素關(guān)系式資產(chǎn)=資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入上式中，如果單個要素內(nèi)部一增一減等式的某一邊一增一減等式的兩邊同增同減所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都包含在以上三種情況當中

----會計平衡始終不會被打破！資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入上式中，如果二、會計科目僅以六個會計要素進行確認、計量、記錄和報告，提供的信息將過于籠統(tǒng)，為了使用報表使用者得到更為詳細、清晰的會計信息，有必要將要素進一步細化和分類。會計科目：

對會計要素進一步分類的項目。

會計科目可根據(jù)需要，還可進一步細分為若干級次，其中，一級會計科目一般采用國家規(guī)定名稱。二、會計科目僅以六個會計要素進行確認、計量、記錄和報告，提供會計科目的細分類別總賬科目明細科目級次一級科目二級科目三級科目四級科目……明細級次一級明細科目二級明細科目三級明細科目……例1原材料主要材料鋼材Φ52圓鋼例2應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅會計科目的細分類別總賬科目明細科目級次一級科目二級科目三級企業(yè)會計一級科目表序號科目編號科目名稱主要核算內(nèi)容11001庫存現(xiàn)金財務(wù)部保險柜的現(xiàn)鈔21002銀行存款無指定用途存款31012其他貨幣資金多數(shù)為有特定用途存款41101交易性金融資產(chǎn)為賣而買的股票、債券、基金等51121應(yīng)收票據(jù)采用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收貨款61122應(yīng)收賬款一般賒銷形成的應(yīng)收貨款71123預(yù)付賬款購買前先行預(yù)付的款項企業(yè)會計一級科目表序號科目編號科目名稱主要核算內(nèi)容1100181131應(yīng)收股利已宣告尚未收到的現(xiàn)金股利91132應(yīng)收利息已到付息期尚未收到的利息101221其他應(yīng)收款與以上項目無關(guān)的應(yīng)收款項111401材料采購材料在采購過程中發(fā)生的成本121402在途物資采購未入庫的材料成本131403原材料已驗收入庫的原材料成本（實際成本或計劃成本）141404材料成本差異原材料按計劃成本核算時計劃成本與實際成本的差額81131應(yīng)收股利已宣告尚未收到的現(xiàn)金股利91132應(yīng)收利息151405庫存商品自行生產(chǎn)完工或外購入待售的商品161406分期收款發(fā)出商品分期收款結(jié)算的商品171408委托加工物資委托其他單位加工物資的成本18191412周轉(zhuǎn)材料包裝物及低值易耗品151405庫存商品自行生產(chǎn)完工或外購入待售的商品16140201501持有至到期投資準備持有至到期的的債券投資成本211511長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資成本221601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價231602累計折舊固定資產(chǎn)原價中已經(jīng)磨損的價值241604在建工程為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的成本251605工程物資為建造固定資產(chǎn)準備的物資成本201501持有至到期投資準備持有至到期的的債券投資成本21261606固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值及清理費用271701無形資產(chǎn)持有的無形資產(chǎn)原值281702累計攤銷無形資產(chǎn)損耗的價值291801長期待攤費用分攤期限在1年以上的費用301901待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值261606固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值及清理費用2717312001短期借款向金融機構(gòu)等借入的期限不超過1年的各種借款322201應(yīng)付票據(jù)采用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)付貨款332202應(yīng)付賬款一般賒購形成的應(yīng)付貨款342203預(yù)收賬款售前預(yù)收的款項352211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬312001短期借款向金融機構(gòu)等借入的期限不超過1年的各種借362221應(yīng)交稅費應(yīng)交的各項稅費372231應(yīng)付利息按約定應(yīng)支付的利息382232應(yīng)付利潤分配的現(xiàn)金股利或利潤392241其他應(yīng)付款其他短期應(yīng)付款項402401遞延收益針對以后期間的政府補助412501長期借款向金融機構(gòu)借入超過1年借款422701長期應(yīng)付款其他償還期超過一年欠款362221應(yīng)交稅費應(yīng)交的各項稅費372231應(yīng)付利息按約定433001實收資本投資中屬注冊資金部分443002資本公積投資中超過注冊資金部分453101盈余公積從凈利潤中留存的積累463103本年利潤匯集當期收入和費用，計算凈利潤473104利潤分配核算利潤來源及分配過程(或虧損的彌補)433001實收資本投資中屬注冊資金部分443002資本公積484001生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項支出494101制造費用生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費用504301研發(fā)支出將形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出514401工程施工（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利524402工程結(jié)算（建造承包商）向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額534403機械作業(yè)（建造承包商）使用自有機械發(fā)生的費用484001生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項支出494101制造費545001主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入555051其他業(yè)務(wù)收入主營外其他經(jīng)營活動收入565111投資收益確認的投資收益或投資損失575301營業(yè)外收入偶發(fā)性利得（政府補助、盤盈、受捐贈）等545001主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入5585401主營業(yè)務(wù)成本銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本595402其他業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的成本605403營業(yè)稅金及附加除增值稅、所得稅等外的相關(guān)稅費615601銷售費用銷售過程及專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用625602管理費用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用635603財務(wù)費用為籌集和使用資金發(fā)生的費用、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費585401主營業(yè)務(wù)成本銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本59645711營業(yè)外支出偶發(fā)性損失（如非流動資產(chǎn)處置損失、捐贈支出、非常損失、盤虧）等655801所得稅費用當期承擔的所得稅費用645711營業(yè)外支出偶發(fā)性損失（如非流動資產(chǎn)處置損失、捐贈第三部分賬戶與記賬方法第三部分賬戶與記賬方法一、會計賬戶根據(jù)會計科目在會計賬簿的某些賬頁上開設(shè)賬戶。會計科目就是會計賬戶的名稱。會計科目有不同級次，賬戶也分要不同級次。賬戶是具有專門格式的表格，是會計核算的工具一、會計賬戶根據(jù)會計科目在會計賬簿的某些賬頁上開設(shè)賬戶。會計會計賬戶的格式原始樣式會計賬戶的格式原始樣式重要局部重要局部高度抽象：常用于書面學(xué)習(xí)會計科目（賬戶名稱）借方貸方這種高度抽象的賬戶格式被稱為“丁字賬”或“T型賬戶”高度抽象：常用于書面學(xué)習(xí)會計科目借方貸方這種高度抽象的賬戶格（賬戶名稱）借貸（賬戶名稱）更加簡化或（賬戶名稱）借貸（賬戶名稱）更加簡化或會計賬戶的層次類別總賬（總分類賬）明細賬（明細分類賬）明細級次一級明細賬二級明細賬三級明細賬……例1原材料總賬主要材料明細賬鋼材明細賬Φ52圓鋼明細賬例2應(yīng)交稅費總賬應(yīng)交增值稅明細賬會計賬戶的層次類別總賬（總分類賬）明細賬（明細分類賬）明細級例：如何設(shè)定會計科目并建立賬戶本公司實行根據(jù)客戶信用情況確定賒銷期限和賒銷金額的政策。其中有一客戶為宏達公司。分析：購銷涉及應(yīng)收未收的貨款，應(yīng)設(shè)一級會計科目“應(yīng)收賬款”，并根據(jù)客戶宏達公司名稱下設(shè)“宏達公司”明細科目

即，科目設(shè)置成

應(yīng)收賬款-宏達公司

例：如何設(shè)定會計科目并建立賬戶本公司實行根據(jù)客戶信用情況確定一級科目“應(yīng)收賬款”一級科目“應(yīng)收賬款”明細科目“應(yīng)收賬款-宏達公司”明細科目“應(yīng)收賬款-宏達公司”重要回顧財務(wù)狀況資產(chǎn)銀行存款銀行存款賬戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬戶………………會計信息會計要素會計科目會計賬戶重要回顧財務(wù)狀況資產(chǎn)銀行存款銀行存款賬戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬戶二、記賬方法會計按借貸復(fù)式記賬法記賬借貸復(fù)式記賬法：以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，且記入賬戶借方和貸方的金額相等的方法?？谠E：有借必有貸，借貸必相等二、記賬方法會計按借貸復(fù)式記賬法記賬各類賬戶記賬規(guī)則

1.資產(chǎn)（含成本）、費用類賬戶增加記借方，減少記貸

2.負債、所有者權(quán)益、收入賬戶

增加記貸方，減少記借

各類賬戶記賬規(guī)則1.資產(chǎn)（含成本）、費用類賬戶會計科目（賬戶名稱）借方貸方資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入記憶方法：（增加）（增加）會計科目借方貸方資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入記憶方法：核算示例一：如何記賬分析A公司的業(yè)務(wù)資料，要求：(一)確定涉及的賬戶名（會計科目）(二)確定應(yīng)計賬戶的方向及金額(三)記賬核算示例一：如何記賬分析A公司的業(yè)務(wù)資料，要求：序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將存款200萬元作為注冊資金，成立A公司存款資產(chǎn)增加200萬。所有者的注冊資本增加200萬元。銀行存款借貸實收資本借貸①2,000,000①2,000,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將存款200萬元作為注冊序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元，款項存入銀行。存款資產(chǎn)增加80萬元欠銀行款項增加80萬元。銀行存款借貸長期借款借貸①2,000,000②800,000②800,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元補充：幾個要點及術(shù)語（一）賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相抵后的差數(shù)，稱為賬戶余額。（二）賬戶余額有方向性（借或貸），余額一般在賬戶記增加的方向。補充：幾個要點及術(shù)語（一）賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相抵后的（三）賬戶一般余額及方向賬戶類別借方余額貸方余額備注資產(chǎn)（含成本）√實賬戶負債、所有者權(quán)益√實賬戶費用暫√虛賬戶期末應(yīng)結(jié)平為0收入暫√虛賬戶期末應(yīng)結(jié)平為0（三）賬戶一般余額及方向賬戶類別借方余額貸方余額備注資產(chǎn)（含術(shù)語一：平賬在賬戶中按與原余額相反的方向和相同金額進行登記，使該賬戶余額為0的過程。主營業(yè)務(wù)成本借貸(平賬前余額)120,000(平賬)120,000平術(shù)語一：平賬主營業(yè)務(wù)成本借貸(平賬前余額)(平賬)平術(shù)語二：沖賬：在賬戶中按原記賬相同的方向，以紅字（即負數(shù)）進行登記，使該賬戶金額減少的過程。一般出現(xiàn)錯誤而調(diào)賬時使用。管理費用借貸(沖賬前已記)120,000(因錯誤沖賬)5,000沖后金額115,000術(shù)語二：沖賬：管理費用借貸(沖賬前已記)(因錯誤沖賬)沖后金術(shù)語三：結(jié)賬：

結(jié)算出賬戶的借貸方發(fā)生額和余額的過程。結(jié)賬一般在期末進行原材料借貸期初30000①購入50000③購入20000②領(lǐng)用60000本期發(fā)生70000本期發(fā)生60000期末40000術(shù)語三：結(jié)賬：原材料借貸期初30000②領(lǐng)用60000本期發(fā)術(shù)語四：會計分錄

前例記賬回顧：序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將存款200萬元作為注冊資金，成立A公司存款資產(chǎn)增加200萬。所有者的注冊資本增加200萬元。銀行存款借貸實收資本借貸①2,000,000①2,000,000術(shù)語四：會計分錄

前例記賬回顧：序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①以上內(nèi)容可以表示為：借：銀行存款2,000,000

貸：實收資本2,000,000這種表示會計如何記賬（記入何賬、何方向、何金額）的記錄，就稱為會計分錄會計分錄就是記賬的指令。編制會計分錄時遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則。以上內(nèi)容可以表示為：借：銀行存款2,000,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元，款項存入銀行。存款資產(chǎn)增加80萬元欠銀行款項增加80萬元。銀行存款借貸長期借款借貸①2,000,000②800,000②800,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元同理，以上內(nèi)容可表示為：借：銀行存款800,000

貸：長期借款800,000——會計分錄常用于書面學(xué)習(xí)與交流，實務(wù)是將其體現(xiàn)在會計記賬憑證之中的。同理，以上內(nèi)容可表示為：借：銀行存款800,000核算示例二A公司資料如下，要求：(一)根據(jù)業(yè)務(wù)編制會計分錄(二)根據(jù)會計分錄登記會計賬戶(三)以下列會計等式檢查會計平衡性資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入核算示例二A公司資料如下，要求：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益A公司12月1日期初資料如下*驗證：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2,800,000=800,000+2,000,000會計賬戶借方余額貸方余額銀行存款2,800,000長期借款800,000實收資本2,000,000A公司12月1日期初資料如下會計賬戶借方余額貸方余額銀行存款12月5日，支付存款100,000元購入甲商品入庫。分析：庫存商品資產(chǎn)增加100,000

銀行存款資產(chǎn)減少100,000

在同一要素內(nèi)一增一減，不影響平衡編制會計分錄：

借：庫存商品100,000

貸：銀行存款100,00012月5日，支付存款100,000元購入甲商品入庫。12月8日，經(jīng)協(xié)商，銀行同意將長期借款800,000元轉(zhuǎn)作公司資本金，驗資后確認。分析：長期借款減少800,000元，再無需歸還；

注冊資本金增加800,000元。

在等式同側(cè)要素一增一減，不影響平衡編制會計分錄：

借：長期借款100,000

貸：實收資本100,00012月8日，經(jīng)協(xié)商，銀行同意將長期借款800,000元轉(zhuǎn)作公12月18日，售出全部甲商品，收到全部價款160,000元存入銀行。分析：庫存商品資產(chǎn)減少100,000

銀行存款資產(chǎn)增加160,000

賺取本期利潤增加60,000編制會計分錄：

借：銀行存款160,000

貸：庫存商品100,000?

貸：本年利潤60,00012月18日，售出全部甲商品，收到全部價款160,000元存本筆銷售業(yè)務(wù)處理存在問題（一）當有人（如稅務(wù)局）需要了解企業(yè)的收入金額時，很難及時提供此指標。（二）有時產(chǎn)品已銷售，該產(chǎn)品成本卻未還知（如工業(yè)企業(yè)當月生產(chǎn)并銷售）就是說，銷售時既要體現(xiàn)收入，又暫時不要結(jié)轉(zhuǎn)成本本筆銷售業(yè)務(wù)處理存在問題（一）當有人（如稅務(wù)局）需要了解企業(yè)因此，售出甲商品收到全部價款160,000元存入銀行處理如下：分析：銀行存款資產(chǎn)增加160,000主營業(yè)務(wù)收入增加160,000在等式兩側(cè)要素同增同減，不影響平衡編制會計分錄：

借：銀行存款160,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入160,000庫存商品資產(chǎn)消耗的處理到期末匯總處理

因此，售出甲商品收到全部價款160,000元存入銀行處理如下12月31日，期末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。分析：本月全部售出甲商品成本100,000元。庫存商品資產(chǎn)減少100,000

主營業(yè)務(wù)成本（費用）增加100,000在等式同側(cè)要素一增一減，不影響平衡編制會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本100,000

貸：庫存商品100,00012月31日，期末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。第四部分會計憑證、賬簿、報表第四部分會計憑證、賬簿、報表A公司記賬示例回顧。。。序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將存款200萬元作為注冊資金，成立A公司存款資產(chǎn)增加200萬。所有者的注冊資本增加200萬元。銀行存款借貸實收資本借貸①2,000,000①2,000,000A公司記賬示例回顧。。。序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將思考：憑什么說所有者投資了200萬元？1.錢進了公司嗎，何以證明？2.進來的錢憑什么說是投資，而不是借款或貨款收入？3.如果以上有充分的證明，那會計記賬又是正確的嗎？何以查證？思考：憑什么說所有者投資了200萬元？概念：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，憑以記賬的證據(jù)一、會計憑證概念：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，憑以記賬的證據(jù)一、會計憑證分類會計憑證原始憑證外來原始憑證自制原始憑證記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證分類會計憑證原始憑證外來原始憑證自制原始憑證記賬憑證專用記賬（一）原始憑證概念：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始依據(jù)和直接證明，一般在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得。原始憑證應(yīng)項目填寫齊全，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍撕蠓侥苓M入會計系統(tǒng)（一）原始憑證概念：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始依據(jù)和直接證明，一般在經(jīng)分類與對比自制原始憑證在企業(yè)內(nèi)部編制例：收料單

領(lǐng)料單銷貨發(fā)票借支單外來原始憑證

從企業(yè)外部取得例：購貨發(fā)票付款收據(jù)

交通票證證明力一般較強分類與對比自制原始憑證外來原始憑證（二）記賬憑證概念：

根據(jù)原始憑證編制的，用于登記賬簿的直接依據(jù)。在此，會計將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的通用語言，翻譯表述為會計專業(yè)語言。以此作為信息系統(tǒng)的輸入是專業(yè)的標志，水平的體現(xiàn)（二）記賬憑證概念：分類1.通用記賬憑證分類2.專用記賬憑證

收款憑證（現(xiàn)金、存款增加業(yè)務(wù)）

付款憑證（現(xiàn)金、存款減少業(yè)務(wù)及現(xiàn)金、存款對轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)）

轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金、存款業(yè)務(wù)）2.專用記賬憑證（1）收款憑證（1）收款憑證（2）付款憑證（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證類別比較通用記賬憑證格式統(tǒng)一，使用方便會計軟件通用專用記賬憑證快速整理現(xiàn)金、存款收付資料便于出納分工工作便于編制現(xiàn)金流量表手工操作下常用記賬憑證類別比較通用記賬憑證格式統(tǒng)一，使用方便專用記賬憑證快記賬憑證與會計分錄借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000記賬憑證與會計分錄借：庫存現(xiàn)金6000二、會計賬簿一、日記賬（序時賬）二、分類賬

（一）總分類賬（二）明細分類賬三欄式明細賬多欄式明細賬數(shù)量金額式明細賬三、備查賬二、會計賬簿一、日記賬（序時賬）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬三欄式明細賬三欄式明細賬多欄式明細賬多欄式明細賬數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬總分類賬（總賬）總分類賬（總賬）按賬簿外觀分類訂本式（賬頁固定成一本，不可拆）活頁式（賬頁之間松散串成一起，可拆）卡片式（賬頁同上，更硬更厚）按賬簿外觀分類訂本式（賬頁固定成一本，不可拆）賬簿小結(jié)一、日記賬（現(xiàn)金、存款日記賬，訂本式，出納記）二、分類賬

（一）總分類賬（三欄式，訂本式）（二）明細分類賬（活頁式，卡片式）三欄式明細賬（記載資金，如應(yīng)收賬款）多欄式明細賬（同類多項內(nèi)容，如管理費用）數(shù)量金額式明細賬（實物資產(chǎn)，如原材料）三、備查賬（形式自由確定）賬簿小結(jié)一、日記賬（現(xiàn)金、存款日記賬，訂本式，出納記）賬簿要點賬戶：會計核算的工具，有專門形式的表格。賬簿：由多張相似的空白賬頁組成和簿記。賬戶開設(shè)在賬簿上。一般一個賬戶使用數(shù)張賬頁。出納單獨登記現(xiàn)金、存款日記賬其他人員登記總賬、明細賬日記賬、明細賬應(yīng)分別與總賬核對相符重要賬簿（總賬、日記賬）用訂本式賬簿要點賬戶：會計核算的工具，有專門形式的表格。賬簿分類的個人意見主要賬簿：分類賬（會計信息主流）輔助賬簿

日記賬（對貨幣資金管理的特殊要求）

備查賬（備忘查詢）賬簿分類的個人意見主要賬簿：分類賬（會計信息主流）三、會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表三、會計報表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表非流動資產(chǎn)流動負債流動資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債合計非流動負債所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益總計流動性強小大緊迫性弱保障力大小一、資產(chǎn)負債表非流動資產(chǎn)流動負債流動資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債合計非流二、利潤表項目金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本稅金、費用

加：對外投資凈損益二、營業(yè)利潤

加：非營業(yè)凈損益三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤二、利潤表項目金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本三、現(xiàn)金流量表項目說明一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（類似于現(xiàn)金凈利）

現(xiàn)金流入（收付實現(xiàn)制的收入）

現(xiàn)金流出（收付實現(xiàn)制的費用）二、投資活動現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)）

現(xiàn)金流入（長期資產(chǎn)處置）

現(xiàn)金流出（長期資產(chǎn)購置）三、籌資活動現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入（借款或股東投入）

現(xiàn)金流出（還本付息、支付利潤）三、現(xiàn)金流量表項目說明一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（類似于現(xiàn)會計目標會計信息會計科目會計要素經(jīng)濟業(yè)務(wù)日記賬會計報表總賬明細賬原始憑證記賬憑證會計賬戶會計對象紅：理論藍：實務(wù)綠：核對會計目標會計信息會計科目會計要素經(jīng)濟業(yè)務(wù)日記賬會計報表總補充：會計環(huán)節(jié)概念：會計工作環(huán)節(jié)，或者會計工作步驟內(nèi)容：四大環(huán)節(jié)

確認（項目屬何種會計要素及要素的具體分類）

計量（按何種價值確定其金額）

記錄（如何在賬戶中登記）

報告（如何在報表中披露）補充：會計環(huán)節(jié)概念：會計工作環(huán)節(jié)，或者會計工作步驟例某公司（一般納稅人）購入材料，買價10000元，增值稅1700元，支付材料運雜費600元，支付采購人員差旅費1100元。會計處理

（1）該材料符合資產(chǎn)三特征及兩個確認條件，確認屬資產(chǎn)要素，具體項目為原材料；

（2）原材料按買價加運雜費計量，金額10600元。（3）在“原材料”賬戶的借方記錄10600元（4）期末在會計報表的“存貨”項目中披露。例某公司（一般納稅人）購入材料，買價10000元，增值稅17第五章核心會計業(yè)務(wù)練習(xí)第五章核心會計業(yè)務(wù)練習(xí)B公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)（不考慮未涉及的因素）①1月1日，股東投入1000萬資本設(shè)立公司，款項存入公司銀行賬戶。②1月2日，購入生產(chǎn)材料一批，材料驗收入庫，價款300萬元,以存款支付。③1月5日，全部領(lǐng)用300萬材料生產(chǎn)商品。④1月18日，商品完工，成本300萬元（假定無人工及其他費用）。⑤1月28日，按800萬元銷售該商品，收款存入銀行。B公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)（不考慮未涉及的因素）①1月1日，股東投入⑥1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本300萬元；⑦1月31日，將收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”；⑧1月31日，將成本費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”。⑨1月31日，將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”⑥1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本300萬元；要求編制每筆業(yè)務(wù)會計分錄將每筆會計分錄登記賬簿（以T型賬表示即可）編制當年年度會計報表要求編制每筆業(yè)務(wù)會計分錄會計分錄（以下為簡化，使用萬為單位）借：銀行存款1000

貸：實收資本1000借：原材料300

貸：銀行存款300③借：生產(chǎn)成本300

貸：原材料300會計分錄（以下為簡化，使用萬為單位）借：銀行存款1000④借：庫存商品300

貸：生產(chǎn)成本300借：銀行存款800

貸：主營業(yè)務(wù)收入800借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300④借：庫存商品300損益類賬戶：

主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本⑦將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入800

貸：本年利潤800⑧將主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤300

貸：主營業(yè)務(wù)成本300借：本年利潤500

貸：利潤分配-未分配利潤500損益類賬戶：會計賬戶（單位：萬元）實收資本生產(chǎn)成本原材料銀行存款①1000①1000②300②300③300③300④300⑤800平平余1000余1500會計賬戶（單位：萬元）實收資本生產(chǎn)成本原材料銀行存款①100主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本庫存商品本年利潤④300⑤800⑥300⑥300⑦800⑦800⑧300⑧300⑨500平平平平主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本庫存商品本年利潤④300⑤80利潤分配-未分配利潤⑨500余500利潤分配-未分配利潤⑨500余500實收資本庫存商品銀行存款原材料生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入本年利潤1000①②③④⑤⑥⑧⑦實收資本庫存商品銀行存款原材料生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收資產(chǎn)負債表項目金額項目金額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1500非流動負債：非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益：

實收資本1000

未分配利潤500資產(chǎn)總計1500負債及所有者權(quán)益總計1500資產(chǎn)負債表項目金額項目金額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金150利潤表項目金額一、營業(yè)收入800

減：營業(yè)成本300

二、營業(yè)利潤500

三、利潤總額500

減：所得稅費用四、凈利潤500利潤表項目金額一、營業(yè)收入800減：營業(yè)成現(xiàn)金流量表項目金額一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

銷售商品收到的現(xiàn)金800

購買材料支出的現(xiàn)金300

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量500二、投資活動現(xiàn)金流量三、籌資活動現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金1000四、現(xiàn)金凈增加額1500現(xiàn)金流量表項目金額一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售前言本人執(zhí)教會計N年，也在企業(yè)擺弄過會計N年，作為執(zhí)業(yè)注冊會計師，還查了N年會計賬目。在學(xué)校教學(xué)和一些崗位培訓(xùn)中，經(jīng)常需要教點會計基礎(chǔ)。教什么？學(xué)什么？如何在最短的時間快速把握會計的精髓？如何避免教科書大量雞肋般的會計概念、術(shù)語對初學(xué)者的圍困？于是，有了這個課件。

湖南財院

李銀鵬前言本人執(zhí)教會計N年，也在企業(yè)擺弄過會計N年，作為執(zhí)業(yè)注冊會企業(yè)會計基礎(chǔ)速成2014.02湖南財政經(jīng)濟學(xué)院李銀鵬企業(yè)會計基礎(chǔ)速成2014.02湖南財政經(jīng)濟學(xué)院李銀鵬第一部分會計理論基礎(chǔ)第一部分會計理論基礎(chǔ)本章主要內(nèi)容會計概念會計目標會計信息本章主要內(nèi)容會計概念一、會計的概念會計是一個反映特定主體資金運動的信息系統(tǒng)信息輸入信息加工信息輸出會計憑證記賬、算賬會計報表會計核算一、會計的概念會計是一個反映特定主體資金運動的信息系統(tǒng)信息輸關(guān)于會計概念的幾個觀點信息系統(tǒng)管理工具管理活動關(guān)于會計概念的幾個觀點信息系統(tǒng)二、會計目標會計目標：向使用者提供會計信息要明確兩大問題：（一）會計信息的使用者是誰？（二）這些使用者需要什么方面的會計信息？二、會計目標會計目標：向使用者提供會計信息企業(yè)會計信息的使用者及其需求使用者對會計信息的需求企業(yè)的所有者企業(yè)發(fā)展能力（綜合了多個方面）企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的償債能力企業(yè)的管理者企業(yè)經(jīng)營情況（綜合了多個方面）稅務(wù)局計稅的財產(chǎn)、收入、利潤資料政府的其他部門……潛在的所有者、債權(quán)人……社會公眾……企業(yè)會計信息的使用者及其需求使用者對會計信息的需求企業(yè)的所有三、會計信息會計信息內(nèi)容核心關(guān)注的問題財務(wù)狀況能償債嗎？(償債能力)經(jīng)營成果能賺錢嗎？(盈利能力)現(xiàn)金流量有錢付嗎？(現(xiàn)金組織能力)會計目標重新表述：向使用者提供有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況方面的信息三、會計信息會計信息內(nèi)容核心關(guān)注的問題財務(wù)狀況能償債嗎？(償?shù)诙糠謺嬕嘏c會計科目第二部分會計要素與會計科目會計用什么指標描述會計信息財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費用利潤現(xiàn)金流量情況現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計用什么指標描述會計信息財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果財務(wù)狀況分析例A公司資料資產(chǎn)負債率資產(chǎn)100萬債務(wù)20萬（負債）=20/100本金80萬（所有者權(quán)益）=20%B公司資料資產(chǎn)負債率資產(chǎn)100萬債務(wù)80萬（負債）=80/100本金20萬（所有者權(quán)益）=80%根據(jù)資料，比較A、B公司的償債能力財務(wù)狀況分析例A公司資料資產(chǎn)負債率資產(chǎn)100萬債務(wù)20萬（負經(jīng)營成果分析例A公司資料銷售利潤率收入200萬成本費用120萬=80/200利潤80萬=40%B公司資料銷售利潤率收入300萬成本費用200萬=100/300利潤100萬=33%根據(jù)資料，比較A、B公司的盈利能力經(jīng)營成果分析例A公司資料銷售利潤率收入200萬成本費用120現(xiàn)金流量分析例A公司資料經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收入200萬(收回款項50%)成本費用120萬(全部付出現(xiàn)款)現(xiàn)金流入100萬現(xiàn)金流出120萬利潤總額80萬現(xiàn)金凈流量-20萬B公司資料經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收入300萬(全部收回款項)成本費用200萬(全部付出現(xiàn)款)現(xiàn)金流入300萬現(xiàn)金流出200萬利潤總額100萬現(xiàn)金凈流量100萬根據(jù)資料，比較A、B公司的盈利能力現(xiàn)金流量分析例A公司資料經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收入200萬成本費用以上分析表明要反映企業(yè)財務(wù)狀況，就要提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三大類指標要反映企業(yè)經(jīng)營成果，就要提供收入、費用、利潤三大類指標要反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，就要從收入、費用等指標中找出收進現(xiàn)金和付出現(xiàn)金的金額（換言之，現(xiàn)金流量指標可從前面六大類指標中找出）以上分析表明要反映企業(yè)財務(wù)狀況，就要提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)一、會計要素會計要素：提供的會計信息中必不可少的內(nèi)容。企業(yè)六大會計要素：

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

收入、費用、利潤一、會計要素會計要素：提供的會計信息中必不可少的內(nèi)容。會計要素、會計報表與會計信息會計要素所列示的會計報表所提供的會計信息資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表財務(wù)狀況收入、費用、利潤利潤表經(jīng)營成果以上要素涉及現(xiàn)金部分現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量情況會計要素、會計報表與會計信息會計要素所列示的所提供的資產(chǎn)、負（一）資產(chǎn)定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。三特征理解：過去(形成)

現(xiàn)在(擁有或控制)

未來(利益流入)

資產(chǎn)可簡單地理解為“財產(chǎn)”（一）資產(chǎn)定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)的分類1.流動資產(chǎn)：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。如：貨幣資金（本身就是“現(xiàn)”）應(yīng)收賬款（一般12個月內(nèi)收回，“變現(xiàn)”）庫存商品（一般12個月內(nèi)“出售”）原材料（一般12個月內(nèi)“耗用”）2.非流動資產(chǎn)：其他資產(chǎn)的分類1.流動資產(chǎn)：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)關(guān)于正常營業(yè)周期營業(yè)周期：企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金收回的期間。企業(yè)正常營業(yè)周期常短于一年（如商業(yè)）部分企業(yè)營業(yè)周期超過一年（如房地產(chǎn)、造船）通常以12個月的時間長度為界作為流動與非流動判斷標準

關(guān)于正常營業(yè)周期營業(yè)周期：企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)(二）負債定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。三特征理解：過去(形成)

現(xiàn)在(承擔)

未來(利益流出)負債可簡單地理解為“債務(wù)”(二）負債定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致負債的分類1.流動負債：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。如：短期借款（一般3個月歸還）應(yīng)付賬款（一般12個月內(nèi)償付）2.非流動負債：其他長期借款（還款期限超過12個月）負債的分類1.流動負債：預(yù)計1年內(nèi)或超過1年的一個正常營業(yè)周為什么要將資產(chǎn)和負債劃分為流動與非流動兩部分？一般而言流動負債只能由流動資產(chǎn)償付，特別是以貨幣資金償付，因此有足夠的流動資產(chǎn)特別是貨幣資金非常重要。非流動資產(chǎn)一般是形成企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力的資產(chǎn)，以非流動資產(chǎn)償債，無異于“砸鍋賣鐵”。非流動負債會隨時間的變化轉(zhuǎn)變成流動負債。為什么要將資產(chǎn)和負債劃分為流動與非流動兩部分？一般而言（三）所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有，它是企業(yè)資金的主要來源。所有者權(quán)益來源：（１）所有者投入的資本

A.注冊資本

B.資本溢價（2）留存收益

A.盈余公積

B.未分配利潤（三）所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的以上會計要素之間的關(guān)系（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益說明：（1）企業(yè)全部資金來源于兩大方面：債權(quán)人的投入和所有者投入（資本和利潤）。（2）這些資金來源，會占用在不同的項目之上，形成各種資產(chǎn)。（3）此等式是會計核算的基礎(chǔ)，資產(chǎn)負債表也是這么編出來的。以上會計要素之間的關(guān)系（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益例：A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益1所有者將存款200萬元作為注冊資金，成立A公司存款資產(chǎn)增加200萬。所有者的注冊資本增加200萬元。小計2002002公司向銀行借入3年期借款80萬元，款項存入銀行。存款資產(chǎn)增加80萬元欠銀行款項增加80萬元。小計28080200例：A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益1所有者將存款2（二）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益說明：（1）全部資產(chǎn)中，優(yōu)先償還企業(yè)債務(wù)，之后如果還有剩余，才全部歸企業(yè)所有者所有。（2）此等式是現(xiàn)代經(jīng)濟制度的基礎(chǔ)注：不能“資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負債”，思考為什么？（二）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益定義：企業(yè)日?；顒又兴纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)非日?；顒又小Q為利得日常活動：企業(yè)為完成經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動及與之相關(guān)的活動。如：銷售商品、提供勞務(wù)

（四）收入定義：企業(yè)日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有(五）費用定義：企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

企業(yè)非日?；顒印Q之為損失，記營業(yè)外支出賬戶(五）費用定義：企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減費用分類1.營業(yè)成本2.營業(yè)稅金及附加3.銷售費用4.管理費用5.財務(wù)費用費用分類1.營業(yè)成本概念辨析銷售產(chǎn)品取得的收入（收入）處置固定資產(chǎn)的凈收入（利得）支付廣告費用（費用）向災(zāi)區(qū)捐贈財物（損失）接受捐贈（利得）因債權(quán)人破產(chǎn)而無法支付的債務(wù)（利得）支付利息（費用）概念辨析銷售產(chǎn)品取得的收入（收入）（六）利潤定義：企業(yè)在一定的會計期間的經(jīng)營成果。構(gòu)成：

（1）收入－費用

（2）利得－損失（六）利潤定義：企業(yè)在一定的會計期間的經(jīng)營成果。以上要素之間的關(guān)系：（三）收入-費用=利潤說明

（1）收入與費用之間存在對應(yīng)關(guān)系（收入與費用配比原則）（2）利潤本質(zhì)上屬所有者權(quán)益。以上要素之間的關(guān)系：（四）六大會計要素關(guān)系式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(不含當期利潤)+（收入-費用）（當期利潤）

以下所指“所有者權(quán)益”均不含當期利潤，之后不再說明。將上式移項得：（四）六大會計要素關(guān)系式資產(chǎn)=資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入上式中，如果單個要素內(nèi)部一增一減等式的某一邊一增一減等式的兩邊同增同減所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都包含在以上三種情況當中

----會計平衡始終不會被打破！資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入上式中，如果二、會計科目僅以六個會計要素進行確認、計量、記錄和報告，提供的信息將過于籠統(tǒng)，為了使用報表使用者得到更為詳細、清晰的會計信息，有必要將要素進一步細化和分類。會計科目：

對會計要素進一步分類的項目。

會計科目可根據(jù)需要，還可進一步細分為若干級次，其中，一級會計科目一般采用國家規(guī)定名稱。二、會計科目僅以六個會計要素進行確認、計量、記錄和報告，提供會計科目的細分類別總賬科目明細科目級次一級科目二級科目三級科目四級科目……明細級次一級明細科目二級明細科目三級明細科目……例1原材料主要材料鋼材Φ52圓鋼例2應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅會計科目的細分類別總賬科目明細科目級次一級科目二級科目三級企業(yè)會計一級科目表序號科目編號科目名稱主要核算內(nèi)容11001庫存現(xiàn)金財務(wù)部保險柜的現(xiàn)鈔21002銀行存款無指定用途存款31012其他貨幣資金多數(shù)為有特定用途存款41101交易性金融資產(chǎn)為賣而買的股票、債券、基金等51121應(yīng)收票據(jù)采用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收貨款61122應(yīng)收賬款一般賒銷形成的應(yīng)收貨款71123預(yù)付賬款購買前先行預(yù)付的款項企業(yè)會計一級科目表序號科目編號科目名稱主要核算內(nèi)容1100181131應(yīng)收股利已宣告尚未收到的現(xiàn)金股利91132應(yīng)收利息已到付息期尚未收到的利息101221其他應(yīng)收款與以上項目無關(guān)的應(yīng)收款項111401材料采購材料在采購過程中發(fā)生的成本121402在途物資采購未入庫的材料成本131403原材料已驗收入庫的原材料成本（實際成本或計劃成本）141404材料成本差異原材料按計劃成本核算時計劃成本與實際成本的差額81131應(yīng)收股利已宣告尚未收到的現(xiàn)金股利91132應(yīng)收利息151405庫存商品自行生產(chǎn)完工或外購入待售的商品161406分期收款發(fā)出商品分期收款結(jié)算的商品171408委托加工物資委托其他單位加工物資的成本18191412周轉(zhuǎn)材料包裝物及低值易耗品151405庫存商品自行生產(chǎn)完工或外購入待售的商品16140201501持有至到期投資準備持有至到期的的債券投資成本211511長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資成本221601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價231602累計折舊固定資產(chǎn)原價中已經(jīng)磨損的價值241604在建工程為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的成本251605工程物資為建造固定資產(chǎn)準備的物資成本201501持有至到期投資準備持有至到期的的債券投資成本21261606固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值及清理費用271701無形資產(chǎn)持有的無形資產(chǎn)原值281702累計攤銷無形資產(chǎn)損耗的價值291801長期待攤費用分攤期限在1年以上的費用301901待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值261606固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值及清理費用2717312001短期借款向金融機構(gòu)等借入的期限不超過1年的各種借款322201應(yīng)付票據(jù)采用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)付貨款332202應(yīng)付賬款一般賒購形成的應(yīng)付貨款342203預(yù)收賬款售前預(yù)收的款項352211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬312001短期借款向金融機構(gòu)等借入的期限不超過1年的各種借362221應(yīng)交稅費應(yīng)交的各項稅費372231應(yīng)付利息按約定應(yīng)支付的利息382232應(yīng)付利潤分配的現(xiàn)金股利或利潤392241其他應(yīng)付款其他短期應(yīng)付款項402401遞延收益針對以后期間的政府補助412501長期借款向金融機構(gòu)借入超過1年借款422701長期應(yīng)付款其他償還期超過一年欠款362221應(yīng)交稅費應(yīng)交的各項稅費372231應(yīng)付利息按約定433001實收資本投資中屬注冊資金部分443002資本公積投資中超過注冊資金部分453101盈余公積從凈利潤中留存的積累463103本年利潤匯集當期收入和費用，計算凈利潤473104利潤分配核算利潤來源及分配過程(或虧損的彌補)433001實收資本投資中屬注冊資金部分443002資本公積484001生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項支出494101制造費用生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費用504301研發(fā)支出將形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出514401工程施工（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利524402工程結(jié)算（建造承包商）向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額534403機械作業(yè)（建造承包商）使用自有機械發(fā)生的費用484001生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項支出494101制造費545001主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入555051其他業(yè)務(wù)收入主營外其他經(jīng)營活動收入565111投資收益確認的投資收益或投資損失575301營業(yè)外收入偶發(fā)性利得（政府補助、盤盈、受捐贈）等545001主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入5585401主營業(yè)務(wù)成本銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本595402其他業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的成本605403營業(yè)稅金及附加除增值稅、所得稅等外的相關(guān)稅費615601銷售費用銷售過程及專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用625602管理費用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用635603財務(wù)費用為籌集和使用資金發(fā)生的費用、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費585401主營業(yè)務(wù)成本銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本59645711營業(yè)外支出偶發(fā)性損失（如非流動資產(chǎn)處置損失、捐贈支出、非常損失、盤虧）等655801所得稅費用當期承擔的所得稅費用645711營業(yè)外支出偶發(fā)性損失（如非流動資產(chǎn)處置損失、捐贈第三部分賬戶與記賬方法第三部分賬戶與記賬方法一、會計賬戶根據(jù)會計科目在會計賬簿的某些賬頁上開設(shè)賬戶。會計科目就是會計賬戶的名稱。會計科目有不同級次，賬戶也分要不同級次。賬戶是具有專門格式的表格，是會計核算的工具一、會計賬戶根據(jù)會計科目在會計賬簿的某些賬頁上開設(shè)賬戶。會計會計賬戶的格式原始樣式會計賬戶的格式原始樣式重要局部重要局部高度抽象：常用于書面學(xué)習(xí)會計科目（賬戶名稱）借方貸方這種高度抽象的賬戶格式被稱為“丁字賬”或“T型賬戶”高度抽象：常用于書面學(xué)習(xí)會計科目借方貸方這種高度抽象的賬戶格（賬戶名稱）借貸（賬戶名稱）更加簡化或（賬戶名稱）借貸（賬戶名稱）更加簡化或會計賬戶的層次類別總賬（總分類賬）明細賬（明細分類賬）明細級次一級明細賬二級明細賬三級明細賬……例1原材料總賬主要材料明細賬鋼材明細賬Φ52圓鋼明細賬例2應(yīng)交稅費總賬應(yīng)交增值稅明細賬會計賬戶的層次類別總賬（總分類賬）明細賬（明細分類賬）明細級例：如何設(shè)定會計科目并建立賬戶本公司實行根據(jù)客戶信用情況確定賒銷期限和賒銷金額的政策。其中有一客戶為宏達公司。分析：購銷涉及應(yīng)收未收的貨款，應(yīng)設(shè)一級會計科目“應(yīng)收賬款”，并根據(jù)客戶宏達公司名稱下設(shè)“宏達公司”明細科目

即，科目設(shè)置成

應(yīng)收賬款-宏達公司

例：如何設(shè)定會計科目并建立賬戶本公司實行根據(jù)客戶信用情況確定一級科目“應(yīng)收賬款”一級科目“應(yīng)收賬款”明細科目“應(yīng)收賬款-宏達公司”明細科目“應(yīng)收賬款-宏達公司”重要回顧財務(wù)狀況資產(chǎn)銀行存款銀行存款賬戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬戶………………會計信息會計要素會計科目會計賬戶重要回顧財務(wù)狀況資產(chǎn)銀行存款銀行存款賬戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬戶二、記賬方法會計按借貸復(fù)式記賬法記賬借貸復(fù)式記賬法：以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，且記入賬戶借方和貸方的金額相等的方法?？谠E：有借必有貸，借貸必相等二、記賬方法會計按借貸復(fù)式記賬法記賬各類賬戶記賬規(guī)則

1.資產(chǎn)（含成本）、費用類賬戶增加記借方，減少記貸

2.負債、所有者權(quán)益、收入賬戶

增加記貸方，減少記借

各類賬戶記賬規(guī)則1.資產(chǎn)（含成本）、費用類賬戶會計科目（賬戶名稱）借方貸方資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入記憶方法：（增加）（增加）會計科目借方貸方資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入記憶方法：核算示例一：如何記賬分析A公司的業(yè)務(wù)資料，要求：(一)確定涉及的賬戶名（會計科目）(二)確定應(yīng)計賬戶的方向及金額(三)記賬核算示例一：如何記賬分析A公司的業(yè)務(wù)資料，要求：序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將存款200萬元作為注冊資金，成立A公司存款資產(chǎn)增加200萬。所有者的注冊資本增加200萬元。銀行存款借貸實收資本借貸①2,000,000①2,000,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將存款200萬元作為注冊序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元，款項存入銀行。存款資產(chǎn)增加80萬元欠銀行款項增加80萬元。銀行存款借貸長期借款借貸①2,000,000②800,000②800,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元補充：幾個要點及術(shù)語（一）賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相抵后的差數(shù)，稱為賬戶余額。（二）賬戶余額有方向性（借或貸），余額一般在賬戶記增加的方向。補充：幾個要點及術(shù)語（一）賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相抵后的（三）賬戶一般余額及方向賬戶類別借方余額貸方余額備注資產(chǎn)（含成本）√實賬戶負債、所有者權(quán)益√實賬戶費用暫√虛賬戶期末應(yīng)結(jié)平為0收入暫√虛賬戶期末應(yīng)結(jié)平為0（三）賬戶一般余額及方向賬戶類別借方余額貸方余額備注資產(chǎn)（含術(shù)語一：平賬在賬戶中按與原余額相反的方向和相同金額進行登記，使該賬戶余額為0的過程。主營業(yè)務(wù)成本借貸(平賬前余額)120,000(平賬)120,000平術(shù)語一：平賬主營業(yè)務(wù)成本借貸(平賬前余額)(平賬)平術(shù)語二：沖賬：在賬戶中按原記賬相同的方向，以紅字（即負數(shù)）進行登記，使該賬戶金額減少的過程。一般出現(xiàn)錯誤而調(diào)賬時使用。管理費用借貸(沖賬前已記)120,000(因錯誤沖賬)5,000沖后金額115,000術(shù)語二：沖賬：管理費用借貸(沖賬前已記)(因錯誤沖賬)沖后金術(shù)語三：結(jié)賬：

結(jié)算出賬戶的借貸方發(fā)生額和余額的過程。結(jié)賬一般在期末進行原材料借貸期初30000①購入50000③購入20000②領(lǐng)用60000本期發(fā)生70000本期發(fā)生60000期末40000術(shù)語三：結(jié)賬：原材料借貸期初30000②領(lǐng)用60000本期發(fā)術(shù)語四：會計分錄

前例記賬回顧：序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①所有者將存款200萬元作為注冊資金，成立A公司存款資產(chǎn)增加200萬。所有者的注冊資本增加200萬元。銀行存款借貸實收資本借貸①2,000,000①2,000,000術(shù)語四：會計分錄

前例記賬回顧：序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益①以上內(nèi)容可以表示為：借：銀行存款2,000,000

貸：實收資本2,000,000這種表示會計如何記賬（記入何賬、何方向、何金額）的記錄，就稱為會計分錄會計分錄就是記賬的指令。編制會計分錄時遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則。以上內(nèi)容可以表示為：借：銀行存款2,000,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元，款項存入銀行。存款資產(chǎn)增加80萬元欠銀行款項增加80萬元。銀行存款借貸長期借款借貸①2,000,000②800,000②800,000序號業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益②公司向銀行借入3年期借款80萬元同理，以上內(nèi)容可表示為：借：銀行存款800,000

貸：長期借款800,000——會計分錄常用于書面學(xué)習(xí)與交流，實務(wù)是將其體現(xiàn)在會計記賬憑證之中的。同理，以上內(nèi)容可表示為：借：銀行存款800,000核算示例二A公司資料如下，要求：(一)根據(jù)業(yè)務(wù)編制會計分錄(二)根據(jù)會計分錄登記會計賬戶(三)以下列會計等式檢查會計平衡性資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入核算示例二A公司資料如下，要求：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益A公司12月1日期初資料如下*驗證：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2,800,000=800,000+2,000,000會計賬戶