SAP進階8-財務(wù)總覽之管理會計計劃(損益計劃)

sap 進階系列(19) ：第一篇：財務(wù)總覽之管理會計計劃（損益計劃） (1)整個管理會計模塊除了上面提到的實際數(shù)據(jù)的分析之外， 很大的一塊是計劃管理。由于管理會計的性質(zhì)，所以管理會計的計劃實際是損益計劃。 預(yù)算編制的步驟為了使本章的介紹更清晰，我們假設(shè)圖 1所示的預(yù)算編制的六個步驟，隨后逐步闡述。需要指出的是 SAP系統(tǒng)提供了靈活的工具來編制預(yù)算，本預(yù)算步驟只是運用這些工具加以組織的一種可能。 在項目實施中，對預(yù)算編制步驟的設(shè)計將通過深入分析企業(yè)個體的經(jīng)營活動來確定。圖1預(yù)算編制的步驟 銷售量計劃銷售量計劃是企業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)，在這個步驟企業(yè)的銷售部門將盡可能準確地回答這樣一個問題：企業(yè)將在何時,何地，以何種方式向何人銷售多少數(shù)量何物。要使銷售量計劃盡可能準確必須具備以下基礎(chǔ)： 市場細分我們在獲利能力分析中介紹了 SAP中獲利能力分析和市場細分的概念以及它對于解決企業(yè)經(jīng)營問題的作用。對于一般企業(yè)來說它所面對的一個大市場是由千差萬別的細分市場構(gòu)成的，當我們編制銷售量計劃時出于以下兩點考慮不可能直接做整個市場的計劃：A、銷售量的變化規(guī)律存在于各個不同的層次，如產(chǎn)品需求的季節(jié)性變化對于袋裝水泥和甲醇是截然不同的， 而袋裝水泥需求的增長率，可能和各個省份或地區(qū)有關(guān)。B、生產(chǎn)計劃和采購計劃的制定要求將銷售量的計劃按客戶所在地區(qū)等和地理相關(guān)的方式細分。因此我們將首先把一個大市場（如袋裝水泥），按各種標準劃分成不同的小市場，即所謂的細分市場，針對各細分市場編制出更精確的銷售量計劃，最后匯總出各個層次統(tǒng)一的整體計劃。實際數(shù)據(jù)接收和處理當實際業(yè)務(wù)發(fā)生時，SAP系統(tǒng)會記錄下并分析出和該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的很多數(shù)據(jù),對企業(yè)計劃來說，實際數(shù)據(jù)具有以下兩個作用：A、控制經(jīng)營活動。業(yè)務(wù)經(jīng)營實際的結(jié)果將分別以財務(wù)會計和管理會計信息的形式反饋給系統(tǒng)。通過和計劃數(shù)據(jù)比較，分析出不同性質(zhì)的量化的差異。根據(jù)這些差異我們可以找到發(fā)生問題的地方并采取必要的管理手段。從而強化了對實際經(jīng)營活動的控制。B、支撐預(yù)測。作為已經(jīng)發(fā)生過的歷史數(shù)據(jù)， 實際數(shù)據(jù)里隱藏著市場的規(guī)律，當我們需要預(yù)測未來的銷售量時，通過對過去的分析，就可以得到未來的藍圖。計劃的結(jié)構(gòu)上文中我們談到將市場作多角度多方位的細分。 這種方法使我們可以按照不同細分市場的特點和規(guī)律安排我們的計劃了。 但是這么多審視的角度，如果不加以組織很容易造成計劃的遺漏和重復(fù)， 甚至是一片混亂。譬如，有人認為應(yīng)該按產(chǎn)品類別做計劃，也有人說，關(guān)注大客戶，做好大客戶的銷售計劃才是正道。同時即使按客戶做計劃，還可以是按客戶的類別，地區(qū)，規(guī)模等等來做。因此使用市場細分的概念來安排計劃必然遇到的問題是：如何保證計劃的一致和完整？SAP提供了協(xié)調(diào)計劃的工具-計劃層次。圖2是系統(tǒng)中計劃操作的一個集中平臺，在它的左上部分就是整個計劃層次的定義。圖2計劃層次銷售量計劃的基礎(chǔ)構(gòu)建成功后，我們進入計劃編制的操作階段，ERP系統(tǒng)提供了豐富和實用的工具，實際操作中，我們可以根據(jù)企業(yè)的需求，靈活運用這些工具，確定計劃編制的步驟。 銷售量計劃編制的工具1、復(fù)制歷史數(shù)據(jù)我們可以將全部或任何一部分市場細分的歷史數(shù)據(jù)復(fù)制成初步計劃數(shù)據(jù)， 以此為基礎(chǔ)，結(jié)合其他的工具，編制最終計劃。2、建立預(yù)測模型,預(yù)測未來計劃在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，我們對不同的市場建立不同的預(yù)測模型， 系統(tǒng)自動預(yù)測出將來的計劃銷售量。如圖 3中，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)我們分別按季節(jié)增長模式和直線增長模式預(yù)測北京袋裝水泥市場和江西袋裝水泥市場的銷售量。圖3銷量預(yù)測3、計劃重估在預(yù)測的基礎(chǔ)之上，我們可以根據(jù)實際情況對某些市場作進一步的調(diào)整。比如根據(jù)國家開發(fā)西部地區(qū)的規(guī)劃，我們對西部諸省的銷售數(shù)量在預(yù)測的基礎(chǔ)上統(tǒng)一增加5%。系統(tǒng)會自動調(diào)節(jié)西部地區(qū)的銷量計劃。4、靈活的計劃填制格式SAP系統(tǒng)提供了靈活的可自定義的計劃填制格式，比如我們可以同時將今年實際數(shù)，明年的預(yù)測數(shù)等等編入計劃填制格式內(nèi)，給計劃編制者作參考比較。同時我們可以在不同的市場中方便地切換，而不必擔心計劃會不一致。5、手工調(diào)整除了上述的自動計劃編制工具外，SAP系統(tǒng)同時提供了在計劃結(jié)構(gòu)的任何層次手工調(diào)整計劃的工具。6、自上而下的分配當手工輸入或調(diào)整某一層次的計劃后， SAP系統(tǒng)可以根據(jù)我們設(shè)立的規(guī)則，將手工輸入或調(diào)整數(shù)分攤到該層次之下的計劃層面上。比如圖 4所示，如果我們更改水泥產(chǎn)品的計劃數(shù)量，系統(tǒng)可以根據(jù)今年袋裝水泥和袋裝水泥的實際的銷量，按比例將更改的計劃銷量分配到袋裝水泥和袋裝水泥的計劃上。圖4自上而下的分配7、多個預(yù)算版本我們可以設(shè)立多套預(yù)算，保存在系統(tǒng)的不同預(yù)算版本中，如圖 5所示。利用不同的版本我們可以分析未來的多種可能，如樂觀的和悲觀的，通過對這些不同情況的模擬，可以支持我們的決策。我們可以在保留歷史預(yù)算的基礎(chǔ)上編制滾動預(yù)算。我們還可以將實際數(shù)據(jù)或預(yù)測的數(shù)據(jù)保存在不同的預(yù)算版本中作為比較數(shù)據(jù)，幫助我們邊對比邊做計劃。數(shù)據(jù)可以在不同預(yù)算版本之間進行拷貝。圖5預(yù)算的版本綜上所述，SAP系統(tǒng)提供了豐富的計劃工具。利用這些工具可以幫助我們編制值得信賴的銷售量計劃。sap 進階系列(20) ：第一篇：財務(wù)總覽之管理會計計劃（損益計劃） (2) 價格預(yù)測完成了銷售量計劃，下一步是制定價格預(yù)測。價格預(yù)測不光包括產(chǎn)品售價的預(yù)測，還包括類似產(chǎn)品銷售稅金及附加，產(chǎn)品銷售折扣和折讓，傭金，手續(xù)費等等和銷售直接相關(guān)的費率預(yù)測。 影響價格預(yù)測的因素有很多， 其中包括：<1>政府部門對產(chǎn)品的限價，<2>公司定價策略，<3>產(chǎn)品歷史價格，<4>未來市場預(yù)期等等。價格預(yù)測包含的軟性因素太多， 因此不是能由系統(tǒng)自動產(chǎn)生的。 在SAP中主要提供了一些支持價格預(yù)測的工具： 銷售和分銷模塊定價數(shù)據(jù)銷售和分銷模塊在日常工作和流程控制中，會設(shè)定定價策略（ Pricingprocedure）。比如各種產(chǎn)品對各類客戶基本售價是多少，銷售員有多大的折扣權(quán)限等等，計劃部門可以通過執(zhí)行定價報表采集這些現(xiàn)行和歷史的定價數(shù)據(jù)支持價格預(yù)測。 管理會計模塊計算的實際價格上文中提到實際數(shù)據(jù)的接收和處理是銷售量計劃的重要基礎(chǔ)， 同樣的道理也適用價格預(yù)測。運用管理會計－獲利能力分析， 我們可以計算出各細分市場的歷史價格，據(jù)此預(yù)測未來價格。 多版本預(yù)測事實上雖然我們將銷售量計劃和價格預(yù)測作為前后兩個步驟，但是眾所周知，價格是影響銷量的重大因素。 同時銷售量又會影響到產(chǎn)品成本， 我們將在下文介紹產(chǎn)品成本的計劃。因此這些步驟是互動的。我們可以運用系統(tǒng)中多個預(yù)算版本的概念， 制定幾種定價策略或幾種價格預(yù)測保存在不同的預(yù)算版本中， 隨后分別進行預(yù)算，模擬出不同的結(jié)果，從而支持產(chǎn)品定價這個重要的決策。 細分市場定價這主要有兩方面的含義。第一，不同的細分市場可以區(qū)別定價， 比如同樣規(guī)格的袋裝水泥，在北京市場和安徽市場的價格不同， 對于不同的經(jīng)銷商折扣也不同。第二，定價可以在不同的細分層次上?？傊诒静襟E中，計劃部門需要就產(chǎn)品售價，稅金比例，折扣率，傭金率，手續(xù)費比例等內(nèi)容作出預(yù)測，并按不同的市場細分輸入系統(tǒng)。 系統(tǒng)可以自動對相應(yīng)的細分市場銷售量進行估價，從而得出銷售收入和上述銷售相關(guān)費用的預(yù)算。 產(chǎn)品標準成本計算完成了銷售收入和相關(guān)銷售費用的預(yù)算后， 接下來我們將關(guān)注產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算。在圖6中我們看到，上文中的銷售量計劃是在 SAP的獲利能力分析模塊中實現(xiàn)的。如圖6所示，產(chǎn)品的整個生產(chǎn)過程其實也正是產(chǎn)品成本累積的過程。圖6產(chǎn)品標準成本在計劃階段，我們將根據(jù)標準的主配方在計劃的生產(chǎn)量下分析并計算出產(chǎn)品的標準成本。參見產(chǎn)品成本章節(jié) .完成產(chǎn)品標準成本的計算，結(jié)合銷售量計劃，我們就得到了產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算。sap 進階系列(21) ：第一篇：財務(wù)總覽之管理會計計劃（損益計劃） (3) 間接費用預(yù)算到目前為止，我們完成了銷售收入，成本和直接費用的預(yù)算。對于企業(yè)來說，管理，財務(wù)，營銷等等部門是企業(yè)不可或缺的職能部門，對于這些部門的費用也需要一個嚴格的計劃體系加以控制。通常會計上的三大期間費用，即管理費用，銷售費用和財務(wù)費用大都屬于間接費用，但是如果在上文價格預(yù)測中已經(jīng)包括的和銷售直接相關(guān)的費用則不再包括在內(nèi)。圖7中我們看到，對于某些費用，如折舊，工資，在SAP中由于有專門的固定資產(chǎn)和人力資源模塊，所以可以通過系統(tǒng)集成自動計算這些費用的金額。而對于交際應(yīng)酬費，差旅費，交通費，通訊費等等間接費用在SAP實施中可以定義相關(guān)的預(yù)算格式，在編制預(yù)算時由相關(guān)人員直接輸入。間接費用計劃和實際發(fā)生的間接費用一樣，也可以分攤到各市場細分上。圖7間接費用計劃 差距分析和預(yù)算調(diào)整前文提到了預(yù)算版本的概念。事實上預(yù)算版本還有一個重要的應(yīng)用就是差距分析和預(yù)算調(diào)整。通常預(yù)算可以分為自上而下和自下而上的兩種。企業(yè)管理層設(shè)定目標，根據(jù)歷史和當前情況，輔以統(tǒng)計預(yù)測和人為修正，得到公司整體預(yù)算，隨后運用上文中的自上而下分配的工具，將預(yù)算分配到各內(nèi)部組織和市場細分上，這個過程稱為自上而下的預(yù)算。反之，公司內(nèi)部各部門，甚至各人，制定本部門及各市場細分的預(yù)算，系統(tǒng)自動層層匯總，最終得到整個公司的預(yù)算，這就是自下而上的預(yù)算。本文前面的內(nèi)容基本是圍繞自下而上的預(yù)算展開的，對于自上而下的預(yù)算，雖然思路不同，但應(yīng)用的工具已經(jīng)涵蓋在上文中了，比如預(yù)測，自上而下的分配等等。我們一般將兩套預(yù)算保存在不同的版本中，當兩者都完成后，運用“鉆取報表”（Drill-downreport）工具我們可以分析公司上下層對于預(yù)算的差距，分析分歧的來源，通過適當?shù)臏贤?，達成共識，進一步地調(diào)整預(yù)算。 預(yù)算通過并凍結(jié)修改經(jīng)過上述五個步驟，特別是差距分析和預(yù)算調(diào)整，最終企業(yè)上下對于預(yù)算達成了一致的意見，正式預(yù)算獲得通過。正式預(yù)算版本將被執(zhí)行，同時對它的修改將不被允許。實際上預(yù)算的修正仍然是可以的， 但是為了維護預(yù)算的嚴肅性和控制考評功能，只有在特殊情況下具有特殊權(quán)限的人員才能對預(yù)算解凍并修改。 而從管理的角度出發(fā)，預(yù)算修正應(yīng)當有明確的流程并被嚴格執(zhí)行。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。

“能”，是以眾議舉寵為督：親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，