事務年報質量控制準則5101號-業(yè)務新課件

事務年報質量控制準則5101號-----業(yè)務質量控制CPA審計準則1121號------財務報表審計的實施質量控制事務年報質量控制準則5101號-----業(yè)務質量控制CPA審1第一節(jié)概述一、該準則的制定背景（一）審計環(huán)境更加復雜惡劣（二）保護公眾利益的呼聲高漲（三）能增強偵察舞弊的能力（四）有效構筑質量控制的體系第一節(jié)概述2二、該準則規(guī)范目的，主要內容、框架結構（一）規(guī)范目的1、規(guī)范會計師事務所對各類業(yè)務的質量控制2、明確事務所及其人員的質量控制責任（二）主要內容是指導會計師事務所建立質量制制度（三）框架結構二、該準則規(guī)范目的，主要內容、框架結構3該準則的框架結構（共5章75條）第一章總則第二章定義第三章目標第四章要求質量控制制度的要素（六要素）第五章附則該準則的框架結構（共5章75條）第一章總則4三、與原質量控制準則的比較（一）體系設計的重大變化（二）工作要求的重大變化三、與原質量控制準則的比較（一）體系設計的重大變化5(一)體系設計重大變化原來：1、《中國CPA質量控制基本準則》1997.1.1施行——審計工作質量控制現(xiàn)在：1、會計事務所質量準則5101——業(yè)務質量準則——管理會計事務所對各類業(yè)務的質量標準2、《中國CPA審計準則1121號——歷史財務信息與審計的質量控制》——《對財務報表審計實施的質量控制》————管理項目合伙人對審計業(yè)務的質量控制(一)體系設計重大變化原來：6（二）工作要求的重大變化1、準則條款變化（93條——75條）2、規(guī)定更全面（如質量控制要素）3、規(guī)定更具體（如責任人）4、要求更高（如監(jiān)控周期）5、要求更新（如上市公司審計）全、細、高、新（二）工作要求的重大變化1、準則條款變化（93條——75條）7四、我們應有的態(tài)度與行動（一）態(tài)度——（成本、困難、責任）？——（認識、接受、重視）√（二）行動——認真學習、掌握要點——修訂本所質量控制制度（重點）——保證實施質量控制制度四、我們應有的態(tài)度與行動（一）態(tài)度——（成本、困難、責任）？8第二節(jié)本準則的總體要求一、必須制定本所的質量控制制度必須根據(jù)本準則——制定本所的質量控制制度要考慮哪些因素？質量控制政策+質量控制程序

第二節(jié)本準則的總體要求一、必須制定本所的質量控制制度9二、必須實現(xiàn)質量控制的兩大目標（一）合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德以及業(yè)務準則的規(guī)定（過程）（二）會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妫ńY果）項目合伙人------是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及執(zhí)行、并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人。二、必須實現(xiàn)質量控制的兩大目標（一）合理保證會計師事務所及其10第三節(jié)質量控制制度的要素一、質量控制制度的七個要素（考慮美國的影響?。ㄒ唬I(yè)務質量承擔的領導責任？？？（二）職業(yè)道德規(guī)范（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持（四）人力資源（五）業(yè)務執(zhí)行（六）業(yè)務工作底稿（已刪）（六）監(jiān)控二、質量控制制度的記錄與傳送第三節(jié)質量控制制度的要素一、質量控制制度的七個要素（11第四節(jié)誰對業(yè)務質量承擔領導責任一、業(yè)務質量的最終責任人——會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。二、行動示范和信息傳達（清晰、一致、經(jīng)常）——事務所各級管理層要發(fā)揮帶頭作用三、樹立質量至上的意識四、委派質控制度運作人員（經(jīng)驗、能力、權限）第四節(jié)誰對業(yè)務質量承擔領導責任一、業(yè)務質量的最終責任人12第五節(jié)遵守職業(yè)道德規(guī)范一、基本要求——制定和實施政策和程序，合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務都必須遵守客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、職業(yè)道德要求）問題：怎么把“獨立”給落下了？第五節(jié)遵守職業(yè)道德規(guī)范13二、具體措施（一）會計師事務所領導層的示范（二）教育和培訓（三）監(jiān)控（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理二、具體措施14三、鑒證業(yè)務還必須滿足獨立性要求（一）總體要求（教材P57，注意表達方式）事務所應當制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關職業(yè)道德要求。三、鑒證業(yè)務還必須滿足獨立性要求（一）總體要求（教材P57，15（二）具體要求（教材P57-58）1.項目合伙人應向事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響；2.事務所人員應及時向事務所報告對獨立性造成不利影響的情況和關系，以便事務所采取適當行動；3.事務所應收集相關信息，并向適當人員傳達。（二）具體要求（教材P57-58）1.項目合伙人應向事務所提16（三）獲知違反獨立性的應對措施（教材P58）1.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性的情況立即告知事務所；2.事務所將已識別的違反獨立性政策和程序的情況，立即傳達給需要與事務所共同處理這些情況的項目合伙人，以及需要采取適當行動的事務所內部其他相關人員和受獨立性約束的人員；3.項目合伙人、事務所內部的其他相關人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時立即向事務所告知他們?yōu)榻鉀Q有關問題所采取的行動，以便事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。（三）獲知違反獨立性的應對措施（教材P58）1.所有應當保持17（四）獲取書面確認函（教材P58）1、事務所應當每年至少一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當其他事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，事務所也可以考慮向其他事務所獲取有關獨立性的書面確認函。2、書面確認函既可以是紙質的，也可以是電子形式的。（四）獲取書面確認函（教材P58）1、事務所應當每年至少一次18（五）事務所應對密切關系不利影響的防范措施（教材P58，修訂）如果事務所長期由同一個高級人員執(zhí)行某項鑒證業(yè)務則可能導致親密關系對獨立性會產生不利影響，為此，事務所應當制定下列政策和程序，以降低對獨立性造成的不利影響：1.明確標準，確定是否需要采取防范措施，將因密切關系產生的不利影響降至可接受的水平；2.對所有上市實體財務報表審計，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。（五）事務所應對密切關系不利影響的防范措施（教材P58，修19（一）要求事務所內部溝通信息（二）獲得違反獨立性要求的情況并做出適當?shù)奶幚恚ㄈ┇@取書面確認函———每年至少一次（四）防范關系密切的威脅防范措施：A：輪換高級人員要要求進行項目質量控制復核B：對所有的上市公司財務報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責人（一）要求事務所內部溝通信息20第六節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接授與保持一、基本要求：只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信（考慮哪能些主要事項，如何獲取相關信息）（二）具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源（三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范無現(xiàn)實或潛在的利益沖突。第六節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接授與保持一、基本要求：21二、考慮其他重大事項的影響（一）本期或以前審計發(fā)現(xiàn)的重大事項（二）接受業(yè)務后獲知重要信息（三）解除業(yè)務約定或客戶關系二、考慮其他重大事項的影響22事務所評價專業(yè)勝任能力時應當考慮的事項（教材P60，修訂）事務所在承接新業(yè)務前應當評價專業(yè)勝任能力，具體的事項包括：1.事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象；2.事務所人員是否了解相關監(jiān)管要求或報告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力；3.事務所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質的人員；4.需要時是否能夠得到專家的幫助；5.如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員；6.事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務。事務所評價專業(yè)勝任能力時應當考慮的事項（教材P60，修訂）事23第七節(jié)人力資源管理一、基本要求會計師事務所應當制定人力資源管理政策和程序，合理保證擁有足夠、具有必要素質和專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第七節(jié)人力資源管理24二、人力資源管理的要求（一）人員需求預測——保證人員數(shù)量足夠（二）招聘正直必要素質和專業(yè)勝任能力（三）人員素質（四）專業(yè)勝任能力（五）職業(yè)發(fā)展職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓、工作經(jīng)驗、提供輔導（六）業(yè)績評價（七）薪酬公開、合理、獎懲分明、強調質量與道德（八）晉升二、人力資源管理的要求（一）人員需求預測——保證人員數(shù)量足夠25三、項目組的委派總原則：保證整體勝任能力(一)委派項目負責人每項業(yè)務委派至少1名項目負責人（二）委派項目組其他成員素質、專業(yè)勝任能力和時間三、項目組的委派26第八節(jié)業(yè)務執(zhí)行下面分別講4個問題一、指導、監(jiān)督與復核二、咨詢三、意見分歧四、項目質理控制復核第八節(jié)業(yè)務執(zhí)行27一、指導、監(jiān)督與復核（一）基本要求會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證實現(xiàn)質量控制的兩大目標。（二）指導的具體要求1、使項目組了解工作目標和責任2、提供適當?shù)膱F隊工作和培訓以幫助經(jīng)驗較少的項目組成員一、指導、監(jiān)督與復核（一）基本要求28（三）監(jiān)督的具體要求項目負責人的監(jiān)督責任和內容包括1、跟進業(yè)務進程2、考慮項目組各成員是否具備必要的素質、專業(yè)勝任能力、足夠的時間、執(zhí)行工作是否理解工作指令、是否按照計劃的方案執(zhí)行了工作。3、解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)重大問題、考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案。4、識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。（三）監(jiān)督的具體要求項目負責人的監(jiān)督責任和內容包括29（四）復核的具體要求1、確定復核內容2、確定復核人員由項目組內經(jīng)驗較多的人員，復核經(jīng)驗較少的人員。（四）復核的具體要求30復核內容（教材P65，請鏈接教材P552）（1）工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當以支持報告；（7）業(yè)務程序的目標是否已實現(xiàn)。復核內容（教材P65，請鏈接教材P552）（1）工作是否已按31二、咨詢（一）形成良好咨詢文化（二）合理確定咨詢事項——疑難問題或爭議事項——包括重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，（三）適當確定被咨詢者（四）考慮外部咨詢（五）充分提供相關事實（六）完整記錄咨詢情況（七）執(zhí)行咨詢形成的結論二、咨詢（一）形成良好咨詢文化32三、意見分歧（一）解決意見分歧會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決三種意見分歧A、項目組內部B、項目組與被咨詢者之間C、項目負責人與項目質量控制復核人員之間三、意見分歧33（二）記錄和執(zhí)行形成的結論（三）分歧解決前，項目負責人不得出具報告。（二）記錄和執(zhí)行形成的結論34四、項目質量控制復核（一）復核的基本要求：1、會計師事務所應當制定政策和程序，要求：（1）對特定業(yè)務實施項目質量控制復核（2）完成項目質量控制復核前，不得出具報告。四、項目質量控制復核35———項目質量控制復核：是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告之前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價的過程。注意：項目質量控制復核并不減輕項目負責人的責任。———項目質量控制復核：是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人362、復核對象（1）對所有上市公司財務報表審計必須實施項目質量控制復核（2）對其他的各類、各項業(yè)務（依據(jù)本所標準自行確定是否實施項目質量控制復核）（對符合標準的所有業(yè)務，必須實現(xiàn)項目質量控制復核）在制定標準時，事務所應當考慮下列事項：（1）業(yè)務的性質：包括涉及公眾利益的范圍。（2）在某項或某類業(yè)務中已識別的異常情況和風險。（3）法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制。2、復核對象（1）對所有上市公司財務報表審計373、復核的具體要求會計師事務所應當制定政策和程序，以規(guī)定下列事項：（1）復核的性質、時間（及時滿意解決）和范圍（對上市公司審計復核8項，其他業(yè)務可少）（2）復核人員的資格標準（勝任、客觀、下頁補充講）（3）復核的記錄要求3、復核的具體要求38補充講復核人員的客觀性應當避免出現(xiàn)下列情況：（1）由項目負責人挑選（2）復核期間以其他方式叁與該業(yè)務（3）代替項目組進行決策（4）可能損害客觀性的其他情形問題：原三級復核制度怎么辦？補充講復核人員的客觀性39第九節(jié)業(yè)務工作底稿管理一、底稿的歸檔要求及時歸檔+歸檔期限適當鑒證業(yè)務的歸檔期限為業(yè)務報告日后60天之內。針對客戶同一財務信息執(zhí)行不同業(yè)務時的歸檔要求。第九節(jié)業(yè)務工作底稿管理一、底稿的歸檔要求40二、底稿的管理要求：（一）安全保管并保密（二）保證完整性（三）便于使用和檢索對（二）和（三）下頁補充講（四）執(zhí)行規(guī)定的保存期限二、底稿的管理要求：41三、底稿和完整性使用與檢索（一）設計實施適當?shù)目刂疲ǘ┤缂堎|記錄經(jīng)電子歸檔后存檔要嚴格按規(guī)定辦理。（三）必須保留已掃描的原始記錄三、底稿和完整性使用與檢索42四、底稿的保存期限（一）原則要求：必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本會計師事務所需要（二）具體規(guī)定A、鑒證業(yè)務底稿自報告日起至少保存10年B、如果法律法規(guī)有更高的要求，還應保存更長的時間。四、底稿的保存期限43五、底稿的所有權（一）底稿的所有權歸誰？——屬于會計師事務所（二）客戶請求查閱底稿怎么辦？A、會計師事務所自主決定是否允許客廖獲取底稿信息，但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性。B、對鑒證業(yè)務披露這些信息不得損害事務所及其人員的獨立性。五、底稿的所有權44第十節(jié)監(jiān)控一、監(jiān)控的基本要求：（一）監(jiān)控人員：要具備勝任能力（二）監(jiān)控內容：質量控制制度設計的適當性和有效性（三）監(jiān)控方法：包括持續(xù)考慮和評價本所的質量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務進行“檢查”inspection第十節(jié)監(jiān)控一、監(jiān)控的基本要求：45二、實施檢查的程序（一）檢查的周期（新?。仨氈芷谛赃x取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過3年。——在每個周期內，應對每一個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。二、實施檢查的程序46（二）檢查的組織方式——包括對單項業(yè)務檢查的時間安排。（三）確定檢查的時間、人員與范圍1、檢查時間——可以不事先告知相關項目組2、檢查人員的客觀性——參與業(yè)務執(zhí)行和質量控制復核的人員，不應當承擔這項業(yè)的檢查工作。3、確定檢查的范圍可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監(jiān)控。（二）檢查的組織方式47三、監(jiān)控的記錄必須適當記錄下列監(jiān)控事項：制定的監(jiān)控程序，包括選取它完成的業(yè)務進行檢查的程序。對監(jiān)控程序實施情況的評價監(jiān)控結果及處理——識別出的缺陷，對其影響的評價是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)。三、監(jiān)控的記錄48四、投訴和指控的處理（一）基本要求：制定政策和程序必須能夠合理保證能適當處理針對下列事項的投訴和指控：A、已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定。B、未能遵守會計師事務所質量控制制度四、投訴和指控的處理49（二）設立投訴和指控渠道?！谷藛T能夠沒有顧慮地提出關心的問題。（三）調查、記錄投訴和指控事項——調查人員的客觀性和勝任能力，必要時，聘請法律專家參與調查工作。（四）采取適當?shù)男袆樱ǘ┰O立投訴和指控渠道。50第十一節(jié)質量控制記錄一、質量控制記錄的基本要求

——必須適當記錄質量控制制度的各項要素的運行情況。二、質量控制記錄的內容和格式（一）記錄的內容：取決于事務所下列因素——規(guī)模和分去機構的權限——相關人員和分支機構的權限——業(yè)務和組織結構性質及復雜程度（二）記錄的方式，可以自行合理確定第十一節(jié)質量控制記錄一、質量控制記錄的基本要求

——必須適當51第十一節(jié)三、質量控制記錄的保存期限——會計師事務所質量控制記錄的保存期限應當是以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價質量控制制度的遵守情況。

（當然，如果法律、法規(guī)有更高的要求，會計師事務所還應將記錄保存更長時間）第十一節(jié)52事務年報質量控制準則5101號---業(yè)務新課件53事務年報質量控制準則5101號-----業(yè)務質量控制CPA審計準則1121號------財務報表審計的實施質量控制事務年報質量控制準則5101號-----業(yè)務質量控制CPA審54第一節(jié)概述一、該準則的制定背景（一）審計環(huán)境更加復雜惡劣（二）保護公眾利益的呼聲高漲（三）能增強偵察舞弊的能力（四）有效構筑質量控制的體系第一節(jié)概述55二、該準則規(guī)范目的，主要內容、框架結構（一）規(guī)范目的1、規(guī)范會計師事務所對各類業(yè)務的質量控制2、明確事務所及其人員的質量控制責任（二）主要內容是指導會計師事務所建立質量制制度（三）框架結構二、該準則規(guī)范目的，主要內容、框架結構56該準則的框架結構（共5章75條）第一章總則第二章定義第三章目標第四章要求質量控制制度的要素（六要素）第五章附則該準則的框架結構（共5章75條）第一章總則57三、與原質量控制準則的比較（一）體系設計的重大變化（二）工作要求的重大變化三、與原質量控制準則的比較（一）體系設計的重大變化58(一)體系設計重大變化原來：1、《中國CPA質量控制基本準則》1997.1.1施行——審計工作質量控制現(xiàn)在：1、會計事務所質量準則5101——業(yè)務質量準則——管理會計事務所對各類業(yè)務的質量標準2、《中國CPA審計準則1121號——歷史財務信息與審計的質量控制》——《對財務報表審計實施的質量控制》————管理項目合伙人對審計業(yè)務的質量控制(一)體系設計重大變化原來：59（二）工作要求的重大變化1、準則條款變化（93條——75條）2、規(guī)定更全面（如質量控制要素）3、規(guī)定更具體（如責任人）4、要求更高（如監(jiān)控周期）5、要求更新（如上市公司審計）全、細、高、新（二）工作要求的重大變化1、準則條款變化（93條——75條）60四、我們應有的態(tài)度與行動（一）態(tài)度——（成本、困難、責任）？——（認識、接受、重視）√（二）行動——認真學習、掌握要點——修訂本所質量控制制度（重點）——保證實施質量控制制度四、我們應有的態(tài)度與行動（一）態(tài)度——（成本、困難、責任）？61第二節(jié)本準則的總體要求一、必須制定本所的質量控制制度必須根據(jù)本準則——制定本所的質量控制制度要考慮哪些因素？質量控制政策+質量控制程序

第二節(jié)本準則的總體要求一、必須制定本所的質量控制制度62二、必須實現(xiàn)質量控制的兩大目標（一）合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德以及業(yè)務準則的規(guī)定（過程）（二）會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妫ńY果）項目合伙人------是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及執(zhí)行、并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人。二、必須實現(xiàn)質量控制的兩大目標（一）合理保證會計師事務所及其63第三節(jié)質量控制制度的要素一、質量控制制度的七個要素（考慮美國的影響?。ㄒ唬I(yè)務質量承擔的領導責任？？？（二）職業(yè)道德規(guī)范（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持（四）人力資源（五）業(yè)務執(zhí)行（六）業(yè)務工作底稿（已刪）（六）監(jiān)控二、質量控制制度的記錄與傳送第三節(jié)質量控制制度的要素一、質量控制制度的七個要素（64第四節(jié)誰對業(yè)務質量承擔領導責任一、業(yè)務質量的最終責任人——會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。二、行動示范和信息傳達（清晰、一致、經(jīng)常）——事務所各級管理層要發(fā)揮帶頭作用三、樹立質量至上的意識四、委派質控制度運作人員（經(jīng)驗、能力、權限）第四節(jié)誰對業(yè)務質量承擔領導責任一、業(yè)務質量的最終責任人65第五節(jié)遵守職業(yè)道德規(guī)范一、基本要求——制定和實施政策和程序，合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務都必須遵守客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、職業(yè)道德要求）問題：怎么把“獨立”給落下了？第五節(jié)遵守職業(yè)道德規(guī)范66二、具體措施（一）會計師事務所領導層的示范（二）教育和培訓（三）監(jiān)控（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理二、具體措施67三、鑒證業(yè)務還必須滿足獨立性要求（一）總體要求（教材P57，注意表達方式）事務所應當制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關職業(yè)道德要求。三、鑒證業(yè)務還必須滿足獨立性要求（一）總體要求（教材P57，68（二）具體要求（教材P57-58）1.項目合伙人應向事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響；2.事務所人員應及時向事務所報告對獨立性造成不利影響的情況和關系，以便事務所采取適當行動；3.事務所應收集相關信息，并向適當人員傳達。（二）具體要求（教材P57-58）1.項目合伙人應向事務所提69（三）獲知違反獨立性的應對措施（教材P58）1.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性的情況立即告知事務所；2.事務所將已識別的違反獨立性政策和程序的情況，立即傳達給需要與事務所共同處理這些情況的項目合伙人，以及需要采取適當行動的事務所內部其他相關人員和受獨立性約束的人員；3.項目合伙人、事務所內部的其他相關人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時立即向事務所告知他們?yōu)榻鉀Q有關問題所采取的行動，以便事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。（三）獲知違反獨立性的應對措施（教材P58）1.所有應當保持70（四）獲取書面確認函（教材P58）1、事務所應當每年至少一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當其他事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，事務所也可以考慮向其他事務所獲取有關獨立性的書面確認函。2、書面確認函既可以是紙質的，也可以是電子形式的。（四）獲取書面確認函（教材P58）1、事務所應當每年至少一次71（五）事務所應對密切關系不利影響的防范措施（教材P58，修訂）如果事務所長期由同一個高級人員執(zhí)行某項鑒證業(yè)務則可能導致親密關系對獨立性會產生不利影響，為此，事務所應當制定下列政策和程序，以降低對獨立性造成的不利影響：1.明確標準，確定是否需要采取防范措施，將因密切關系產生的不利影響降至可接受的水平；2.對所有上市實體財務報表審計，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。（五）事務所應對密切關系不利影響的防范措施（教材P58，修72（一）要求事務所內部溝通信息（二）獲得違反獨立性要求的情況并做出適當?shù)奶幚恚ㄈ┇@取書面確認函———每年至少一次（四）防范關系密切的威脅防范措施：A：輪換高級人員要要求進行項目質量控制復核B：對所有的上市公司財務報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責人（一）要求事務所內部溝通信息73第六節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接授與保持一、基本要求：只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信（考慮哪能些主要事項，如何獲取相關信息）（二）具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源（三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范無現(xiàn)實或潛在的利益沖突。第六節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接授與保持一、基本要求：74二、考慮其他重大事項的影響（一）本期或以前審計發(fā)現(xiàn)的重大事項（二）接受業(yè)務后獲知重要信息（三）解除業(yè)務約定或客戶關系二、考慮其他重大事項的影響75事務所評價專業(yè)勝任能力時應當考慮的事項（教材P60，修訂）事務所在承接新業(yè)務前應當評價專業(yè)勝任能力，具體的事項包括：1.事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象；2.事務所人員是否了解相關監(jiān)管要求或報告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力；3.事務所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質的人員；4.需要時是否能夠得到專家的幫助；5.如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員；6.事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務。事務所評價專業(yè)勝任能力時應當考慮的事項（教材P60，修訂）事76第七節(jié)人力資源管理一、基本要求會計師事務所應當制定人力資源管理政策和程序，合理保證擁有足夠、具有必要素質和專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第七節(jié)人力資源管理77二、人力資源管理的要求（一）人員需求預測——保證人員數(shù)量足夠（二）招聘正直必要素質和專業(yè)勝任能力（三）人員素質（四）專業(yè)勝任能力（五）職業(yè)發(fā)展職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓、工作經(jīng)驗、提供輔導（六）業(yè)績評價（七）薪酬公開、合理、獎懲分明、強調質量與道德（八）晉升二、人力資源管理的要求（一）人員需求預測——保證人員數(shù)量足夠78三、項目組的委派總原則：保證整體勝任能力(一)委派項目負責人每項業(yè)務委派至少1名項目負責人（二）委派項目組其他成員素質、專業(yè)勝任能力和時間三、項目組的委派79第八節(jié)業(yè)務執(zhí)行下面分別講4個問題一、指導、監(jiān)督與復核二、咨詢三、意見分歧四、項目質理控制復核第八節(jié)業(yè)務執(zhí)行80一、指導、監(jiān)督與復核（一）基本要求會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證實現(xiàn)質量控制的兩大目標。（二）指導的具體要求1、使項目組了解工作目標和責任2、提供適當?shù)膱F隊工作和培訓以幫助經(jīng)驗較少的項目組成員一、指導、監(jiān)督與復核（一）基本要求81（三）監(jiān)督的具體要求項目負責人的監(jiān)督責任和內容包括1、跟進業(yè)務進程2、考慮項目組各成員是否具備必要的素質、專業(yè)勝任能力、足夠的時間、執(zhí)行工作是否理解工作指令、是否按照計劃的方案執(zhí)行了工作。3、解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)重大問題、考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案。4、識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。（三）監(jiān)督的具體要求項目負責人的監(jiān)督責任和內容包括82（四）復核的具體要求1、確定復核內容2、確定復核人員由項目組內經(jīng)驗較多的人員，復核經(jīng)驗較少的人員。（四）復核的具體要求83復核內容（教材P65，請鏈接教材P552）（1）工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當以支持報告；（7）業(yè)務程序的目標是否已實現(xiàn)。復核內容（教材P65，請鏈接教材P552）（1）工作是否已按84二、咨詢（一）形成良好咨詢文化（二）合理確定咨詢事項——疑難問題或爭議事項——包括重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，（三）適當確定被咨詢者（四）考慮外部咨詢（五）充分提供相關事實（六）完整記錄咨詢情況（七）執(zhí)行咨詢形成的結論二、咨詢（一）形成良好咨詢文化85三、意見分歧（一）解決意見分歧會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決三種意見分歧A、項目組內部B、項目組與被咨詢者之間C、項目負責人與項目質量控制復核人員之間三、意見分歧86（二）記錄和執(zhí)行形成的結論（三）分歧解決前，項目負責人不得出具報告。（二）記錄和執(zhí)行形成的結論87四、項目質量控制復核（一）復核的基本要求：1、會計師事務所應當制定政策和程序，要求：（1）對特定業(yè)務實施項目質量控制復核（2）完成項目質量控制復核前，不得出具報告。四、項目質量控制復核88———項目質量控制復核：是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告之前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價的過程。注意：項目質量控制復核并不減輕項目負責人的責任?！椖抠|量控制復核：是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人892、復核對象（1）對所有上市公司財務報表審計必須實施項目質量控制復核（2）對其他的各類、各項業(yè)務（依據(jù)本所標準自行確定是否實施項目質量控制復核）（對符合標準的所有業(yè)務，必須實現(xiàn)項目質量控制復核）在制定標準時，事務所應當考慮下列事項：（1）業(yè)務的性質：包括涉及公眾利益的范圍。（2）在某項或某類業(yè)務中已識別的異常情況和風險。（3）法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制。2、復核對象（1）對所有上市公司財務報表審計903、復核的具體要求會計師事務所應當制定政策和程序，以規(guī)定下列事項：（1）復核的性質、時間（及時滿意解決）和范圍（對上市公司審計復核8項，其他業(yè)務可少）（2）復核人員的資格標準（勝任、客觀、下頁補充講）（3）復核的記錄要求3、復核的具體要求91補充講復核人員的客觀性應當避免出現(xiàn)下列情況：（1）由項目負責人挑選（2）復核期間以其他方式叁與該業(yè)務（3）代替項目組進行決策（4）可能損害客觀性的其他情形問題：原三級復核制度怎么辦？補充講復核人員的客觀性92第九節(jié)業(yè)務工作底稿管理一、底稿的歸檔要求及時歸檔+歸檔期限適當鑒證業(yè)務的歸檔期限為業(yè)務報告日后60天之內。針對客戶同一財務信息執(zhí)行不同業(yè)務時的歸檔要求。第九節(jié)業(yè)務工作底稿管理一、底稿的歸檔要求93二、底稿的管理要求：（一）安全保管并保密（二）保證完整性（三）便于使用和檢索對（二）和（三）下頁補充講（