會計重點知識歸納版課件

（一）資產(chǎn)、負債與所有者權益1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（2）資產(chǎn)按流動性分類流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款、存貨、待攤費用等。非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)、負債與所有者權益1.資產(chǎn)12.負債（1）負債的定義負債是過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（2）負債的分類流動負債：將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等。長期負債：償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券等。2.負債23.所有者權益（1）定義所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，所有者享有的剩余權益。（2）所有者權益的構成實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤3.所有者權益3營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）營業(yè)毛利－營業(yè)費用－管理費用－財務費用+投資收益＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入（利得）－營業(yè)外支出（損失）＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤（二）收入、費用與利潤4.會計等式收入－費用＝利潤資產(chǎn)=負債+所有者權益+(收入-費用)營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）4按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權益負債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本長期負債流動負債長期股權投資固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款其他應收款預付賬款材料采購原材料庫存商品待攤費用短期借款應付賬款預收賬款應付股利應付職工薪酬應交稅費其他應付款長期借款應付債券實收資本盈余公積本年利潤利潤分配按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：5按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：成本損益營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入所得稅費用生產(chǎn)成本制造費用按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：6二、復式記賬法的理論依據(jù)

會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益二、借貸記賬法的內(nèi)容（一）理論依據(jù)會計期末：資產(chǎn)=負債+所有者權益會計期間：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用二、復式記賬法的理論依據(jù)7例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借:庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002.購入材料3000元，貨款以銀行存款支付2000元，其余1000元暫欠。借:原材料3000貸:銀行存款2000應付賬款1000例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.83.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存入銀行，2000元為現(xiàn)金。借:銀行存款4000庫存現(xiàn)金2000貸:應收賬款60003.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存9

此處只是簡單介紹會計處理的過程，目的是使同學們進一步加深對會計基本原理的理解。實際的核算內(nèi)容，將在本書財務會計部分進一步闡述。此處的講解充分運用了“T”形賬戶，請同學們按照圖示對照講義中的會計分錄，及其反映的內(nèi)容。要注意將會計分錄之間的關系，賬戶的平衡原理，會計業(yè)務結束時的平衡試算結合在一起，以相互聯(lián)系地分析問題。

第三節(jié)借貸記賬法的應用此處只是簡單介紹會計處理的過程，目的是使同學們進一步加深10一、購進業(yè)務的核算

企業(yè)在供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務是購進材料材料采購：企業(yè)要與供應單位或其他有關單位辦理款項的結算，支付采購材料的貨款和運輸費、裝卸費等各種采購費用（現(xiàn)付、預付、應付）材料入庫：材料運達企業(yè)后應由倉庫驗收并保管，以備生產(chǎn)車間或管理部門領用成本核算：供應過程中支付給供應單位的材料貨款和發(fā)生的各項采購費用，構成材料的采購成本一、購進業(yè)務的核算

企業(yè)在供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務是購進材料11購進業(yè)務的賬戶對應關系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應付賬款貸借預付賬款貸借材料采購貸借原材料貸業(yè)務說明：①購進材料，支付材料貨款和采購費用。②購入材料，應付材料貨款。③預付購進材料貨款。④購入預付貨款的材料。⑤支付應付貨款。⑥結轉材料采購成本。①①④⑤②⑥購進業(yè)務的賬戶對應關系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款12購進業(yè)務的會計處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]）(12)借：材料采購 275000貸：銀行存款 125000應付賬款150000(13)借：材料采購 4800貸：銀行存款 4800(14)借：材料采購 740貸：庫存現(xiàn)金 740借：原材料280540貸：材料采購 280540(15)借：預付帳款 10000貸：銀行存款 10000(16)借：材料采購 28200貸：銀行存款 18000預付賬款10000庫存現(xiàn)金200借：原材料 28200貸：材料采購 28200借應付賬款貸(12)150000借庫存現(xiàn)金貸(14)740(16)200借材料采購貸(12)275000(13)4800(14)740(14)280540(16)28200(16)28200借原材料貸(14)280540(16)28200借預付賬款貸(15)10000（16）10000借銀行存款貸(12)125000(13)4800(16)18000(15)10000購進業(yè)務的會計處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]13二、生產(chǎn)業(yè)務的核算生產(chǎn)業(yè)務在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫止的過程稱為生產(chǎn)過程生產(chǎn)業(yè)務的核算就是要核算勞動耗費（材料投入、固定資產(chǎn)使用、活勞動投入）和產(chǎn)品生產(chǎn)歸集發(fā)生的各種耗費，分配或結轉各種耗費二、生產(chǎn)業(yè)務的核算企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫14生產(chǎn)業(yè)務的賬戶對應關系

業(yè)務說明：①領用原材料。②結算應付工資。③計提折舊。④分期攤銷待攤費用或預提費用。⑤支付其他費用。⑥支付職工工資。⑦結轉制造費用⑧結轉完工入庫產(chǎn)品的制造成本。①⑧④⑤原材料待攤費用累計折舊應付職工薪酬預提費用銀行存款生產(chǎn)成本庫存商品制造費用庫存現(xiàn)金管理費用⑥③②⑦生產(chǎn)業(yè)務的賬戶對應關系

業(yè)務說明：①⑧④⑤原材料待攤費用累計15(17)借：生產(chǎn)成本175000制造費用6000管理費用7500貸：原材料 188500(18)借：庫存現(xiàn)金150000貸：銀行存款150000(19)借：應付職工薪酬150000貸：庫存現(xiàn)金150000(20)借：管理費用3000貸：銀行存款3000(21)借：待攤費用1500貸：銀行存款 1500(22)借：生產(chǎn)成本100800制造費用9000管理費用40200貸：應付職工薪酬150000(23)借：制造費用20000

管理費用10000

貸：累計折舊30000(24)借：管理費用4300

貸：預提費用4300(25)借：管理費用1400

貸：待攤費用1400(26)借：生產(chǎn)成本35000

貸：制造費用35000借：庫存商品111000貸：生產(chǎn)成本111000生產(chǎn)業(yè)務的會計處理過程（參見教材[例4-14]到[例4-23]）(17)借：生產(chǎn)成本175000(23)借：制造16三、銷售業(yè)務的核算

企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)成品驗收入庫開始起，到銷售給購買方為止的過程稱為銷售過程銷售收入：企業(yè)通過交換將制造的產(chǎn)品銷售出去，按售價向購買方辦理結算，取得銷售收入銷售成本：企業(yè)制造所銷售產(chǎn)品而耗費的材料、人工等稱為產(chǎn)品銷售成本銷售費用：企業(yè)為了推銷產(chǎn)品而發(fā)生的包裝費、運輸費、廣告費等耗費稱為銷售費用銷售稅金：企業(yè)取得銷售收入時，按國家稅法規(guī)定的稅率和實現(xiàn)的銷售收入所計算的產(chǎn)品銷售稅金三、銷售業(yè)務的核算企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)17銷售業(yè)務的賬戶對應關系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應交稅金營業(yè)費用營業(yè)稅金營業(yè)成本預收賬款銀行存款應收賬款①業(yè)務說明：①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預收貨款的產(chǎn)品。②預收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷售費用。④結轉銷售產(chǎn)品的制造成本。⑤結算應交納的稅金。銷售業(yè)務的賬戶對應關系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應交稅金營業(yè)費18(27)借：銀行存款18000應收賬款134000貸：營業(yè)收入152000(28)借：銀行存款10000

貸：預收賬款10000(29)借：銀行存款104000

預收賬款10000

貸：營業(yè)收入114000(30)借：營業(yè)費用5000

貸：銀行存款5000(31)借：營業(yè)成本150000

貸：庫存商品150000(32)借：營業(yè)稅金36100貸：應交稅金36100銷售業(yè)務的會計處理過程（參見教材[例4-24]到[例4-29]）(27)借：銀行存款18000(30)借：營業(yè)費19四、利潤形成及分配業(yè)務的核算

利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果。利潤的分配以公積金的形式留歸企業(yè)以利潤的形式分配給投資者以未分配利潤的形式保留在賬面上四、利潤形成及分配業(yè)務的核算利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)20

利潤的構成：營業(yè)收入-營業(yè)成本＝營業(yè)毛利營業(yè)毛利-銷售費用-管理費用-營業(yè)稅金＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出＝利潤總額(稅前利潤)利潤總額-所得稅費用＝凈利潤(稅后利潤)所得稅費用＝利潤總額(稅前利潤)×規(guī)定稅率四、利潤形成及分配業(yè)務的核算

利潤的構成：四、利潤形成及分配業(yè)務的核算21營業(yè)成本業(yè)務說明：①計算應繳納所得稅。②期末結轉本期各項收入。③期末結轉本期的各項成本費用。④分配應付利潤和提取公積。⑤支付利潤。①③②④⑤管理費用銷售費用營業(yè)稅金營業(yè)外支出所得稅費用盈余公積應付利潤應交稅費利潤分配銀行存款本年利潤營業(yè)收入營業(yè)外收入利潤形成及分配業(yè)務的賬戶對應關系營業(yè)成本業(yè)務說明：①③②④⑤管理費用銷售費用營業(yè)稅金營業(yè)外支22(36)借：所得稅費用21000貸：應交稅費21000借：本年利潤21000貸：所得稅費用21000(37)借：利潤分配16000

貸：應付利潤16000(38)借：利潤分配16000

貸：盈余公積 16000(33)借：其他應付款14000

貸：營業(yè)外收入 14000(34)借：營業(yè)外支出1300

貸：庫存現(xiàn)金1300(35)借：營業(yè)收入361000

營業(yè)外收入1400

貸：本年利潤 362400借：本年利潤261600貸：營業(yè)成本150000 營業(yè)費用 5000營業(yè)稅金 36100管理費用69200

營業(yè)外支出1300

利潤形成及分配業(yè)務的會計處理過程

（參見教材[例4-30]到[例4-35]）(36)借：所得稅費用21000(33)借：其他應23五、其他業(yè)務的核算企業(yè)資產(chǎn)的主要來源所有者對企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投資額對企業(yè)承擔風險。債權人對企業(yè)的借款，形成企業(yè)的借入資本，債權人對企業(yè)不承擔風險，只要求企業(yè)按期還本付息。實收資本

取得投資時，根據(jù)投資方式借記有關資產(chǎn)類科目，貸記“實收資本”科目。

取得借款時，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目；還款時，借記“短期借款”，貸記“銀行存款”。銀行存款短期借款五、其他業(yè)務的核算企業(yè)資產(chǎn)的主要來源實收資本取得投資24三、結算賬戶結算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個人之間的債權、債務結算情況的賬戶。結算賬戶的分類債權結算賬戶債務結算賬戶債權債務結算賬戶三、結算賬戶25（一）債權結算賬戶債權結算賬戶是用來核算和監(jiān)督同各個債務單位或個人之間結算業(yè)務賬戶。債權結算賬戶期初余額：期初尚未收回的應收款項及未結算的預付款項發(fā)生額：本期應收及預付款項增加額發(fā)生額：本期應收及預付款項減少額期末余額：期末尚未收回的應收款項及未結算的預付款項借方貸方屬于債權結算賬戶的有“應收賬款”、“其他應收款”、“預收賬款”等賬戶。（一）債權結算賬戶債權結算賬戶期初余額：期初尚未收回的應收款26（二）債務結算賬戶債務結算賬戶是用來核算和監(jiān)督各個債權單位或個人之間結算業(yè)務賬戶。債務結算賬戶期初余額：期初結欠的應付款項及未結算預收款項發(fā)生額：本期應付及預收款項減少額發(fā)生額：本期應付及預收款項增加額期末余額：期末結欠的應付款項及未結算預收款項借方貸方屬于債務結算賬戶的有“短期借款”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利潤”、“預收賬款”和“其他應收款”等賬戶。（二）債務結算賬戶債務結算賬戶期初余額：期初結欠的應付款項及27（三）債權債務結算賬戶債權債務結算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個人之間發(fā)生的債權債務往來結算業(yè)務賬戶。債權債務結算賬戶期初余額：期初債務大于債權的差額發(fā)生額：本期債權增加額本期債務減少額發(fā)生額：本期債務增加額本期債權減少額期末余額：期末債務大于債權的差額期初余額：期初債權大于債務的差額期末余額：期末債務大于債權的差額借方貸方

“其他往來”賬戶是一個債權債務結算賬戶；企業(yè)不單獨設置“預收賬款”賬戶，而用“應收賬款”賬戶同時反映銷售產(chǎn)品或提供勞務的應收款項和預收款項時，“應收賬款”賬戶便是債權債務結算賬戶；

企業(yè)不單獨設置“預付賬款”賬戶，而用“應付賬款”賬戶同時反映購進材料的應付款項和預付款項時，“應付賬款”賬戶便是債權債務結算賬戶。（三）債權債務結算賬戶債權債務結算賬戶期初余額：期初債務大于28特點：1、集中反映同某一單位或個人所發(fā)生的債權債務的往來結算情況。2、余額可能在借方，也可能在貸方。但不論在借方還是在貸方均為借貸方相抵后的差額。3、再次確認時需要根據(jù)明細賬分別計算債權或債務的金額。4、結算賬戶只能提供貨幣指標。特點：29四、期間賬戶

期間賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個會計期間的收入和費用的賬戶。期間賬戶期末一般都沒有余額；其賬戶的一方歸集本期發(fā)生的收入或費用數(shù)額，另一方將本期歸集的數(shù)額全部轉出。這類賬戶具有明顯的過渡性質(zhì)。四、期間賬戶期間賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某30（一）期間收入賬戶

期間收入賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項收入的賬戶。期間收入賬戶發(fā)生額：結轉到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項收入的發(fā)生數(shù)借方貸方屬于期間收入帳戶的主要有“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶。（一）期間收入賬戶期間收入賬戶發(fā)生額：結轉到“本年利潤”賬戶31（二）期間費用賬戶期間費用賬戶是用來歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用的賬戶。期間費用賬戶發(fā)生額：結轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項費用的發(fā)生數(shù)借方貸方屬于期間費用賬戶的有“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等賬戶。（二）期間費用賬戶期間費用賬戶發(fā)生額：結轉入“本年利潤”賬戶32五、跨期攤提賬戶

跨期攤提賬戶是用來核算和監(jiān)督應由幾個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤或預提的賬戶?？缙跀偺豳~戶（或）期初余額：期初已預提而尚未支付的預提費用數(shù)額發(fā)生額：本期費用的支付數(shù)額

發(fā)生額：本期費用的攤銷或預提費用數(shù)額

（或）期末余額：已預提而尚未支付的預提費用數(shù)額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額期末余額：已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額借方貸方賬戶的借方反映支付數(shù)，貸方反映計入費用的數(shù)額。屬于跨期攤提賬戶的有“待攤費用”、“預提費用”等賬戶。五、跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶（或）期初余額：期初已預提而尚未33六、成本計算賬戶成本計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費用，并據(jù)此計算該階段各個成本計算對象實際成本的的賬戶。成本計算賬戶發(fā)生額：歸集經(jīng)營過程某個階段發(fā)生的全部費用額發(fā)生額：結轉已完成某個經(jīng)營階段成本計算對象的實際成本期初余額：期初尚未完成某個經(jīng)營階段的成本計算對象的實際成本期末余額：尚未完成該階段成本計算對象的實際成本借方貸方屬于成本計算賬戶的主要有“材料采購”、“生產(chǎn)成本”等賬戶。六、成本計算賬戶成本計算賬戶發(fā)生額：歸集經(jīng)營過程某個階段發(fā)生34七、計價對比賬戶計價對比賬戶是用來對某項經(jīng)濟業(yè)務，按兩種不同計價進行核算對比，借以確定其業(yè)務成果的賬戶。計價對比賬戶發(fā)生額：業(yè)務的第一種計價發(fā)生額：業(yè)務的第二種計價期末余額：期末第二種計價大于第一種計價的差額期末余額：期末第一種計價大于第二種計價的差額借方貸方屬于計價對比賬戶的主要有“本年利潤”賬戶。七、計價對比賬戶計價對比賬戶發(fā)生額：業(yè)務的第一種計價發(fā)生額：35八、財務成果賬戶財務成果賬戶是用來計算并確定企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)全部經(jīng)營活動最終成果的賬戶。財務成果賬戶發(fā)生額：轉入的各項費用發(fā)生額：轉入的各項收入期末余額：實現(xiàn)的利潤總額期末余額：發(fā)生的虧損總額借方貸方屬于財務成果賬戶的主要是“本年利潤”賬戶。

八、財務成果賬戶財務成果賬戶發(fā)生額：轉入的各項費用發(fā)生額：轉36第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算

一、生產(chǎn)業(yè)務企業(yè)生產(chǎn)費用分為直接費用間接費用直接費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接工資和其他直接費用。這些費用發(fā)生時，直接記入產(chǎn)品的制造成本；間接費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的間接材料、間接工資和其他間接費用。這些費用應按照一定的比例分配，記入制造成本。第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算

一、生產(chǎn)業(yè)務37二、生產(chǎn)業(yè)務核算的主要賬戶設置

“生產(chǎn)成本”“制造費用”“待攤費用”“應付職工薪酬”“庫存商品”“其他應收款”“累計折舊”“財務費用”“管理費用”二、生產(chǎn)業(yè)務核算的主要賬戶設置381.“生產(chǎn)成本”—核算為管理和組織生產(chǎn)活動所發(fā)生的一切費用，并且計算產(chǎn)品成本。發(fā)生的生產(chǎn)費用完工轉出的費用包括：直接材料直接人工制造費用余額：在產(chǎn)品的成本1.“生產(chǎn)成本”—核算為管理和組織生產(chǎn)活動所發(fā)生的一切費用392.“制造費用”—核算企業(yè)生產(chǎn)單位為管理和組織生產(chǎn)活動所發(fā)生的各種管理型費用。發(fā)生的各種轉到“生產(chǎn)成本”的費用制造費用

一般無余額

2.“制造費用”—核算企業(yè)生產(chǎn)單位為管理和組織生產(chǎn)活動所發(fā)403.“待攤費用”—核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應分期攤銷的各種費用。發(fā)生的各種攤銷的費用待攤費用

余額：未攤銷的費用

3.“待攤費用”—核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應分期攤銷的各種費用。414.“固定資產(chǎn)”—核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原值。增加的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原值原值

余額：結存的固定資產(chǎn)原值

4.“固定資產(chǎn)”—核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原值。425.“累計折舊”—核算企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊。注銷的折舊計提的固定資產(chǎn)折舊

現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊

5.“累計折舊”—核算企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊。43三、核算

【例4-12】假設根據(jù)海達工廠6月份材料消耗的有關資料，按材料的品名、用料方向匯總分類編制“材料支出匯總表”。

應借總帳科目產(chǎn)品名稱及費用名稱金額合計生產(chǎn)成本A產(chǎn)品10000B產(chǎn)品6000小計16000制造費用修理用備件1500800管理費用消耗材料1000合計19300借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000——B產(chǎn)品6000制造費用2300管理費用1000貸：原材料19300三、核算

【例4-12】假設根據(jù)海達工廠6月份材料消耗的有44【例4—13】海達工廠本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品發(fā)生的工資費用情況是：A產(chǎn)品直接生產(chǎn)工人工資為5000元，B產(chǎn)品直接生產(chǎn)工人工資為4000元，車間工程技術及管理服務人員工資為2000元。企業(yè)管理部門人員工資為2000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000——B產(chǎn)品4000制造費用2000管理費用2000貸：應付職工新酬13000【例4—13】海達工廠本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品發(fā)生的工資費用情45【例4-15】月末，企業(yè)按規(guī)定應計固定資產(chǎn)折舊額為2000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應負擔1500元，車間管理部門用固定資產(chǎn)應負擔500元，行政管理部門負擔1000元。借：制造費用2000管理費用1000貸：累計折舊3000【例4-15】月末，企業(yè)按規(guī)定應計固定資產(chǎn)折舊額為200046【例4-16】攤銷本月企業(yè)應負擔的車間人員保險費600元。借：制造費用600貸：待攤費用600【例4-17】車間業(yè)務人員出差，預借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應收款——業(yè)務員500貸：庫存現(xiàn)金500【例4-18】預提本月應負擔機器設備修理費用300元。借：制造費用300 貸：預提費用300【例4-16】攤銷本月企業(yè)應負擔的車間人員保險費600元。47【例4-19】管理部門以現(xiàn)金150元購買辦公用品。借：管理費用150貸：庫存現(xiàn)金150【例4-20】以銀行存款預付全年的財產(chǎn)保險費20000元。借：待攤費用20000貸：銀行存款20000【例4-21】預提本月借款利息1300元借：財務費用1300貸：預提費用1300【例4-23】月末，結轉已經(jīng)全部完工的A產(chǎn)品的成本19000元。借：庫存商品19000貸：生產(chǎn)成本19000【例4-19】管理部門以現(xiàn)金150元購買辦公用品。48第四節(jié)銷售過程的核算

一、銷售業(yè)務確認銷售收入，結算銷售貨款；確認與銷售收入相配比的成本；計算銷售稅金及附加，借以確定銷售結果(銷售毛利)；銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務還涉及發(fā)出產(chǎn)品時支付包裝、運輸、廣告等費用。第四節(jié)銷售過程的核算一、銷售業(yè)務49二、銷售業(yè)務核算的賬戶設置“主營業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“主營業(yè)務稅金及附加”“應交稅費”“應收賬款”“應收票據(jù)”“預收賬款”“銷售費用”

二、銷售業(yè)務核算的賬戶設置50

主營業(yè)務收入登記月末結轉實現(xiàn)的主營業(yè)務收入“本年利潤”的主營業(yè)務收入一般無余額

主營業(yè)務收入51

主營業(yè)務成本登記月末結轉登記月末結轉到的主營業(yè)務成本“本年利潤”的主營業(yè)務成本

一般無余額

主營業(yè)務成本52

主營業(yè)務稅金及附加

登記月末結轉登記月末結轉到的主營業(yè)務“本年利潤”的主營稅金及附加業(yè)務稅金及附加一般無余額

主營業(yè)務稅金及附加53

銷售費用

登記發(fā)生的登記月末結轉到銷售費用“本年利潤”的營業(yè)費用一般無余額

銷售費用54

預收賬款銷售實現(xiàn)時登記預收應收取的貨款購貨單位的款項余額：預收購貨單位的

款項

預收賬款55三、產(chǎn)品銷售的核算

【例4—24】海達工廠本月向某廠銷售A產(chǎn)品50件，每件售價300元，貨款15000元,增值稅率17%，款項已收到并存入銀行。借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務收入15000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）2550【例4—25】海達工廠本月向另一工廠銷售A產(chǎn)品30件，每件售價300元，增值稅率17%，貨款尚未收到。借：應收賬款10530貸：主營業(yè)務收入9000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）1530三、產(chǎn)品銷售的核算【例4—24】海達工廠本月向某廠銷售A產(chǎn)56【例4—26】海達工廠按合同規(guī)定預收甲工廠貨款3000元，并存入銀行。借：銀行存款3000貸：預收賬款3000【例4—27】海達工廠向甲廠銷售A產(chǎn)品20件，每件300元，貨款為6000元，其中3000元為預收賬款，余款4020元收到后存入銀行。借：預收賬款7020貸：主營業(yè)務收入6000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）1020借：銀行存款4020貸：預收賬款4020【例4—26】海達工廠按合同規(guī)定預收甲工廠貨款3000元，57【例4—28】海達工廠發(fā)出B產(chǎn)品，共計售價5000元，增值稅率17％，收到購貨方商業(yè)匯票一張。借：應收票據(jù)5850貸：主營業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）850【例4—29】以銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的廣告費用2500元。借：銷售費用2500貸：銀行存款2500【例4—28】海達工廠發(fā)出B產(chǎn)品，共計售價5000元，增值58【例4—30】結轉本月銷售產(chǎn)品成本20000元。借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000【例4—31】月末，企業(yè)按銷售收入的10％稅率計算應交消費稅3500元，即(15000+9000+6000+5000)×10％。借：主營業(yè)務稅金及附加3500貸：應交稅費——應交消費稅3500【例4—30】結轉本月銷售產(chǎn)品成本20000元。59第五節(jié)財務成果的核算一、財務成果的構成財務成果是指企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果—利潤或虧損。由2部分構成的，即：營業(yè)利潤；營業(yè)外收支凈額。

二、財務成果的分配彌補以前年度虧損；提取盈余公積金和公益金；向投資者分配利潤。并規(guī)定，以前年度虧損未彌補完，不得提取盈余公積金和公益金，也不得向投資者分配利潤。第五節(jié)財務成果的核算一、財務成果的構成60三、財務成果核算的賬戶設置

(1)“其他業(yè)務收入”賬戶(2)“營業(yè)外收入”賬戶(3)“其他業(yè)務成本”賬戶(4)“營業(yè)外支出”賬戶(5)“所得稅費用”賬戶(6)“本年利潤”賬戶(7)“利潤分配”賬戶三、財務成果核算的賬戶設置61四、財務成果的核算（一）利潤形成的核算【例4—32】海達工廠對外銷售轉產(chǎn)后剩余原材料一批，價款2000元，已存入銀行（不考慮增值稅）。借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務收入2000【例4—33】上述原材料的實際成本1100元，結轉已銷售這批材料成本。借：其他業(yè)務成本1100貸：原材料1100【例4-34】出售企業(yè)廢舊物資，收到現(xiàn)金3000元。借：庫存現(xiàn)金3000貸：營業(yè)外收入3000四、財務成果的核算62【例4—35】企業(yè)以現(xiàn)金支付違約罰款2500元。借：營業(yè)外支出2500貸：庫存現(xiàn)金2500【例4—36】月末，將本月各項收入、費用、成本分別轉入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務收入35000其他業(yè)務收入2000營業(yè)外收入3000貸：本年利潤40000【例4—35】企業(yè)以現(xiàn)金支付違約罰款2500元。63借：本年利潤35050貸：主營業(yè)務成本20000銷售費用2500主營業(yè)務稅金及附加3500管理費用4150財務費用1300其他業(yè)務支出1100營業(yè)外支出2500本期共實現(xiàn)稅前利潤4950元（40000－35050）借：本年利潤3505064【例4—37】月末海達工廠按25％的稅率計算并結轉本月應交所得稅1237.50元（4950×25％，4950=40000-35050）。借：所得稅費用1237.50貸：應交稅費1237.50借：本年利潤1237.50貸：所得稅費用1237.50企業(yè)凈利潤為3712.50元（4950－1237.50）。通過上述結轉后，“本年利潤”賬戶的貸方發(fā)生額合計40000元減去借方發(fā)生額合計36287.5（35050+1237.50）元即為稅后凈利潤3712.50元。3）年末，結轉本年凈利潤：借：本年利潤 3712.50貸：未分配利潤3712.50【例4—37】月末海達工廠按25％的稅率計算并結轉本月應交所65（一）利潤分配的核算 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）后的余額，為可供分配的利潤。1.利潤分配的步驟 （1）提取法定盈余公積 （2）提取任意盈余公積 （3）應付現(xiàn)金股利或利潤（一）利潤分配的核算66營業(yè)成本業(yè)務說明：①計算應繳納所得稅。②期末結轉本期各項收入。③期末結轉本期的各項成本費用。④分配應付利潤和提取公積。⑤支付利潤。①③②④⑤管理費用銷售費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出所得稅費用盈余公積應付利潤應交稅費利潤分配銀行存款本年利潤營業(yè)收入營業(yè)外收入利潤形成及分配業(yè)務的賬戶對應關系營業(yè)成本業(yè)務說明：①③②④⑤管理費用銷售費用營業(yè)稅金及附加營67原始憑證按其取得的來源：自制原始憑證外來原始憑證（一）自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、執(zhí)行或完成時，由本單位的經(jīng)辦人員自行填制的原始憑證（二）外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來關系時，從外單位取得的憑證。原始憑證按其取得的來源：68二、原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的內(nèi)容1．原始憑證的名稱；2．憑證的編號；3．填制憑證的日期；4．接受憑證單位名稱（抬頭人）與填制單位名稱；5．經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容；6．金額（單價、數(shù)量）；7．有關人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章。二、原始憑證的填制和審核69（二）原始憑證的填制阿拉伯數(shù)字的標準寫法1．數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫；2．字體要各自成形，大小均衡，排列整齊，字跡工整、清晰；3．有圓的數(shù)字，如：6、8、9、0等，圓圈必須封口；4．同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個阿拉伯數(shù)字的位置；5．每個數(shù)字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體高度占行格高度的1/2以下，不得寫滿格，以便留有改錯的空間；6．“6”字要比一般數(shù)字向右上方長出1/4，“7”和“9”字要向左下方（過底線）長出1/4；7．字體要自右上方向左下方傾斜地寫，傾斜度約60度。（二）原始憑證的填制70漢字大寫數(shù)字的標準寫法1．漢字大寫數(shù)字要以正楷或行書字體書寫，不得連筆寫。2．不允許使用未經(jīng)國務院公布的簡化字或諧音字。大寫數(shù)字一律用“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等。不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。3．字體要各自成形，大小勻稱，排列整齊，字跡要工整、清晰。漢字大寫數(shù)字的標準寫法71（三）原始憑證的審核1.合法性審核審查發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家的政策、法令、制度和計劃的規(guī)定，有無違反財政紀律等違法亂紀行為。如有違反，要向本單位領導匯報，提出拒絕執(zhí)行的意見，必要時，可向上級領導機關反映有關情況，對于弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證等違法亂紀行為，必須及時揭露，并向領導匯報，嚴肅處理。2.合規(guī)性審核審查原始憑證填寫的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求，（三）原始憑證的審核72二、記賬憑證的填制和審核（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1．記賬單位名稱與填制單位名稱；2．記賬憑證的編號；3．記賬憑證的日期；4．經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；5．會計科目（包括一級、二級和明細科目）的名稱、記賬方法和金額；6．所附原始憑證的張數(shù)；7．制證、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。二、記賬憑證的填制和審核73（二）記賬憑證填制的要求1．填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證。2．正確填寫摘要。一級科目、二級科目或明細科目，賬戶的對應關系、金額都應正確無誤。3．記賬憑證的日期4．記賬憑證的編號5．記賬憑證上應注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核6．必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目（二）記賬憑證填制的要求74第二節(jié)資產(chǎn)取得成本的計算

一、材料取得成本的計算

（一）外購材料取得成本的計算外購材料取得成本＝買價+附帶成本附帶成本如果屬于直接費用直接計入材料成本；如果屬于間接費用，采用適當?shù)姆椒ǚ峙溆嬋氩牧铣杀?。分配的方法分配率＝分配對象分配標準總?shù)某種材料應分配的附帶成本＝該種材料的實際分配標準×分配率第二節(jié)資產(chǎn)取得成本的計算一、材料取得成本的計算分配率＝75（二）自制材料取得成本的計算自制材料取得成本＝領用材料成本+工資+制造費用三、固定資產(chǎn)取得成本的計算固定資產(chǎn)取得成本＝買價+運輸費+裝卸費+包裝費+保險費第三節(jié)耗費資產(chǎn)成本的計算計算原理：期末余額＝期初余額+本期增加額-本期減少額（二）自制材料取得成本的計算自制材料取得成本＝領用材料成本+76一、存貨盤存制度（一）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結存數(shù)量的方法。計算公式為：

發(fā)出存貨價值＝發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單價期末賬面結存數(shù)量＝期初賬面結存數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量特點：從數(shù)量和金額兩方面進行管理可以通過盤點核對期末結存數(shù)量一、存貨盤存制度（一）永續(xù)盤存制發(fā)出存貨價值＝發(fā)出存貨數(shù)77（二）實地盤存制實地盤存制是根據(jù)實地盤點或技術推算期末結存數(shù)量，倒算本期減少數(shù)量的方法。計算公式為：

期末存貨價值＝期末存貨數(shù)量×存貨單價本期減少數(shù)量＝期初賬面結存數(shù)量+本期增加數(shù)量-期末賬面結存數(shù)量特點：平時只記錄購進成本，不記錄發(fā)出數(shù)量、金額，從而簡化核算本期減少中可能包括非正常減少的存貨數(shù)量（二）實地盤存制期末存貨價值＝期末存貨數(shù)量×存貨單價本期78第五節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算

期初生產(chǎn)費用本期直接材料費用本期直接人工費用本期制造費用完工產(chǎn)品成本轉出期末在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本計算原理：期初生產(chǎn)費用+本期生產(chǎn)費用-完工產(chǎn)品成本＝期末在產(chǎn)品第五節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算期初生產(chǎn)費用完工產(chǎn)品成本轉出期79第二節(jié)期末賬項調(diào)整

一、屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整如應收金融機構的存款利息（為了簡化核算不設置“財務費用”科目）。借：其他應收款貸：管理費用(財務費用)二、屬于本期費用、尚未支付款項的賬項調(diào)整如應付金融機構的借款利息等對于借款利息采取按期預提的辦法核算（為了簡化核算不設置“財務費用”科目）。借：管理費用貸：預提費用(應付利息)第二節(jié)期末賬項調(diào)整一、屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調(diào)整80三、本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整如預收的租金收入對于預收款項通過“預收賬款“科目核算。借：銀行存款貸：預收賬款借：預收賬款貸：營業(yè)收入（或其他科目）四、本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用款項的賬項調(diào)整如預付的保險費、報刊費、修理費等等對于預付款項通過“待攤費用“科目核算。借：待攤費用貸：銀行存款借：管理費用（或其他科目）貸：待攤費用三、本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整81五、屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調(diào)整如應交的營業(yè)稅等等對于應交的稅金通過“營業(yè)稅金”和“應交稅金”科目核算。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費五、屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調(diào)整82▲盤盈的存貨未查明原因之前借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢

查明原因、批準處理之后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用

盤虧毀損的存貨未查明原因之前借：待處理財產(chǎn)損溢”科目貸：庫存商品

查明原因、得到有關部門批準處理后可以收回的保險賠償和過失人賠償借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于非常損失的部分借：營業(yè)外支出--非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失的部分借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢▲盤盈的存貨盤虧毀損的存貨屬于非常損失的部分83企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項企業(yè)已收銀行未收事項銀行已付企業(yè)未付事項企業(yè)已付銀行未付事項+--+企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)整后）銀行對帳單余額（調(diào)整后）=企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項84例：企業(yè)3月31日銀行日記帳余額是76760元，銀行對帳單余額為84250元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)下列未達帳項：1、3月29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張250元支付職工預支出差費，持票人尚未到銀行取款。2、3月30日企業(yè)開出轉帳支票一張6450元，銀行尚未入帳。3、3月31日企業(yè)收到轉帳支票一張18000元，已送銀行，企業(yè)已經(jīng)入帳，但銀行尚未入帳。4、3月31日銀行從企業(yè)帳上代扣款項2000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。5、3月31日銀行計算企業(yè)存款利息5300元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。6、3月31日銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款項15490元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見下頁）例：企業(yè)3月31日銀行日記帳余額是76760元，銀行對帳單余85

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行日記帳余額76760銀行對帳單余額84250加：銀行已增企業(yè)未增5300加：企業(yè)已增銀行未增1800015490減：銀行已減企業(yè)未減2000減：企業(yè)已減銀行未減6450250調(diào)節(jié)后的余額95550調(diào)節(jié)后的余額95550

調(diào)節(jié)后的余額相等可以說明雙方的帳戶記錄沒有差錯，若不一致則說明雙方的帳戶記錄有差錯。企業(yè)尚未入帳的未達帳項，應在收到有關憑證后再入帳，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表將未達帳項入帳。

86一、資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列資產(chǎn)負債表上的各項目通常按以下方式分類：

資產(chǎn)

負債1、流動資產(chǎn)1、流動負債2、長期投資2、長期負債3、固定資產(chǎn)

4、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

所有者權益1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤一、資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列資產(chǎn)負債表上的各項目通常按以87利潤表會企02表編制單位：益智玩具廠200年單位:元項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅費

利潤表會企02表編制單位：益智玩具廠88一、營業(yè)收入1

減：營業(yè)成本2

營業(yè)稅費3

銷售費用4

管理費用5

財務費用（收益以“－”號填列）6

資產(chǎn)減值損失7

加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號）8

投資凈收益（凈損失以“－”號填列）9

二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）10

加：營業(yè)外收入11

減：營業(yè)外支出12

三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）13

減：所得稅14

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）15

五、每股收益：16

一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅費3銷89三、總結和評價企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標指標類別指標名稱（一）償債能力狀況資產(chǎn)負債率流動比率速動比率（二）盈利能力狀況總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率（三）營運能力狀況總資產(chǎn)周轉率應收賬款周轉率存貨周轉率三、總結和評價企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標指標類別指標名90（一）償債能力保守比率≤50%，國際(60%),我國(80%）。實務中，結合行業(yè)及企業(yè)生命周期來分析優(yōu)劣。（一）償債能力912.流動比率：比率越高，短期債務清償能力越強；反之，越弱。但過高，企業(yè)獲利能力可能較差。理論上，流動比率為2。2.流動比率：923.速動比率：

式中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨比率越高，短期債務清償能力越強；反之，越弱。速動比率常規(guī)值為1(國際)，我國目前較好為90%。3.速動比率：93（二）盈利能力狀況該指標反映企業(yè)利用全部資產(chǎn)獲利能力。指標越高，表明資產(chǎn)利用效益好，獲利能力越強。（二）盈利能力狀況該指標反映企業(yè)利用全部資產(chǎn)獲利能力。94會計重點知識歸納版課件95（三）營運能力狀況

周轉快，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率高。周轉慢，資產(chǎn)使用效率差，應提高收入、處置資產(chǎn)。（三）營運能力狀況

周轉快，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率高。周96周轉率越高，周轉天數(shù)越短，企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率越高。會計重點知識歸納版課件97周轉率越高，銷售實現(xiàn)越快，資金占用越少。過高，可能存貨水平過低，或缺貨，或批量小。過低，可能銷售欠佳，積壓存貨，或庫存過大。實務中，應結合庫存結構分析優(yōu)劣。會計重點知識歸納版課件98現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬（日記總賬）明細分類賬會計報表原始憑證匯總原始憑證

核對核對12345667771、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證填制分錄日記賬。3、根據(jù)分錄日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和分錄日記賬登記明細分類賬。5、根據(jù)分錄日記賬逐筆登記總分類賬。6、月末，將各種賬簿進行核對。7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會計報表。分錄日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬會計報表原始憑證匯總核對99（一）資產(chǎn)、負債與所有者權益1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（2）資產(chǎn)按流動性分類流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款、存貨、待攤費用等。非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)、負債與所有者權益1.資產(chǎn)1002.負債（1）負債的定義負債是過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（2）負債的分類流動負債：將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等。長期負債：償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券等。2.負債1013.所有者權益（1）定義所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，所有者享有的剩余權益。（2）所有者權益的構成實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤3.所有者權益102營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）營業(yè)毛利－營業(yè)費用－管理費用－財務費用+投資收益＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入（利得）－營業(yè)外支出（損失）＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤（二）收入、費用與利潤4.會計等式收入－費用＝利潤資產(chǎn)=負債+所有者權益+(收入-費用)營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)利潤（毛利）103按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權益負債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本長期負債流動負債長期股權投資固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款其他應收款預付賬款材料采購原材料庫存商品待攤費用短期借款應付賬款預收賬款應付股利應付職工薪酬應交稅費其他應付款長期借款應付債券實收資本盈余公積本年利潤利潤分配按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：104按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：成本損益營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入所得稅費用生產(chǎn)成本制造費用按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：105二、復式記賬法的理論依據(jù)

會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益二、借貸記賬法的內(nèi)容（一）理論依據(jù)會計期末：資產(chǎn)=負債+所有者權益會計期間：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用二、復式記賬法的理論依據(jù)106例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借:庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002.購入材料3000元，貨款以銀行存款支付2000元，其余1000元暫欠。借:原材料3000貸:銀行存款2000應付賬款1000例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.1073.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存入銀行，2000元為現(xiàn)金。借:銀行存款4000庫存現(xiàn)金2000貸:應收賬款60003.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元，其中4000元存108

此處只是簡單介紹會計處理的過程，目的是使同學們進一步加深對會計基本原理的理解。實際的核算內(nèi)容，將在本書財務會計部分進一步闡述。此處的講解充分運用了“T”形賬戶，請同學們按照圖示對照講義中的會計分錄，及其反映的內(nèi)容。要注意將會計分錄之間的關系，賬戶的平衡原理，會計業(yè)務結束時的平衡試算結合在一起，以相互聯(lián)系地分析問題。

第三節(jié)借貸記賬法的應用此處只是簡單介紹會計處理的過程，目的是使同學們進一步加深109一、購進業(yè)務的核算

企業(yè)在供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務是購進材料材料采購：企業(yè)要與供應單位或其他有關單位辦理款項的結算，支付采購材料的貨款和運輸費、裝卸費等各種采購費用（現(xiàn)付、預付、應付）材料入庫：材料運達企業(yè)后應由倉庫驗收并保管，以備生產(chǎn)車間或管理部門領用成本核算：供應過程中支付給供應單位的材料貨款和發(fā)生的各項采購費用，構成材料的采購成本一、購進業(yè)務的核算

企業(yè)在供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務是購進材料110購進業(yè)務的賬戶對應關系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應付賬款貸借預付賬款貸借材料采購貸借原材料貸業(yè)務說明：①購進材料，支付材料貨款和采購費用。②購入材料，應付材料貨款。③預付購進材料貨款。④購入預付貨款的材料。⑤支付應付貨款。⑥結轉材料采購成本。①①④⑤②⑥購進業(yè)務的賬戶對應關系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款111購進業(yè)務的會計處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]）(12)借：材料采購 275000貸：銀行存款 125000應付賬款150000(13)借：材料采購 4800貸：銀行存款 4800(14)借：材料采購 740貸：庫存現(xiàn)金 740借：原材料280540貸：材料采購 280540(15)借：預付帳款 10000貸：銀行存款 10000(16)借：材料采購 28200貸：銀行存款 18000預付賬款10000庫存現(xiàn)金200借：原材料 28200貸：材料采購 28200借應付賬款貸(12)150000借庫存現(xiàn)金貸(14)740(16)200借材料采購貸(12)275000(13)4800(14)740(14)280540(16)28200(16)28200借原材料貸(14)280540(16)28200借預付賬款貸(15)10000（16）10000借銀行存款貸(12)125000(13)4800(16)18000(15)10000購進業(yè)務的會計處理過程（參見教材[例4-9]到[例4-13]112二、生產(chǎn)業(yè)務的核算生產(chǎn)業(yè)務在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫止的過程稱為生產(chǎn)過程生產(chǎn)業(yè)務的核算就是要核算勞動耗費（材料投入、固定資產(chǎn)使用、活勞動投入）和產(chǎn)品生產(chǎn)歸集發(fā)生的各種耗費，分配或結轉各種耗費二、生產(chǎn)業(yè)務的核算企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫113生產(chǎn)業(yè)務的賬戶對應關系

業(yè)務說明：①領用原材料。②結算應付工資。③計提折舊。④分期攤銷待攤費用或預提費用。⑤支付其他費用。⑥支付職工工資。⑦結轉制造費用⑧結轉完工入庫產(chǎn)品的制造成本。①⑧④⑤原材料待攤費用累計折舊應付職工薪酬預提費用銀行存款生產(chǎn)成本庫存商品制造費用庫存現(xiàn)金管理費用⑥③②⑦生產(chǎn)業(yè)務的賬戶對應關系

業(yè)務說明：①⑧④⑤原材料待攤費用累計114(17)借：生產(chǎn)成本175000制造費用6000管理費用7500貸：原材料 188500(18)借：庫存現(xiàn)金150000貸：銀行存款150000(19)借：應付職工薪酬150000貸：庫存現(xiàn)金150000(20)借：管理費用3000貸：銀行存款3000(21)借：待攤費用1500貸：銀行存款 1500(22)借：生產(chǎn)成本100800制造費用9000管理費用40200貸：應付職工薪酬150000(23)借：制造費用20000

管理費用10000

貸：累計折舊30000(24)借：管理費用4300

貸：預提費用4300(25)借：管理費用1400

貸：待攤費用1400(26)借：生產(chǎn)成本35000

貸：制造費用35000借：庫存商品111000貸：生產(chǎn)成本111000生產(chǎn)業(yè)務的會計處理過程（參見教材[例4-14]到[例4-23]）(17)借：生產(chǎn)成本175000(23)借：制造115三、銷售業(yè)務的核算

企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)成品驗收入庫開始起，到銷售給購買方為止的過程稱為銷售過程銷售收入：企業(yè)通過交換將制造的產(chǎn)品銷售出去，按售價向購買方辦理結算，取得銷售收入銷售成本：企業(yè)制造所銷售產(chǎn)品而耗費的材料、人工等稱為產(chǎn)品銷售成本銷售費用：企業(yè)為了推銷產(chǎn)品而發(fā)生的包裝費、運輸費、廣告費等耗費稱為銷售費用銷售稅金：企業(yè)取得銷售收入時，按國家稅法規(guī)定的稅率和實現(xiàn)的銷售收入所計算的產(chǎn)品銷售稅金三、銷售業(yè)務的核算企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)116銷售業(yè)務的賬戶對應關系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應交稅金營業(yè)費用營業(yè)稅金營業(yè)成本預收賬款銀行存款應收賬款①業(yè)務說明：①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預收貨款的產(chǎn)品。②預收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷售費用。④結轉銷售產(chǎn)品的制造成本。⑤結算應交納的稅金。銷售業(yè)務的賬戶對應關系②③④⑤營業(yè)收入庫存商品應交稅金營業(yè)費117(27)借：銀行存款18000應收賬款134000貸：營業(yè)收入152000(28)借：銀行存款10000

貸：預收賬款10000(29)借：銀行存款104000

預收賬款