固定資產(chǎn)加速折舊課件

固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)文件財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014第64號(hào)）新1固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)文件財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總六大行業(yè)對(duì)應(yīng)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》

－－－（GB/4754-2011）六大行業(yè)所屬類(lèi)別名稱(chēng)對(duì)應(yīng)的分類(lèi)不同1、生物藥品制造---小類(lèi)27602、專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)---大類(lèi)35**3、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制備業(yè)---大類(lèi)37**4、計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)---大類(lèi)39**5、儀器儀表制造業(yè)---大類(lèi)40**6、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)---大類(lèi)63**~65**2六大行業(yè)對(duì)應(yīng)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》

縮短折舊年限或加速折舊1、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)儀器、設(shè)備。2、生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。3、上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。3縮短折舊年限或加速折舊1、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在

企業(yè)所得稅稅前扣除1、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以前持有和以后購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)。2、上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。3、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備。4允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在

企業(yè)所得稅稅前扣除1、所有行業(yè)注意事項(xiàng)：1、六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六規(guī)定的收入總額。2、企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。5注意事項(xiàng)：1、六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固加速折舊相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）

加速折舊要求：

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。老6加速折舊相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得采取縮短折舊年限方法對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。7采取縮短折舊年限方法對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低采取加速折舊方法企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。所稱(chēng)雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行按國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)8采取加速折舊方法企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙新文件要點(diǎn)：1.如何理解“新購(gòu)進(jìn)”75號(hào)文件所稱(chēng)新購(gòu)進(jìn)的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的存量資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)新的固定資產(chǎn)，即便是2014年以來(lái)新購(gòu)進(jìn)的他人已使用過(guò)的固定資產(chǎn)也屬于優(yōu)惠政策范圍。固定資產(chǎn)的取得包括外購(gòu)、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。公告明確的“購(gòu)進(jìn)”是指：以貨幣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)。考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。9新文件要點(diǎn)：1.如何理解“新購(gòu)進(jìn)”75號(hào)文件所稱(chēng)新購(gòu)進(jìn)的“2.如何界定“新購(gòu)進(jìn)時(shí)間”以“與該固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移到企業(yè)”的時(shí)間為標(biāo)志，以固定資產(chǎn)移交買(mǎi)受人的時(shí)間作為購(gòu)進(jìn)時(shí)間更為妥當(dāng)，主要把控計(jì)提折舊的時(shí)間不早于2014年1月。凡在2014年1月1日后由出售方交付給買(mǎi)受人的固定資產(chǎn)，即符合2014年1月1日后新“購(gòu)進(jìn)”的時(shí)間規(guī)定；而2013年12月及以前購(gòu)進(jìn)，在2014年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)則不在此列。

102.如何界定“新購(gòu)進(jìn)時(shí)間”103.如何理解“單位價(jià)值”單位價(jià)值，即以貨幣計(jì)量的單項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（成本）。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。113.如何理解“單位價(jià)值”單位價(jià)值，即以貨幣計(jì)量的單項(xiàng)固定資產(chǎn)4.如何理解“持有”結(jié)合75號(hào)文件第三條和第五條具體分析，企業(yè)不管是原已購(gòu)置還是以后新購(gòu)進(jìn)的，只要單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，均允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。但應(yīng)注意，所稱(chēng)單位價(jià)值不超過(guò)5000元，指該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值而不是已計(jì)提了部分折舊后的余值。124.如何理解“持有”結(jié)合75號(hào)文件第三條和第五條具體分析，企精品課件！13精品課件！13精品課件！14精品課件！145.如何理解“專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)”75號(hào)文件所稱(chēng)“專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)”，可結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）加以分析。116號(hào)文件明確規(guī)定，所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。同時(shí)規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。155.如何理解“專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)”75號(hào)文件所稱(chēng)“專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)”，固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)文件財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014第64號(hào)）新16固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)文件財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總六大行業(yè)對(duì)應(yīng)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》

－－－（GB/4754-2011）六大行業(yè)所屬類(lèi)別名稱(chēng)對(duì)應(yīng)的分類(lèi)不同1、生物藥品制造---小類(lèi)27602、專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)---大類(lèi)35**3、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制備業(yè)---大類(lèi)37**4、計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)---大類(lèi)39**5、儀器儀表制造業(yè)---大類(lèi)40**6、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)---大類(lèi)63**~65**17六大行業(yè)對(duì)應(yīng)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》

縮短折舊年限或加速折舊1、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)儀器、設(shè)備。2、生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。3、上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。18縮短折舊年限或加速折舊1、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在

企業(yè)所得稅稅前扣除1、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以前持有和以后購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)。2、上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。3、所有行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備。19允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在

企業(yè)所得稅稅前扣除1、所有行業(yè)注意事項(xiàng)：1、六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六規(guī)定的收入總額。2、企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。20注意事項(xiàng)：1、六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固加速折舊相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）

加速折舊要求：

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。老21加速折舊相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得采取縮短折舊年限方法對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。22采取縮短折舊年限方法對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低采取加速折舊方法企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。所稱(chēng)雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行按國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)23采取加速折舊方法企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙新文件要點(diǎn)：1.如何理解“新購(gòu)進(jìn)”75號(hào)文件所稱(chēng)新購(gòu)進(jìn)的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的存量資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)新的固定資產(chǎn)，即便是2014年以來(lái)新購(gòu)進(jìn)的他人已使用過(guò)的固定資產(chǎn)也屬于優(yōu)惠政策范圍。固定資產(chǎn)的取得包括外購(gòu)、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。公告明確的“購(gòu)進(jìn)”是指：以貨幣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)?？紤]到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。24新文件要點(diǎn)：1.如何理解“新購(gòu)進(jìn)”75號(hào)文件所稱(chēng)新購(gòu)進(jìn)的“2.如何界定“新購(gòu)進(jìn)時(shí)間”以“與該固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移到企業(yè)”的時(shí)間為標(biāo)志，以固定資產(chǎn)移交買(mǎi)受人的時(shí)間作為購(gòu)進(jìn)時(shí)間更為妥當(dāng)，主要把控計(jì)提折舊的時(shí)間不早于2014年1月。凡在2014年1月1日后由出售方交付給買(mǎi)受人的固定資產(chǎn)，即符合2014年1月1日后新“購(gòu)進(jìn)”的時(shí)間規(guī)定；而2013年12月及以前購(gòu)進(jìn)，在2014年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)則不在此列。

252.如何界定“新購(gòu)進(jìn)時(shí)間”103.如何理解“單位價(jià)值”單位價(jià)值，即以貨幣計(jì)量的單項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（成本）。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。263.如何理解“單位價(jià)值”單位價(jià)值，即以貨幣計(jì)量的單項(xiàng)固定資產(chǎn)4.如何理解“持有”結(jié)合75號(hào)文件第三條和第五條具體分析，企業(yè)不管是原已購(gòu)置還是以后新購(gòu)進(jìn)的，只要單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，均允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。但應(yīng)注意，所稱(chēng)單位價(jià)值不超過(guò)5000元，指該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值而不是已計(jì)提了部分折舊后的余值。274.如何理解“持有”結(jié)合75號(hào)文件第三條和第五條具體分析，企精品課件！28精品課件！13精品課件