個人所得稅的計算法

工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。工資薪金，以每月收入額減除費用扣除標準后的余額為應(yīng)納稅所得額（從2011年9月1日起，起征點為3500元）。適用七級超額累進稅率（3%至45%）計繳個人所得稅。三費一金是指社保費、醫(yī)保費、養(yǎng)老費和住房公積金計算公式是：工資、薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：①表中所列含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。②含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。例：王某當月取得工資收入9400元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為3500元，則王某當月應(yīng)納稅所得額=9400-1000-3500=4900元。應(yīng)納個人所得稅稅額=4900x20%-555=425元。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計稅規(guī)定個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指：（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得；（5）依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所的投資者、經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織的投資者，所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，參照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目納稅。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。成本、費用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)。個人所得稅稅率表（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)說明1不超過5,000元的不超過4750元的501、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)成本（費用、損失）后的所得額。2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。2超過5,000元到10,000元的部分超過4750元至9250元的部分102503超過10,000元至30,000元的部分超過9250元至25250元的部分2012504超過30,000元至50,000元的部分超過25250元至39250元的部分3042505超過50,000元的部分超過39250元的部分35675。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計稅規(guī)定企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者按照承包、承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅，具體為：A.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%一45%的九級超額累進稅率。B.承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目，適用5%一35%的五級超額累進稅率征稅。（2）企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。（國稅發(fā)】1994】179號）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。計算方法為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)。勞務(wù)報酬所得計稅規(guī)定勞務(wù)報酬所得指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個人擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，按勞務(wù)報酬所得項目納稅。勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率；對于納稅人每次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用3。%的稅率；超過50000元的部分，適用40%的稅率注：實質(zhì)上為超額累進稅率，判斷加成征稅的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額而非收入額）勞務(wù)報酬所得個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)級數(shù)含稅所得不含稅收入額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的21000元以下的部分2002超過20000元至50000元的部分超過21000元至49500元的部分3020003超過5000。元的部分超過4950。元的部分407000獲取勞務(wù)報酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關(guān)人員取得的上述報酬，應(yīng)分別計征個人所得稅（國稅函[1996]602號）稿酬所得計稅規(guī)定稿酬所得指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得也應(yīng)納稅。稿酬所得以個人每次出版、發(fā)表作品取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率。實際繳納稅額=應(yīng)納稅額x（1-30%）。任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按'稿酬所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按稿酬所得”項目計征個人所得稅。（國稅函[2002]146號）例：李四一次獲得稿酬收入32000元，其應(yīng)納稅款應(yīng)為：32000X（1-20%）X20%X（1-30%）=3584（元）特許權(quán)使用費所得計稅規(guī)定特許權(quán)使用費所得指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目納稅。個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按'特許權(quán)使用費所得”納稅。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率。個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率。對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效的合法憑證，允許從所得中扣除。（財稅字[1994]020號）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅（國稅發(fā)〔1994〕089號）。利息、股息、紅利所得計稅規(guī)定利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按'利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅。（財稅〔2003〕158號）個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。（財稅字[1994]020號）財產(chǎn)租賃所得計稅規(guī)定財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（1）財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。（財稅[2005]125號）個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率。（2）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可持完稅憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。納稅人提供準確、有效憑證，由納稅人負擔的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，準予扣除。允許扣除的修繕費用，以每次8。。元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。（國稅發(fā)[1999]089號）（3）在計算每月取得的財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)先扣除有關(guān)稅金、教育費附加和修繕費用，再按稅法規(guī)定減除800元或20%的法定費用，余額為應(yīng)納稅所得額。個人每月取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租所得，可在扣除轉(zhuǎn)租人支付的租金、稅金和教育費附加后，再就其余額按稅法規(guī)定計算征收個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅規(guī)定個人取得的各項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，包括轉(zhuǎn)讓有價證券（除股票轉(zhuǎn)讓所得外）、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，都要納稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率。財產(chǎn)原值，是指：（1）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用；（2）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用；（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；（4）機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用；（5）其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。偶然所得計稅規(guī)定偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。取得偶然所得的個人為納稅義務(wù)人；向個人支付偶然所得的單位為扣繳義務(wù)人。偶然所得應(yīng)納的個人所得稅由支付單位實行源泉扣繳。偶然所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率。個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應(yīng)按照個人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。支付該項所得的各級銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人。（國稅函發(fā)[1995]98號）

個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票（獎券）一次中獎收入在10000元以下（含10000元）的，暫免征收個人所得稅；超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。（國稅發(fā)[1994]127號、國稅函發(fā)[1998]8o3號、財稅[1998]12號）個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按'偶然所得”項目，由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）代扣代繳個人所得稅。（國稅函[2002]629號）Excel計算個稅公式（2011稅法）=IF(F15