完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析體系課件

借助審計(jì)思路

研習(xí)審計(jì)案例完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析體系

瑞華：杜慧借助審計(jì)思路1課程內(nèi)容一、審計(jì)思路及理念二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法三、案例分析

課程內(nèi)容一、審計(jì)思路及理念2審計(jì)思路及理念會(huì)計(jì)工作編制財(cái)務(wù)報(bào)表是(被審計(jì))單位管理層和治理層的責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。審計(jì)工作審計(jì)思路及理念會(huì)計(jì)工作編制財(cái)務(wù)報(bào)表是(被審計(jì))按照審計(jì)準(zhǔn)則的3審計(jì)思路及理念一、什么是審計(jì)

審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將

結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。審計(jì)思路及理念一、什么是審計(jì)4審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程

審計(jì)對象代表著被審單位對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會(huì)計(jì)資料）的真實(shí)公允性的一種看法審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與5與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1:發(fā)生:(發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān))----已記錄的交易是否真實(shí)(高估)完整性:(應(yīng)記且已記)----已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄(低估)準(zhǔn)確性

:(金額或數(shù)據(jù)恰當(dāng)記錄)----已記錄的交易是否按正確金額反映與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1:發(fā)生:(發(fā)生且與被審計(jì)單6與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2:截止性:記錄于正確的會(huì)計(jì)期間--接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄的期間是否恰當(dāng)分類:已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶----交易是否適當(dāng)分類與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2:截止性:記錄于正確的會(huì)計(jì)期間-7審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.

審計(jì)的依據(jù)判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與8制定的標(biāo)準(zhǔn)法律依據(jù)：會(huì)計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法及其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度：相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度。審計(jì)準(zhǔn)則：

中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

瑞華制訂的相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度等。制定的標(biāo)準(zhǔn)法律依據(jù)：9審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.對審計(jì)人員的職業(yè)道德要求審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與10審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心從一定意義上說，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與11審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.

編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與12審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.

按照公認(rèn)的規(guī)范要求（審計(jì)準(zhǔn)則），遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率獲取審計(jì)證據(jù)的方法審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與13審計(jì)思路及理念注冊會(huì)計(jì)師的四大查賬技術(shù)審計(jì)思路及理念注冊會(huì)計(jì)師的四大查賬技術(shù)14審計(jì)思路及理念函證程序的概要函證是重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序之一，是一個(gè)獲取和評價(jià)外部審計(jì)證據(jù)的過程。有專有審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范—《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號-函證》2010版（以下簡稱“1312號函證準(zhǔn)則”）及應(yīng)用指南在審計(jì)實(shí)務(wù)中，函證的內(nèi)容較為廣泛，1312號函證準(zhǔn)則中就提到了包括銀行存款、應(yīng)收賬款在內(nèi)的16項(xiàng)函證可涉及到的賬戶或信息。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)思路及理念函證程序的概要監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查15審計(jì)思路及理念監(jiān)盤程序的審計(jì)目標(biāo)

有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，我們的責(zé)任是觀察與檢查（測試），即執(zhí)行監(jiān)盤。

我們執(zhí)行監(jiān)盤程序，主要目的是獲取被審計(jì)單位有形資產(chǎn)項(xiàng)目的存在性和完整性的證據(jù)。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)思路及理念監(jiān)盤程序的審計(jì)目標(biāo)監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)目標(biāo)16審計(jì)思路及理念審計(jì)程序的目的風(fēng)險(xiǎn)評估程序控制測試實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)程序的類型檢查記錄和文件檢查有形資產(chǎn)觀察、監(jiān)盤詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序?qū)徲?jì)思路及理念審計(jì)程序的目的審計(jì)程序的類型17

下課！下課！18風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識別策略和風(fēng)險(xiǎn)評估執(zhí)行結(jié)論和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識別策略和風(fēng)險(xiǎn)評估執(zhí)行結(jié)論和報(bào)告19風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法20風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法1、了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況2、評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域3、分配資源4、執(zhí)行計(jì)劃5、根據(jù)執(zhí)行結(jié)果并不斷地修改計(jì)劃6、得出結(jié)論白話風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法1、了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況白話21風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的重要性生產(chǎn)流程標(biāo)準(zhǔn)化，一體化，便于多地聯(lián)合審計(jì)的開展；合理有效地執(zhí)行審計(jì)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和減少不必要的審計(jì)成本；符合中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，與國際審計(jì)接軌的審計(jì)方法，突出我們國際所的形象，便于搶奪四大的市場份額。減少監(jiān)管麻煩與風(fēng)險(xiǎn)，順利出具報(bào)告、日后順利通過總所、專員辦、證監(jiān)會(huì)的各種檢查,保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師。成本效益原則！風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的重要性22風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊（與報(bào)表相關(guān)）1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力23風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊：

1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)24風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊（與報(bào)表相關(guān)）：

1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度或借口風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度或借口25資料一

閱讀時(shí)間資料一閱讀時(shí)間26案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況管理層的壓力或動(dòng)機(jī)案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：管理層的壓力或動(dòng)機(jī)27案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況機(jī)會(huì)案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：機(jī)會(huì)28案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況態(tài)度或借口案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：態(tài)度或借口29資料一

資料一30案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.12.312014.12.312013.12.31流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

1,094,071,248.99

584,845,417.92

528,856,860.17應(yīng)收票據(jù)

614,296,300.16

751,524,101.15

783,321,917.72應(yīng)收賬款

1,461,816,837.98

1,434,357,709.94

1,373,171,017.75存貨

320,951,362.45

309,022,288.16

333,525,330.64流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

3,833,099,062.34

3,275,666,042.35

3,074,508,296.21案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.131案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.12.312014.12.312013.12.31非流動(dòng)資產(chǎn)：

長期股權(quán)投資

2,592,612,251.55

2,537,230,675.85

534,555,331.11投資性房地產(chǎn)

18,090,052.29

9,418,852.82

4,433,893.08固定資產(chǎn)

4,214,115,805.16

4,484,583,414.15

4,392,965,759.02在建工程

206,608,775.42

164,339,419.44

497,372,523.35無形資產(chǎn)

599,325,727.63

623,872,684.75

645,018,053.78長期待攤費(fèi)用

506,917,793.36

530,170,643.80

484,836,586.36非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

8,440,290,507.38

8,652,078,191.83

6,801,224,195.38資產(chǎn)總計(jì)

12,273,389,569.72

11,927,744,234.18

9,875,732,491.59案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.132案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.12.312014.12.312013.12.31流動(dòng)負(fù)債：

短期借款??

2,100,000,000.00

2,130,000,000.00

1,141,500,000.00應(yīng)付票據(jù)

720,000,000.00

應(yīng)付賬款

598,886,526.53

906,763,006.06

1,000,212,556.27預(yù)收款項(xiàng)

65,319,154.34

73,510,378.52

204,363,692.11應(yīng)付職工薪酬

34,640,560.12

29,916,166.58

22,783,918.31應(yīng)交稅費(fèi)

119,281,109.69

159,621,730.51

77,909,099.64流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

3,669,742,816.77

3,502,032,936.91

3,350,367,530.06案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.133案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋

2015年度

2014年度

2013年度一、營業(yè)總收入

4,763,689,411.25

5,363,484,478.67

6,221,013,891.92其中：營業(yè)收入

4,763,689,411.25

5,363,484,478.67

6,221,013,891.92二、營業(yè)總成本

4,489,731,598.79

5,018,491,859.66

5,286,913,200.51其中：營業(yè)成本

3,528,607,153.51

4,182,190,765.56

4,471,869,512.19營業(yè)稅金及附加

464,619,584.06

243,716,318.72

224,258,640.94銷售費(fèi)用

27,113,665.48

23,972,002.81

51,159,600.41管理費(fèi)用

355,470,845.16

426,632,819.20

398,050,796.20財(cái)務(wù)費(fèi)用

115,499,642.04

137,295,223.90

138,380,152.74案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋20134案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋

2015年度

2014年度

2013年度一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

4,442,266,680.17

5,630,452,506.71

7,337,748,165.47收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

13,407,835.05

9,483,745.66

78,379,342.65經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

4,455,674,515.22

5,639,936,252.37

7,416,127,508.12購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

991,014,098.37

2,391,779,275.63

3,197,409,884.32支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

708,538,431.04

704,254,236.28

700,913,333.20支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

1,239,602,005.67

1,370,456,014.04

1,690,153,259.68支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

140,457,568.44

375,261,876.54

286,643,241.71經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

3,079,612,103.52

4,841,751,402.49

5,875,119,718.91經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

1,376,062,411.70

798,184,849.88

1,541,007,789.21案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋35案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋

2015年度

2014年度

2013年度二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

438,170,033.59

648,402,632.17

631,957,238.04投資支付的現(xiàn)金

2,039,971,993.35

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

取得借款收到的現(xiàn)金

3,997,000,000.00

3,539,800,000.00

1,836,500,000.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

4,007,000,000.00

5,504,839,995.63

1,836,500,000.00償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

4,177,545,454.55

3,321,845,454.55

2,148,545,454.55分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

276,213,924.77

250,578,879.58

392,966,358.15籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

4,537,779,501.32

3,573,367,026.44

2,541,511,812.70案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋36案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況1受控于B公司，無自主權(quán)2行業(yè)不景氣，市場價(jià)格大幅走低3核定開采量4000萬噸，計(jì)劃產(chǎn)量4500萬噸4未辦理產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)273處5銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大幅減少案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況37案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況6借款逐年增加7毛利率逐年下降，但2015年突然偏高8人工成本上升，年末職工人數(shù)變化異常檢查、分析案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況檢查、分析38案例分析通過對相關(guān)資料的了解，對A股份有限公司的初步風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)認(rèn)定為哪個(gè)等級：A級：高風(fēng)險(xiǎn)B級：中等風(fēng)險(xiǎn)C級：低風(fēng)險(xiǎn)

高風(fēng)險(xiǎn)案例分析通過對相關(guān)資料的了解，對A股份有限公司的初步風(fēng)險(xiǎn)評估39案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域收入和成本是高風(fēng)險(xiǎn)其他各科目重點(diǎn)看變化一個(gè)重點(diǎn)案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域一個(gè)重點(diǎn)40案例分析分配人力資源————時(shí)間、成本效益原則在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，把對著干的刪除，把跟著干的培養(yǎng)，給幫著干的分錢，領(lǐng)著干的給股份！這是規(guī)律！案例分析分配人力資源————時(shí)間、成本效益原則41案例分析各類交易和賬戶余額的審計(jì)：一、貨幣資金的審計(jì)二、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)三、采購與付款循環(huán)的審計(jì)四、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對案例分析各類交易和賬戶余額的審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對42案例分析貨幣資金循環(huán)：貨幣資金——高風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、列?bào)審計(jì)程序：盤點(diǎn)、函證、檢查盤點(diǎn)的故事禮品案例分析貨幣資金循環(huán)：盤點(diǎn)的故事禮品43案例分析銷售與收款循環(huán)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)審計(jì)程序：函證與收入相關(guān)存在的問題：回函不相符延伸到收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)銷售合同的檢查回函不相符案例分析銷售與收款循環(huán)回函不相符44案例分析銷售與收款循環(huán)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)審計(jì)程序：函證與收入相關(guān)存在的問題：回函不相符延伸到收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)銷售合同的檢查鐵路銷售的三種結(jié)算方式案例分析銷售與收款循環(huán)鐵路銷售的三種結(jié)算方式45案例分析銷售與收款循環(huán)：收入成本真實(shí)性完整性截止性高估低估案例分析銷售與收款循環(huán)：高估低估46案例分析執(zhí)行計(jì)劃：應(yīng)交稅費(fèi)：量價(jià)真實(shí)性權(quán)利和義務(wù)完整性截止性案例分析執(zhí)行計(jì)劃：真實(shí)性權(quán)利和義務(wù)完整性截止性47案例分析采購與付款循環(huán)：

預(yù)付賬款長時(shí)間掛賬無法聯(lián)系到的客戶暫估關(guān)聯(lián)方費(fèi)用掛賬案例分析采購與付款循環(huán)：費(fèi)用掛賬48案例分析采購與付款循環(huán)

應(yīng)付款項(xiàng)：長時(shí)間掛賬無法聯(lián)系到的客戶暫估關(guān)聯(lián)方虛假交易案例分析采購與付款循環(huán)虛假交易49案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)存貨的審計(jì)：收發(fā)存去哪了？案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)去哪了？50案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)：盤點(diǎn)入庫截止性測試出庫截止性測試計(jì)價(jià)測試減值測試案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)：51案例分析其他項(xiàng)目固定資產(chǎn):所有權(quán)的檢查使用情況檢查涉稅公車私用案例分析其他項(xiàng)目52案例分析其他項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)：初始入賬依據(jù)占用的面積攤銷的期限案例分析其他項(xiàng)目53案例分析其他項(xiàng)目：

應(yīng)付職工薪酬：工資總額人均工資發(fā)放時(shí)點(diǎn)福利案例分析其他項(xiàng)目：54案例分析其他項(xiàng)目：

管理費(fèi)用真實(shí)性合理性一個(gè)中心：事實(shí)兩個(gè)基本點(diǎn)：量兩個(gè)基本點(diǎn)：價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)案例分析其他項(xiàng)目：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)55案例分析其他項(xiàng)目：所得稅費(fèi)用：案例分享基于會(huì)計(jì)利潤及調(diào)整之后的結(jié)果案例分析其他項(xiàng)目：基于會(huì)計(jì)利潤及調(diào)整之后的結(jié)果56案例分析得出結(jié)論：審計(jì)報(bào)告：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見保留意見否定意見無法表示意見案例分析得出結(jié)論：57案例分析課程回顧：1、審計(jì)的概念2、審計(jì)的思路及理念3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法4、重要的實(shí)質(zhì)性程序5、透過案例分析，將實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用到實(shí)際工作中，得出審計(jì)結(jié)論案例分析課程回顧：58如來神“掌”一個(gè)中心：兩個(gè)基本點(diǎn)：

事實(shí)量價(jià)如來神“掌”一個(gè)中心：事實(shí)量價(jià)591下課！1下課！60案例分析案例二

了解企業(yè)的基本情況：行業(yè)環(huán)境、企業(yè)自身的狀況

評估風(fēng)險(xiǎn)：1、民營企業(yè)2、收購農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)3、酒精是主要產(chǎn)品，副產(chǎn)品的成本分?jǐn)?、產(chǎn)品收入的確認(rèn)4、收購糧點(diǎn)多，管理困難5、稅收方面的優(yōu)惠政策6、多數(shù)資產(chǎn)均已抵押

案例分析案例二61案例分析D有限公司，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，被認(rèn)定為：A:高風(fēng)險(xiǎn)B:中等風(fēng)險(xiǎn)C:低風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)案例分析D有限公司，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，被認(rèn)定為：高風(fēng)險(xiǎn)62案例分析貨幣資金的審計(jì)：

貨幣資金：63個(gè)賬戶，無發(fā)生額且無余額的賬戶37個(gè)，另外有兩個(gè)外幣賬戶。

全年發(fā)生額超過100億。

庫存現(xiàn)金年發(fā)生額1.4億

高風(fēng)險(xiǎn)案例分析貨幣資金的審計(jì)：高風(fēng)險(xiǎn)63案例分析采購與付款循環(huán)的審計(jì)：

預(yù)付賬款款項(xiàng)的性質(zhì)費(fèi)用掛賬虛擬客戶客戶存在與否賬齡長短金額大小交易的性質(zhì)結(jié)算方式案例分析采購與付款循環(huán)的審計(jì)：客戶存在與否賬齡長短64案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)：

存貨發(fā)生完整性準(zhǔn)確性計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡诸惒煌愋偷膸齑嫒绾螆?zhí)行盤點(diǎn)程序案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)：不同類型的庫存如何執(zhí)行盤點(diǎn)程序65案例分析銷售與收款循環(huán)的審計(jì)：

收入和成本真實(shí)性完整性截止性高估低估案例分析銷售與收款循環(huán)的審計(jì)：高估低估66案例分析銷售與收款循環(huán)的審計(jì)：

稅費(fèi)房產(chǎn)稅土地使用稅稅源稅基、稅率案例分析銷售與收款循環(huán)的審計(jì)：稅源稅基、稅率67案例分析其他項(xiàng)目：

資本公積案例分析其他項(xiàng)目：68案例分析其他項(xiàng)目：

資本公積審計(jì)調(diào)整的原因1、按評估值調(diào)賬2、政府補(bǔ)助記入蓄水池案例分析其他項(xiàng)目：蓄水池69謝謝大家！

謝謝大家！

70演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！71借助審計(jì)思路

研習(xí)審計(jì)案例完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析體系

瑞華：杜慧借助審計(jì)思路72課程內(nèi)容一、審計(jì)思路及理念二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法三、案例分析

課程內(nèi)容一、審計(jì)思路及理念73審計(jì)思路及理念會(huì)計(jì)工作編制財(cái)務(wù)報(bào)表是(被審計(jì))單位管理層和治理層的責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。審計(jì)工作審計(jì)思路及理念會(huì)計(jì)工作編制財(cái)務(wù)報(bào)表是(被審計(jì))按照審計(jì)準(zhǔn)則的74審計(jì)思路及理念一、什么是審計(jì)

審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將

結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。審計(jì)思路及理念一、什么是審計(jì)75審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程

審計(jì)對象代表著被審單位對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會(huì)計(jì)資料）的真實(shí)公允性的一種看法審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與76與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1:發(fā)生:(發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān))----已記錄的交易是否真實(shí)(高估)完整性:(應(yīng)記且已記)----已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄(低估)準(zhǔn)確性

:(金額或數(shù)據(jù)恰當(dāng)記錄)----已記錄的交易是否按正確金額反映與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1:發(fā)生:(發(fā)生且與被審計(jì)單77與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2:截止性:記錄于正確的會(huì)計(jì)期間--接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄的期間是否恰當(dāng)分類:已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶----交易是否適當(dāng)分類與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2:截止性:記錄于正確的會(huì)計(jì)期間-78審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.

審計(jì)的依據(jù)判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與79制定的標(biāo)準(zhǔn)法律依據(jù)：會(huì)計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法及其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度：相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度。審計(jì)準(zhǔn)則：

中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

瑞華制訂的相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度等。制定的標(biāo)準(zhǔn)法律依據(jù)：80審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.對審計(jì)人員的職業(yè)道德要求審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與81審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心從一定意義上說，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與82審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.

編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與83審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.

按照公認(rèn)的規(guī)范要求（審計(jì)準(zhǔn)則），遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率獲取審計(jì)證據(jù)的方法審計(jì)思路及理念審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與84審計(jì)思路及理念注冊會(huì)計(jì)師的四大查賬技術(shù)審計(jì)思路及理念注冊會(huì)計(jì)師的四大查賬技術(shù)85審計(jì)思路及理念函證程序的概要函證是重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序之一，是一個(gè)獲取和評價(jià)外部審計(jì)證據(jù)的過程。有專有審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范—《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號-函證》2010版（以下簡稱“1312號函證準(zhǔn)則”）及應(yīng)用指南在審計(jì)實(shí)務(wù)中，函證的內(nèi)容較為廣泛，1312號函證準(zhǔn)則中就提到了包括銀行存款、應(yīng)收賬款在內(nèi)的16項(xiàng)函證可涉及到的賬戶或信息。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)思路及理念函證程序的概要監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查86審計(jì)思路及理念監(jiān)盤程序的審計(jì)目標(biāo)

有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，我們的責(zé)任是觀察與檢查（測試），即執(zhí)行監(jiān)盤。

我們執(zhí)行監(jiān)盤程序，主要目的是獲取被審計(jì)單位有形資產(chǎn)項(xiàng)目的存在性和完整性的證據(jù)。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)思路及理念監(jiān)盤程序的審計(jì)目標(biāo)監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計(jì)目標(biāo)87審計(jì)思路及理念審計(jì)程序的目的風(fēng)險(xiǎn)評估程序控制測試實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)程序的類型檢查記錄和文件檢查有形資產(chǎn)觀察、監(jiān)盤詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序?qū)徲?jì)思路及理念審計(jì)程序的目的審計(jì)程序的類型88

下課！下課！89風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識別策略和風(fēng)險(xiǎn)評估執(zhí)行結(jié)論和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識別策略和風(fēng)險(xiǎn)評估執(zhí)行結(jié)論和報(bào)告90風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法91風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法1、了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況2、評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域3、分配資源4、執(zhí)行計(jì)劃5、根據(jù)執(zhí)行結(jié)果并不斷地修改計(jì)劃6、得出結(jié)論白話風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法1、了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況白話92風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的重要性生產(chǎn)流程標(biāo)準(zhǔn)化，一體化，便于多地聯(lián)合審計(jì)的開展；合理有效地執(zhí)行審計(jì)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和減少不必要的審計(jì)成本；符合中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，與國際審計(jì)接軌的審計(jì)方法，突出我們國際所的形象，便于搶奪四大的市場份額。減少監(jiān)管麻煩與風(fēng)險(xiǎn)，順利出具報(bào)告、日后順利通過總所、專員辦、證監(jiān)會(huì)的各種檢查,保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師。成本效益原則！風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的重要性93風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊（與報(bào)表相關(guān)）1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力94風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊：

1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)95風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：舞弊（與報(bào)表相關(guān)）：

1、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度或借口風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度或借口96資料一

閱讀時(shí)間資料一閱讀時(shí)間97案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況管理層的壓力或動(dòng)機(jī)案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：管理層的壓力或動(dòng)機(jī)98案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況機(jī)會(huì)案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：機(jī)會(huì)99案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況態(tài)度或借口案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：態(tài)度或借口100資料一

資料一101案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.12.312014.12.312013.12.31流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

1,094,071,248.99

584,845,417.92

528,856,860.17應(yīng)收票據(jù)

614,296,300.16

751,524,101.15

783,321,917.72應(yīng)收賬款

1,461,816,837.98

1,434,357,709.94

1,373,171,017.75存貨

320,951,362.45

309,022,288.16

333,525,330.64流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

3,833,099,062.34

3,275,666,042.35

3,074,508,296.21案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.1102案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.12.312014.12.312013.12.31非流動(dòng)資產(chǎn)：

長期股權(quán)投資

2,592,612,251.55

2,537,230,675.85

534,555,331.11投資性房地產(chǎn)

18,090,052.29

9,418,852.82

4,433,893.08固定資產(chǎn)

4,214,115,805.16

4,484,583,414.15

4,392,965,759.02在建工程

206,608,775.42

164,339,419.44

497,372,523.35無形資產(chǎn)

599,325,727.63

623,872,684.75

645,018,053.78長期待攤費(fèi)用

506,917,793.36

530,170,643.80

484,836,586.36非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

8,440,290,507.38

8,652,078,191.83

6,801,224,195.38資產(chǎn)總計(jì)

12,273,389,569.72

11,927,744,234.18

9,875,732,491.59案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.1103案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.12.312014.12.312013.12.31流動(dòng)負(fù)債：

短期借款??

2,100,000,000.00

2,130,000,000.00

1,141,500,000.00應(yīng)付票據(jù)

720,000,000.00

應(yīng)付賬款

598,886,526.53

906,763,006.06

1,000,212,556.27預(yù)收款項(xiàng)

65,319,154.34

73,510,378.52

204,363,692.11應(yīng)付職工薪酬

34,640,560.12

29,916,166.58

22,783,918.31應(yīng)交稅費(fèi)

119,281,109.69

159,621,730.51

77,909,099.64流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

3,669,742,816.77

3,502,032,936.91

3,350,367,530.06案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋2015.1104案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋

2015年度

2014年度

2013年度一、營業(yè)總收入

4,763,689,411.25

5,363,484,478.67

6,221,013,891.92其中：營業(yè)收入

4,763,689,411.25

5,363,484,478.67

6,221,013,891.92二、營業(yè)總成本

4,489,731,598.79

5,018,491,859.66

5,286,913,200.51其中：營業(yè)成本

3,528,607,153.51

4,182,190,765.56

4,471,869,512.19營業(yè)稅金及附加

464,619,584.06

243,716,318.72

224,258,640.94銷售費(fèi)用

27,113,665.48

23,972,002.81

51,159,600.41管理費(fèi)用

355,470,845.16

426,632,819.20

398,050,796.20財(cái)務(wù)費(fèi)用

115,499,642.04

137,295,223.90

138,380,152.74案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋201105案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋

2015年度

2014年度

2013年度一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

4,442,266,680.17

5,630,452,506.71

7,337,748,165.47收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

13,407,835.05

9,483,745.66

78,379,342.65經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

4,455,674,515.22

5,639,936,252.37

7,416,127,508.12購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

991,014,098.37

2,391,779,275.63

3,197,409,884.32支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

708,538,431.04

704,254,236.28

700,913,333.20支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

1,239,602,005.67

1,370,456,014.04

1,690,153,259.68支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

140,457,568.44

375,261,876.54

286,643,241.71經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

3,079,612,103.52

4,841,751,402.49

5,875,119,718.91經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

1,376,062,411.70

798,184,849.88

1,541,007,789.21案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋106案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋

2015年度

2014年度

2013年度二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

438,170,033.59

648,402,632.17

631,957,238.04投資支付的現(xiàn)金

2,039,971,993.35

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

取得借款收到的現(xiàn)金

3,997,000,000.00

3,539,800,000.00

1,836,500,000.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

4,007,000,000.00

5,504,839,995.63

1,836,500,000.00償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

4,177,545,454.55

3,321,845,454.55

2,148,545,454.55分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

276,213,924.77

250,578,879.58

392,966,358.15籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

4,537,779,501.32

3,573,367,026.44

2,541,511,812.70案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目注釋107案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況1受控于B公司，無自主權(quán)2行業(yè)不景氣，市場價(jià)格大幅走低3核定開采量4000萬噸，計(jì)劃產(chǎn)量4500萬噸4未辦理產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)273處5銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大幅減少案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況108案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況6借款逐年增加7毛利率逐年下降，但2015年突然偏高8人工成本上升，年末職工人數(shù)變化異常檢查、分析案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況檢查、分析109案例分析通過對相關(guān)資料的了解，對A股份有限公司的初步風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)認(rèn)定為哪個(gè)等級：A級：高風(fēng)險(xiǎn)B級：中等風(fēng)險(xiǎn)C級：低風(fēng)險(xiǎn)

高風(fēng)險(xiǎn)案例分析通過對相關(guān)資料的了解，對A股份有限公司的初步風(fēng)險(xiǎn)評估110案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域收入和成本是高風(fēng)險(xiǎn)其他各科目重點(diǎn)看變化一個(gè)重點(diǎn)案例分析評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域一個(gè)重點(diǎn)111案例分析分配人力資源————時(shí)間、成本效益原則在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，把對著干的刪除，把跟著干的培養(yǎng)，給幫著干的分錢，領(lǐng)著干的給股份！這是規(guī)律！案例分析分配人力資源————時(shí)間、成本效益原則112案例分析各類交易和賬戶余額的審計(jì)：一、貨幣資金的審計(jì)二、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)三、采購與付款循環(huán)的審計(jì)四、生產(chǎn)與存貨循環(huán)