《審計學(xué)教材（第八版）》第12章貨幣資金審計

第十二章貨幣資金審計▲第八章銷售與收款循環(huán)審計▲第九章購貨與付款循環(huán)審計▲第十章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計▲第十一章籌資與投資循環(huán)審計

▲▲▲第十二章貨幣資金審計實(shí)務(wù)篇第十二章貨幣資金審計貨幣資金的控制測試庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計5貨幣資金概述132412.1貨幣資金概述貨幣資金涉及的憑證和會計記錄1貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)

212.1.1貨幣資金涉及的憑證和會計記錄貨幣資金涉及的憑證和會計記錄主要有:(1)現(xiàn)金盤點(diǎn)表

(2)銀行對賬單

(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

(4)有關(guān)科目的記賬憑證(如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證)

(5)有關(guān)會計賬簿(如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)12.1.2貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系如圖12.2貨幣資金的控制測試1貨幣資金內(nèi)部控制的控制測試2貨幣資金的內(nèi)部控制

12.2.1貨幣資金的內(nèi)部控制(1)錢、賬的分工負(fù)責(zé)制度

(2)貨幣資金的收付程序

(3)收付款憑證的應(yīng)用及賬簿的登記制度(4)出納的工作紀(jì)律

(5)內(nèi)部監(jiān)督制度12.2.2貨幣資金內(nèi)部控制的控制測試

注冊會計師對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試的主要程序有:(1)了解貨幣資金內(nèi)部控制

(2)抽取并檢查收款憑證

(3)抽取并檢查付款憑證

(4)抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對

(5)抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

(6)評價貨幣資金的內(nèi)部控制12.3庫存現(xiàn)金審計1庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試2庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)12.3.1庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)

庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)一般包括:確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實(shí)存在,是否為被審計單位所擁有；確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢,有無遺漏；確定現(xiàn)金余額是否正確；確定現(xiàn)金在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)。12.3.2庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試注冊會計師對庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試程序一般包括:(1)核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn),是核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符,應(yīng)查明原因,并建議作出適當(dāng)調(diào)整。

(2)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。

(3)抽查大額現(xiàn)金收支。

(4)檢查現(xiàn)金收支的正確截止。

(5)檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確。

(6)檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。12.4銀行存款審計

1銀行存款的審計目標(biāo)

2銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試12.4.1銀行存款的審計目標(biāo)

銀行存款的審計目標(biāo)主要包括:確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在財務(wù)報表日是否確實(shí)存在,是否為被審計單位所擁有；確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢,有無遺漏；確定銀行存款的余額是否正確;確定銀行存款在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)。12.4.2銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試注冊會計師對銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試程序,一般包括如下幾個方面:(1)核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符。

(2)實(shí)施分析程序。

(3)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(4)函證銀行存款余額。(5)檢查一年以上定期存款或限定用途存款。(6)抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支。(7)檢查銀行存款收支的正確截止。(8)檢查外幣銀行存款的折算是否正確。(9)檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。12.5其他貨幣資金審計其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試1其他貨幣資金的審計目標(biāo)212.5.1其他貨幣資金的審計目標(biāo)其他貨幣資金的審計目標(biāo)主要包括:確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的其他貨幣資金在財務(wù)報表日是否確實(shí)存在,是否為被審計單位所擁有；確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢,有無遺漏；確定其他貨幣資金的金額是否正確；確定其他貨幣資金在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)。12.5.2其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試

注冊會計師對其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試程序,主要包括:(1)核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。

(2)函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額。

(3)對于非記賬本位幣的其他貨幣資金,檢查其折算匯率是否正確。(4)抽查一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測試,檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整