材料采購與領用管理課件

第二章材料采購與領用第二章知識目標能力目標①存貨含義確認條件內容②取得時存貨的入賬金額、付款方式③發(fā)出存貨的成本計算方法④期末存貨的計價方法及存貨跌價的判斷①計算技能取得存貨入賬金額計算；發(fā)出存貨成本計算；期末存貨跌價準備計算。②日常會計核算技能原材料取得與領用；其他存貨的取得與領用；期末計提存貨跌價準備。能夠運用各種結算方式學習目標知識目標能力目標①存貨含義①計算技能學習目標存貨及存貨管理概述第1節(jié)1、存貨確認及內容2、存貨管理存貨及存貨管理概述第1節(jié)1、存貨確認及內容存貨含義——是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。確認存貨需要注意以下三個問題：1、在途的是否屬于企業(yè)的存貨2、代銷的商品呢？3、購貨約定呢？4、工程物資呢存貨確認條件？符合定義并同時滿足兩個條件一、存貨的確認及分類存貨含義——是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、1.原材料2.在產(chǎn)品3.自制半成品4.產(chǎn)成品/商品6.低值易耗品7、包裝物8.委托加工物資9、代銷商品核算科目原材料生產(chǎn)成本自制半成品庫存商品周轉材料周轉材料委托加工物資委托代銷商品存貨的主要內容查找企業(yè)的哪些存貨屬于原材料？1.原材料核算科目存貨的主要內容查找企業(yè)的哪些存貨屬于原材料原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、維修用備件、包裝材料、燃料等原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要按所處生產(chǎn)經(jīng)營過程不同分類：按取得方式不同分類：存貨分類1、為生產(chǎn)經(jīng)營儲備的2、處于生產(chǎn)過程中的3、儲備待出售的外購自制委托加工投資者投入

盤盈等按所處生產(chǎn)經(jīng)營過程不同分類：存貨分類1、為生產(chǎn)經(jīng)營儲備的外購按存放地點分類：存貨分類1、庫存2、在途3、在加工中4、委托代銷按存放地點分類：存貨分類1、庫存（一）采購管理（二）倉儲管理（三）領用及處置管理（四）存貨管理不相容崗位二、存貨管理（一）采購管理二、存貨管理采購部門倉儲部門財會部門提貨單或收貨通知單

專用發(fā)票收料單2訂貨采購3驗收4付款、記賬倉儲、使用部門1請購關注：采購各環(huán)節(jié)涉及的原始憑證？存貨采購業(yè)務流程與管理注意：采購各環(huán)節(jié)的先后順序根據(jù)實際情況可能不同請購單

采購部門倉儲部門財會部門提貨單或專用發(fā)票收料單2訂貨采購3倉儲部門生產(chǎn)等使用部門財會部門領料單2收料單3領料單4溢缺報告單2驗收4清查盤點3領料采購部門1采購存貨倉儲、領料業(yè)務流程與管理提貨單或收貨通知單記賬發(fā)票結算憑證倉儲部門生產(chǎn)等使用部門財會部門領料單采購第2節(jié)①存貨的入賬金額②實際成本法采購原材料③計劃成本法采購原材料采購第2節(jié)①存貨的入賬金額存貨的入賬金額存貨取得時應當按實際成本入賬實際成本——指入庫前，企業(yè)為了取得存貨而發(fā)生的一切合理的、必要的支出。但是不包括：為取得存貨發(fā)生的業(yè)務人員差旅費、洽談費等。這里的支出——指真正的支出，不包括暫時性支付，如支付的可以抵扣的增值稅及其他稅費；也不包括非常損失和不必要的支出外購材料的實際成本？存貨的入賬金額存貨取得時應當按實際成本入賬這里的支出——指真1、購貨時專用發(fā)票(含11%稅率的運輸費專用發(fā)票)上注明的增值稅2、購進免稅農產(chǎn)品等按買價13%的比例計算的進項稅額3、購貨時取得的運費發(fā)票，按運費、建設基金的7%計算進項稅額（除11%%稅率的增值稅專用發(fā)票外）小規(guī)模納稅人購貨支付的增值稅不允許抵扣一般納稅人可以抵扣的增值稅1、購貨時專用發(fā)票(含11%稅率的運輸費專用發(fā)票)上注明的增外購材料的實際成本構成買價購貨時支付的不允許抵扣的稅費運雜費進口關稅不允許抵扣的增值稅運輸費、保險費、裝卸費、入庫前必要的倉儲費以及挑選整理費、運輸途中的合理損耗等課堂練習外購材料的實際成本構成買價進口關稅運輸費、保險費、裝卸費、入實際成本法——指原材料的收入、發(fā)出和結存，無論是總賬還是明細賬都以實際成本登記。即“原材料”總賬和明細賬按實際成本登記

一、實際成本法采購原材料核算科目在途物資原材料實際成本法——指原材料的收入、發(fā)出和結存，無論是總賬還是明細采購部門倉儲部門財會部門提貨單或收貨通知單

專用發(fā)票結算憑證收料單2訂貨采購3驗收

4付款記賬倉儲部門1請購根據(jù)采購業(yè)務流程討論各環(huán)節(jié)收到原始憑證時的會計處理注意：各環(huán)節(jié)順序變化情況的處理付款方式及付款的原始憑證？采購部門倉儲部門財會部門提貨單或專用發(fā)票收料單2訂貨采購3驗收到發(fā)票時，根據(jù)“發(fā)票及結算憑證”借：在途物資（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款等）收到收料單時，根據(jù)“收料單”借：原材料（實際成本）貸：在途物資重點關注的問題：1、發(fā)票、收料單、付款的時間2、運輸費抵稅3、運輸途中發(fā)生短缺或毀損4、不同結算方式下的付款科目采購材料的基本分錄實際成本法歸納如何處理？計劃成本法收到發(fā)票時，根據(jù)“發(fā)票及結算憑證”采購材料的基本分錄實際成本【案例1】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。當日財會部門收到以下單證：①購貨發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）列明：價款74900，增值稅額12733②“收料單”列明：材料鋁合金板材35噸③轉賬支票存根，列明金額87633元會計處理過程編制記賬憑證登賬審核憑證（1）發(fā)票到、料到實際成本法1、發(fā)票與料收到時間的幾種情況【案例1】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材1、發(fā)票到達時2、收到收料單時原始憑證：發(fā)票、結算單證原始憑證：收料單（2）發(fā)票先到實際成本法記賬憑證？1、發(fā)票到達時原始憑證：發(fā)票、結算單證原始憑證：收料單（【案例2】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。①3月19日收到發(fā)票：價款10000，增值稅額1700②3月25日收到“收料單”列明：材料鋁合金板材35噸賬務處理過程?19日審核發(fā)票

25日審核收料單編制記賬憑證登賬？編制記賬憑證登賬？實際成本法【案例2】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材1）收到收料單時成本無法確定暫不做賬2）發(fā)票到達時，根據(jù)發(fā)票和收料單等做賬假如月末發(fā)票仍然未到暫估入賬借：原材料（估計金額）貸：應付賬款下月初紅字沖暫估賬借：原材料（原暫估金額-紅字）貸：應付賬款合同金額（3）發(fā)票未到，料先到實際成本法？1）收到收料單時成本無法確定暫不做賬合同金額（3）發(fā)票未到，【案例3】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。①3月19日收到“收料單”列明：材料鋁合金板材35噸②3月25日收到發(fā)票：價款10000，增值稅額1700賬務處理過程?19日審核收料單

25日審核發(fā)票不做賬編制記賬憑證登賬？實際成本法【案例3】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材購進或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費，其專用發(fā)票中的增值稅可以抵扣，取得普通發(fā)票的可按運費及建設基金的7%計算進項稅額抵扣。2、運輸費抵稅例題2-1購進或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費，其專用發(fā)票中浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。①3月19日收到發(fā)票：價款10000，增值稅額1700②3月25日收到材料30噸，如何處理？收到得材料數(shù)量不符時，應將收到材料驗收入庫，不符部分填制溢缺報告單，并據(jù)以做賬。查明原因后進一步處理。討論實際成本法3、采購途中發(fā)現(xiàn)短缺或毀損通過“待處理財產(chǎn)損溢處理”核算流程與清查相同如何處理？浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。收案例2-4浙江宏華有限公司從宏盛塑膠廠購進隔熱泡沫板40立方米，每立方買價500元，共20000元，增值稅3400元。5月10日發(fā)票等憑證到達，宏華公司審核后付款，5月15日，泡沫板到貨，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺3立方米，收到購進溢缺報告單（2-4）（報告單列明屬于途中合理損耗）.做收到單證時的會計處理業(yè)務流程5月15日原始憑證？會計處理？原始憑證？會計處理？5月10日案例2-4浙江宏華有限公司從宏盛塑膠廠購進隔熱泡沫板40立方沿用案例2-4浙江宏華有限公司從宏盛塑膠廠購進隔熱泡沫板40立方米，每立方買價500元，共20000元，增值稅3400元。5月10日發(fā)票等憑證到達，宏華公司審核后付款，5月15日，泡沫板到貨，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺3立方米，收到購進溢缺報告單（2-4）（報告單中原因待查）。5月16日經(jīng)查，短缺屬于供方少發(fā)貨，對方同意補發(fā)，5月20日貨到驗收。做相應的會計處理討論假如：1、經(jīng)查短缺屬于供方少發(fā)貨，對方同意退款，5月20日收到供方紅字發(fā)票及退貨款。2、經(jīng)查短缺屬于運輸部門途中運輸不善造成，由其賠償沿用案例2-4浙江宏華有限公司從宏盛塑膠廠購進隔熱泡沫板40收到材料時假如發(fā)現(xiàn)與合同質量不符應如何處理？討論實際成本法應拒收，將材料暫時保管，由倉庫填制“代管物資驗收單”，并登記備查簿，及時由采購部門與方供貨方聯(lián)系協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商可以退貨，或者對價格進行折讓會計處理？收到材料時假如發(fā)現(xiàn)與合同質量不符應如何處理？討論實際成本法應業(yè)務流程收到材料收到“收料單”、“材料采購溢缺報告單”查明原因后根據(jù)批準的報告單核算科目：原因不明先計入“待處理財產(chǎn)損溢”收到發(fā)票付款途中合理損耗？運輸部門造成？供貨單位造成？自然災害造成？其他損耗？審核發(fā)票編制記賬憑證登賬審核收料單、溢缺報告單、編制記賬憑證登賬根據(jù)報告單編制記賬憑證登賬歸納：采購途中發(fā)現(xiàn)短缺或毀損實際成本法業(yè)務流程收到材料查明原因后核算科目：原因不明先計入“待處理財轉銷處理如下：A、途中合理損耗——計入材料成本（原材料）B、供貨單位少發(fā)貨供貨單位造成—補發(fā)、退貨、賠償C、運輸部門、個人或保險賠償——其他應收款D、自然災害或意外事故造成保險賠償部分——其他應收款不能賠償?shù)牟糠帧獱I業(yè)外支出E、其他損失——管理費用實際成本法注意進項稅額問題轉銷處理如下：實際成本法注意進項稅額問題中原公司2009年3月10日向宏達公司購入輔助材料2000噸，每噸20元，增值稅率17%，收到發(fā)票，經(jīng)審核，價稅開出轉賬支票支付。借：在途物資40000應交稅費—應交增值稅（進項）6800貸：銀行存款46800貨到時，發(fā)現(xiàn)短缺100噸，當即經(jīng)查明短缺材料是供應單位責任，同意賠償。根據(jù)驗收入庫單和責任認定單借：原材料—輔助材料38000

其他應收款

2000+340貸：在途物資40000應交稅費——應交增值稅（進項轉出）340如果同意補發(fā)材料呢？則先將收到的材料入庫，根據(jù)驗收入庫單借：原材料38000貸：在途物資補發(fā)的材料到達后，再將補發(fā)部分入庫。借：原材料2000貸：在途物資2000【補充】中原公司2009年3月10日向宏采購材料結算時，通常采用哪些結算方式付款？結算方式4、付款方式采購材料結算時，通常采用哪些結算方式付款？結算方式4、付款方現(xiàn)金結算P32-轉賬結算P26-重點了解以下結算方式：銀行匯票商業(yè)匯票支票托收承付現(xiàn)金結算P32-重點了解以下結算方式：了解結算方式關注以下問題各種結算方式：業(yè)務流程（了解流程圖）適用范圍使用條件期限、結算特點收付款雙方的核算科目、收付款雙方的在結算流程各環(huán)節(jié)涉及的原始憑證及記賬憑證了解結算方式關注以下問題各種結算方式：業(yè)務流程（了解流程圖）付款人開戶行收款單位付款單位④交換支票清算資金②送交支票填進賬單③退回回單、收賬通知聯(lián)收款人開戶行①購貨根據(jù)發(fā)票等開出支票收付款雙方的賬務處理？原始憑證？支票結算程序付款人開戶行收款單位付款單位④交換支票②送交支票填進賬單③退托收承付結算程序收款人開戶行付款單位收款單位③受理退回單④傳遞托收憑證⑤通知付款②持發(fā)票運單辦理托收①按合同發(fā)貨⑧通知收款⑦劃轉款項⑥承付貨款核算科目？雙方會計處理？原始憑證？付款人開戶行案例托收承付結算程序收款人開戶行付款單位收款單位③受理退回單④收款單位開戶行付款單位開戶行申請人付款單位收款單位①申請?zhí)顚懳袝诤瀰R票并退申請存根⑧退回多余款收賬通知⑦銀行間清算資金④填進賬單將匯票提交銀行結算⑤退回進賬回單③持匯票到異地購貨核算科目？收付款人的賬務處理？銀行匯票結算程序⑥發(fā)貨案例收款單位開戶行付款單位申請人收款單位①申請?zhí)顚懳袝诤瀰R票銀行本票結算程序申請人開戶行收款人申請人（付款人）②出票⑥銀行間清算④提交銀行結算⑤通知收款收款人開戶行①申請本票③持票結算收付款人的賬務處理？銀行本票結算程序申請人開戶行收款人申請人（付款人）②出票⑥銀商業(yè)承兌匯票結算程序付款人（承兌人）付款人開戶行收款人（持票人）②到期前持票委托收款⑦通知收款收款人開戶行③傳遞憑證⑥劃回票款⑤到期付款④通知付款①購貨，將匯票交銷售方

核算科目？收、付款人的會計處理？①發(fā)貨收票據(jù)商業(yè)承兌匯票結算程序付款人付款人開戶行收款人②到期前⑦收款人歸納：各種結算方式下的收、付款科目①轉賬支票②托收承付③商業(yè)匯票④銀行匯票、本票、外埠存款⑤信用卡⑥信用證⑦匯兌歸納：各種結算方式下的收、付款科目①轉賬支票核算（一）參考答案（1）原始憑證：發(fā)票、收料單、匯兌回單借：原材料——甲材料50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500（2）原始憑證：收料單暫不做賬（3）原始憑證：銀行匯票申請存根借：其他貨幣資金——銀行匯票77500貸：銀行存款77500實際成本法核算（一）參考答案（1）原始憑證：發(fā)票、收料單、匯兌回單（2參考答案（4）原始憑證：托收憑證（付款通知）、發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）、運單借：在途物資——東方工廠304650應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51350貸：銀行存款356000（5）原始憑證：收料單、材料溢缺報告單借：原材料——甲材料302111.25待處理財產(chǎn)損溢2538.75貸：在途物資——東方工廠304650實際成本法參考答案（4）原始憑證：托收憑證（付款通知）、發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）參考答案（6）原始憑證：發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）、多余款收賬通知借：在途物資——輝光企業(yè)66000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11220

銀行存款280貸：其他貨幣資金——銀行匯票77500實際成本法參考答案（6）原始憑證：發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）、多余款收賬通知實際成參考答案（7）原始憑證：紅字發(fā)票（價2500，稅425）、溢缺批準處理單賠償款=(356000/600)*5=2966.67借：待處理財產(chǎn)損溢2538.75（紅字）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）425（紅）貸：應付賬款——東方工廠2966.67（紅）應交稅費——應交增值稅（進項轉出）2.92（8）原始憑證：無借：原材料——乙材料42000貸：應付賬款——暫估應付款--光明廠42000實際成本法參考答案（7）原始憑證：紅字發(fā)票（價2500，稅425）、溢5、小規(guī)模納稅人外購材料注意：其外購材料的增值稅進項稅額不得抵扣，計入成本借：在途物資（價款、稅、運費等）貸：應付賬款/銀行存款等【案例2-6】查找資料：了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定實際成本法5、小規(guī)模納稅人外購材料注意：其外購材料的增值稅進項稅額不得1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金6、貨幣資金的核算收支范圍現(xiàn)金清查備用金內容銀行匯票銀行本票外埠存款1、庫存現(xiàn)金6、貨幣資金的核算收支范圍內容1、簽發(fā)商業(yè)匯票2、到期7、應付票據(jù)（1）支付票據(jù)款（2）到期無款核算（四）實訓1、簽發(fā)商業(yè)匯票7、應付票據(jù)（1）支付票據(jù)款核算（四）實訓按合同預付款于合同規(guī)定收貨日期收到發(fā)票和材料經(jīng)批準補付貨款根據(jù)付款憑證編制記賬憑證并登賬審核憑證編制記賬憑證登賬編制記賬憑證登賬業(yè)務流程會計處理核算科目：預付賬款例2-34各環(huán)節(jié)的原始憑證？預付款業(yè)務不多通過？科目核算8、預付款采購按合同預付款于合同規(guī)定收貨日期收到發(fā)票和材料經(jīng)批準補付貨款歸納：預付貨款采購1）按合同規(guī)定預付貨款時借：預付賬款貸：銀行存款2）收到收料單及發(fā)票等單證時借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3）補付貨款或退回多余款時？原始憑證：付款結算憑證原始憑證：發(fā)票、收料單原始憑證：付款憑證或進賬單實際成本法歸納：預付貨款采購1）按合同規(guī)定預付貨款時2）收到收料單及發(fā)核算科目在途物資原材料核算在途材料的實際成本核算入庫原材料實際成本實際成本法采購歸納核算科目在途物資原材料核算在途材料的實際成本核算入庫原材料實①收到發(fā)票時，根據(jù)發(fā)票及結算憑證借：在途物資（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款、應付票據(jù)）②驗收入庫時，根據(jù)入庫單借：原材料（實際成本）貸：在途物資（實際成本）實際成本法采購的基本分錄①收到發(fā)票時，根據(jù)發(fā)票及結算憑證實際成本法采購的基本分錄計劃成本法——指原材料的收入、發(fā)出和結存按計劃成本登記——即“原材料”科目的金額按計劃成本登記二、計劃成本法采購原材料計劃成本法——指原材料的收入、發(fā)出和結存按計劃成本登記二、計1、發(fā)票到達時2、收到收料單時原始憑證：發(fā)票、付款憑證原始憑證：收料單成本差異計算單記賬憑證？1、發(fā)票先到、材料后到1、發(fā)票到達時原始憑證：發(fā)票、付款憑證原始憑證：收料單記賬憑【案例1】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。①3月19日收到發(fā)票：價款74900，增值稅額12733②3月25日收到“收料單”列明：材料鋁合金板材35噸每噸計劃成本2000元賬務處理過程?19日審核發(fā)票

25日審核收料單填制成本差異計算單編制記賬憑證登賬？編制記賬憑證？登賬計劃成本為2200元？假如3月19日有運費增值稅專用發(fā)票，運費1000，增值稅110【案例1】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材【案例2】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。當日財會部門收到以下單證：①購貨發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）列明：價款74900，增值稅額12733②“收料單”列明：材料鋁合金板材35噸,單位計劃成本2000元③轉賬支票存根，列明金額87633元會計處理過程編制記賬憑證？登賬審核憑證，填制成本差異計算單2、發(fā)票到、材料到計劃成本為2200元？【案例2】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材【案例3】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。單位計劃成本2000元①3月19日收到“收料單”列明：材料鋁合金板材35噸②3月25日收到發(fā)票：價款74900，增值稅額12733賬務處理過程?19日審核收料單

25日審核發(fā)票填成本差異計算單不做賬編制記賬憑證？登賬3、材料到達，發(fā)票未到【案例3】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材1）收到收料單時成本無法確定暫不做賬2）發(fā)票到達時，根據(jù)發(fā)票和收料單等做賬假如月末發(fā)票仍然未到暫估入賬借：原材料（估計金額）貸：應付賬款下月初紅字沖暫估賬借：原材料（原暫估金額-紅字）貸：應付賬款合同金額？1）收到收料單時成本無法確定暫不做賬合同金額？向長城工廠購進丁材料一批

3月5日材料驗收入庫，收到收料單；

3月31日發(fā)票等結算憑證等單證尚未收到，材料計劃成本15000

4月5日收到發(fā)票，金額14000，增值稅2380元賬務處理過程？練習實際成本法向長城工廠購進丁材料一批

3月5日材料驗收入庫，收到收料單；核算科目材料采購原材料材料成本差異核算采購材料的實際成本核算原材料計劃成本核算計劃成本與實際成本的差額計劃成本法歸納核算科目材料采購原材料材料成本差異核算采購材料的實際成本核算①收到發(fā)票時，根據(jù)發(fā)票及結算憑證借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款、應付票據(jù)）②驗收入庫時，根據(jù)驗收入庫單借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）③入庫或月末時計算成本差異并結轉借：材料成本差異貸：材料采購貸差則相反？計劃成本法采購的基本分錄如果是入庫時結轉后兩步合并也可以①收到發(fā)票時，根據(jù)發(fā)票及結算憑證計劃成本法采購的基本分錄如果注意無論憑證和材料到達的時間如何，盡可能根據(jù)原始憑證分步作賬，以便清晰地結轉入庫材料的成本差異。核算（二）實訓注意無論憑證和材料到達的時間如何，盡可能根據(jù)原始憑證分步作賬領用原材料第4節(jié)實際成本法計劃成本法領用原材料第4節(jié)實際成本法領用原材料的業(yè)務流程

材料領用的一般流程生產(chǎn)等部門倉儲部門財會部門領料單

領料單1根據(jù)生產(chǎn)通知單等填領料單2發(fā)料3記賬？原始憑證？記賬憑證如何？（兩種計價法下）領用原材料的業(yè)務流程材料領用的一般流程生產(chǎn)等倉儲部門財會核算要點——按照發(fā)出材料的實際成本和具體的用途計入有關成本費用賬戶？發(fā)出材料成本的確定方法?P42-原始憑證：領料單，限額領料單，領料憑證匯總表借：生產(chǎn)成本管理費用銷售費用

在建工程

貸：原材料一、實際成本法領用原材料增值稅呢？核算要點——按照發(fā)出材料的實際成本和具體的用途計入有關成①先進先出法②月末一次加權平均法③移動加權平均法④個別計價法1、發(fā)出材料成本的確定方法①先進先出法1、發(fā)出材料成本的確定方法①先進先出法②月末一次加權平均法③移動加權平均法④個別計價法學習時關注：（1）適用情況（2）發(fā)出材料成本的計算（3）核算特點領用時的會計處理；發(fā)出材料成本的結轉時間及原始憑證；原材料明細賬的登記要求①先進先出法（1）先進先出法是假定先購進的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這一假定結轉成本。先進先出法適用于：——收發(fā)批次較少的情況核算特點：領用時計算發(fā)出存貨成本，補充領料單，并據(jù)以編制記賬憑證，結轉發(fā)出材料的成本明細賬登記要求：逐筆登記收入、發(fā)出的數(shù)量、單價和金額，并隨即結出結存數(shù)量、單價和金額例[2-35]原始憑證是什么？發(fā)出材料時的會計處理實際成本法（1）先進先出法是假定先購進的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這一假定結轉（2）加權平均法（月末一次平均法）

加權平均單價=

月初庫存材料成本+本期收入材料成本月初庫存材料數(shù)量+本期收入材料數(shù)量

本月發(fā)出材料成本=本月發(fā)出材料數(shù)量×加權平均單價月末結存材料成本=月初末結存材成本+本月收入成本-本月發(fā)存材料的成本適用于：材料品種較多，收發(fā)批次較多核算特點：領用時，按數(shù)量登記明細賬；月末，計算本月發(fā)出材料的實際成本，編制發(fā)料匯總表，并據(jù)以編制記賬憑證，結轉發(fā)出材料的成本明細賬登記特點：逐筆登記收入數(shù)量、單價和金額，發(fā)出時僅登記發(fā)出數(shù)量，常用月末一次加權平均法原始憑證是什么？發(fā)出材料時的會計處理（2）加權平均法（月末一次平均法）適用于：材料品種較多，收發(fā)（3）移動加權平均法適于——購入批次不多的存貨；購入時計算平均成本，發(fā)出時計算并結轉發(fā)出材料的成本

本次收入前結存存貨實際成本+本批收入存貨實際成本加權平均單價=———————————————

收入前結存存貨數(shù)量+本批收入存貨數(shù)量（4）個別計價法適于——單價較高、分批存放并加標簽；發(fā)出時結轉成本上述兩種方法，明細賬的登記與先進先出相同，發(fā)出材料的會計處理相似討論：原始憑證是什么？發(fā)出材料時的會計？（3）移動加權平均法上述兩種方法，明細賬的登記與先進先出相同通過以下例題來一起學習各種存貨計價方法摘要收入發(fā)出結存上月結存2000×@2=40007日購5000×@2.2=1100012日領（生產(chǎn)）400015日購3000×@2.4=720020日領（管理）200026日領（生產(chǎn)）3000本月合計在各種方法下，計算發(fā)出材料的成本，做材料領用的會計處理通過以下例題來一起學習各種存貨計價方法摘要收入發(fā)出結存上月結核算（三）摘要收入發(fā)出結存上月結存5000×1.2=60005日35001500×1.28日1500×@1.3=3000×@1.2510日3000×@1.356000×1.315日5000×1.31000×1.318日3000×@1.54000×1.4525日3000×1.451000×1.45311000×1.45核算（三）摘要收入發(fā)出結存上月結存5000×1.2=6000各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇先進先出適用于——存貨收發(fā)業(yè)務量小的企業(yè)。核算特點——購入、發(fā)出隨時入賬，并隨時結出存貨數(shù)量和單位成本。優(yōu)缺點——可隨時了解企業(yè)存貨的具體情況，但收發(fā)業(yè)務頻繁的企業(yè)工作繁瑣；在物價上漲的情況下高估利潤，低估期末資產(chǎn)，相反低估利潤高估資產(chǎn)選擇——在收發(fā)業(yè)務量小，物價平穩(wěn)的情況下適用各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇先進先出各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇月末一次加權平均適用于——存貨收發(fā)業(yè)務頻繁、物價波動較大情況核算特點——購入時隨即入賬，發(fā)出時僅登記明細數(shù)量，并隨時結出存貨數(shù)量，月末一次性計算結轉發(fā)出存貨的成本優(yōu)缺點——核算簡便，在物價波動情況下利潤和期末資產(chǎn)均衡折中。但不能隨時了解企業(yè)存貨的價值，不利于管理。選擇——在收發(fā)業(yè)務量大，物價波動情況下各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇月末一次加權各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇移動加權平均適用于——存貨收發(fā)業(yè)務量小核算特點——購入、發(fā)出時隨時入賬，并隨時結出存貨數(shù)量及單價。優(yōu)缺點——可隨時了解企業(yè)存貨的數(shù)量及價值，利于管理。但核算相對復雜選擇——在收發(fā)次數(shù)少情況下各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇移動加權平均各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇個別計價法適用于——不能替代的存貨，如為專門項目、勞務等提供的存貨核算特點——購入、發(fā)出時隨時入賬，并單獨貼標簽存放。優(yōu)缺點——可清晰了解企業(yè)存貨的數(shù)量及單價，利于管理。但要求條件苛刻選擇——存貨單位價值高以及不可替代的存貨采用各種成本計價方法適用情況、核算特點、優(yōu)缺點、選擇個別計價法討論：比較各種成本的計算方法在物價上升的情況下，先進先出法發(fā)出材料成本偏離，但期末存貨成本符合實際；移動加權平均法手續(xù)繁瑣、工作量大，但能及時獲得存貨的有關信息；加權平均法簡單，但及時性差；個別計價法適用于金額高的存貨，要求存貨管理好。討論：比較各種成本的計算方法在物價上升的情況下，先進先出法發(fā)借：生產(chǎn)成本制造費用銷售費用管理費用在建工程貸：原材料不允許抵扣進項稅額的項目領用材料其進項稅額應轉出如：建造房屋建筑物不動產(chǎn)借：在建工程貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2.發(fā)出材料的核算不同的計價方法下，領用材料的會計處理流程討論歸納借：生產(chǎn)成本不允許抵扣進項稅額的項1、先進先出法的會計處理流程歸納2、月末一次加權平均法的會計處理流程收到“發(fā)料單”根據(jù)原材料明細賬計算發(fā)出材料成本補計發(fā)料單根據(jù)發(fā)料單編制記賬憑證登記明細賬收到“發(fā)料單”審核并據(jù)以登記原材料明細賬月末根據(jù)明細賬計算加權單位成本，編制發(fā)料匯總表編記賬憑證登記明細賬實際成本法移動平均法、個別計價法同1、先進先出法的會計處理流程歸納2、月末一次加權平均法的會計技能訓練：發(fā)料憑證匯總表編制舉例先進先出法，個別計價法、移動平均法，逐筆計算并隨時結轉發(fā)出材料的成本，也可定期編制“發(fā)料憑證匯總表”據(jù)以結轉成本月末一次加權平均法，月末計算編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以結轉成本技能訓練：發(fā)料憑證匯總表編制舉例先進先出法，個別計價法、移動會計分錄：（1）收到發(fā)料單時，根據(jù)“發(fā)料單”或“發(fā)料憑證匯總表”

借：生產(chǎn)成本

制造費用

銷售費用

管理費用

在建工程

貸：原材料（計劃成本）

計劃成本法二、計劃成本法領用原材料會計分錄：計劃成本法二、計劃成本法領用原材料（2）月末，結轉領用材料的應負擔的成本差異假如為借差（超支——實際大于計劃）

借：生產(chǎn)成本（計劃成本*成本差異率）

制造費用（計劃成本*成本差異率）銷售費用（計劃成本*成本差異率）

管理費用（計劃成本*成本差異率）

在建工程（計劃成本*成本差異率）

貸：材料成本差異（合計）成本差異率如何確定兩種方法：本月材料成本差異率上月材料成本差異率（2）月末，結轉領用材料的應負擔的成本差異成本差異率如何確定

本月成本差異率P47

=（結轉前材料成本差異余額）÷（月初材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）×100%

本月發(fā)出材料應負擔的成本差異

=本月發(fā)出材料的計劃成本×本月材料成本差異率+-月初材料成本差異+-本月入庫材料的成本差異實際大于計劃（超支或借差）為+實際小于計劃（節(jié)約或貸差）為-本月成本差異率P47+-月初材料成本差異+-【案例】某企業(yè)6月初“原材料”的計劃成本為200000元，“材料成本差異”為超支6000元。本月收入原材料的計劃成本為400000元，成本差異為節(jié)約18000元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為500000元。要求：（1）計算本月原材料成本差異率（2）計算發(fā)出材料應負擔的成本差異（3）假如發(fā)出材料為生產(chǎn)領用，結轉發(fā)出材料的成本差異實訓核算（二）、核算（八）【案例】某企業(yè)6月初“原材料”的計劃成本為200000元，計劃成本法領用材料的會計處理流程計劃成本法收到“領料單”審核據(jù)以編制記賬憑證，登記明細賬月末計算本月成本差異率，編制發(fā)出材料成本差異計算表2-18根據(jù)計算表編制記賬憑證登記明細賬討論歸納計劃成本法領用材料的會計處理流程計劃成本法收到“領料單”審核（1）發(fā)出材料的計劃成本為200000元，負擔的成本差異為超支10000元，則發(fā)出材料的實際成本是多少？（2）月末結存材料的計劃成本即“原材料”的余額為500000元，結存材料的成本差異即“材料成本差異”余額為15000元（節(jié)約），則月末材料的實際成本是多少？討論公式P46（1）發(fā)出材料的計劃成本為200000元，負擔的成本差提示發(fā)出材料應負擔的成本差異必須按月分攤結轉。除了委托加工物資領用材料、盤盈盤虧材料可按上月成本差異率計算結轉外，都應當按本月實際成本差異率計算結轉。提示發(fā)出材料應負擔的成本差異必須按月分攤結轉。除了委托加工物上月材料成本差異率=月初材料的成本差異/月初結存材料的計劃成本即=材料成本差異月初余額/月初原材料余額采用上月成本差異率計算發(fā)出材料的成本差異，可以在發(fā)出材料時隨時計算結轉上月材料成本差異率=月初材料的成本差異/月初結存材料的計劃成實訓1——月初結存L材料的計劃成本為1000000元，成本差異為超支（借差）30740元；當月收入L材料的計劃成本為3200000元，成本差異為節(jié)約（貸差）200000元。本月領用L材料計劃成本3000000元，其中：車間生產(chǎn)領用2800000元；車間管理部門領用100000元；行政管理領用100000元。(1)編制發(fā)料匯總表，并據(jù)以編制記賬憑證；(2)計算本月材料成本差異率，編制發(fā)出材料成本差異計算表，并據(jù)以編制記賬憑證。(3)計算發(fā)出和結存材料的實際成本。課堂實訓實訓1——月初結存L材料的計劃成本為1000000元，成本(1)本月材料成本差異率=（30740-200000）/4200000=-4.03%(2)發(fā)出材料應負擔的成本差異=3000000*(-4.03%)=-120900(3)借：生產(chǎn)成本2800000制造費用100000管理費用100000貸：原材料3000000借：材料成本差異3000000*4.03%貸：生產(chǎn)成本2800000*4.03%制造費用100000*4.03%管理費用100000*4.03%(4)結存材料的實際成本=1200000-結存材料的成本差異(1)本月材料成本差異率

實訓2南方廠為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，材料按計劃成本計價核算。該廠2007年1月份“原材料”

B材料的期初余額40000元，“材料成本差異”科目貸方余額4000元，材料的單位計劃成本為10元。該廠1月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下:（1）10日，進貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進項稅額1615元，運費400元（按7%計算抵扣增值稅）。材料已驗收入庫。（2）15日，車間一般耗用領用該材料100公斤。（3）20日進貨2000公斤，貨款18800元，增值稅3196元，款項用銀行存款支付，另付運費1000元（按7%計算抵扣增值稅）。材料已入庫。 （4）26日，車間生產(chǎn)領用該材料2500公斤。實訓2【要求】1、根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；2、計算1月份的材料成本差異率，并結轉發(fā)出材料的成本差異3、計算結存材料的實際成本。材料采購與領用管理課件借:制造費用1000

貸:原材料1000借：材料采購9872

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1643

貸：銀行存款11515借：原材料10000

貸：材料采購10000借:材料采購128

貸:材料成本差異128（2）15日，車間一般耗用領用該材料100公斤。（1）10日，進貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進項稅額1615元，運費400元（按7%計算抵扣增值稅）。材料已驗收入庫。借:制造費用1000借：材料采購借:生產(chǎn)成本25000

貸:原材料25000（3）20日進貨2000公斤，貨款18800元，增值稅3196元，款項用銀行存款支付，另付運費1000元（按7%計算抵扣增值稅）。材料已入庫。 借：材料采購19730

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3266

貸：銀行存款22996借：原材料20000

貸：材料采購20000借:材料采購270

貸:材料成本差異270（4）26日，車間生產(chǎn)領用該材料2500公斤。借:生產(chǎn)成本25000（3）20日進貨2000公斤，本月材料成本差異率=(-4000-128-270)/(40000+10000+20000)==-4398/70000=-6.28%(貸差)借:材料成本差異1632.8

貸:生產(chǎn)成本25000*6.28%=1570

制造費用1000*6.28%=62.8結存材料的實際成本=結存材料的計劃成本-結存材料的成本差異=44000-2765.2=41234.82、計算1月份的材料成本差異率，計算發(fā)出材料應負擔的成本差異及結存材料的實際成本，并做相應的賬務處理。核算（二）本月材料成本差異率2、計算1月份的材料成本差異率，計算發(fā)實訓3（過關P25）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年4月有關資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元。（2）4月5日，企業(yè)發(fā)出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物資（注：發(fā)出材料時應計算確定其實際成本）。（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為61000元，增值稅額10370元，企業(yè)已用存款支付款項，材料未到。實訓3（過關P25）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查明為途中自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄；（2）計算本月成本差異率、發(fā)出材料應負擔的成本差異以及月末庫存材料的實際成本。（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短實際成本法和計劃成本法的選擇企業(yè)存貨的日常核算，可以采用實際成本計價，也可以采用計劃成本計價。即在同一個企業(yè)，對于不同的存貨可以分別選擇不同的方法。具體取決于企業(yè)的實際情況和需要。實際成本法——適用于企業(yè)規(guī)模小，存貨品種簡單，采購業(yè)務不多，價格波動大的企業(yè)計劃成本法——適用于企業(yè)規(guī)模較大，采購價格波動不大，存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)討論實際成本法和計劃成本法的選擇企業(yè)存貨的日常核算，可以采用實際習題與實訓核算題核算（二）（2）借：原材料9750

材料成本差異250

貸：材料采購10000（3）借：材料采購60000

應交稅費——進項10200

貸：銀行存款70200（4）借：材料采購4650

應交稅費——進項350

貸：銀行存款5000（5）借：原材料65000

貸：材料采購64650

材料成本差異350習題與實訓核算題核算（二）本月成本差異率=（-8000+250-350）/(100000+9750+6000)=假如本月生產(chǎn)領用材料計劃成本100000元，結轉領用材料的計劃成本和成本差異結轉領用材料的計劃成本：借：生產(chǎn)成本100000

貸：原材料100000結轉領用材料的成本差異（貸差即節(jié)約）借：材料成本差異100000*差異率貸：生產(chǎn)成本100000*差異率本月成本差異率=（-8000+250-350）/(1000習題與實訓核算題（八）1、做分錄（2）借：原材料20000

應交稅費——進項3621

材料成本差異1300

貸：預付賬款24921借：預付賬款19921

貸：銀行存款19921（或借：材料采購21300應交稅費——進項3621貸：預付賬款24921

借：原材料20000材料成本差異1300

貸：材料采購21300借：預付賬款19921貸：銀行存款19921）習題與實訓核算題（八）1、做分錄（3）借：原材料9000

應交稅費——進項1700

材料成本差異1500

貸：其他貨幣資金——銀行匯票12200（或分兩筆分錄，同2）（4）借：材料采購20000

應交稅費——進項3400

貸：銀行存款23400（5）結轉領用材料的計劃成本借：生產(chǎn)成本20000

制造費用6000

管理費用4000

貸：原材料30000（3）借：原材料90002、本月成本差異率=（-600+1300+1500）/(15000+20000+9000)=正數(shù)結轉領用材料的成本差異（借差即超支）借：生產(chǎn)成本20000*差異率

制造費用6000*差異率

管理費用4000*差異率

貸：材料成本差異

30000*差異率2、倉儲：存貨清查及減值第5節(jié)存貨清查存貨減值倉儲：存貨清查及減值第5節(jié)存貨清查一、存貨清查存貨清查——將存貨賬面結存數(shù)量和金額與實際數(shù)量和金額進行比較，以確定賬存與實存是否相符清查的時間：定期和不定期清查的范圍：全面、局部每年的定期清查一般是全面清查保管員交接、發(fā)生事故等情況時的清查一般是局部清查一、存貨清查存貨清查清查的時間：定期和不定期每年的定期清查一①做好清查前的準備工作②進行實地盤點③對盤點結果進行會計處理存貨清查的程流哪些？原始憑證？會計處理流程？①做好清查前的準備工作②進行③對盤點結果進行會計處理存貨清查(1)首先，制定盤點計劃，組織盤點人員；(2)將有關存貨收發(fā)業(yè)務的憑證全部登記入賬，并結出余額，以便與盤點出來的實存數(shù)量進行核對。(3)整理商品、準備商品盤點表等。清查前的準備工作(1)首先，制定盤點計劃，組織盤點人員；清查前的準備工作(1)根據(jù)商品的特點，采用不同的盤點方法和操作規(guī)程進行盤點，避免發(fā)生盤點重復、盤點遺漏和盤點錯誤的現(xiàn)象；(2)盤點時，做好盤點記錄。由保管人員負責填制“商品盤存表”，先根據(jù)賬面資料填寫商品品名、規(guī)格、單價及賬存數(shù)量，再根據(jù)盤點數(shù)量填寫實存數(shù)量，如盤點結果與賬面不符填制“盤點溢缺報告單”。實施盤點(1)根據(jù)商品的特點，采用不同的盤點方法和操作規(guī)程進行盤點，存貨清查盤點結果的處理流程①根據(jù)盤點溢缺報告單調賬，做到賬實相符②查明原因后，根據(jù)有批復意見報告單進行會計處理會計處理對盤點結果進行處理會計處理？存貨清查盤點結果的處理流程①根據(jù)盤點溢缺報告單②查明原因

盤盈的，根據(jù)盤點報告單借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤虧的借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等實際成本法下1.調賬做到賬實相符盤盈的，根據(jù)盤點報告單實際成本法下1.調賬做到賬實相符

盤盈的，根據(jù)批準的盤點報告單借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧的，根據(jù)批準的盤虧報告單（不同原因會計處理不同）借：有關科目貸：待處理財產(chǎn)損溢2.根據(jù)批準后的盤點報告單處理盤盈的，根據(jù)批準的盤點報告單2.根據(jù)批準后的盤點報告單處（1）屬定額內的損耗——管理費用（2）因管理不善導致被盜、丟失、毀損①應由過失人和保險公司賠償?shù)牟糠帧渌麘湛睥谑Ｓ嗖糠帧芾碣M用——進項稅額需要轉出（3）自然災害等不可抗力造成①應由保險公司賠償?shù)牟糠帧渌麘湛睥谄渌糠帧獱I業(yè)外支出（4）不明原因的視同管理不善造成（1）屬定額內的損耗——管理費用計劃成本法下，存貨的盤盈盤虧如何處理？討論收到盤點報告單時：盤盈的借：原材料貸：材料成本差異待處理財產(chǎn)損溢（倒擠）盤虧的借：待處理財產(chǎn)損溢（倒擠）

貸：原材料

材料成本差異查明原因經(jīng)批準轉銷的處理與實際成本法相同核算（四）\

（二）7成本差異按上月成本差異率計算計劃成本法下計劃成本法下，存貨的盤盈盤虧如何處理？討論收到盤點報告單時：存貨減值核算原理資產(chǎn)負債表日，企業(yè)的存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當確認減值損失計提存貨跌價準備，計入當期損益“資產(chǎn)減值損失”。二、存貨減值(1)成本＞可變現(xiàn)凈值(2)成本≤可變現(xiàn)凈值哪種情況發(fā)生了減值？如何計算計提的存貨跌價準備？計提存貨跌價準備的會計分錄？成本和可變現(xiàn)凈值如何確定？按可變現(xiàn)凈值計價按成本計價存貨減值核算原理二、存貨減值(1)成本＞可變現(xiàn)凈值哪種情況發(fā)1、如何確定計提的存貨跌價準備案例12010年末宏華公司A材料的實際成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為80萬元？2011年末，A材料的實際成本為140萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元2012年末，A材料的實際成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為60萬元——各年末計提的存貨跌價準備是多少？1、如何確定計提的存貨跌價準備案例1存貨項目（類別）成本①可變現(xiàn)凈值②減值即“存貨跌價準備”最終余額③存貨跌價準備原賬面余額④本期計提（或沖回）數(shù)⑤ABC存貨跌價準備計算表成本＞可③

=差額成本≤可③=0

③-④＞0補提數(shù)＜0沖回多提數(shù)存貨項目（類別）成本可變現(xiàn)凈值②減值即“存貨跌價準備”最終余2、計提存貨跌價準備的會計處理計提存貨跌價準備時借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備轉回存貨跌價準備時借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失前例2、計提存貨跌價準備的會計處理計提存貨跌價準備時轉回存貨跌價案例22012年末，A材料的實際成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為60萬元。計提前存貨跌價準備的余額為20萬元。——年末計提的存貨跌價準備是多少？編制跌價準備計算表，并據(jù)以編制會計分錄案例2成本——是指存貨的實際成本可變現(xiàn)凈值——是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，預計給企業(yè)帶來現(xiàn)金的凈額如何計算？(1)準備銷售的可‵=存貨的預計售價-預計銷售費用及相關稅費(2)繼續(xù)用于生產(chǎn)的可‵=完工產(chǎn)品的預計售價-預計將要發(fā)生的成本-預計銷售費用及相關稅費確定可變現(xiàn)凈值應關注：存貨的目的；預計售價3、成本與可變現(xiàn)凈值的確定可變現(xiàn)凈值計算案例——教材成本——是指存貨的實際成本如何計算？(1)準備銷售的確定可變存貨跌價準備應按單項或者類別分別比較成本與可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備的轉回（沖回）存貨減值的影響因素消失的，減計的金額應當予以轉回，但應當在原已計提的存貨跌價準備范圍內轉回存貨跌價準備轉銷對于處置的存貨，應將其對應的跌價準備轉銷借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/生產(chǎn)成本等案例——教材重要提示存貨跌價準備應按單項或者類別分別比較成本與可變現(xiàn)凈值，計提存實訓核算九（1）借：待處理財產(chǎn)損溢5000

貸：原材料——A5000借：原材料——B材料60000

貸：待處理財產(chǎn)損溢60000（2）借：管理費用5000

貸：待處理財產(chǎn)損溢5000借：待處理財產(chǎn)損溢60000

貸：管理費用60000實訓核算九（1）借：待處理財產(chǎn)損溢5000實訓核算九（3）借：待處理財產(chǎn)損溢300000

貸：原材料300000（4）借：其他應收款——保險公司120000營業(yè)外支出231000貸：待處理財產(chǎn)損溢300000

應交稅費——應交增（進轉）51000實訓核算九（3）借：待處理財產(chǎn)損溢300000核算四（教材）（1）借：原材料——A材料3000

貸：待處理財產(chǎn)損溢3000借：待處理財產(chǎn)損溢13000

貸：原材料——B13000（2）借：待處理財產(chǎn)損溢3000

貸：管理費用3000借：管理費用7000

其他應收款6000

貸：待處理財產(chǎn)損溢13000核算四（教材）（1）①分析確定減值的存貨②計算存貨的可變現(xiàn)凈值、計提的存貨跌價準備，編制“存貨跌價準備計算表”③編制記賬憑證，登記賬簿計提存貨跌價準備的流程各個環(huán)節(jié)的會計工作如何操作？會計實務①分析確定減值的存貨②計算存貨的可變現(xiàn)凈值、計提的存貨跌價準存貨項目（類別）成本①可變現(xiàn)凈值②“存貨跌價準備”應有余額即減值③存貨跌價準備原賬面余額④本期計提（或沖回）數(shù)⑤ABC存貨跌價準備計算表成本＞可③

=差額成本≤可③=0

③-④＞0補提數(shù)＜0沖回多提數(shù)考慮：持有存貨的目的關注：預計售價如何確定？存貨項目（類別）成本可變現(xiàn)凈值②“存貨跌價準備”應有余額即減本章小結——歸納1、存貨成本的構成2、實際成本法采購、領用原材料的日常會計處理；期末會計處理3、計劃成本法采購、領用原材料的日常會計處理；期末會計處理4、銀行匯票、商業(yè)匯票、支票的業(yè)務流程及雙方的會計處理5、存貨清查的流程及會計處理6、計提存貨跌價準備的流程及會計處理本章小結——歸納1、存貨成本的構成本章其他相關知識（自學歸納）其他應付款科目內容其他貨幣資金科目的內容應付賬款、應付票據(jù)科目的核算內容預付賬款科目核算內容應付賬款轉銷的核算查找的資料：會計科目使用說明、初級會計實務、相關教材本章其他相關知識（自學歸納）其他應付款科目內容演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！第二章材料采購與領用第二章知識目標能力目標①存貨含義確認條件內容②取得時存貨的入賬金額、付款方式③發(fā)出存貨的成本計算方法④期末存貨的計價方法及存貨跌價的判斷①計算技能取得存貨入賬金額計算；發(fā)出存貨成本計算；期末存貨跌價準備計算。②日常會計核算技能原材料取得與領用；其他存貨的取得與領用；期末計提存貨跌價準備。能夠運用各種結算方式學習目標知識目標能力目標①存貨含義①計算技能學習目標存貨及存貨管理概述第1節(jié)1、存貨確認及內容2、存貨管理存貨及存貨管理概述第1節(jié)1、存貨確認及內容存貨含義——是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。確認存貨需要注意以下三個問題：1、在途的是否屬于企業(yè)的存貨2、代銷的商品呢？3、購貨約定呢？4、工程物資呢存貨確認條件？符合定義并同時滿足兩個條件一、存貨的確認及分類存貨含義——是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、1.原材料2.在產(chǎn)品3.自制半成品4.產(chǎn)成品/商品6.低值易耗品7、包裝物8.委托加工物資9、代銷商品核算科目原材料生產(chǎn)成本自制半成品庫存商品周轉材料周轉材料委托加工物資委托代銷商品存貨的主要內容查找企業(yè)的哪些存貨屬于原材料？1.原材料核算科目存貨的主要內容查找企業(yè)的哪些存貨屬于原材料原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、維修用備件、包裝材料、燃料等原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要按所處生產(chǎn)經(jīng)營過程不同分類：按取得方式不同分類：存貨分類1、為生產(chǎn)經(jīng)營儲備的2、處于生產(chǎn)過程中的3、儲備待出售的外購自制委托加工投資者投入

盤盈等按所處生產(chǎn)經(jīng)營過程不同分類：存貨分類1、為生產(chǎn)經(jīng)營儲備的外購按存放地點分類：存貨分類1、庫存2、在途3、在加工中4、委托代銷按存放地點分類：存貨分類1、庫存（一）采購管理（二）倉儲管理（三）領用及處置管理（四）存貨管理不相容崗位二、存貨管理（一）采購管理二、存貨管理采購部門倉儲部門財會部門提貨單或收貨通知單

專用發(fā)票收料單2訂貨采購3驗收4付款、記賬倉儲、使用部門1請購關注：采購各環(huán)節(jié)涉及的原始憑證？存貨采購業(yè)務流程與管理注意：采購各環(huán)節(jié)的先后順序根據(jù)實際情況可能不同請購單

采購部門倉儲部門財會部門提貨單或專用發(fā)票收料單2訂貨采購3倉儲部門生產(chǎn)等使用部門財會部門領料單2收料單3領料單4溢缺報告單2驗收4清查盤點3領料采購部門1采購存貨倉儲、領料業(yè)務流程與管理提貨單或收貨通知單記賬發(fā)票結算憑證倉儲部門生產(chǎn)等使用部門財會部門領料單采購第2節(jié)①存貨的入賬金額②實際成本法采購原材料③計劃成本法采購原材料采購第2節(jié)①存貨的入賬金額存貨的入賬金額存貨取得時應當按實際成本入賬實際成本——指入庫前，企業(yè)為了取得存貨而發(fā)生的一切合理的、必要的支出。但是不包括：為取得存貨發(fā)生的業(yè)務人員差旅費、洽談費等。這里的支出——指真正的支出，不包括暫時性支付，如支付的可以抵扣的增值稅及其他稅費；也不包括非常損失和不必要的支出外購材料的實際成本？存貨的入賬金額存貨取得時應當按實際成本入賬這里的支出——指真1、購貨時專用發(fā)票(含11%稅率的運輸費專用發(fā)票)上注明的增值稅2、購進免稅農產(chǎn)品等按買價13%的比例計算的進項稅額3、購貨時取得的運費發(fā)票，按運費、建設基金的7%計算進項稅額（除11%%稅率的增值稅專用發(fā)票外）小規(guī)模納稅人購貨支付的增值稅不允許抵扣一般納稅人可以抵扣的增值稅1、購貨時專用發(fā)票(含11%稅率的運輸費專用發(fā)票)上注明的增外購材料的實際成本構成買價購貨時支付的不允許抵扣的稅費運雜費進口關稅不允許抵扣的增值稅運輸費、保險費、裝卸費、入庫前必要的倉儲費以及挑選整理費、運輸途中的合理損耗等課堂練習外購材料的實際成本構成買價進口關稅運輸費、保險費、裝卸費、入實際成本法——指原材料的收入、發(fā)出和結存，無論是總賬還是明細賬都以實際成本登記。即“原材料”總賬和明細賬按實際成本登記

一、實際成本法采購原材料核算科目在途物資原材料實際成本法——指原材料的收入、發(fā)出和結存，無論是總賬還是明細采購部門倉儲部門財會部門提貨單或收貨通知單

專用發(fā)票結算憑證收料單2訂貨采購3驗收

4付款記賬倉儲部門1請購根據(jù)采購業(yè)務流程討論各環(huán)節(jié)收到原始憑證時的會計處理注意：各環(huán)節(jié)順序變化情況的處理付款方式及付款的原始憑證？采購部門倉儲部門財會部門提貨單或專用發(fā)票收料單2訂貨采購3驗收到發(fā)票時，根據(jù)“發(fā)票及結算憑證”借：在途物資（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款等）收到收料單時，根據(jù)“收料單”借：原材料（實際成本）貸：在途物資重點關注的問題：1、發(fā)票、收料單、付款的時間2、運輸費抵稅3、運輸途中發(fā)生短缺或毀損4、不同結算方式下的付款科目采購材料的基本分錄實際成本法歸納如何處理？計劃成本法收到發(fā)票時，根據(jù)“發(fā)票及結算憑證”采購材料的基本分錄實際成本【案例1】浙江宏華有限公司2010年3月17日購入鋁合金板材35噸。當日財會部門收到以下單證：①購貨發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）列明：價款74900，增值稅額12733②“收料單”列明：材料鋁合