財(cái)政與稅收知識(shí)點(diǎn)

《財(cái)政與稅收》復(fù)習(xí)要點(diǎn)財(cái)政是一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)為共需要的收支活動(dòng)，以到達(dá)優(yōu)化資源配置、公正安排及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和進(jìn)展的目標(biāo)。財(cái)政的一般特征：財(cái)政安排的主體是國(guó)家財(cái)政安排的客體是社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品財(cái)政安排的目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，滿足公共需要財(cái)政是一種集中性的、全社會(huì)范圍內(nèi)的安排財(cái)政安排的強(qiáng)制性和不直接返還性財(cái)政的職能：A與怎樣生產(chǎn)兩大根本問(wèn)題B收入安排職能，指國(guó)民收入安排，即社會(huì)成員在國(guó)民收入中所占有或享有的份額狀況C得以穩(wěn)定、均衡地向前進(jìn)展。古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)經(jīng)理論盛行時(shí)期持工商業(yè)進(jìn)展，對(duì)外實(shí)行高關(guān)稅，限制進(jìn)口等。亞當(dāng)·斯密的財(cái)政理論——“看不見(jiàn)的手”大衛(wèi)·李嘉圖的財(cái)政理論——李嘉圖等價(jià)定理瓦格納的財(cái)政理論——瓦格納法則庇古的財(cái)政理論——庇古稅凱恩斯主義的財(cái)政理論在財(cái)政支出方面，主見(jiàn)政府應(yīng)擔(dān)負(fù)直接投資的責(zé)任；在稅收方面，通過(guò)稅率和稅收，調(diào)整有效需求，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)；關(guān)于公債，主見(jiàn)用發(fā)行公債的方法來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字，并通過(guò)公債來(lái)調(diào)整經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。自由主義的財(cái)政理論：A貨幣學(xué)派政府應(yīng)當(dāng)從對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)中解脫出來(lái)，最大限度地讓市場(chǎng)發(fā)揮作用；把握通貨膨脹比削減失業(yè)更具有現(xiàn)實(shí)意義；主見(jiàn)從壓縮財(cái)政支出入手，把握通貨膨脹；反對(duì)用減稅和擴(kuò)大政府開(kāi)支等擴(kuò)張性財(cái)政政策來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)；主見(jiàn)以單一規(guī)章的貨幣政策代替凱恩斯主義的財(cái)政、金融政策。B供給學(xué)派減稅是最重要的刺激供給的手段。儲(chǔ)蓄、投資缺乏是供給缺乏的主要緣由，減稅能促進(jìn)儲(chǔ)蓄與投資增長(zhǎng)。反對(duì)國(guó)家干預(yù)，主見(jiàn)削減對(duì)企業(yè)的管制主見(jiàn)削減政府支出，保持預(yù)算平衡主見(jiàn)緊縮貨幣，把握貨幣供給量，穩(wěn)定貨幣價(jià)值公共財(cái)政主要是指一國(guó)政府為市場(chǎng)供給公共產(chǎn)品的安排活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適應(yīng)的一種財(cái)政模式。公共產(chǎn)品論中政府〔財(cái)政〕活動(dòng)的對(duì)象。市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)壟斷信息不充分和不對(duì)稱外部效應(yīng)不能有效供給公共產(chǎn)品收入安排不公正經(jīng)濟(jì)波動(dòng)財(cái)政介入財(cái)政供給更多的公共產(chǎn)品，彌補(bǔ)公共產(chǎn)品短缺。樂(lè)觀解決外部效應(yīng)問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)壟斷的干預(yù)解決社會(huì)安排不公問(wèn)題政府干預(yù)手段立法和行政手段組織公共生產(chǎn)和供給公共物品財(cái)政手段政府干預(yù)失效〔政府失靈〕的緣由有限信息對(duì)私人市場(chǎng)反響的把握力氣有限決策的失效政府部門(mén)的低效率尋租行為財(cái)政職能資源配置職能收入安排職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與進(jìn)展職能財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)方式GDP的比重。優(yōu)化財(cái)政支出構(gòu)造。合理運(yùn)用財(cái)政投資、稅收、補(bǔ)貼等多種手段調(diào)整和引導(dǎo)民間資源的合理配置。提高財(cái)政本身配置效率。財(cái)政收入安排職能的實(shí)現(xiàn)方式間接再安排。改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度。加強(qiáng)稅收調(diào)整。改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度。財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與進(jìn)展職能的實(shí)現(xiàn)方式通過(guò)制度性安排，發(fā)揮“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用。利用投資、補(bǔ)貼和稅收等政策手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造特別是產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的協(xié)調(diào)和高級(jí)化。應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的社會(huì)公共需要，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和進(jìn)展制造良好的外部環(huán)境。財(cái)政支出國(guó)家的職能活動(dòng)范圍及其所發(fā)生的消耗。外部性的解決方法命令與把握規(guī)章庇古稅科斯定理公共支出分類：A政府只能分類〔經(jīng)濟(jì)治理支出，社會(huì)治理支出〕B〔1.2.3.4.科技5.6.7.8.農(nóng)林水利氣象部門(mén)的事業(yè)費(fèi)9.科教文衛(wèi)事業(yè)支出10.撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出11.國(guó)防支出12.行政治理支13.價(jià)格補(bǔ)貼支出C經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類〔購(gòu)置性支出，轉(zhuǎn)移性支出〕衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)確定指標(biāo)：財(cái)政支出總額GDP的比率影響財(cái)政支出規(guī)模的因素經(jīng)濟(jì)性因素政治性因素社會(huì)性因素理論解釋瓦格納的“公共支出不斷增長(zhǎng)法則”當(dāng)國(guó)民收入增長(zhǎng)時(shí)，財(cái)政支出會(huì)以更大比例增長(zhǎng)。隨著人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重將會(huì)提高，這就是財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)。速度向前進(jìn)展的，而是在不斷穩(wěn)定增長(zhǎng)的過(guò)程中，由于社會(huì)激變〔如戰(zhàn)斗等〕的消滅，不時(shí)消滅一種跳動(dòng)式的進(jìn)展過(guò)程。馬斯格雷夫與羅斯托的公共支出增長(zhǎng)的進(jìn)展模型。將經(jīng)濟(jì)進(jìn)展分為不同階段：傳統(tǒng)階段、為起飛制造條件階段、起飛階段、成熟階段、群眾高額消費(fèi)階段。公共支出效益分析的方法進(jìn)展比照分析，從而評(píng)價(jià)績(jī)效的方法。在對(duì)備選方案逐個(gè)進(jìn)展全面的經(jīng)濟(jì)分析的根底上，選出以最低本錢就能到達(dá)目的的方案。費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)定。公共定價(jià)的一般方法平均本錢定價(jià)法二部定價(jià)方法負(fù)荷定價(jià)法公共消費(fèi)性支出是維持政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和政府供給公共效勞所需經(jīng)費(fèi)支出的總稱。行政治理支出是指財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)的費(fèi)用開(kāi)支?！?.2.3.4.公檢司法支出〕行政治理支出治理：① 標(biāo)準(zhǔn)支出范圍② 把握不合理支出③ 嚴(yán)格預(yù)算治理政府投資的含義：是指政府為購(gòu)置滿足社會(huì)公共需要所必需的資產(chǎn)而花費(fèi)的財(cái)政支出。政府投資的必要性是抑制市場(chǎng)在資源配置中所存在的某些失靈表現(xiàn)的必要手；是進(jìn)展宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)進(jìn)展的重要手段；政府對(duì)科教文衛(wèi)等方面的投資，是提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素養(yǎng)、推動(dòng)科技進(jìn)步、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效率、促進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步的重要推動(dòng)力氣。農(nóng)業(yè)投入的重點(diǎn)改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的投資；農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資；逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的現(xiàn)代稅收制度；財(cái)政支農(nóng)支出比例增加。我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大；進(jìn)一步完善財(cái)政的支農(nóng)政。政府選購(gòu)是指國(guó)家各級(jí)政府為從事日常的政務(wù)活動(dòng)或?yàn)榱藵M足公共效勞的目的政性資金和政府借款購(gòu)置貨物、工程和效勞的行為。政府選購(gòu)制度的制度。政府選購(gòu)的特點(diǎn)資金來(lái)源的公共性非盈利性選購(gòu)對(duì)象的廣泛性和簡(jiǎn)潔性標(biāo)準(zhǔn)性政策性公開(kāi)性極大的影響力政府選購(gòu)模式集中選購(gòu)模式分散選購(gòu)模式半集中半分散選購(gòu)模式政府選購(gòu)方式：招標(biāo)性選購(gòu)〔公開(kāi)招標(biāo)選購(gòu)，選擇性招標(biāo)選購(gòu)，限制性招標(biāo)選購(gòu)〕非招標(biāo)性選購(gòu)國(guó)庫(kù)集中支付制度者賬戶的全過(guò)程集中進(jìn)展全面的監(jiān)把握度。分散支付制度〔單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，由各部門(mén)各單位分散支付使用。部門(mén)預(yù)算的綜合財(cái)政打算。三者的關(guān)系編制部門(mén)預(yù)算是根底實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是手段政府選購(gòu)制度是保證社會(huì)保障的主要內(nèi)容社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)救濟(jì)社會(huì)福利社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)保障模式福利型社會(huì)保障模式社會(huì)保險(xiǎn)型模式強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型模式國(guó)家型保障模式社會(huì)保障籌資渠道政府預(yù)算安排的社會(huì)保障支出向勞動(dòng)者所在單位及個(gè)人征收的社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障基金的投資收入社會(huì)捐助社會(huì)保障資金的籌集模式完全基金制這是一種以縱向平衡原則為依據(jù)，要求在勞動(dòng)者整個(gè)就業(yè)或投保期間，或者在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的打算期間內(nèi)，實(shí)行儲(chǔ)蓄方式積存籌集社會(huì)保障基金的制度?，F(xiàn)收現(xiàn)付制這是一種以橫向平衡原則為依據(jù)，以同一時(shí)期正在工作的全部人的繳費(fèi)，來(lái)支付現(xiàn)在保險(xiǎn)收益人的開(kāi)支的制度。局部基金制這是現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全基金制兩種模式的結(jié)合。當(dāng)年籌集的基金，一局部實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當(dāng)前支付的需要，另一局部實(shí)行基金制以滿足將來(lái)支付的需要。目前我國(guó)已經(jīng)形成了以三大保險(xiǎn)為根本工程，以工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利為關(guān)心工程的社會(huì)保障體系。我國(guó)的社會(huì)保障體A社會(huì)保險(xiǎn)〔養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育〕B社會(huì)救濟(jì)〔城鄉(xiāng)困難戶、農(nóng)村五保戶、災(zāi)民救濟(jì)〕C社會(huì)福利D社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)保險(xiǎn)是指以立法形式，由國(guó)家、集體和個(gè)人共同籌集資金，以確保社會(huì)公民在遇到生、老、病、死、傷、殘、失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，獲得根本生活需要和安康保障的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)救濟(jì)是指政府對(duì)收入在貧困線以下的居民和因自然災(zāi)難患病損失或發(fā)生其他不幸事故而生活困難者供給資金與實(shí)物救濟(jì)的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)福利是指國(guó)家和社會(huì)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定外的給付和效勞的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)優(yōu)撫會(huì)保障制度。財(cái)政補(bǔ)貼品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以轉(zhuǎn)變資源配置構(gòu)造和需求構(gòu)造的無(wú)償支出。稅式支出入損失或放棄的收入。稅式支出是一種政府間接性支出，也屬于財(cái)政補(bǔ)貼支出。債務(wù)支出指國(guó)家財(cái)政用于歸還國(guó)內(nèi)、國(guó)外債務(wù)本息的支出。外援支出援支出具有不定期性，不像其他財(cái)政支出一樣可以通過(guò)預(yù)算把握并約束。財(cái)政收入集中于國(guó)家的各種資金。稅收—一種形式。收費(fèi)—收取的費(fèi)用。債務(wù)收入—國(guó)家以債務(wù)人的身份，依據(jù)信用原則從國(guó)內(nèi)外取得的各種借款收入。國(guó)有資產(chǎn)收益—國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)全部權(quán)取得的各種不同形式收益的總稱。預(yù)算內(nèi)收入——安排使用。預(yù)算外收入——各級(jí)政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)實(shí)行收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平，通常用確定數(shù)或用相對(duì)數(shù)來(lái)表示。影響財(cái)政收入規(guī)模變化的因素〔一〕經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平〔二〕安排政策和安排制度〔三〕價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響〔四〕稅收制度和征管水平財(cái)政收入原則一、進(jìn)展經(jīng)濟(jì)，廣開(kāi)財(cái)源。二、合理確定財(cái)政收入的數(shù)量界限三、兼顧國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益四、區(qū)分對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)稅收——國(guó)家或政府為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收的性質(zhì)—稅收的“三性”1.強(qiáng)制性2.無(wú)償性3.固定性稅收的職能〔一中提取一局部社會(huì)純收入，以保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的再生產(chǎn)。〔二不同單位和個(gè)人之間的安排，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)進(jìn)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！踩潮O(jiān)視職能稅收安排涉及生產(chǎn)、流通、安排各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)收入增減，稅源變化靈敏地反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展變化趨勢(shì)，并以各種有效措施促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的正常進(jìn)展。稅收的分類〔一〕所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅〔二〕直接稅與間接稅〔三〕從量稅與從價(jià)稅〔四〕價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅〔五〕中心稅與地方稅稅收效應(yīng)是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反響，從另一個(gè)角作用。正效應(yīng)。負(fù)效應(yīng)：政府課稅實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果與政府課稅目的相違反。用政府課征該稅取得收入的環(huán)比增長(zhǎng)率來(lái)測(cè)定其正、負(fù)效應(yīng)：收入環(huán)比增長(zhǎng)率＝〔本期收入－上期收入〕／上期收入×100%收入效應(yīng)：由于商品價(jià)格變化導(dǎo)致購(gòu)置力提高或降低而作出的對(duì)商品消費(fèi)量的調(diào)整。為產(chǎn)生影響。替代效應(yīng);由于商品價(jià)格構(gòu)造的變化，消費(fèi)者情愿消費(fèi)更多價(jià)格下降了的商品，用于替代價(jià)格提高了的商品，即價(jià)格構(gòu)造的變化對(duì)消費(fèi)構(gòu)造的影響。稅收的替代效應(yīng):是指由于稅收政策的構(gòu)造特征，即對(duì)不同的收入工程、不同的投資方向、不同的納稅人實(shí)行不同的稅收待遇，從而對(duì)納稅人的行為選擇產(chǎn)生影響。中性效應(yīng):政府課稅不打亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，即不轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗?duì)商品的選擇，不轉(zhuǎn)變?nèi)藗冊(cè)谥С雠c儲(chǔ)蓄之間的選擇，不轉(zhuǎn)變?nèi)藗冊(cè)谂ぷ鬟€是休閑拘束之間的選擇。非中性效應(yīng):政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，轉(zhuǎn)變了個(gè)人對(duì)消費(fèi)、勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資等的選擇，進(jìn)而影響到資源配置等。鼓舞效應(yīng):政府課稅〔包括增稅或減稅〕使得人們更熱衷于某項(xiàng)活動(dòng)。阻礙效應(yīng):政府課稅〔包括增稅或減稅〕使得人們更不愿從事某項(xiàng)活動(dòng)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指政府課稅后削減了納稅人的可支配收入蓄。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)是指政府課稅影響了納稅人近期消費(fèi)與將來(lái)消費(fèi)的相對(duì)本錢消費(fèi)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響由于高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向相對(duì)較高的所得稅對(duì)私人儲(chǔ)蓄的抑制更大；對(duì)利息所得免稅或減稅，有利于私人儲(chǔ)蓄的提高。稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)指稅收削減了投資者的稅后凈收益平趨向于增加投資。稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)指稅收對(duì)不同的投資及消費(fèi)有不同的稅收待遇稅部門(mén)或產(chǎn)業(yè)，或以消費(fèi)替代投資。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)征稅削減了個(gè)人可支配收入費(fèi)水平，而削減或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量平衡和整體運(yùn)行的角度來(lái)考察稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響力。它以微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)為根底，是很多微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的綜合。稅收乘數(shù)，反映了稅收與國(guó)民收入之間的變化關(guān)系。稅收乘數(shù)=-b/1-b稅收乘數(shù)是一個(gè)負(fù)削減；當(dāng)政府削減稅收時(shí)，國(guó)民收入則成倍增加。稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定稅收在維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)方面，能發(fā)揮逆向調(diào)整作用。稅收逆向調(diào)整消退經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)，又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)稱“稅負(fù)”，指因國(guó)家課稅相應(yīng)地削減經(jīng)濟(jì)主體可支配收入的數(shù)量而使其患病的常用稅收負(fù)擔(dān)率這一相對(duì)量來(lái)表示。影響宏觀稅負(fù)的因素經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平政府職能經(jīng)濟(jì)治理體制國(guó)家財(cái)政收支狀況微觀稅收負(fù)擔(dān)指納稅人個(gè)體所承受的稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率。影響微觀稅負(fù)的因素1、宏觀稅負(fù)水平2、收入安排體3、稅制構(gòu)造確定最正確稅率應(yīng)當(dāng)考慮的因素必需保證生產(chǎn)過(guò)程中的物質(zhì)消耗得到補(bǔ)償必需保證勞動(dòng)者的必要生活費(fèi)用得到滿足必需保證國(guó)家行使職能的最低物質(zhì)需要稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁——轉(zhuǎn)移給其他主體負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。A程度呈反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁成正比B商品要素供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁呈正比C當(dāng)商品或要素的要求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求后負(fù)擔(dān)的比例小于由供給方負(fù)擔(dān)的比例。稅負(fù)歸宿——處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)最終落腳點(diǎn)，說(shuō)明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最終由誰(shuí)擔(dān)當(dāng)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式前轉(zhuǎn)：指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過(guò)提高商品價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)置者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。后轉(zhuǎn)：后轉(zhuǎn)即納稅人將其所納稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低購(gòu)進(jìn)商品價(jià)格的方法，向后轉(zhuǎn)移給商品的供給者?；燹D(zhuǎn)：又叫散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。旁轉(zhuǎn)：指納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)置者和供給者以外的其他人負(fù)擔(dān)。消轉(zhuǎn)：指納稅人用降低課稅品本錢的方法使稅負(fù)在增利潤(rùn)中求得抵補(bǔ)的轉(zhuǎn)嫁方式應(yīng)納稅款，從所購(gòu)要素的價(jià)格中作一次扣除，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的供給者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律商品供求彈性影響稅收轉(zhuǎn)嫁：供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給〔稅收負(fù)擔(dān)更多地落在缺乏彈性地市場(chǎng)一方身上〕課稅范圍影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，課稅范圍越是狹窄，稅負(fù)越是不簡(jiǎn)潔轉(zhuǎn)嫁，反之，則簡(jiǎn)潔轉(zhuǎn)嫁。計(jì)稅方法影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，從價(jià)稅轉(zhuǎn)嫁較為簡(jiǎn)潔；從量稅轉(zhuǎn)嫁較為困難。是否與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，課稅假設(shè)與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)，則稅負(fù)簡(jiǎn)潔轉(zhuǎn)嫁，反之，則不簡(jiǎn)潔轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)不簡(jiǎn)潔轉(zhuǎn)嫁。市場(chǎng)構(gòu)造影響稅收轉(zhuǎn)嫁：現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的市場(chǎng)構(gòu)造可分為完全競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、寡頭壟斷和完全壟斷。由前往后，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁越簡(jiǎn)潔。稅種屬性影響稅收轉(zhuǎn)嫁：商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁稅收原則是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行使治理狀況的根本標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)代稅收原則第一，財(cái)政原則其次，公正原則第三，效率原則稅收中性是指在征稅過(guò)程中不應(yīng)或盡量削減對(duì)納稅人帶來(lái)應(yīng)納稅款之外的超額負(fù)擔(dān)征稅不扭曲市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，或征稅不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。全額累進(jìn)稅率——高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率——率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，確定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。稅制構(gòu)造——求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收治理層次所組成的，分別主次，相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的整體系統(tǒng)。響稅制構(gòu)造的因素的來(lái)源。經(jīng)濟(jì)構(gòu)造。經(jīng)濟(jì)構(gòu)造打算稅源構(gòu)造，從而打算稅制構(gòu)造。政府調(diào)整經(jīng)濟(jì)的意圖。不同的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有不同的調(diào)整作用。通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)；反過(guò)來(lái)，確定的稅收征管水平會(huì)制約稅制構(gòu)造的選擇。歷史緣由。一個(gè)國(guó)家之所以實(shí)行這種而不是那種稅制構(gòu)造，除了受上述因素制約外，一些特別的歷史緣由往往也起很大作用。國(guó)際影響。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的今日，一國(guó)經(jīng)濟(jì)不僅僅受本國(guó)稅制的調(diào)整，還往往受到別國(guó)稅制的影響。增值稅的概念制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅類型生產(chǎn)型增值稅——的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅。收入型增值稅——在計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)稅款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的之和。消費(fèi)型增值稅——在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，對(duì)納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部