2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試模擬練習(xí)（含答案及解析）

2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試模擬練習(xí)（含答案及解析）1.下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2009年初級(jí)真題]A.

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B.

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營(yíng)方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C.

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D.

現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財(cái)務(wù)責(zé)任【答案】:

C【解析】:C項(xiàng)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財(cái)務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴(kuò)展，進(jìn)而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整概念。2.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是（）。[2010年中級(jí)真題]A.

評(píng)分法B.

標(biāo)桿法C.

目標(biāo)成果法D.

目標(biāo)評(píng)價(jià)法【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車(chē)1輛沒(méi)有實(shí)物。追加審計(jì)程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)有銀行貸方余額25萬(wàn)元，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，稱(chēng)該車(chē)由本單位代銀行購(gòu)買(mǎi)，現(xiàn)在由銀行使用。審計(jì)人員應(yīng)（）。A.

認(rèn)定汽車(chē)為被審計(jì)單位所有B.

認(rèn)定為不屬于被審計(jì)單位所有C.

進(jìn)一步向銀行證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)D.

不必過(guò)問(wèn)【答案】:

C【解析】:賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實(shí)地檢查卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實(shí)性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計(jì)人員在詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層之后應(yīng)向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進(jìn)一步證實(shí)其回答的真實(shí)性與可靠性。4.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是（）。[2009年中級(jí)真題]A.

對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B.

對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C.

對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D.

對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存【答案】:

A【解析】:B項(xiàng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項(xiàng)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；D項(xiàng)，對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議，無(wú)權(quán)進(jìn)行處罰。5.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是（）。[2011年中級(jí)真題]A.

信用調(diào)查人員B.

出納人員C.

應(yīng)收賬款記賬人員D.

銷(xiāo)售人員【答案】:

A【解析】:信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)。BCD三項(xiàng)，銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。6.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）的制定機(jī)構(gòu)是（）。A.

美國(guó)審計(jì)署B(yǎng).

國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)C.

世界審計(jì)組織D.

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)【答案】:

B【解析】:國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下設(shè)的國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）制定并頒布的。7.審計(jì)機(jī)關(guān)每年依法向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的、關(guān)于審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是（）。[2010年初級(jí)真題]A.

審計(jì)結(jié)果公告B.

審計(jì)工作報(bào)告C.

審計(jì)結(jié)果報(bào)告D.

審計(jì)決定書(shū)【答案】:

C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專(zhuān)門(mén)文書(shū)；B項(xiàng)，審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告；D項(xiàng)，審計(jì)決定書(shū)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為依法做出的對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰的書(shū)面文件。8.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情形是（）。[2010年初級(jí)真題]A.

被審計(jì)單位因主管會(huì)計(jì)生病而延遲報(bào)送相關(guān)資料B.

被審計(jì)單位示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)或者不當(dāng)證明C.

被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變化D.

被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量【答案】:

D【解析】:如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，使得錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。9.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。[2010年中級(jí)真題]A.

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.

經(jīng)濟(jì)鑒證C.

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D.

經(jīng)濟(jì)服務(wù)【答案】:

A【解析】:審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指通過(guò)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。10.以下項(xiàng)目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.

各項(xiàng)核算是否符合制度規(guī)定B.

證實(shí)外幣金額的正確性C.

外幣交易事項(xiàng)的合法性D.

外幣分類(lèi)的合法性E.

匯兌損益計(jì)算的正確性【答案】:

A|C|E【解析】:外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)；②證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的完整性；③證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù)的合法性；④證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性；⑤證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金分類(lèi)的正確性、過(guò)賬和匯總的正確性。11.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）。A.

對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析B.

審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批C.

審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證D.

詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序【答案】:

A【解析】:生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷；②抽查成本計(jì)算單，檢查成本開(kāi)支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均屬于內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容。12.下列對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算方法合理性的審查中，正確的有（）。A.

采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否是大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本的B.

對(duì)采用分步法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量單步驟生產(chǎn)C.

采用分批法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)D.

查明有無(wú)任意改變成本計(jì)算方法的情況E.

審查時(shí)應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求為依據(jù)【答案】:

A|C|D|E【解析】:產(chǎn)品成本計(jì)算的審查內(nèi)容：①審查時(shí)應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求為依據(jù)，判明企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算方法的合理性；②對(duì)采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本；③對(duì)采用分步法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量多步驟生產(chǎn)；④對(duì)采用分批法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)；⑤審查中還應(yīng)注意查明有無(wú)任意改變成本計(jì)算方法的情況。13.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不同的是，績(jī)效審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要（）。A.

初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)B.

確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.

設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系D.

編制審計(jì)方案【答案】:

B【解析】:與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，績(jī)效審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)組織為確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)項(xiàng)目要達(dá)到的目的，審計(jì)目標(biāo)必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實(shí)現(xiàn)的。14.審計(jì)的基本職能是（）。A.

經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能B.

經(jīng)濟(jì)控制職能C.

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.

經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】:

C【解析】:審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，它是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無(wú)不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。15.績(jī)效審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)的是被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的（）。A.

經(jīng)濟(jì)性B.

效率性C.

效果性D.

有效性【答案】:

D【解析】:綜合不同國(guó)家、不同審計(jì)組織對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情及績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐情況，可以對(duì)我國(guó)的績(jī)效審計(jì)概念做出如下界定：績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。16.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致（）的風(fēng)險(xiǎn)。A.

不正確地記錄外幣交易B.

舞弊和盜竊C.

低估負(fù)債D.

虛增收入【答案】:

B【解析】:被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶(hù)發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高。A項(xiàng)，題干中沒(méi)有提到外幣交易；CD兩項(xiàng)是所有企業(yè)都可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。17.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中1戶(hù)已過(guò)期3年。據(jù)調(diào)查，對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足，近期無(wú)法改善其財(cái)務(wù)狀況，所欠貨款700萬(wàn)元。被審計(jì)單位按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為（）。A.

提取過(guò)高，應(yīng)按0.3%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整B.

提取過(guò)高，應(yīng)按0.5%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整C.

提取過(guò)低，應(yīng)加大提取比例，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整D.

提取正確【答案】:

C【解析】:賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過(guò)期三年，且對(duì)方財(cái)務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項(xiàng)的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。18.下列可以運(yùn)用簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的是（）。A.

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告B.

社會(huì)審計(jì)報(bào)告C.

審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告D.

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告【答案】:

B【解析】:簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱(chēng)短式審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員用簡(jiǎn)練的語(yǔ)言扼要地說(shuō)明審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果，并簡(jiǎn)略地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。19.審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的（）。A.

自我保護(hù)法B.

風(fēng)險(xiǎn)回避法C.

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法D.

風(fēng)險(xiǎn)承受法【答案】:

A【解析】:自我保護(hù)法是指對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計(jì)準(zhǔn)則；③深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)；⑤保持審計(jì)的獨(dú)立性；⑥加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。20.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2009年初級(jí)真題]A.

內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B.

內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠C.

內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件D.

內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置【答案】:

B【解析】:內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項(xiàng)，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。21.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于（）。[2009年初級(jí)、中級(jí)真題]A.

憑證和記錄控制B.

職責(zé)分工控制C.

獨(dú)立檢查控制D.

實(shí)物控制【答案】:

D【解析】:控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。22.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括（）。[2008年初級(jí)真題]A.

調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出B.

形象直觀C.

可廣泛應(yīng)用于同類(lèi)型單位D.

可以多人同時(shí)回答【答案】:

B【解析】:調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類(lèi)型單位，從而減少審計(jì)工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果。B項(xiàng)，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)。23.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的有（）。A.

經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理?yè)p失B.

固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值C.

提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大D.

本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊E.

本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計(jì)提折舊【答案】:

A|E【解析】:A項(xiàng)，大額固定資產(chǎn)清理?yè)p失往往是由固定資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)高而造成的；E項(xiàng)，本月減少的固定資產(chǎn)本月仍應(yīng)計(jì)提折舊。24.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.

審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果B.

國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力C.

社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.

審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映【答案】:

C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告分為簡(jiǎn)式和詳式審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告無(wú)需詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果。B項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有不同的法律效力。D項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映。25.審計(jì)某企業(yè)應(yīng)收賬款，發(fā)現(xiàn)一筆款項(xiàng)230萬(wàn)元，賬齡已超過(guò)2年，審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款采取的進(jìn)一步審查措施是（）。A.

向欠款單位發(fā)函函證B.

認(rèn)定為壞賬C.

查閱銷(xiāo)售合同D.

審查發(fā)貨憑證E.

審查賬表一致性【答案】:

A|C|D【解析】:B項(xiàng)，在認(rèn)定為壞賬之前，應(yīng)先進(jìn)行函證，證實(shí)該筆應(yīng)收賬款的真實(shí)狀態(tài)；E項(xiàng)，審計(jì)人員此時(shí)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是應(yīng)收賬款的真實(shí)性而不是準(zhǔn)確性。26.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)作為必選項(xiàng)目的有（）。[2011年初級(jí)真題]A.

群眾舉報(bào)的項(xiàng)目B.

被審計(jì)單位要求進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目C.

法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目D.

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目E.

本級(jí)政府行政首長(zhǎng)要求審計(jì)的項(xiàng)目【答案】:

C|D|E【解析】:審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計(jì)機(jī)關(guān)必須納入項(xiàng)目計(jì)劃的項(xiàng)目主要包括：①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；②本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；③上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。27.審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊關(guān)鍵信號(hào)包括（）。A.

年末或季末收入大量增長(zhǎng)B.

銷(xiāo)售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平，并不能被合理證明C.

毛利率異常增長(zhǎng)或其他異常變化D.

年末之后銷(xiāo)售政策變化E.

應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平【答案】:

A|B|C|E【解析】:審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)包括：①年末或季末收入大量增長(zhǎng)；②銷(xiāo)售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長(zhǎng)可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化；④年末之后銷(xiāo)售退回增加意味著產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、單邊銷(xiāo)售合同或銷(xiāo)售途徑阻塞；⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財(cái)務(wù)杠桿顯著變化；⑧現(xiàn)金流量或流動(dòng)性問(wèn)題；⑨非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化。28.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是（）。A.

審計(jì)結(jié)果報(bào)告B.

審計(jì)結(jié)果公告C.

審計(jì)工作報(bào)告D.

國(guó)家審計(jì)報(bào)告【答案】:

C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專(zhuān)門(mén)文書(shū)。D項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。29.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2010年初級(jí)真題]A.

計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱(chēng)B.

計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C.

計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致D.

計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)【答案】:

B【解析】:B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。30.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)是（）。A.

社會(huì)生產(chǎn)力B.

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系C.

國(guó)家權(quán)力D.

資產(chǎn)私有制【答案】:

B【解析】:審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。這里所說(shuō)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)營(yíng)條件下，受托人在管理或經(jīng)營(yíng)方面對(duì)委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。31.審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是（）。[2009年中級(jí)真題]A.

賬目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)B.

制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C.

賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)D.

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)【答案】:

A【解析】:審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)階段。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。32.內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的（）。A.

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.

對(duì)控制的監(jiān)督C.

控制活動(dòng)D.

信息與溝通【答案】:

B【解析】:對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。33.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量（）。A.

增加B.

減少C.

不變D.

無(wú)法確定【答案】:

A【解析】:精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率，則可容忍誤差率與樣本量也成反向關(guān)系。34.下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是（）。A.

檢查銷(xiāo)貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)B.

檢查銷(xiāo)售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C.

檢查銷(xiāo)貨發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D.

檢查銷(xiāo)售記錄是否附有相應(yīng)的銷(xiāo)貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)貨單【答案】:

D【解析】:審查被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，主要通過(guò)對(duì)發(fā)票和銷(xiāo)貨合同的審查。要審查發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票開(kāi)具是否規(guī)范、發(fā)票開(kāi)具是否與銷(xiāo)售合同相符、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項(xiàng)均為內(nèi)部控制測(cè)試程序。35.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于（）。[2009年初級(jí)真題]A.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B.

審計(jì)準(zhǔn)備階段C.

審計(jì)實(shí)施階段D.

審計(jì)終結(jié)階段【答案】:

C【解析】:審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；④重新確定重要性水平。36.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是（）。[2011年初級(jí)真題]A.

固定資產(chǎn)盤(pán)虧B.

違約金C.

公益性捐贈(zèng)D.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】:

D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損凈損失；②非季節(jié)性和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產(chǎn)交換損失；④債務(wù)重組損失；⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；⑥非常損失；⑦公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；⑧賠償金；⑨違約金。D項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。37.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是（）。A.

親歷證據(jù)B.

內(nèi)部證據(jù)C.

基本證據(jù)D.

輔助證據(jù)【答案】:

C【解析】:基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證明資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報(bào)表的各賬戶(hù)的余額?；咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。38.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是（）。A.

函證債權(quán)人B.

核對(duì)總賬和明細(xì)賬C.

做出賬實(shí)不符結(jié)論D.

要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明【答案】:

A【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶(hù)及其他有代表性的賬戶(hù)，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。39.對(duì)于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述正確的有（）。A.

它既包括國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，也包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任B.

它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計(jì)人員C.

它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D.

也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任E.

審計(jì)法不僅賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，而且對(duì)國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，我國(guó)的審計(jì)組織體系由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織組成。這三種審計(jì)組織無(wú)論在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。40.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.

財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.

財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.

審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.

被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性【答案】:

A【解析】:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性。C項(xiàng)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。41.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是（）。[2011年初級(jí)真題]A.

審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B.

運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C.

審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號(hào)D.

詢(xún)問(wèn)成本管理制度的遵循情況【答案】:

B【解析】:對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；②標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查；③成本項(xiàng)目的審查；④在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的審查。ACD三項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試程序。42.下列審計(jì)取證方法所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（）。A.

詢(xún)問(wèn)B.

外部調(diào)查C.

檢查記賬憑證D.

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】:

B【解析】:由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項(xiàng)審計(jì)程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。43.審查產(chǎn)成品時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別注意的問(wèn)題包括（）。A.

產(chǎn)成品真實(shí)性B.

產(chǎn)成品所有權(quán)C.

產(chǎn)成品等級(jí)和質(zhì)量D.

在產(chǎn)品賬實(shí)是否相符E.

產(chǎn)成品計(jì)價(jià)正確性【答案】:

B|C|D【解析】:審查產(chǎn)成品時(shí)，有必要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)的方法和要點(diǎn)與材料的監(jiān)盤(pán)相同。在監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意以下問(wèn)題：①要驗(yàn)證有無(wú)已辦理了銷(xiāo)售手續(xù)，但未提貨、暫存在企業(yè)的產(chǎn)成品；②審計(jì)人員應(yīng)鑒定產(chǎn)成品的等級(jí)與質(zhì)量，必要時(shí)請(qǐng)專(zhuān)家鑒定庫(kù)存產(chǎn)成品的等級(jí)和質(zhì)量與賬面記錄是否一致，有無(wú)以次充好，以廢充正或陳舊、失效、腐爛變質(zhì)的情況；③檢查賬實(shí)足否相符。對(duì)于產(chǎn)成品盤(pán)盈與盤(pán)虧，等級(jí)與質(zhì)量有問(wèn)題的都應(yīng)調(diào)整賬面記錄。44.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為4000個(gè)，賬面金額為500萬(wàn)元，審計(jì)人員隨機(jī)選取了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為25萬(wàn)元，審定金額為25.75萬(wàn)元，運(yùn)用比率估計(jì)法推算存貨總體的金額是（）。A.

505萬(wàn)元B.

515萬(wàn)元C.

525萬(wàn)元D.

535萬(wàn)元【答案】:

B【解析】:用比率估計(jì)法推算存貨總體金額＝（25.75÷25）×500＝515（萬(wàn)元）。45.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)整了某項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋有（）。[2010年初級(jí)真題]A.

該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B.

根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)設(shè)備重新估價(jià)C.

增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置D.

調(diào)整原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤E.

根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價(jià)值為0，且不能進(jìn)行調(diào)整。46.下列各項(xiàng)中，屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的有（）。A.

做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)B.

選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.

設(shè)計(jì)并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制D.

使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)E.

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)發(fā)表意見(jiàn)【答案】:

A|B|C|D【解析】:管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；②評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用）。對(duì)管理層評(píng)估責(zé)任的說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?。E項(xiàng)屬于審計(jì)人員的責(zé)任。47.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是（）。[2010年中級(jí)真題]A.

審核領(lǐng)料憑證B.

控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支C.

制訂成本計(jì)劃D.

編制成本預(yù)算【答案】:

B【解析】:生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算或控制目標(biāo)；②嚴(yán)格審核原始憑證；③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算；④選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法科學(xué)計(jì)算產(chǎn)品成本；⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析；⑥建立成本和費(fèi)用的歸口分級(jí)管理控制制度。B項(xiàng)，廠部辦公經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。48.下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有（）。A.

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查B.

內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)C.

內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.

內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)E.

審計(jì)人員如果決定依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段【答案】:

B|D【解析】:A項(xiàng)，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。C項(xiàng)，內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)是指對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。E項(xiàng)，審計(jì)人員如果決定依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。49.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有（）。[2011年中級(jí)真題]A.

驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)B.

審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.

檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大D.

檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.

檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求【答案】:

A|B|C|D【解析】:審核庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：①驗(yàn)算加總額；②檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的結(jié)算范圍；③檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大，是否超過(guò)了國(guó)家規(guī)定的限額；④檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；⑤檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分，是否及時(shí)解繳銀行；⑥審查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時(shí)登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯(cuò)弊的情況。E項(xiàng)應(yīng)當(dāng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。50.內(nèi)部審計(jì)的作用有（）。A.

促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行B.

促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平C.

促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理D.

追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果E.

促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)【答案】:

A|C|E【解析】:內(nèi)部審計(jì)的作用包括：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。B項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用；D項(xiàng)屬于國(guó)家審計(jì)的作用。51.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有（）。[2011年初級(jí)真題]A.

平行模擬法是運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法之一B.

檢查、觀察等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法不適用于計(jì)算機(jī)審計(jì)C.

狹義的計(jì)算機(jī)審計(jì)僅指對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)D.

計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的E.

計(jì)算機(jī)審計(jì)每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的【答案】:

A|D【解析】:B項(xiàng)，在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化；C項(xiàng)，從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)；D項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段，但是每一個(gè)階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象形式的不同。52.審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試中的責(zé)任是（）。A.

建立健全內(nèi)部控制B.

保證內(nèi)部控制有效實(shí)施C.

對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.

在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試【答案】:

C【解析】:內(nèi)部控制測(cè)試，是指審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴(lài)內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。53.電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方式有（）。[2010年中級(jí)真題]A.

文件傳輸B.

數(shù)據(jù)驗(yàn)證C.

直接拷貝和直接讀取D.

開(kāi)放數(shù)據(jù)互連E.

平行模擬【答案】:

A|C|D【解析】:數(shù)據(jù)采集的方式包括：①直接拷貝和直接讀?。虎诶们度雽徲?jì)模塊采集數(shù)據(jù)；③利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)；④網(wǎng)上采集；⑤文件傳輸；⑥開(kāi)放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。54.國(guó)家審計(jì)的根本目標(biāo)是（）。A.

維護(hù)市場(chǎng)秩序健康發(fā)展B.

維護(hù)人民群眾根本利益C.

推進(jìn)全面依法治國(guó)D.

推動(dòng)全面深化改革【答案】:

B【解析】:國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。55.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.

誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.

誤受風(fēng)險(xiǎn)C.

信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D.

信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)E.

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】:

A|B【解析】:在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式為：①誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性；②誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而