二月中旬會計注冊會計師資格考試第五次全真訓(xùn)練題（附答案和解析）

二月中旬會計注冊會計師資格考試第五次全真訓(xùn)練題（附答案和解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、企業(yè)為了使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項中，屬于會計估計變更的有（）。A、將存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法B、將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備C、將應(yīng)付債券折價的攤銷方法由實際利率法改為直線法D、對固定資產(chǎn)進行改良而延長其使用年限1年【參考答案】：B【解析】企業(yè)為了使會計信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，屬于會計估計變更。2、甲公司20X7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20X7年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20X7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）OA、9萬元B、9.9萬元C、11萬元D、13.2萬元【參考答案】：B甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認(rèn)公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第題。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）。A、20.00萬元B、24.25萬元C、25.00萬元D、29.25萬元【參考答案】：c【解析】甲公司的核算如下：借：固定資產(chǎn)25應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.25貸：交易性金融資產(chǎn)28銀行存款1.2517、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.15萬元；2009年度實現(xiàn)稅前會計利潤1850萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：2010年1月10日發(fā)現(xiàn)甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，預(yù)計將要發(fā)生的損失已滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會計處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司應(yīng)以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，需要向乙公司支付總價款20%的違約金。2009年年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。2010年1月20日發(fā)現(xiàn)甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計負(fù)債(按稅法規(guī)定該項損失實際發(fā)生時允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丁公司賬款余額為1500萬元，未計提壞賬準(zhǔn)備。2010年4月2日，丁公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。甲公司除上述事項外無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題。甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費用為()。A、462.50萬元B、426.25萬元C、424.90萬元D、451.00萬元【參考答案】：C【解析】思路一：甲公司2009年調(diào)整后的稅前會計利潤二1850-5.4—45—100=1699.6（萬元）應(yīng)納稅所得額二1699.6+5.4二1705（萬元），應(yīng)交所得稅二1705X25%二426.25（萬元），可抵扣暫時性差異為5.4萬元，遞延所得稅資產(chǎn)二5.4X25%。.35（萬元）甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費用二426.25—1.35=424.90（萬元）思路二：甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費用=（1850—5.4—45—100）X25%=424.90（萬元）18、對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，下列處理方法中錯誤的是（）OA、在會計年度末預(yù)提或待攤B、在中期財務(wù)報表中全部預(yù)提或待攤C、在費用發(fā)生時予以確認(rèn)和計量D、計入費用發(fā)生當(dāng)期損益中【參考答案】：B【解析】對于會計年度中不均勾發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)在中期財務(wù)報表中預(yù)提或待攤，但會計年度末允許預(yù)提或者待攤的除外。19、甲公司為上市公司，2007年初“資本公積"科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費，2007年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、60B、160C、260D、360【參考答案】：B【解析】“資本公積”科目的貸方余額=100+[900-（1000-300）]-[900-（1000-300）]+（660-600）=160萬元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值部分計入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。20、某股份有限公司從2004年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬元、25萬元、36萬元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、85B、87C、88D、91【參考答案】：A【解析】該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為:28+21+36=85（萬元）。21、下列有關(guān)或有事項披露的表述中，不正確的是（）。A、因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映B、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露C、因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映D、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露【參考答案】：c【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表中，對或有事項確認(rèn)的負(fù)債（預(yù)計負(fù)債）應(yīng)與其他負(fù)債項目區(qū)別開來，單獨反映；當(dāng)未決訴訟、仲裁極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，不予披露；因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)予披露。22、甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、10B、18C、16D、12【參考答案】：c23、關(guān)于非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。A、購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值B、被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值C、被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值D、購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值【參考答案】：A【解析】【解析】非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并,合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。24、關(guān)于借款費用的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。A、H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分?jǐn)倐鐑r，并以實際利率作為資本化率B、H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化C、H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計入期間費用D、H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本【參考答案】：B【解析】選項B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費用資本化。25、某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%,受托方代收代交消費稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。A、59B、55.5C、58.5D、55【參考答案】：D【解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+5=55（元）26、甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為40萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為16萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、0B、4C、16D、20【參考答案】：B【解析】A產(chǎn)品的成本二40+16二56（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值二60—8二52（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值=60—16—8=36（萬元），成本為40萬元，所以應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=40-36=4（萬元）27、下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。A、發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務(wù)報告中說明B、對賒銷的商品，出于對方財務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認(rèn)收C、對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計提減值準(zhǔn)備D、對有的資產(chǎn)采用公允價值計量【參考答案】：A【解析】B項，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；C項，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；D項，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。28、某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備()萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、0B、10C、8D、2【參考答案】：D【解析】2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為二(30-8-4)一20二一2(萬元)。29、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為()萬元。A、144B、144.68C、160D、160.68【參考答案】：A30、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額應(yīng)計入（）。A、投資收益B、公允價值變動損益C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】：B【解析】按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A、境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B、與母公司交易占其交易總量的比重C、境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D、境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E、相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性【參考答案】：A,B,C,D,E【解析】參考教材P408?409。2、下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元C、企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元E、計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元【參考答案】：B,D【解析】選項B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；選項D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。選項A、E會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。3、2009年6月3日三座辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，正確的會計處理有（）。A、2009年6月3日“投資性房地產(chǎn)一辦公樓”科目的金額為50000萬元B、2009年6月3日“投資性房地產(chǎn)一土地使用權(quán)”科目的金額為9750萬元C、2009年6月3日作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓人賬價值為100000萬元D、自用辦公樓2009年計提折舊2500萬元E、2009年計入其他業(yè)務(wù)成本1366.67萬元【參考答案】：A,C,D,E【解析】選項B,2009年6月3日“投資性房地產(chǎn)一土地使用權(quán)”科目的金額為10000萬元。具體核算如下：【解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=100+17+3+6+1.02+4.98=132（萬元）,從20X7年4月份開始計提折舊，20X7年度應(yīng)計提的折舊額=132/10X9/12=9.9（萬元）。3、昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對海潤公司的影響是（）。A、變動當(dāng)期，增加海潤公司的資本公積一其他資本公積B、變動當(dāng)期，增加海潤公司的投資收益C、減資后，追溯調(diào)整海潤公司的投資收益D、減資后，追溯調(diào)整海潤公司的資本公積一其他資本公積【參考答案】：D［解析】海潤公司處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動增加的100萬元：借：長期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%X35%）貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項D正確。4、下列業(yè)務(wù)的核算中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量實質(zhì)重于形式要求的是（）。A、計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)C、融資租入固定資產(chǎn)D、債務(wù)重組【參考答案】：C【解析】向投資者分配現(xiàn)金股利會引起股東權(quán)益減少，其余選項只會引起股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動。5、甲公司在2010年確認(rèn)投資收益的金額為（）。2009年6月3日借：固定資產(chǎn)一辦公樓100000投資性房地產(chǎn)一辦公樓50000貸：在建工程150000借：投資性房地產(chǎn)一土地使用權(quán)(30000X50000/150000)10000累計攤銷(10000/50X15/12)250貸：無形資產(chǎn)10000投資性房地產(chǎn)累計攤銷2502009年12月31日借：其他業(yè)務(wù)成本136.67貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(50000.20X6/12)1250投資性房地產(chǎn)累計攤銷(100004-50X7/12)116.67借：管理費用2733.33貸：累計折舊(1000004-20X6/12)2500累計攤銷(200004-50X7/12)233.334、下列有關(guān)長期股權(quán)投資的論斷中，錯誤的是()。A、投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限B、投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)按照被投資單位的賬面凈利潤(凈虧損)與持股比例計算的結(jié)果確定應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認(rèn)C、在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響時，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素D、投資企業(yè)對長期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失；對于中止權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，則不確認(rèn)投資收益E、在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)資本比例計算應(yīng)分得的利潤，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值【參考答案】：A,B,C,D,E【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第十一條規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。即首先減記長期股權(quán)投資的賬面價值到零；然后，減記其他實質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長期權(quán)益項目到零；最后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，計入當(dāng)期投資損失?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第十二條規(guī)定，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認(rèn)。在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響時，不僅僅要考慮現(xiàn)行實施的控制能力，還要實施潛在表決權(quán)的影響，綜合起來判斷目前有無實施共同控制或重大影響的能力。對于中止權(quán)益法前無論被投資單位發(fā)生虧損，還是實現(xiàn)盈利，投資企業(yè)都應(yīng)按權(quán)益法進行賬務(wù)處理。在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)資本比例計算應(yīng)分得的利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。5、在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。A、為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費用化，一部分予以資本化B、為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化C、為購建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息D、為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益E、為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以費用化【參考答案】：B,C【解析】選項A,為購建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項D,為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；選項E,為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，在資本化期間內(nèi)的應(yīng)予以資本化。6、下列有關(guān)重大會計差錯的論斷中，正確的是（）。A、當(dāng)某交易或事項占同類交易或事項的金額在10%及以上時，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會計差錯；B、屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會計報表其他項目的期初數(shù)；C、對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；D、對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整比較會計報表最早期期間的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。E、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的報告年度的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報告年度期初留存收益及其他相關(guān)項目?！緟⒖即鸢浮?A,B,C,D,E【解析】7、20X7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價款80000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：（1）20X7年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68000萬元。至20X7年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價款40000萬元，實際收到價款36000萬元。（2）20X7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。（3）20X8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82000萬元，累計實際收到價款80000萬元。（4）20X8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題。下列各項關(guān)于甲公司上述建造合同會計處理的表述中，正確的有（）。A、追加的合同價款計入合同收入B、收到的合同獎勵款計入合同收入C、出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D、工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示E、預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失【參考答案】：A,B,C,D,E【解析】本題考核建造合同的會計處理。8、下列關(guān)于金融工具披露的說法中，正確的有（）。A、作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷B、企業(yè)將金融資產(chǎn)進行重分類，使該金融資產(chǎn)后續(xù)計量基礎(chǔ)由成本或攤余成本改為公允價值，或由公允價值改為成本或攤余成本的，應(yīng)當(dāng)披露該金融資產(chǎn)重分類前后的公允價值或賬面價值和重分類的原因C、不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)、仍保留的與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬的性質(zhì)等D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露每類金融資產(chǎn)減值損失的詳細信息，包括前后兩期可比的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、期末余額之間的調(diào)節(jié)信息等E、用于確定某種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值的估值技術(shù)發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)披露變化的內(nèi)容及其原因【參考答案】：A,B,C,D,E【解析】略9、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計入財務(wù)費用的有（）。A、流動資金借款手續(xù)費B、銀行承兌匯票手續(xù)費C、給予購貨方的商業(yè)折扣D、計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息E、外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失【參考答案】：A,B,D,E【解析】給予購貨方的商業(yè)折扣是對商品價格而言的.與財務(wù)費用是沒有關(guān)系的.10、對于固定資產(chǎn)出售過程中發(fā)生的凈損失，正確的處理方法有（）。A、增加管理費用B、沖減資本公積C、增加營業(yè)外支出D、沖減營業(yè)外收入E、增加長期待攤費用【參考答案】：A,C【解析】清理凈損益的處理：（1）屬于籌建期問的清■理損益，則計入管理費用。（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的清理損益，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收支項目。11、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（）。A、廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)B、屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)C、屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)D、為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)【參考答案】：A,B,C,D【解析】見《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.12、甲公司為2002年1月1日設(shè)立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%,從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，2002年和2003年累積發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減時間性差異為200000元、應(yīng)納稅時間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會計處理方法及其計算的金額中，正確的有()。A、2002年和2003年不計算應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響金額，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅等于當(dāng)期的所得稅費用B、至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元C、2004年1月1日采用追溯調(diào)整法，計算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額214500元，并調(diào)減年初留存收益214500元D、2004年1月1日計算并確認(rèn)遞延稅款借方金額214500元，并減少當(dāng)期所得稅費用214500元E、2002年和2003年計算確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額【參考答案】：A,B,C【解析】2002年新設(shè)立時，采用應(yīng)付稅款法，則2002年和2003年不計算應(yīng)納稅時間性差異對所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額二(1000000-200000)X33%=26400。元。2004年1月1日采用追溯調(diào)整法計算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額，用現(xiàn)行所得稅率計算為：650000X33%=214500元，并調(diào)減年度留存收益。13、某企業(yè)的下列作法中，不違背可比性會計信息質(zhì)量要求的有（）。A、因預(yù)計發(fā)生年度虧損將以前年度計提存貨跌價準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回B、因首次執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則將所得稅會計由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C、因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%D、因?qū)＠暾埑晒⒁延浫肭捌趽p益的研究費用轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的成本E、因減持股份而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算【參考答案】：B,C,E【解析】14、根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當(dāng)事人的下列行為中,視為買受人同意購買的有（）。A、試用期間屆滿，買受人對是否購買標(biāo)的物未作表示的B、買受人已無保留地支付部分或者全部價款C、買受人將標(biāo)的物出租D、買受人將標(biāo)的物出售【參考答案】：A,B,C,D【解析】1）試用期間屆滿，買受人對是否購買標(biāo)的物未作表示的，視為購買；（2）買受人已無保留地支付部分或者全部價款的，視為購買；（3）買受人對標(biāo)的物進行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購買。15、按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。A、投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資B、投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資C、投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資D、投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資E、投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資【參考答案】：A,B【解析】16、下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是（）。A、職工工資、津貼B、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金C、出差人員必須隨身攜帶的差旅費D、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款E、支付大額購貨款【參考答案】：A,B,C,D【解析】支付大額購貨款應(yīng)當(dāng)使用銀行結(jié)算方式。17、下列關(guān)于報表的調(diào)整和披露，處理正確的有（）。A、2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元B、2008年2月21日，調(diào)整減少報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元C、2008年2月21日，調(diào)整增加報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目20萬元D、對于保險公司的賠償款，屬于一項或有資產(chǎn)，不需要在會計報表附注中披露E、甲公司應(yīng)該在會計報表附注中披露預(yù)計負(fù)債的相關(guān)信息【參考答案】：A,E【解析】調(diào)整減少銀行存款27萬元，應(yīng)該作為08年的會計事項處理，不調(diào)整報告年度的貨幣資金項目；對于保險公司的賠償款,屬于甲公司的一項資產(chǎn)，需要在會計報表附注中披露相關(guān)信息。18、在按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，必須具備的條件包括（）。A、勞務(wù)合同的款項已經(jīng)收到B、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定C、合同總收入和總成本能夠可靠地計量D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流人企業(yè)【參考答案】：B,C,D【解析】19、下列關(guān)于資料三的處理，正確的有（）。A、長期應(yīng)收款外幣賬戶不產(chǎn)生匯兌差額B、長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額先計入財務(wù)費用，然后轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額項目C、長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額直接計入合并資.產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額項目A、132萬元B、124.8萬元C、114萬元D、180萬元【參考答案】：B【解析】應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益，應(yīng)確認(rèn)的投資收益二[600-(700-500)X80%-(150-90)X40%]X30%=124.8(萬元)。6、甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為60,每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=7.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬元人民幣。TOC\o"1-5"\h\zA、6.09B、6.15C、7.20D、6.60【參考答案】：B【解析】第二季度可資本化的匯兌差額=200X(7.29—7.26)+3X(7.29—7.26)+3X(7.29—7.27)=6.15(萬元)7、甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預(yù)計合同總成本2400萬元，至2007年12月31H,實際發(fā)生成本2040萬元，預(yù)計還將發(fā)生D、歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負(fù)債表的少數(shù)股東權(quán)益項目E、歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項目【參考答案】：B,D【解析】略20、在滿足或有事項確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預(yù)計負(fù)債內(nèi)容的有（）。A、因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遺散職工所給予職工的補償B、因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費C、因企業(yè)的經(jīng)營活動迂移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D、因某個事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失E、存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用【參考答案】：a,b,e【解析】選項C,該項支出與繼續(xù)進行的活動是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。選項D,在計量與重組有關(guān)的預(yù)計負(fù)債時，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。成本510萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、2635B、2550C、2480D、2040【參考答案】：C【解析】遞延所得稅資產(chǎn)二100X33%二338、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%適用的消費稅稅率為10%該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬兀。該批原材料已加工元成并驗收入庫，其實際成本為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、270B、280C、300D、315.3【參考答案】：A【解析】加工物資的實際成本二180+90=270（萬元）。這里需特別注意的是，由于該加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以受托方代收代繳的消費稅不計人加工物資成本。9、甲公司于2007年2月28日銷售一批商品給乙公司。取得銷售收入100000元，增值稅17000元，全部款項均未收回。當(dāng)年6月30日，乙公司因財務(wù)困難而無法按期還款，甲公司與其進行債務(wù)重組。協(xié)議規(guī)定：甲公司豁免17000元，延長4個月，加收年利率3%的利息，到期一并還本付息。同時規(guī)定，在延長期間的盈利月份再加收年利率為1.5%利息，如果是虧損月份則不再加收。假定乙公司7-10月的經(jīng)營利潤總額分別為-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備5000元。甲公司確認(rèn)的未來應(yīng)收金額和乙公司確認(rèn)的未來應(yīng)付金額分別為（）元。A、101000和101500B、101500和101000C、101000和101000D、101500和101500【參考答案】：A【解析】甲公司未來應(yīng)收金額為100000+100000X3%X4H-12=101000元；乙公司未來應(yīng)付金額為101000+100000X1.5%X4。12=101500元。10、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、6B、16C、26D、36【參考答案】：B【解析】2002年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備”帳戶的余額二30-30/1200X400二20萬元，2002年末“存貨跌價準(zhǔn)備”貸方余額二（1200-400）X360/1200-（1200-400）X（0.26-0.005）二36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備=36-20二16萬-7Q*o11、2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。A、1068.88B、1100C、1039.51D、961【參考答案】：A【解析】2008年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入二961X6%=57.66（萬元）利息調(diào)整二57.66-33二24.66（萬元）2009年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入二（961+24.66）x6%=59.14（萬元）利息調(diào)整二59.14-33=26.14（萬元）年末實際利息收入二（961+24.66+26.14）X6%二60.71（萬元）利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）年末實際利息收入二（961+24.66+26.14+27.71）X6%=62.37（萬元）利息調(diào)整二62.37-33=29.37（萬元）攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=1068.88（萬元）12、北京的A公司與上海的B公司于2004年4月1日在深圳簽訂一份不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)合同約定，A公司以6000萬元的價格將位于廣州的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方未約定合同的履行地點。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同應(yīng)當(dāng)在（）履行。A、北京市B、上海市C、深圳市D、廣州市【參考答案】：D【解析】履行地點不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；交付不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地履行；其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行。13、某股份有限公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司20X8年12月1日甲種材料的結(jié)存數(shù)量為200千克，賬面實際成本為40000元；12月