個(gè)人所得稅稅率和優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)個(gè)人所得稅稅率和優(yōu)惠政策四、個(gè)人所得稅的稅率【法規(guī)】中華人民共和國個(gè)人所得稅法，主席令第85號(hào)（一）七級(jí)超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)工資、薪金應(yīng)納稅所得額不同，分別適用3%—45%的超額累進(jìn)稅率，如表6—1所示：表6—1工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元/月）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505E:①本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額：從2011年9月1日起執(zhí)行。②含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得：不含稅級(jí)距適用于由其他人（單位）負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得。（二）五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不同，分別適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，如表6—2所示：表6—2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅率含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：①本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額：從2011年9月1日起執(zhí)行。②含稅級(jí)距適用丁個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和山納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：不含稅級(jí)距適用于由其他人（單位）負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，如果承包方僅需上繳一定的承包費(fèi)用，剩下的所得由承包人所有，按“承租承包經(jīng)營所得”適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；如果經(jīng)營所得要全部上繳企業(yè)，承包人只是從企業(yè)取得固定的承包收入，按“工資、薪金所得”適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！痉ㄒ?guī)】國稅發(fā)［1994］第179號(hào)（三）比例稅率除上述三項(xiàng)以外，適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其他八項(xiàng)所得項(xiàng)FI均適用20%的比例稅率。但具體運(yùn)用時(shí)有些項(xiàng)目要加征，有些項(xiàng)目要減征。具體處理如下：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得按“次”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%比例稅率的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征收。所謂“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的”，是指個(gè)人-次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。勞務(wù)報(bào)酬所得加成征收采取超額累進(jìn)辦法，對(duì)每次應(yīng)納稅所得額在20000元以下的部分按20蜀稅率征收；應(yīng)納稅所得額在20000元至50000元之間的部分加征五成，按30%稅率征稅;應(yīng)納稅所得額在50000元以上的部分加征十成，按40%稅率征稅，如表6—3所示?！痉ㄒ?guī)】國務(wù)院令第519號(hào)表6-3勞務(wù)報(bào)酬所得稅率級(jí)數(shù)含稅級(jí)距/次不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額/次稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元部分不超過21000元部分2002超過20000元至50000元部分超過21000元至49500元部分3020003超過50000元部分超過49500元部分407000注：①表中所列含稅級(jí)距為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入總額為沒有減除稅法規(guī)定有關(guān)費(fèi)用前的收入總額。②含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額級(jí)距適用于由其他人（單位）負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。（2）稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,故其實(shí)際稅率為14%o（3）自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。（4）國務(wù)院決定，自2007年8月15日起，儲(chǔ)蓄存款利息按硯的稅率征收個(gè)人所得稅;2008年10月9日起，暫免征個(gè)人所得稅?！痉ㄒ?guī)】財(cái)稅字[2000]125號(hào);財(cái)稅（2008）132號(hào)五、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠（一）免稅項(xiàng)目《個(gè)人所得稅法》和相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，對(duì)下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：⑴省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。⑵國債和國家發(fā)行的金融債券利息。⑶按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。⑷福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。⑸保險(xiǎn)賠款。⑹軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。⑺按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)?！痉ㄒ?guī)】國稅函[2005]382號(hào)⑻依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。⑼中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除?！痉ㄒ?guī)】財(cái)稅［2006］10號(hào)（11）按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。?經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。（二）減稅項(xiàng)目有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：⑴殘疾、孤老人員和烈屬的所得。錯(cuò)誤!未找到引用源。因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。錯(cuò)誤!未找到引用源。其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。（三）暫免征稅項(xiàng)目⑴外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。⑵外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。⑶外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。⑷外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。⑸個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。⑹個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。⑺個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。⑻對(duì)個(gè)人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的全額征收個(gè)人所得稅?！痉ㄒ?guī)】財(cái)稅字［1998］第012號(hào)⑼達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離、退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個(gè)人所得稅。（10）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（11）從2015年9月8日起，對(duì)個(gè)人投資應(yīng)從上市公司取得的股息紅利所得，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為20%；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，實(shí)際稅負(fù)為10%；持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅?！痉ㄒ?guī)】財(cái)稅［2015］101號(hào)（12）自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。（13）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：①根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；③為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；④援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；⑤根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的：⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。（14）自2009年5月25日起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人?！痉ㄒ?guī)】財(cái)稅(2009)78號(hào)稅前扣除個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額