注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《會(huì)計(jì)》補(bǔ)充卷（附答案及解析）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《會(huì)計(jì)》補(bǔ)充卷（附答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、下列關(guān)于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是（）OA、按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限B、按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限C、按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限D(zhuǎn)、按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限【參考答案】：D【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。2、對(duì)上市公司而言，其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期，即每年的（）。A、4月30日B、4月30日以前的某天C、4月30日以后的某天D、4月30日及以前的某天獲悉乙公司于20X年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，20X8年度賬務(wù)報(bào)表于20X9年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20X8年12月31日未分配利潤的金額是（）。A、180萬元B、1620萬元C、1800萬元D、2000萬元【參考答案】：B【解析】減少未分配利潤的金額二（2000-200）X（1-10%）=1620（萬元）。本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第23章“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)"知識(shí)點(diǎn)。18、利源公司于2007年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%,面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2008年12月S1日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。A、308008.2B、308348.56C、308316.12D、308026.2【解析】利息調(diào)整總額二（313347—120+150）—300000=13377（萬元）2007年的應(yīng)付利息=300000X5%=15000（萬元）2007年實(shí)際利息費(fèi)用=313377X4%=12535.08（萬元）2007年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000—12535.08=2464.92（萬元）年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92=310912.08（萬元）2008.年的應(yīng)付利息=300000X5%=15000（萬元）年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08X4%二12436.48（萬元）2008年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000一12436.48=2563.52（萬元）2008年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56（萬元）19、企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用（）對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A、成本模式B、公允價(jià)值模式C、成本模式或公允價(jià)值模式I）、重置成本模式【參考答案】：A【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。20、丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%o2005年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的賬面實(shí)際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬元，增值稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30N將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則丁公司回購該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、90.0B、100.0C、118.3D、120.0【參考答案】：A【解析】若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，回購商品的入賬價(jià)值為該商品的賬面實(shí)際成本，出售價(jià)格與賬面成本的差額、回購價(jià)格和出售價(jià)格之間的差額通過其他應(yīng)付款核算。21、如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，光明公司于2009年1月31日行權(quán)時(shí)，正大公司應(yīng)確認(rèn)的股本金額為（）元。A、1300B、10000C、1420D、1250【參考答案】：D【解析】（16X10000-14X10000）/16=1250（元）22、甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：（1）該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；（2）或有租金4萬元；（3）履約成本3萬元；（4）承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（）。A、25萬元B、27萬元C、32萬元D、34萬元【參考答案】：B23、甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺(tái)賬面價(jià)值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款1萬元。則2003年分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為()萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、0.5B、1.5C、0.6D、1.8【參考答案】：D【解析】承租人將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/(1.5+1)二0.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為3X0.6=1.8(萬元)。24、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%,采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊15萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%,2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為()萬元。A、187B、200.40C、207D、204【參考答案】：C【解析】“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000X30%-(300-15-5)]+100X67%=207萬元。25、甲公司因轉(zhuǎn)讓以公司7096股權(quán)再20X3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()。A、91萬元B、111萬元C、140萬元D、150萬元【參考答案】：D【解析】投資收益的金額二(700+300)-(800+50+20)+20=15026、B公司的稀釋每股收益為()元。TOC\o"1-5"\h\zA、4.36B、5.51C、4.54D、4.24【參考答案】：D【解析】B公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240X3/6:120(萬股)；B公司的稀釋每股收益：1782/(300+120)=4.24(元)。27、企業(yè)于20X8年年初取得B公司20%的股權(quán)，付款30萬元,取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為160萬元。A企業(yè)取得【參考答案】：c【解析】應(yīng)確認(rèn)的收益二補(bǔ)價(jià)15-補(bǔ)價(jià)15!換出資產(chǎn)公允價(jià)值150X換出資產(chǎn)賬面價(jià)值120-補(bǔ)價(jià)15《換出資產(chǎn)公允價(jià)值150X計(jì)稅價(jià)格140X17%二0.62萬元29、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。A、5150萬元B、5200萬元C、7550萬元D、7600萬元【參考答案】：A【解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（5-1）X2000-（5X2000-9000X80%）-50=5150（萬元）30、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2006年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/0,1/0,n/0.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）。A、20638.80B、21060C、22932D、23400【參考答案】：A【解析】實(shí)際收到的價(jià)款=20000X（1-10%）X1.17X（1-2%）=20638.8（元）。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。A、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)的B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因C、非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)Test99D、向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值E、與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策【參考答案】:A,B,C,D,E【解析】依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第316、的349、的354、的451頁。2、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008年初發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；（2）2008年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資｝生房地產(chǎn)的賬面余額為150萬，已計(jì)提折舊15萬，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬：由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法；2008年年初，按照企業(yè)會(huì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)人應(yīng)納稅所得額；由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬，期末余額150萬：由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答題。下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A、固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B、出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C、低值易耗品核算方法的改變D、建造合同收人確認(rèn)方法的改變E、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變【參考答案】:A,C,E【解析】選項(xiàng)B和D均屬于會(huì)計(jì)政策變更。3、甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%,丁公司出資55%,共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()OA、甲公司與乙公司B、甲公司與丙公司【解析】有可能正好是4月30日，也可能是在4月30日以前的某一天由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。3、甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是（）。A、92.5萬元B、65萬元C、142.5萬元D、135萬元【參考答案】：A【解析】甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=（465—400）+（320—250X1.17）=92.5（萬元）4、2008年6月20日甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，無關(guān)的第三方擔(dān)保余值為30萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。2008年甲公司對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）。A、200萬元B、240萬元C、120萬元D、100萬元【參考答案】：D【解析】2008年甲公司對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額二（1200—200）X2/10X1/2=100（萬元）。5、甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將一新建廠房、部分庫存商品和一塊土地的使用權(quán)與乙企業(yè)所開發(fā)的D、收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失【參考答案】：A,C,D【解析】旬然災(zāi)害所造成的毀損凈損失記入營業(yè)外支出科目。6、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露的資料有（）。A、關(guān)聯(lián)方企業(yè)的類型B、關(guān)聯(lián)方企業(yè)的主營業(yè)務(wù)C、關(guān)聯(lián)方企業(yè)的注冊(cè)資本及變化D、所持關(guān)聯(lián)方企業(yè)股份及其變化【參考答案】:A,B,C,D【解析】7、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有（）。A、變更無形資產(chǎn)的攤銷年限B、將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法E、固定資產(chǎn)經(jīng)過改良后預(yù)計(jì)使用年限由原來的7年變?yōu)?0年【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)E,屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。8、下列各項(xiàng)中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）。A、采購人員超過授權(quán)限額采購原材料B、未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金C、出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章D、出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作E、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)【參考答案】：B,C,D,E【解析】見教材26頁的規(guī)定.A不是貨貨幣資金內(nèi)部控制要求所以是不能選的.9、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的論述中，正確的是（）。A、政府補(bǔ)助是無償?shù)腂、政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)C、政府資本性投資不屬于政府補(bǔ)助，這是因?yàn)檎Y本性投資屬于互惠交易而非補(bǔ)助D、直接減征稅款因其無償性也應(yīng)定義為政府補(bǔ)助E、出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補(bǔ)助【參考答案】:A,B,C,E【解析】政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。10、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值（如果是存貨還要加上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）與重組應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，不可能計(jì)入（）。A、資本公積B、管理費(fèi)用C、營業(yè)外收入D、資產(chǎn)減值損失【參考答案】：a,b,d【解析】如果重組應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值比非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大,應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益"。11、2013年9月30日租賃期滿，下列關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為公允價(jià)值99000萬元B、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為原賬面價(jià)值60000萬元C、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益3000萬元D、確認(rèn)資本公積3000萬元E、沖減原投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值96000萬元【參考答案】：A,C,E【解析】轉(zhuǎn)換日的分錄為：借；固定資產(chǎn)——寫字樓99000貸：投資性房地產(chǎn)——成本90000——公允價(jià)值變動(dòng)6000公允價(jià)值變動(dòng)損益3000所以選項(xiàng)ACE符合題意。12、下列事項(xiàng)中，（）應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。A、已貼現(xiàn)商業(yè)承.兌匯票形成的或有負(fù)債B、可能發(fā)生的或有資產(chǎn)C、企業(yè)本期轉(zhuǎn)讓子公司D、提交質(zhì)押品的賬面價(jià)值E、資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)作出的債務(wù)重組的決定【參考答案】:A,C,D,E【解析】13、下列有關(guān)配股的論斷中，正確的是（）。A、配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入B、對(duì)于存在非流通股的企業(yè)，雖然非流通股與流通股在利潤分配方面享有同樣的權(quán)利，但由于非流通股不流通，沒有明確的市場(chǎng)價(jià)格，難以計(jì)算除權(quán)價(jià)格和調(diào)整系數(shù)。因此，可以采用簡化的計(jì)算方法，不考慮配股中內(nèi)含的送股因素，而將配股視同發(fā)行新股處理C、企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素D、向特定對(duì)象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理知識(shí)點(diǎn)測(cè)試答案及解析【參考答案】：A,B,C,D【解析】14、下列資產(chǎn)的減值問題通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)減值》規(guī)范的有（）。A、對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B、商譽(yù)C、成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D、探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施E、無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）【參考答案】：A,B,C,D,E【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)減值對(duì)象主要是長期資產(chǎn)，包括：（1）投資性房地產(chǎn)（采用成本模式后續(xù)計(jì)量）；（2）長期股權(quán)投資（對(duì)子公司、聯(lián)營、合營的投資）；（3）固定資產(chǎn)；（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；（5）油氣資產(chǎn)（探明礦區(qū)權(quán)益+井及相關(guān)設(shè)施）；（6）無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）；（7）商譽(yù)等。15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過其他應(yīng)收款科目核算有（）。A、應(yīng)收出租包裝物的租金B(yǎng)、應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款C、購買材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)D、銷售商品時(shí)為購貨單位支付代墊運(yùn)雜費(fèi)E、應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款【參考答案】:A,B,E【解析】為購貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入應(yīng)收賬款科目；購買材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入存貨成本中。16、下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）oA、以一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)100萬元B、以賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為100萬元的機(jī)床換取一輛小轎車，并收取補(bǔ)價(jià)20萬元C、以賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為600萬元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另交付市價(jià)為120萬元的股票D、以市價(jià)為300萬元的股票和賬面金額為200萬元的應(yīng)收賬款換取公允價(jià)值為650萬元的機(jī)床E、以市價(jià)為120萬元的將于2個(gè)月后到期的短期債券投資和公允價(jià)值為500萬元的機(jī)床換取一臺(tái)賬面價(jià)值為800萬元的機(jī)床【參考答案】：B,C,E【解析】選項(xiàng)A,準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn),該交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B,20A00X100%=20%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C,股票屬于非貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，200/650X100%=30.8%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)E,將于2個(gè)月到期的短期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，120/（120+500）X100%=19.35%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。17、對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。A、或有負(fù)債形成的原因B、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響C、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄訢、或有負(fù)債發(fā)生的結(jié)果E、或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債的條件【參考答案】：A,B,C【解析】對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下內(nèi)容；（1）或有負(fù)債形成的原因：（2）或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）；（3）獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄??；蛴胸?fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債。18、下列有關(guān)分部報(bào)告的表述，正確的有（）A、新增某個(gè)報(bào)告分部時(shí)，應(yīng)同時(shí)將該報(bào)告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編B、以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式時(shí)，所得稅費(fèi)用無需作為分部會(huì)計(jì)信息予以披露C、企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個(gè)分部的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2400萬元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)陛差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用E、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)金額【參考答案】:B,C,D【解析】吸收合并不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，雖然產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅員債。對(duì)于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益的金額。商品房和一棟辦公樓進(jìn)行置換。甲公司換出庫存商品和土地使用權(quán)的帳面余額分別為1400萬元和400萬元，公允價(jià)值分別為1800萬元和200萬元；甲公司已為庫存商品計(jì)提202萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，沒有為土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司換出的新建廠房的帳面原價(jià)8150萬元，已提折舊1588萬元，公允價(jià)值為6000萬元。乙企業(yè)用于置換的商品房和辦公樓的帳面價(jià)值分別為4000萬元和2000萬元,公允價(jià)值分別為6500萬元和1500萬元，其中辦公樓的帳面原價(jià)為3000萬元。相關(guān)手續(xù)已于資產(chǎn)置換日12月1日當(dāng)日辦理完畢。假定不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。則甲公司換入的辦公樓的入帳價(jià)值為()。TOC\o"1-5"\h\zA、6630B、3000C、2000D、1530【參考答案】：D【解析】換入的辦公樓的入帳價(jià)值=[(8150-1588)+(1400-202)+400]X1500/(6500+1500)二1530萬元。6、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本B、結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【參考答案】：A【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益j1:具結(jié)算的，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）。7、某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量優(yōu)良，則給予50萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期三年，第一年實(shí)際發(fā)生人工費(fèi)用以及領(lǐng)用工程物資等工程成本400萬元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領(lǐng)用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場(chǎng)堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、75B、60C、45D、200【參考答案】：B【解析】預(yù)計(jì)合同總收入二1200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本二1000萬元，合同總毛利二200（萬元），完工比例二（400—100）/1000X100%二30%。本期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=200X30%=60（萬元）。8、某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，其價(jià)款為200000元，支付運(yùn)費(fèi)1000元（7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），則收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”金額（）元。A、20000TOC\o"1-5"\h\zB、20070C、70D、2010【參考答案】：C【解析】收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”金額二200000X10%+1000X7%二20070（元）。9、甲公司為一上市公司。20X0年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從20X0年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買100股A公司股票，從而獲益，甲公司股票每股1元。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元，20X0年12月31日的公允價(jià)值為18元，20X1年12月31日的公允價(jià)值為20元，20X2年12月31日的公允價(jià)值為22元。第一年有20名職員離開甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開的職員的比例將達(dá)到20%；第二年又有10名職員離開公司，甲公司將估計(jì)的職員離開比例修正為15%；第三年.又有15名職員離開。20X2年12月31日剩余職工全部行權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題。甲公司在確定20X1年度與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（）。A、20X0年1月1日的公允價(jià)值B、20X0年12月31日的公允價(jià)值C、20X1年1月1日的公允價(jià)值D、20X1年12月31日的公允價(jià)值【參考答案】：A【解析】該事項(xiàng)是附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，股份支付計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的金額采用授予日的公允價(jià)值。10、20X8年3月20日，甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、600B、700C、800D、900【參考答案】：A【解析】20X8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會(huì)計(jì)處理為：借：庫存股800貸：銀行存款8003月20日將回購的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款100（1X100）資本公積一其他資本公積600（6X100）一股本溢價(jià)100貸：庫存股80011、甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）元。A、279000B、232500C、217000D、294500【參考答案】：A【解析】行權(quán)時(shí)收到的款項(xiàng)二155X100X4二62000（元），行權(quán)期已產(chǎn)生的資本公積——其他資本公積=155X100X15=232500（元），行權(quán)時(shí)確認(rèn)的股本=155X100—15500（元），行權(quán)時(shí)產(chǎn)生的資本公積——股本溢價(jià)二62000+232500—15500二279000（元）。12、某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言,最低租賃收款額為（）萬兀。TOC\o"1-5"\h\zA、800B、2100C、780D、350【參考答案】：A【解析】最低租賃收款額二100X7+50+20+30二800（萬元）13、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為2