基礎(chǔ)全章節(jié)講義16zksj jxsjc第一編第四章審計(jì)抽樣

第一編·第四章·審計(jì)抽考情分-171-6-15116--14學(xué)習(xí)方法提在2013年以前，這一章節(jié)屬于簡答題的場，幾乎每年必考一道6分的簡答題，第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概×√×√× [答案單項(xiàng)選擇題[改編自2013年 ，[點(diǎn)評]選項(xiàng)A中，從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)試總體中每個項(xiàng)目不是都具有被選取中，審計(jì)抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試。本題部分知識點(diǎn)超綱，具有一定的難度，險(xiǎn)高效設(shè)計(jì)樣本充分； [答案2、屬性抽樣和變量抽樣[，學(xué)習(xí)本節(jié)，不必求速度細(xì)嚼慢咽，將這些陌生的概念理解，這是學(xué)習(xí)后，隨堂練1一步理解。但請注意，形象化的例子只是幫助理解，最終必須回歸到專業(yè)概念上來。 [點(diǎn)評]誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率；這是常重要結(jié)論，必先理解后。 誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)師認(rèn)為實(shí)際上不存在重大錯報(bào)的抽樣總體存在重大錯報(bào)的險(xiǎn) C容易被忽視，復(fù)習(xí)時(shí)請借助本題加以鞏固。13 [答案[點(diǎn)評]選項(xiàng)C屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，要注意辨析。多項(xiàng)選擇題[2013年] [答案[點(diǎn)評]選項(xiàng)A中，會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B中會計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；本題非常經(jīng)典，且涉及對原文的變形，可以舉一反三。，第二節(jié)審計(jì)抽樣的原理和基本步（1） A.測試應(yīng)付賬款的低估，定義總體為供應(yīng)商D.測試賒銷記錄是否均得到恰當(dāng)，定義總體為全部賒銷的銷售單[點(diǎn)評]測試發(fā)運(yùn)商品是否均已開具發(fā)運(yùn)單，如果會計(jì)師從已開單的商品中抽取樣，對于細(xì)節(jié)測試和變量抽樣重點(diǎn)把握高估和低估的測試方向，比較簡單，也極容，（1）簡答題[改編自2015年2520×871材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制活動不同，應(yīng)當(dāng)分別測試25個。本題考查審計(jì)抽樣中對總體和誤差的定義，要扎實(shí)掌握，在2016年的備留可可在保證程度一定的情況下，可誤差與樣本規(guī)模反系系在既定的可誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模同可誤可偏差可錯× A.可偏差率[答案，[點(diǎn)評]選項(xiàng)C屬于影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素選項(xiàng)D中會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是(B．在控制測試中，會計(jì)師確定的可偏差率越低，樣本規(guī)模越小[點(diǎn)評]選項(xiàng)A中 ，控制測試中會計(jì)師確定的可偏差率越低，樣本規(guī)模越大；選項(xiàng)C中，對于大規(guī)模， )[答案 )A.在既定的可誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模降低[答案[點(diǎn)評]選項(xiàng)A中，在既定的可誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需的樣本規(guī)模越大；選項(xiàng)C中，在控制測試中，會計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；選項(xiàng)D中，2，無論統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣，在選取樣本項(xiàng)目時(shí)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使每個抽樣單元均有3，1234567891234，序來自動完成需要注意的是隨機(jī)數(shù)表、計(jì)算機(jī)技術(shù)都屬于隨機(jī)選樣的范疇，出現(xiàn)在，使用隨機(jī)數(shù)表選樣時(shí)，除非抽到無效樣本，否則無論何種原因，會計(jì)√√√√×√ B.[答案簡答題[2014年甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項(xiàng)目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤安排，審計(jì)項(xiàng)目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未不恰當(dāng)；當(dāng)aa請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步可偏a）需要先辨清三組概念：樣本偏差率、估計(jì)總體偏差率上限、可偏差率；可偏，在此處的表述比較模糊，尤其是衡量差異大小的詞匯不必糾結(jié)此處，簡單應(yīng)對選擇題即可。何為大，何為小，實(shí)務(wù)中不同的有各自的方法論。，可錯可錯小a）請?jiān)鷮?shí)掌握前后這四張表，是單選題的高頻考點(diǎn)，考查如何根據(jù)不同情形得 有關(guān)會計(jì)師采取的措施中，錯誤的是（ D.提高可偏差[答案]，礎(chǔ)會計(jì)師應(yīng)考慮是否接受總體，是否需要擴(kuò)大測試范圍，而不能隨意修改可偏差，，針對不同類型的審計(jì)抽樣會計(jì)師根據(jù)推斷的總體誤差形成審計(jì)結(jié)論中，正確 ，A.在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可偏差率，則總體B.在控制測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，樣本偏差率低于但接近 偏差率， 體D.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果總體錯報(bào)點(diǎn)估計(jì)小于可錯報(bào)，但差距[答案][點(diǎn)評]選項(xiàng)A中，在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近 第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)冊會計(jì)師了解控制后將控制有效性評估為中等或以上水平時(shí)才考慮實(shí)施在本期發(fā)生重大變化的控制應(yīng)針對變化前后分別定義總體請進(jìn)行。A會計(jì)師擬測試甲公司現(xiàn)金支付控制是否有效運(yùn)行，將甲公司2015（2）A會計(jì)師擬測試甲公司2015年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，由于開展審計(jì)2015年正式投入使用，并擬在2016年推廣至其下屬子公司。為測試成本核算相關(guān)控制的有效性，A會計(jì)師將甲公司及其下屬子公司2015年度所有成本計(jì)算單定義為抽樣總體。到的項(xiàng)目，會計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差；[適當(dāng)性] ，本題存在一定的難度，并且較靈活，符合當(dāng)下試題中綜合題題風(fēng)格要借此，，據(jù)此定義構(gòu)成偏差的條件。在評估控制運(yùn)行的有效性時(shí)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其認(rèn)為必要的，））在這種情況下，會計(jì)師決定不將樣本擴(kuò)展至期中測試以后發(fā)生的交易，a會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度(2)可偏差計(jì)劃評估的控制有效性越高，會計(jì)師越依賴可偏差高3%-中8%-低(4)模4-4可**********(1)合理確信該無效單據(jù)是正常的且不構(gòu)成設(shè)定的偏差；b)如果會計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)111142112215251250250甲公司財(cái)務(wù)每月與前35名主要客戶對賬。差異。A會計(jì)師以與參照的控制執(zhí)行頻率是（11隨堂練，，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中會計(jì)師無法計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，通常將樣本偏差率作為總體偏差率的簡答題[2009年在確定樣本規(guī)模后，A會計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A會計(jì)師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。由甲公司銀行存款出納I代為編制，A會計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控假設(shè)A會計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣（4，（5=60×1=72（720工控制運(yùn)有效性試效率是較低的。離控制，所以控制未能得到有效執(zhí)行，屬于控制偏差。請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)第四節(jié)·審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)c）可錯e）高中低高中低適用于錯報(bào)金額與抽樣單元， ，出，故不再全篇放置于講義中，在專區(qū)提供“4.4例題，或請對照，確定可錯適用范圍：如果樣本賬面額與審之間沒有差異或預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，適用范圍：如果樣本賬面額與審之間沒有差異或預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，簡答題[2012年A會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為15000萬元。A會計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額1200800 總體審=15000×2/3=10000（萬元）簡答題[2011年A會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：甲公司2010年度銷售費(fèi)用賬面金額合計(jì)為75000000元。A會計(jì)師決定采用40000003600000針對上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)A會計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存第（3）項(xiàng)，錯誤。細(xì)節(jié)測試中采用傳統(tǒng)抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可錯報(bào)10%PPS抽樣易于發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報(bào)，原因其賦予大額項(xiàng)目有 PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層，在PPS抽樣中，如果采用系統(tǒng)選樣，項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS如果會計(jì)師預(yù)計(jì)錯報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比PPSPPS當(dāng)總體中錯報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS況下，PPS當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS，由于的精簡將PPS抽樣的原理公式和應(yīng)用實(shí)例進(jìn)行了刪除學(xué)習(xí)此處時(shí)，會有些不知其所以然，但限于大綱和應(yīng)試的要求也無需深究其推導(dǎo)過程，此處學(xué)習(xí)， [答案10%PPSDPPS請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)審計(jì)抽樣思路總結(jié)和疑惑點(diǎn)1.3段334（未詳述533224√√樣√√√√PPS√√ [答案[點(diǎn)評]選項(xiàng)C單項(xiàng)選擇題[2015年] A．PPS抽樣[答案 A．在控制測試中，會計(jì)師確定的可偏差率越低，樣本規(guī)模越小[答案對樣本的影響幾乎為零；選項(xiàng)DD有關(guān)會計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試的說法中，正確的有（ A．當(dāng)可偏差率超過20%時(shí)，會計(jì)師通常無需實(shí)施控制測試B．如果總體規(guī)模很大，會計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響每一項(xiàng)控制測試分別確定可偏差率，施控制測試；選項(xiàng)B中，如果總體規(guī)模很大，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零；選項(xiàng)C推斷總體偏差率；選項(xiàng)D中，在實(shí)務(wù)中會計(jì)師通常對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，然后對每一測試分別確定其可偏差率。，A會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司控制后，A會計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的控制進(jìn)試，部分做法摘錄如下：為測試20×8年度采購付款憑證控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏簽字或雖有簽字但未按制度的界定為控制偏差。 在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可偏差適當(dāng)性和完整性。會計(jì)師確定的特定審計(jì)目標(biāo)是20×8年度信用審核控制是否有效執(zhí)20×8111231（5）A會計(jì)師做出的樣本結(jié)果評價(jià)是不恰當(dāng)?shù)?。根?jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8和樣本量60，計(jì)13％（7.8/60，制的總體偏差率上限大于可偏差率，總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無效。A會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定實(shí)施函證時(shí)，A會計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本，2014