銀行基礎(chǔ)精品班2015講義財(cái)會

長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料第一章會計(jì)學(xué)總論一、會計(jì)概述（一）會計(jì)的定義會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量組織的監(jiān)督的一項(xiàng)管理活動。（二）會計(jì)的職能1、核算（反映）職能會計(jì)核算職能是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量對特定主體的 活動進(jìn)行記賬算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息。它是會計(jì)的首要職能。2、監(jiān)督職能會計(jì)監(jiān)督職能是指會計(jì) 在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)對特定主體活動的和合理性進(jìn)行。3.核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能相輔相成、辯證統(tǒng)一。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，而監(jiān)督又是核算質(zhì)量的保障。（三）新職能過程，分析效果，前景，參與決策。二、會計(jì)要素與會計(jì)等式會計(jì)要素是指按照事項(xiàng)的特征所做的基本分類，我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》將會計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。（一）資產(chǎn)1、定義資產(chǎn)是指由過去的利益的。2、分類資產(chǎn)按其性的不同可分為資產(chǎn)和非資產(chǎn)。資產(chǎn)，是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、他應(yīng)收款、存貨等。非資產(chǎn)，是指不能在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。3中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料第一章會計(jì)學(xué)總論一、會計(jì)概述（一）會計(jì)的定義會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量組織的監(jiān)督的一項(xiàng)管理活動。（二）會計(jì)的職能1、核算（反映）職能會計(jì)核算職能是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量對特定主體的 活動進(jìn)行記賬算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息。它是會計(jì)的首要職能。2、監(jiān)督職能會計(jì)監(jiān)督職能是指會計(jì) 在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)對特定主體活動的和合理性進(jìn)行。3.核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能相輔相成、辯證統(tǒng)一。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，而監(jiān)督又是核算質(zhì)量的保障。（三）新職能過程，分析效果，前景，參與決策。二、會計(jì)要素與會計(jì)等式會計(jì)要素是指按照事項(xiàng)的特征所做的基本分類，我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》將會計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。（一）資產(chǎn)1、定義資產(chǎn)是指由過去的利益的。2、分類資產(chǎn)按其性的不同可分為資產(chǎn)和非資產(chǎn)。資產(chǎn)，是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、他應(yīng)收款、存貨等。非資產(chǎn)，是指不能在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。3中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料其中，貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、存款和其他貨幣資金；其中，其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、存款以外的各種貨幣資匯票存款、本票存款、性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有、在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)、公允債券、基金等。市場上購入的股票、存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托物資等。非要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。其中，長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資不具有或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（１）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（２）使用超過一個(gè)會計(jì)年度。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（二）負(fù)債1、定義由過去的2、分類或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致 利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按其性不同，分為負(fù)債和非負(fù)債。負(fù)債（工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。非負(fù)債（（三）所有者權(quán)益1、定義所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2、所有者權(quán)益的來源投入的、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存等。3、所有者權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收、公積、盈余公積、未分配利潤。注：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會計(jì)要素4中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料其中，貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、存款和其他貨幣資金；其中，其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、存款以外的各種貨幣資匯票存款、本票存款、性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有、在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)、公允債券、基金等。市場上購入的股票、存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托物資等。非要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。其中，長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資不具有或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（１）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（２）使用超過一個(gè)會計(jì)年度。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（二）負(fù)債1、定義由過去的2、分類或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致 利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按其性不同，分為負(fù)債和非負(fù)債。負(fù)債（工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。非負(fù)債（（三）所有者權(quán)益1、定義所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2、所有者權(quán)益的來源投入的、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存等。3、所有者權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收、公積、盈余公積、未分配利潤。注：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會計(jì)要素4中公教育學(xué)員專用資料長期提供、 、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料（四）收入1、定義收入指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入利益的總流入。2、分類無關(guān)的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五）費(fèi)用1、定義費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的 利益的總流出。2、分類費(fèi)用按照其功能可分為營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用兩大類。營業(yè)成本分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；營業(yè)費(fèi)用包括期間費(fèi)用和營業(yè)稅費(fèi)。期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)稅費(fèi)，也稱銷售稅費(fèi)，指企業(yè)營業(yè)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、加進(jìn)行核算?！拘≠N士】稅、城建稅和教育費(fèi)附加等，通過營業(yè)稅金及附對于收入和費(fèi)用概念的理解，要注意區(qū)別“利得”和“損失”的概念，利得是指由企業(yè)無關(guān)的利益的流入，與向所有者分配利潤無關(guān)的利益的流出，例如“營業(yè)外（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。注：收入、費(fèi)用、利潤為反映企業(yè)經(jīng)營成果的三大會計(jì)要素。（七）會計(jì)等式1、基本會計(jì)等式（恒等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益長期提供、 、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料（四）收入1、定義收入指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入利益的總流入。2、分類無關(guān)的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五）費(fèi)用1、定義費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的 利益的總流出。2、分類費(fèi)用按照其功能可分為營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用兩大類。營業(yè)成本分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；營業(yè)費(fèi)用包括期間費(fèi)用和營業(yè)稅費(fèi)。期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)稅費(fèi)，也稱銷售稅費(fèi)，指企業(yè)營業(yè)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、加進(jìn)行核算?！拘≠N士】稅、城建稅和教育費(fèi)附加等，通過營業(yè)稅金及附對于收入和費(fèi)用概念的理解，要注意區(qū)別“利得”和“損失”的概念，利得是指由企業(yè)無關(guān)的利益的流入，與向所有者分配利潤無關(guān)的利益的流出，例如“營業(yè)外（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。注：收入、費(fèi)用、利潤為反映企業(yè)經(jīng)營成果的三大會計(jì)要素。（七）會計(jì)等式1、基本會計(jì)等式（恒等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤注：無論發(fā)生什么2、擴(kuò)展會計(jì)等式業(yè)務(wù)都破壞恒等式左右兩邊的平衡關(guān)系。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入5中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、 電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料推導(dǎo)過程：=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入建立會計(jì)等式有著重要的意義。它不僅明確了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等幾項(xiàng)之間的關(guān)系，而且是會計(jì)設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。三、會計(jì)基本假設(shè)（一）會計(jì)主體會計(jì)主體是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定空間范圍?；蛘呓M織，限定了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人。注：法人是指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法務(wù)的組織。享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義（二）持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)。大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。它明確了會計(jì)核算的時(shí)間范圍，是“會計(jì)分期”假設(shè)建立（三）會計(jì)分期的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，又可以分為月度、季度、半年度。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量長期提供、、 電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料推導(dǎo)過程：=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入建立會計(jì)等式有著重要的意義。它不僅明確了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等幾項(xiàng)之間的關(guān)系，而且是會計(jì)設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。三、會計(jì)基本假設(shè)（一）會計(jì)主體會計(jì)主體是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定空間范圍。或者組織，限定了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人。注：法人是指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法務(wù)的組織。享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義（二）持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)。大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。它明確了會計(jì)核算的時(shí)間范圍，是“會計(jì)分期”假設(shè)建立（三）會計(jì)分期的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，又可以分為月度、季度、半年度。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。，的會計(jì)核算應(yīng)以作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主的單反映。在設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為。四、會計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合6中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)性是最基本的會計(jì)原則。（二）相關(guān)性做出評價(jià)或者。相關(guān)性的是對決策有用。（三）可理解性企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（1）同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。的確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（2）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的會計(jì)信息口徑一致、相互可比。或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保（五）實(shí)質(zhì)重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性易或者事項(xiàng)。要求對業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計(jì)處理方法。（七）謹(jǐn)慎性要求在會計(jì)核算中當(dāng)存在不確定因素時(shí)，應(yīng)以謹(jǐn)慎的態(tài)度加以益，低估負(fù)債或費(fèi)用，要合理地反映可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。（八）及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的前或者延后?；蛘呤马?xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提五、會計(jì)計(jì)量屬性（一）歷史成本的公允價(jià)值計(jì)量。（二）重置成本7中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)性是最基本的會計(jì)原則。（二）相關(guān)性做出評價(jià)或者。相關(guān)性的是對決策有用。（三）可理解性企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（1）同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。的確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（2）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的會計(jì)信息口徑一致、相互可比。或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保（五）實(shí)質(zhì)重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性易或者事項(xiàng)。要求對業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計(jì)處理方法。（七）謹(jǐn)慎性要求在會計(jì)核算中當(dāng)存在不確定因素時(shí)，應(yīng)以謹(jǐn)慎的態(tài)度加以益，低估負(fù)債或費(fèi)用，要合理地反映可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。（八）及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的前或者延后。或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提五、會計(jì)計(jì)量屬性（一）歷史成本的公允價(jià)值計(jì)量。（二）重置成本7中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料資產(chǎn)按照現(xiàn)在相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值在公平中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。六、會計(jì)基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制費(fèi)用的法。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，都作期的收入處理；凡本期實(shí)際的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都作期費(fèi)用處理。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以款項(xiàng)是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)。凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都作期費(fèi)用處理。由于它不考慮款的收付，而以收入和費(fèi)用是否歸屬本期為準(zhǔn)，所以稱為應(yīng)計(jì)制。【同步訓(xùn)練】1.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加可能會引起（。C.資產(chǎn)增加A.資產(chǎn)減少B.負(fù)債減少D.費(fèi)用增加2.20102月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①本月預(yù)付全年水電費(fèi)3600元②本月購入辦公用品2000元，款項(xiàng)尚未支付③計(jì)提本月短期借款利息5000元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，該長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料資產(chǎn)按照現(xiàn)在相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值在公平中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。六、會計(jì)基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制費(fèi)用的法。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，都作期的收入處理；凡本期實(shí)際的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都作期費(fèi)用處理。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以款項(xiàng)是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)。凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都作期費(fèi)用處理。由于它不考慮款的收付，而以收入和費(fèi)用是否歸屬本期為準(zhǔn)，所以稱為應(yīng)計(jì)制?！就接?xùn)練】1.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加可能會引起（。C.資產(chǎn)增加A.資產(chǎn)減少B.負(fù)債減少D.費(fèi)用增加2.20102月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①本月預(yù)付全年水電費(fèi)3600元②本月購入辦公用品2000元，款項(xiàng)尚未支付③計(jì)提本月短期借款利息5000元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，該企業(yè)本月應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用（ ）元。A.10600B.8600C.7300D.53003.會計(jì)的基本職能是（A.核算和監(jiān)督。B.分析和D.核算和決策C.和決策4.會計(jì)基本假設(shè)包括（。8中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等 資料絕對 資料C.會計(jì)分期5.持續(xù)經(jīng)營從（A.空間）上對會計(jì)核算進(jìn)行了有效界定。B.時(shí)間C.空間和時(shí)間D.內(nèi)容6.下列說法不正確的是（。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益B.所有者權(quán)益的金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C.所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益包括實(shí)收（或股本、公積、盈余公積和留存等無關(guān)的7.企業(yè)日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入益的總流入稱為（。利A.利潤B.利得C.資產(chǎn)D.收入8.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素是（。A.收入B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等 資料絕對 資料C.會計(jì)分期5.持續(xù)經(jīng)營從（A.空間）上對會計(jì)核算進(jìn)行了有效界定。B.時(shí)間C.空間和時(shí)間D.內(nèi)容6.下列說法不正確的是（。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益B.所有者權(quán)益的金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C.所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益包括實(shí)收（或股本、公積、盈余公積和留存等無關(guān)的7.企業(yè)日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入益的總流入稱為（。利A.利潤B.利得C.資產(chǎn)D.收入8.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素是（。A.收入B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用）C.D.利潤9.下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（A.專利權(quán)B.廠房設(shè)備。D.存貨10.下列項(xiàng)目中能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（東大會宣布派發(fā)現(xiàn)金股利公積轉(zhuǎn)增股本B.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積C.11.以下不屬于企業(yè)收入的是（A.提供勞務(wù)所獲得的收入。）科目核算。D.銷售費(fèi)用C.出租設(shè)備獲得的收入12.企業(yè)支付的A.主營業(yè)務(wù)成本費(fèi)，應(yīng)通過（C.用第二章賬戶與復(fù)式記賬一、會計(jì)科目與賬戶（一）會計(jì)科目的含義與分類9中公教育學(xué)員專用資料長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料會計(jì)科目是指對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會計(jì)科目設(shè)置原則：科目按其所反映的、相關(guān)性、實(shí)用性。提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。以下為常用會計(jì)科目匯總表：10中公教育學(xué)員專用資料2012最新會計(jì)科目匯總表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類會計(jì)科目名稱會計(jì)科目名稱庫存現(xiàn)金短期借款存款性金融負(fù)債其他貨幣資金應(yīng)付票據(jù)性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付股利應(yīng)收利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備預(yù)提費(fèi)用材料采購長期借款在途物資長期債券原材料長期應(yīng)付款材料成本差異未確認(rèn)融資費(fèi)用庫存商品專項(xiàng)應(yīng)付款發(fā)出商品遞延所得稅負(fù)債商品進(jìn)銷差價(jià)三、所有者權(quán)益類委托 物資實(shí)收包裝物及低值易耗品公積存貨跌價(jià)準(zhǔn)備盈余公積待攤費(fèi)用本年利潤可供出售金融資產(chǎn)利潤分配長期股權(quán)投資四、成本類長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備生產(chǎn)成本投資性房地產(chǎn)制造費(fèi)用長期應(yīng)收款五、損益類長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料會計(jì)科目是指對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會計(jì)科目設(shè)置原則：科目按其所反映的、相關(guān)性、實(shí)用性。提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。以下為常用會計(jì)科目匯總表：10中公教育學(xué)員專用資料2012最新會計(jì)科目匯總表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類會計(jì)科目名稱會計(jì)科目名稱庫存現(xiàn)金短期借款存款性金融負(fù)債其他貨幣資金應(yīng)付票據(jù)性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付股利應(yīng)收利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備預(yù)提費(fèi)用材料采購長期借款在途物資長期債券原材料長期應(yīng)付款材料成本差異未確認(rèn)融資費(fèi)用庫存商品專項(xiàng)應(yīng)付款發(fā)出商品遞延所得稅負(fù)債商品進(jìn)銷差價(jià)三、所有者權(quán)益類委托 物資實(shí)收包裝物及低值易耗品公積存貨跌價(jià)準(zhǔn)備盈余公積待攤費(fèi)用本年利潤可供出售金融資產(chǎn)利潤分配長期股權(quán)投資四、成本類長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備生產(chǎn)成本投資性房地產(chǎn)制造費(fèi)用長期應(yīng)收款五、損益類長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料（二）賬戶1、賬戶的含義賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，對會計(jì)要素的增減變動及其結(jié)果進(jìn)行分類具。會計(jì)科目是賬戶的名稱。2、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶在基本結(jié)構(gòu)上分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登形賬戶（亦稱丁字形賬戶）簡單表示。的T”賬戶能夠提供金額指標(biāo)。每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。四個(gè)金額要素的關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額左方賬戶名稱（會計(jì)科目）右方二、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法1、單式記賬法對發(fā)生的每一筆2、復(fù)式記賬法業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行的記賬方法，適合分工記賬。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆11中公教育學(xué)員專用資料未實(shí)現(xiàn)融資主營業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入累計(jì)折舊投資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外收入在建工程主營業(yè)務(wù)成本工程物資其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)營業(yè)稅金及附加無形資產(chǎn)銷售費(fèi)用累計(jì)攤銷用無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用商譽(yù)資產(chǎn)減值損失長期待攤費(fèi)用營業(yè)外遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用待處 產(chǎn)損溢以前年度損益調(diào)整長期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對資料（二）賬戶1、賬戶的含義賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，對會計(jì)要素的增減變動及其結(jié)果進(jìn)行分類具。會計(jì)科目是賬戶的名稱。2、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶在基本結(jié)構(gòu)上分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登形賬戶（亦稱丁字形賬戶）簡單表示。的T”賬戶能夠提供金額指標(biāo)。每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。四個(gè)金額要素的關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額左方賬戶名稱（會計(jì)科目）右方二、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法1、單式記賬法對發(fā)生的每一筆2、復(fù)式記賬法業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行的記賬方法，適合分工記賬。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆11中公教育學(xué)員專用資料未實(shí)現(xiàn)融資主營業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入累計(jì)折舊投資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外收入在建工程主營業(yè)務(wù)成本工程物資其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)營業(yè)稅金及附加無形資產(chǎn)銷售費(fèi)用累計(jì)攤銷用無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用商譽(yù)資產(chǎn)減值損失長期待攤費(fèi)用營業(yè)外遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用待處 產(chǎn)損溢以前年度損益調(diào)整或兩個(gè)以上相互一種記賬方法。復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。在我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。（二）借貸記賬法1、定義以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。2、記賬方向左借右貸，這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。3、記賬規(guī)則4、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左借右貸，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映內(nèi)容的性質(zhì)決定。各類賬戶的結(jié)構(gòu)的借方賬戶名稱（會計(jì)科目）貸方負(fù)債類的減少或兩個(gè)以上相互一種記賬方法。復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。在我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。（二）借貸記賬法1、定義以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。2、記賬方向左借右貸，這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。3、記賬規(guī)則4、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左借右貸，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映內(nèi)容的性質(zhì)決定。各類賬戶的結(jié)構(gòu)的借方賬戶名稱（會計(jì)科目）貸方負(fù)債類的減少收入類的減少成本類的增加負(fù)債類的增加收入類的增加費(fèi)用類的減少成本類的減少資產(chǎn)類：借加、貸減；余額在借方負(fù)債類：貸加、借減；余額在貸方所有者權(quán)益類：貸加、借減；余額在貸方損益類：期末無余額成本類：借加、貸減；余額在借方5、計(jì)算公式期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額①資產(chǎn)類、費(fèi)用類、成本類賬戶：期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額②負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶：期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額6、試算平衡試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬是否正確的過程。1戶12中公教育學(xué)員專用資料2負(fù)債以下為試算平衡表表例：試算平衡表20137月三、會計(jì)分錄會計(jì)分錄簡稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對每項(xiàng)戶名稱及其金額的一種1、格式。實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。第一，按照國際慣例，每一會計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。第二，為了便于識別，每一會計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右；或者說，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格或退兩格。2、分錄三要素賬戶的名稱，即會計(jì)科目；記賬方向的符號，即借方或貸方；的金額。3、編制【例】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入。借：存款60000貸：實(shí)收4、分類60000一借一貸、一貸多借、一借多貸、多借多貸【同步訓(xùn)練】負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（。期初余額+本期借方發(fā)生額＝期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期末余額C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額＝期末余額13中公教育學(xué)員專用資料會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方存款30000900005000070000應(yīng)收賬款2負(fù)債以下為試算平衡表表例：試算平衡表20137月三、會計(jì)分錄會計(jì)分錄簡稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對每項(xiàng)戶名稱及其金額的一種1、格式。實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。第一，按照國際慣例，每一會計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。第二，為了便于識別，每一會計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右；或者說，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格或退兩格。2、分錄三要素賬戶的名稱，即會計(jì)科目；記賬方向的符號，即借方或貸方；的金額。3、編制【例】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入。借：存款60000貸：實(shí)收4、分類60000一借一貸、一貸多借、一借多貸、多借多貸【同步訓(xùn)練】負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（。期初余額+本期借方發(fā)生額＝期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期末余額C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額＝期末余額13中公教育學(xué)員專用資料會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方存款30000900005000070000應(yīng)收賬款500004000010000原材料400005000090000短期借款40000300001000020000應(yīng)付賬款30000100003000050000實(shí)收5000050000100000合計(jì)120000120000180000180000170000170000D.期初余額+本期貸方發(fā)生額＝期末余額2.下列關(guān)于復(fù)式記賬的特點(diǎn)，表述正確的有（。A.通過賬戶可以了解業(yè)務(wù)的來龍去脈B.相對于單式記賬法而言，更具有操作簡單的優(yōu)勢C.以相等金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行是否正確D.對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記3.在借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，是由（）決定的。A.記賬規(guī)則C.業(yè)務(wù)性質(zhì)B.賬戶性質(zhì)D.賬戶結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般應(yīng)在賬戶的（。A.借方C.貸方B.有時(shí)在借方，有時(shí)在貸方D.以上都對5.下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（。A.某項(xiàng)D.期初余額+本期貸方發(fā)生額＝期末余額2.下列關(guān)于復(fù)式記賬的特點(diǎn)，表述正確的有（。A.通過賬戶可以了解業(yè)務(wù)的來龍去脈B.相對于單式記賬法而言，更具有操作簡單的優(yōu)勢C.以相等金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行是否正確D.對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記3.在借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，是由（）決定的。A.記賬規(guī)則C.業(yè)務(wù)性質(zhì)B.賬戶性質(zhì)D.賬戶結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般應(yīng)在賬戶的（。A.借方C.貸方B.有時(shí)在借方，有時(shí)在貸方D.以上都對5.下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（。A.某項(xiàng)業(yè)務(wù)未登記入賬B.只登記借方金額，未登記貸方金額C.應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶中借貸方向相反D.借貸雙方同時(shí)多記了相等的金額6.根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶是否正確的過程稱為（A.記賬。B.試算平衡C.對賬D.結(jié)賬第三章會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證概述（一）會計(jì)憑證的定義會計(jì)憑證是業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的填制或取得會計(jì)憑證，可以明確責(zé)任。一切工作從會計(jì)憑證的取得、填制和審核開始。（二）會計(jì)憑證的分類14中公教育學(xué)員專用資料按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證或證明業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（一）原始憑證的種類1、按照來源不同分類可分為原始憑證（例如：領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等）和外來原始憑證（例如：購貨發(fā)票、火車票等。2、按照格式不同分類可分為通用憑證（例如：火車票、單等。3、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類等）和可分為一次憑證（例如：領(lǐng)料單、購貨等、累計(jì)憑證（例如：限額領(lǐng)料單）和匯總憑證（例如：發(fā)出材料匯總憑證、商品銷售匯總憑證等。按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證或證明業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（一）原始憑證的種類1、按照來源不同分類可分為原始憑證（例如：領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等）和外來原始憑證（例如：購貨發(fā)票、火車票等。2、按照格式不同分類可分為通用憑證（例如：火車票、單等。3、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類等）和可分為一次憑證（例如：領(lǐng)料單、購貨等、累計(jì)憑證（例如：限額領(lǐng)料單）和匯總憑證（例如：發(fā)出材料匯總憑證、商品銷售匯總憑證等。限額領(lǐng)料單樣例15中公教育學(xué)員專用資料1、要真實(shí)2、內(nèi)容要完整3、手續(xù)要完備的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦和經(jīng)辦的簽名或蓋章；從外取得的原始憑證，除某些特殊的外來原始憑證如火車票、汽車票外，必須蓋有填制的公章或財(cái)務(wù) 為編制記賬憑證的依據(jù)；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制的簽名或簽章；證明已付出款項(xiàng)。4、書寫要清楚、規(guī)范不得使用公布的簡化字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。小寫：金額前要填寫符號“符號“￥”與數(shù)字之間不得留有空白。000大寫：大寫金額前未印有“寫金額之間不得留有空白?！弊謽拥?，應(yīng)加寫“”字樣和大中文大寫數(shù)字規(guī)范：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥1008.00，大寫16中公教育學(xué)員專用資料1、要真實(shí)2、內(nèi)容要完整3、手續(xù)要完備的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦和經(jīng)辦的簽名或蓋章；從外取得的原始憑證，除某些特殊的外來原始憑證如火車票、汽車票外，必須蓋有填制的公章或財(cái)務(wù) 為編制記賬憑證的依據(jù)；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制的簽名或簽章；證明已付出款項(xiàng)。4、書寫要清楚、規(guī)范不得使用公布的簡化字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。小寫：金額前要填寫符號“符號“￥”與數(shù)字之間不得留有空白。000大寫：大寫金額前未印有“寫金額之間不得留有空白?！弊謽拥?，應(yīng)加寫“”字樣和大中文大寫數(shù)字規(guī)范：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥1008.00，大寫16中公教育學(xué)員專用資料5、編號要連續(xù)預(yù)定編號，原始憑證錯(cuò)誤，加蓋作廢戳記，不得撕毀。6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7、填制要及時(shí)（三）原始憑證錯(cuò)誤的更正1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計(jì)賬簿的依據(jù)。2、原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具。重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開具重新開具。4、原始憑證開具應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。三、記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的種類按記賬憑證的使用范圍可分為記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證：按業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。庫存現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金和存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。注意：存款和庫存現(xiàn)金之間的往來只填制付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。用于不涉及庫存現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證，發(fā)生的各種業(yè)務(wù)。（二）記賬憑證的編制要求1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號（按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也證上。5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。17中公教育學(xué)員專用資料5、編號要連續(xù)預(yù)定編號，原始憑證錯(cuò)誤，加蓋作廢戳記，不得撕毀。6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7、填制要及時(shí)（三）原始憑證錯(cuò)誤的更正1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計(jì)賬簿的依據(jù)。2、原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具。重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開具重新開具。4、原始憑證開具應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。三、記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的種類按記賬憑證的使用范圍可分為記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證：按業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。庫存現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金和存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。注意：存款和庫存現(xiàn)金之間的往來只填制付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。用于不涉及庫存現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證，發(fā)生的各種業(yè)務(wù)。（二）記賬憑證的編制要求1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號（按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也證上。5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。17中公教育學(xué)員專用資料7、記賬憑證填制完業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。收款憑證年月借方科目：存款日銀收12號財(cái)務(wù)主管（?。┯涃~（?。┏黾{（?。徍耍ㄓ。┲茊危ㄓ。└犊顟{證年月貸方科目：庫存現(xiàn)金日現(xiàn)付10號轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)25號財(cái)務(wù)主管（?。┯涃~（?。┏黾{（?。徍耍ㄓ。┲茊危ㄓ。就接?xùn)練】18中公教育學(xué)員專用資料摘要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額記賬貸方金額百拾萬千百十元角分百拾萬千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬千百十元角分合計(jì)7、記賬憑證填制完業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。收款憑證年月借方科目：存款日銀收12號財(cái)務(wù)主管（?。┯涃~（?。┏黾{（?。徍耍ㄓ。┲茊危ㄓ。└犊顟{證年月貸方科目：庫存現(xiàn)金日現(xiàn)付10號轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)25號財(cái)務(wù)主管（?。┯涃~（?。┏黾{（?。徍耍ㄓ。┲茊危ㄓ。就接?xùn)練】18中公教育學(xué)員專用資料摘要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額記賬貸方金額百拾萬千百十元角分百拾萬千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬千百十元角分合計(jì)（A.匯總原始憑證C.累計(jì)憑證。D.記賬憑證責(zé)任，作為登賬依據(jù)的2.（）是業(yè)務(wù)，明確證明。A.會計(jì)要素C.會計(jì)憑證下列從業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（。提取現(xiàn)金B(yǎng).以現(xiàn)金工資C.出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金（A.匯總原始憑證C.累計(jì)憑證。D.記賬憑證責(zé)任，作為登賬依據(jù)的2.（）是業(yè)務(wù)，明確證明。A.會計(jì)要素C.會計(jì)憑證下列從業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（。提取現(xiàn)金B(yǎng).以現(xiàn)金工資C.出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D.銷售積壓的材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票4.從提取現(xiàn)金備用的業(yè)務(wù)，應(yīng)填制（B．現(xiàn)金收款憑證。A．轉(zhuǎn)賬憑證C．存款付款憑證D．一張現(xiàn)金收款憑證和一張存款付款憑證19中公教育學(xué)員專用資料第四章會計(jì)賬簿一、會計(jì)賬簿概述（一）定義與作用續(xù)地各項(xiàng)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。（二）會計(jì)賬簿的種類1、按用途分為序時(shí)賬、分類賬、備查賬（1）序時(shí)賬簿。又稱行登記的賬簿。主要有現(xiàn)金賬，是按照 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)賬、 存款賬。（2）分類賬簿。分類賬簿是對全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。主要有總分類賬、明細(xì)分類賬。（3）備查賬簿。簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的2、按外型特征分為訂本賬、活頁賬、卡片賬（1）訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。主要有總分類賬、現(xiàn)金賬和存款賬。（2）活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁各種明細(xì)分類賬。存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊。主要有（3）卡片賬?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬第四章會計(jì)賬簿一、會計(jì)賬簿概述（一）定義與作用續(xù)地各項(xiàng)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。（二）會計(jì)賬簿的種類1、按用途分為序時(shí)賬、分類賬、備查賬（1）序時(shí)賬簿。又稱行登記的賬簿。主要有現(xiàn)金賬，是按照 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)賬、 存款賬。（2）分類賬簿。分類賬簿是對全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。主要有總分類賬、明細(xì)分類賬。（3）備查賬簿。簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的2、按外型特征分為訂本賬、活頁賬、卡片賬（1）訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。主要有總分類賬、現(xiàn)金賬和存款賬。（2）活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁各種明細(xì)分類賬。存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊。主要有（3）卡片賬?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。3、按格式與登記方法分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式（1）三欄式：借、貸、余三欄，主要適用于往來款項(xiàng)。20中公教育學(xué)員專用資料數(shù)量金額式格式：在三欄內(nèi)再增設(shè)數(shù)量、單價(jià)等欄目，分別登記是實(shí)物的數(shù)量和金額，主要適用于實(shí)物資產(chǎn)。多欄式的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所需要核算的指標(biāo)也不同，因此欄目的設(shè)置也不盡相同。主要適用于成本、損益類科目等。二、賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正（一）登記規(guī)則1、準(zhǔn)確完整根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。2、注明記賬符號賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬數(shù)量金額式格式：在三欄內(nèi)再增設(shè)數(shù)量、單價(jià)等欄目，分別登記是實(shí)物的數(shù)量和金額，主要適用于實(shí)物資產(chǎn)。多欄式的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所需要核算的指標(biāo)也不同，因此欄目的設(shè)置也不盡相同。主要適用于成本、損益類科目等。二、賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正（一）登記規(guī)則1、準(zhǔn)確完整根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。2、注明記賬符號賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。21中公教育學(xué)員專用資料3、書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1/2。4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。5、按順序連續(xù)登記在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬和會計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。6、結(jié)出余額樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金 賬和存款賬必須逐日結(jié)出余額。（二）錯(cuò)賬更正賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用消除字跡，重新抄寫。1、劃線更適用于結(jié)賬前賬簿有誤，而記賬憑證無誤的情形。2、紅字更而引起賬簿錯(cuò)誤的情形。3、補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤的情形。三、對賬與結(jié)賬（一）對賬一般在會計(jì)期間終了時(shí)，檢查和核對賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿確性。1、賬證核對的正3、書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。5、按順序連續(xù)登記在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬和會計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。6、結(jié)出余額樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金 賬和存款賬必須逐日結(jié)出余額。（二）錯(cuò)賬更正賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用消除字跡，重新抄寫。1、劃線更適用于結(jié)賬前賬簿有誤，而記賬憑證無誤的情形。2、紅字更而引起賬簿錯(cuò)誤的情形。3、補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤的情形。三、對賬與結(jié)賬（一）對賬一般在會計(jì)期間終了時(shí)，檢查和核對賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿確性。1、賬證核對的正會計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證核對。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。2、賬賬核對對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對?？偡诸愘~簿有關(guān)賬戶的余額核對?？偡诸愘~簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對?？偡诸愘~簿與序時(shí)賬簿核對。明細(xì)分類賬簿之間的核對。22中公教育學(xué)員專用資料3、賬實(shí)核對賬實(shí)核對就是將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項(xiàng)進(jìn)行核對。（1）現(xiàn)金賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對。（2）注：存款賬賬面余額與對賬單的余額是否相符。存款賬的賬面寄送企業(yè)的賬與對賬單相核對，一般至少一月核對一次。存款對賬單核對會由于未達(dá)賬項(xiàng)而產(chǎn)生不一致。未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。企業(yè)與之間的未達(dá)賬項(xiàng)，有以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，企業(yè)已付款入賬，尚未收款入賬；尚未付款入賬；已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，通常應(yīng)編制“ 存款余額調(diào)節(jié)表。（3）各項(xiàng)物資明細(xì)賬賬面余額與物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。（4）有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方的賬面是否相符。（二）結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬?！就接?xùn)練】1.現(xiàn)金賬屬于（。C.備查賬簿2.下列對賬工作中屬于賬實(shí)核對的是（B.明細(xì)分類賬簿D.訂本式賬簿。A.企業(yè)存款賬與對賬單核對B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對C.會計(jì)部門的D.總分類賬與物資明細(xì)賬與賬核對3、賬實(shí)核對賬實(shí)核對就是將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項(xiàng)進(jìn)行核對。（1）現(xiàn)金賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對。（2）注：存款賬賬面余額與對賬單的余額是否相符。存款賬的賬面寄送企業(yè)的賬與對賬單相核對，一般至少一月核對一次。存款對賬單核對會由于未達(dá)賬項(xiàng)而產(chǎn)生不一致。未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。企業(yè)與之間的未達(dá)賬項(xiàng)，有以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，企業(yè)已付款入賬，尚未收款入賬；尚未付款入賬；已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，通常應(yīng)編制“ 存款余額調(diào)節(jié)表。（3）各項(xiàng)物資明細(xì)賬賬面余額與物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。（4）有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方的賬面是否相符。（二）結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬?！就接?xùn)練】1.現(xiàn)金賬屬于（。C.備查賬簿2.下列對賬工作中屬于賬實(shí)核對的是（B.明細(xì)分類賬簿D.訂本式賬簿。A.企業(yè)存款賬與對賬單核對B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對C.會計(jì)部門的D.總分類賬與物資明細(xì)賬與賬核對物資保管部門的有關(guān)明細(xì)賬相核對3.1690元已記賬，應(yīng)采用的更正方法是（A.270元C.在憑證中劃線更正辦公用品，編制記賬憑證時(shí)，誤記金額為1960元，并。B.270元D.把錯(cuò)誤憑證撕掉重編23中公教育學(xué)員專用資料第五章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的定義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、某一會計(jì)期間經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的文件。管理、及相關(guān)機(jī)構(gòu)。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，每年至少應(yīng)當(dāng)向本企業(yè)的職工公布一次財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成所有者權(quán)益變動表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（有的不需要。即四表一注，其中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表被稱為三大主表。注：小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表；利潤表和現(xiàn)金流量表都是動態(tài)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，可評價(jià)企業(yè)的償債能力。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。其中資產(chǎn)項(xiàng)目是按照目：實(shí)收或股本、公積、盈余公積和未分配利潤。2、資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式分為賬戶式和報(bào)告式，我國一般采用賬戶式。3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如““應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目。第五章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的定義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、某一會計(jì)期間經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的文件。管理、及相關(guān)機(jī)構(gòu)。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，每年至少應(yīng)當(dāng)向本企業(yè)的職工公布一次財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成所有者權(quán)益變動表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（有的不需要。即四表一注，其中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表被稱為三大主表。注：小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表；利潤表和現(xiàn)金流量表都是動態(tài)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，可評價(jià)企業(yè)的償債能力。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。其中資產(chǎn)項(xiàng)目是按照目：實(shí)收或股本、公積、盈余公積和未分配利潤。2、資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式分為賬戶式和報(bào)告式，我國一般采用賬戶式。3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如““應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目?？谠E：兩收合一收，借貸走；兩付合一付，各走各的路。根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目。根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的24中公教育學(xué)員專用資料（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。以下為資產(chǎn)負(fù)債表表例：資產(chǎn)負(fù)債表25中公教育學(xué)員專用資料*****20111231：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金547,864.43229,581.51短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款15,850.00880,850.00預(yù)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資應(yīng)收賬款凈額15,850.00880,850.00應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)付賬款其他應(yīng)付款1,000,000.00920,000.00其他應(yīng)收款2,198,312.951,639,489.48應(yīng)交稅金30,019.74106,216.34存貨其他應(yīng)交款841.074,485.21待攤費(fèi)用應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資預(yù)提費(fèi)用其他 資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債資產(chǎn)合計(jì)2,762,027.382,749,920.99一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期投資：長期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55長期債權(quán)投資長期負(fù)債：長期投資合計(jì)--長期借款固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券固定資產(chǎn)原價(jià)263,780.00346,929.00長期應(yīng)付款減：累計(jì)折舊199.5067,127.00專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值263,580.50279,802.00其他長期負(fù)債減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期負(fù)債合計(jì)--固定資產(chǎn)凈額263,580.50279,802.00遞延稅項(xiàng)：工程物資遞延 貸項(xiàng)在建工程負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)合計(jì)263,580.50279,802.00所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收2,000,000.002,000,000.00（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。以下為資產(chǎn)負(fù)債表表例：資產(chǎn)負(fù)債表25中公教育學(xué)員專用資料*****20111231：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金547,864.43229,581.51短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款15,850.00880,850.00預(yù)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資應(yīng)收賬款凈額15,850.00880,850.00應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)付賬款其他應(yīng)付款1,000,000.00920,000.00其他應(yīng)收款2,198,312.951,639,489.48應(yīng)交稅金30,019.74106,216.34存貨其他應(yīng)交款841.074,485.21待攤費(fèi)用應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資預(yù)提費(fèi)用其他 資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債資產(chǎn)合計(jì)2,762,027.382,749,920.99一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期投資：長期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55長期債權(quán)投資長期負(fù)債：長期投資合計(jì)--長期借款固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券固定資產(chǎn)原價(jià)263,780.00346,929.00長期應(yīng)付款減：累計(jì)折舊199.5067,127.00專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值263,580.50279,802.00其他長期負(fù)債減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期負(fù)債合計(jì)--固定資產(chǎn)凈額263,580.50279,802.00遞延稅項(xiàng)：工程物資遞延 貸項(xiàng)在建工程負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)合計(jì)263,580.50279,802.00所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收2,000,000.002,000,000.00（一）利潤表的含義及作用反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。通過利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力。（二）利潤表的格式及編制利潤表的格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。企業(yè)可分如下三個(gè)步驟編制利潤表：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤；營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動（－公允價(jià)值變動損失）＋投資（－投資損失）第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額；利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用以下為利潤表表例：利潤表編制：年月：元26中公教育學(xué)員專用資料項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動 （損失以“-”號填列）無形資產(chǎn)減：已歸還投資--長期待攤費(fèi)用實(shí)收 凈額2,000,000.002,000,000.00其他長期資產(chǎn)公積無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)--盈余公積其中：法定公益金遞延稅項(xiàng)：未分配利潤-5,253.53-978.56遞延 借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)1,994,746.471,999,021.44資產(chǎn)總計(jì)3,025,607.883,029,722.99負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)3,025,607.883,029,722.99（一）利潤表的含義及作用反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。通過利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力。（二）利潤表的格式及編制利潤表的格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。企業(yè)可分如下三個(gè)步驟編制利潤表：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤；營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動（－公允價(jià)值變動損失）＋投資（－投資損失）第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額；利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用以下為利潤表表例：利潤表編制：年月：元26中公教育學(xué)員專用資料項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動 （損失以“-”號填列）無形資產(chǎn)減：已歸還投資--長期待攤費(fèi)用實(shí)收 凈額2,000,000.002,000,000.00其他長期資產(chǎn)公積無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)--盈余公積其中：法定公益金遞延稅項(xiàng)：未分配利潤-5,253.53-978.56遞延 借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)1,994,746.471,999,021.44資產(chǎn)總計(jì)3,025,607.883,029,722.99負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)3,025,607.883,029,722.99（一）現(xiàn)金流量表的含義及作用能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般指從3內(nèi)到期的短期債券。（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有和事項(xiàng)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告附注附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。會計(jì)報(bào)表附注是會計(jì)報(bào)表的組成部分?！就接?xùn)練】1.下列各項(xiàng)中不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（。A.股票收到的現(xiàn)金C.取得的短期借款D.償付公司債券支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表是對會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是由（組成。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表）27中公教育學(xué)員專用資料投資 （損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）（一）現(xiàn)金流量表的含義及作用能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般指從3內(nèi)到期的短期債券。（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有和事項(xiàng)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告附注附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。會計(jì)報(bào)表附注是會計(jì)報(bào)表的組成部分。【同步訓(xùn)練】1.下列各項(xiàng)中不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（。A.股票收到的現(xiàn)金C.取得的短期借款D.償付公司債券支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表是對會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是由（組成。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表）27中公教育學(xué)員專用資料投資 （損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）C.資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注D.資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表3.在下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的對外報(bào)表是（。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動表D.現(xiàn)金流量表4.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿（C.資產(chǎn)負(fù)債表）是靜態(tài)報(bào)表。B.利潤表D.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（A.C.資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注D.資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表3.在下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的對外報(bào)表是（。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動表D.現(xiàn)金流量表4.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿（C.資產(chǎn)負(fù)債表）是靜態(tài)報(bào)表。B.利潤表D.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（A.投資者C.潛在的投資者和債權(quán)人。B.債權(quán)人D.主管部門和財(cái)稅部門E.企業(yè)內(nèi)部管理和廣大群眾資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)項(xiàng)目的順序是（按項(xiàng)目的重要性程度排列。B.按項(xiàng)目的性大小排列C.按項(xiàng)目的性高低排列D.按項(xiàng)目的金額大小排列8.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法正確的是（。A.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)狀況的靜態(tài)報(bào)表B.現(xiàn)金流量表反映的是會計(jì)利潤C(jī).現(xiàn)金流量強(qiáng)調(diào)的是權(quán)利義務(wù)有沒有轉(zhuǎn)移D.一筆業(yè)務(wù)只要產(chǎn)生了現(xiàn)金，都需要在現(xiàn)金流量表中反映28中公教育學(xué)員專用資料第二部分29中公教育學(xué)員專用資料財(cái)務(wù)管理第二部分29中公教育學(xué)員專用資料財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理概述務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。二、財(cái)務(wù)活動企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是指企業(yè)的資金的籌集、投放、回收及以，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配四個(gè)方面的內(nèi)容。（一）籌資活動籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動。我國企業(yè)目前主要有以下幾種籌資方式：吸收直接投資、股票、利用留存資租賃、借款、利用商業(yè)信用。其中前三種方式籌措的資金為權(quán)益資金，后幾種方式籌措的資金是負(fù)債資金。幾種籌資方式中，資金成本最高的是普通股。（二）投資活動投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。內(nèi)投資；投資于其他企業(yè)的股票、債券，與其他企業(yè)聯(lián)營進(jìn)行投資以及收購另一個(gè)企業(yè)等，便形成企業(yè)的對外投資。30中公教育學(xué)員專用資料財(cái)務(wù)管理概述務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。二、財(cái)務(wù)活動企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是指企業(yè)的資金的籌集、投放、回收及以，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配四個(gè)方面的內(nèi)容。（一）籌資活動籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動。我國企業(yè)目前主要有以下幾種籌資方式：吸收直接投資、股票、利用留存資租賃、借款、利用商業(yè)信用。其中前三種方式籌措的資金為權(quán)益資金，后幾種方式籌措的資金是負(fù)債資金。幾種籌資方式中，資金成本最高的是普通股。（二）投資活動投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。內(nèi)投資；投資于其他企業(yè)的股票、債券，與其他企業(yè)聯(lián)營進(jìn)行投資以及收購另一個(gè)企業(yè)等，便形成企業(yè)的對外投資。30中公教育學(xué)員專用資料經(jīng)營活動經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有工資、銷售商品取得收入等資金收支活動，都屬于經(jīng)營活動引起的。（四）分配分配活動是指企業(yè)將取得的利潤和 在各種相關(guān)利益者之間分配的過程企業(yè)的利潤要按規(guī)定的程序進(jìn)行分配。首先，納稅；其次，要用來彌補(bǔ)虧損，提取公積金；最后，要向投資者分配股利。這種因利潤分配而產(chǎn)生的資金收支便屬于由利潤分配而引起的財(cái)務(wù)活動。【同步訓(xùn)練】1.一般而言，企業(yè)成本最高的籌資方式是（ 。A.債券B.長期借款。C.優(yōu)先股D.普通股企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是（實(shí)物商品運(yùn)動B.運(yùn)動C.資金運(yùn)動D.金融商品運(yùn)動第二章資金的時(shí)間價(jià)值一、資金時(shí)間價(jià)值的概念金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。貨幣時(shí)間價(jià)值可用絕對數(shù)(利息)和相對數(shù)(利息率)兩種形式表示，通常用相對數(shù)表示。資金時(shí)間價(jià)值=平均 率-風(fēng)險(xiǎn)率經(jīng)營活動經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有工資、銷售商品取得收入等資金收支活動，都屬于經(jīng)營活動引起的。（四）分配分配活動是指企業(yè)將取得的利潤和 在各種相關(guān)利益者之間分配的過程企業(yè)的利潤要按規(guī)定的程序進(jìn)行分配。首先，納稅；其次，要用來彌補(bǔ)虧損，提取公積金；最后，要向投資者分配股利。這種因利潤分配而產(chǎn)生的資金收支便屬于由利潤分配而引起的財(cái)務(wù)活動?！就接?xùn)練】1.一般而言，企業(yè)成本最高的籌資方式是（ 。A.債券B.長期借款。C.優(yōu)先股D.普通股企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是（實(shí)物商品運(yùn)動B.運(yùn)動C.資金運(yùn)動D.金融商品運(yùn)動第二章資金的時(shí)間價(jià)值一、資金時(shí)間價(jià)值的概念金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。貨幣時(shí)間價(jià)值可用絕對數(shù)(利息)和相對數(shù)(利息率)兩種形式表示，通常用相對數(shù)表示。資金時(shí)間價(jià)值=平均 率-風(fēng)險(xiǎn)率-通貨膨脹率。二、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算（一）終值終值是指當(dāng)前的一筆資金在若干期后所具有的價(jià)值，一般可用F表示。（二）現(xiàn)值未來年份收到或支付的現(xiàn)金在當(dāng)前的價(jià)值，一般可用P表示。（三）二者之間的關(guān)系FP(1i)nFP(1I)n31中公教育學(xué)員專用資料注：財(cái)務(wù)管理中所提到的現(xiàn)值和終值一般均以復(fù)利計(jì)息為基礎(chǔ)。三、年金年金是一定期間每期等額的收付款項(xiàng)。如分期付款賒購、分期償還點(diǎn)和方式的不同，年金可以分為：（一）普通年金普通年金是年金的最基本形式，是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額的收付系列款項(xiàng)。（二）預(yù)付年金預(yù)付年金是指一定時(shí)期內(nèi)從第一期開始每期期初收付款項(xiàng)。（三）遞延年金遞延年金是在第二期或第二期以后收付款項(xiàng)。（四）永續(xù)年金永續(xù)年金是無限期收付的普通年金，即沒有到期日的現(xiàn)金流?！就接?xùn)練】1.按復(fù)利計(jì)算，年利率為5%100元，經(jīng)過兩年后產(chǎn)生的利息是（。A.10元B.10.25元C.10.50元D.15元注：財(cái)務(wù)管理中所提到的現(xiàn)值和終值一般均以復(fù)利計(jì)息為基礎(chǔ)。三、年金年金是一定期間每期等額的收付款項(xiàng)。如分期付款賒購、分期償還點(diǎn)和方式的不同，年金可以分為：（一）普通年金普通年金是年金的最基本形式，是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額的收付系列款項(xiàng)。（二）預(yù)付年金預(yù)付年金是指一定時(shí)期內(nèi)從第一期開始每期期初收付款項(xiàng)。（三）遞延年金遞延年金是在第二期或第二期以后收付款項(xiàng)。（四）永續(xù)年金永續(xù)年金是無限期收付的普通年金，即沒有到期日的現(xiàn)金流?！就接?xùn)練】1.按復(fù)利計(jì)算，年利率為5%100元，經(jīng)過兩年后產(chǎn)生的利息是（。A.10元B.10.25元C.10.50元D.15元2.李先生連續(xù)5年內(nèi)于每年年初向某5000元，這項(xiàng)等額存款屬于（。A.普通年金B(yǎng).先付年金C.遞延年金D.永續(xù)年金3.A500元，B500元，若利率為10％，則兩個(gè)方案到第三年年末時(shí)的終值相差（）元。A.105B.165.5C.655.5D.50532中公教育學(xué)員專用資料第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的其方法主要有比率分析法和比較分析法兩種。二、財(cái)務(wù)能力分析（一）企業(yè)償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本金和利息）的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。1、短期償債能力短期償債能力是企業(yè)資產(chǎn)對務(wù)能力特別是 資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。衡量指標(biāo)有比率和速動比率。（1）比率比率是資產(chǎn)與負(fù)債有多少資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)變成現(xiàn)金的資產(chǎn)償還到期負(fù)債的能力。比率=（2）速動比率資產(chǎn)/負(fù)債速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與資產(chǎn)減去變現(xiàn)能33中公教育學(xué)員專用資料第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的其方法主要有比率分析法和比較分析法兩種。二、財(cái)務(wù)能力分析（一）企