稅務(wù)師試題：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)多選題

稅務(wù)師試題：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)多選題多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，下列()應(yīng)當(dāng)填列在此表第2行“營業(yè)成本”項(xiàng)目中。A.銷售貨物的成本B.外購貨物的成本C.對(duì)外投資貨物的成本D.對(duì)外捐贈(zèng)貨物的成本E.投資性房地產(chǎn)的折舊【正確答案】：ACE【答案解析】：外購貨物在銷售實(shí)現(xiàn)或發(fā)生其他按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)時(shí)，才結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本中;對(duì)外捐贈(zèng)不確認(rèn)收入，也不存在確認(rèn)成本的問題?！驹擃}針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.某生產(chǎn)企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，第1行“營業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下()內(nèi)容。A.銷售產(chǎn)品取得的收入B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入C.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值D.轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益E.專利權(quán)使用費(fèi)收入【正確答案】：ABE【答案解析】：第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。選項(xiàng)C屬于視同銷售行為，不在本行填列;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)填入第11行“營業(yè)外收入”中。【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.某商業(yè)企業(yè)填列2009年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》表時(shí)，就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除，計(jì)入營業(yè)外支出B.發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除，所以，計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”150萬元C.銷售部門折舊費(fèi)50萬元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”D.銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”E.商品購入時(shí)發(fā)生的正常損失計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A，訴訟費(fèi)可以在稅前扣除，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但加計(jì)部分不計(jì)入管理費(fèi)用，而是在表20行“加計(jì)扣除”中填列;選項(xiàng)E，商品購入時(shí)發(fā)生的正常損失不做特別處理，只是相當(dāng)于提高了購入貨物的單價(jià)而已。【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)(國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè))2009年生產(chǎn)經(jīng)營所得1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬元，其中廣告費(fèi)180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財(cái)產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，處理正確的有()。A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元B.第12行“營業(yè)外支出”為50萬元C.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元E.第27行“應(yīng)納所得稅額”72.75萬元【正確答案】：ABCD【答案解析】：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實(shí)際發(fā)生180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”240-225=15(萬元)。企業(yè)2009年度會(huì)計(jì)利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)捐贈(zèng)限額=870×12%=104.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第19行360萬元;國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入第17行“免稅收入”60萬元。被沒收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬元)第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)第17行“免稅收入”60萬元第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”360萬元第27行“應(yīng)納所得稅額”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(萬元)第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬元)第30行“應(yīng)納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬元)【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.某工業(yè)企業(yè)2009年：銷售產(chǎn)品一批，取得收入800萬元，成本500萬元;以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立公司;將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以售價(jià)為300萬元、成本為200萬元的.產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬元。對(duì)外轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓收入150萬元，設(shè)備凈值為150萬元，另依法繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》時(shí)，下面處理正確的有()。A.第1行“銷售(營業(yè))成本合計(jì)”填列1270萬元B.第1行“銷售(營業(yè))成本合計(jì)”填列1420萬元C.第16行“營業(yè)外支出”填列10萬元D.第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”填列10萬元E.第20行“債務(wù)重組損失”填列100萬元【正確答案】：AD【答案解析】：第1行“銷售(營業(yè))成本合計(jì)”=500+500+20+50+200=1270(萬元)第16行“營業(yè)外支出”=10+51=61(萬元)第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”=(150+10)-150=10(萬元)第20行“債務(wù)重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬元)【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.下列各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有()。A.一方的購買或銷售主要由另一方控制B.一方與另一方之間借貸資金占一方實(shí)收資本60%C.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員D.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制E.甲公司與持其股份2%的股東【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)E，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系?！驹擃}針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有()。A.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)E.按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)【正確答案】：ABCD【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);(4)利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)?！驹擃}針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.個(gè)人所得稅法中規(guī)定，下列()自然人屬于居民納稅人。A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得的居民B.在中國境內(nèi)無住所的居民C.在中國境內(nèi)無住所的居民，但居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度D.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住的居民E.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境外所得的居民【正確答案】：CD【答案解析】：居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住一年的個(gè)人;非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個(gè)人?！驹擃}針對(duì)“個(gè)人所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說法中正確的有()。A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，其折舊費(fèi)用不得扣除B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實(shí)扣除D.投資者的工資不得在稅前直接扣除E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整?！驹擃}針對(duì)“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表，表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”的填列正確的有()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”B.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”C.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計(jì)算的應(yīng)納稅所得額D.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以50%計(jì)算的應(yīng)納稅所得額E.對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者來說是一樣的【正確答案】：AC【答案解析】：表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”，就個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”;就合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計(jì)算的應(yīng)納稅所得額?！驹擃}針對(duì)“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的填寫”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.注冊(cè)稅務(wù)師在代理個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的不得在稅前扣除的項(xiàng)目有()