-籌資與投資循環(huán)審計答案解析

第十三章籌資與投資循環(huán)審計（答案解析）一、單項選擇題。.以下各項中，（）更應100%地予以審計。A,股息B.短期投資C.應收賬款D.固定資產(chǎn)【您的答案】【正確答案】A【答案解析】股息是企業(yè)分配給股東的利潤，按照公司法的規(guī)定，公司如果當年無利潤則不得分配股利；上市公司股東大會對利潤分配方案作由決議后，董事會必須在股東大會召開后兩個月內(nèi)完成股利的派發(fā)事項。由此可以看由，公司的股利分配每年只有一次或根本就不發(fā)放股利，因此基于業(yè)務量和審計重要性考慮，注冊會計 師對股息必須100%地審計。企業(yè)除進行生產(chǎn)經(jīng)營， 可以進行證券投資， 因此企業(yè)短期投資的業(yè)務量可能會很多， 注冊會計師此時通常無需100%地審計。.當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積 時，注冊會計師應當懷疑（）。A?應付債券的折價被低估B.應付債券被高估C?應付債券被低估D?應付債券的溢價被高估精選資料【您的答案】正確答案】C答案解析】首先，判斷債券是折價發(fā)行還是溢價發(fā)行：1、如果是溢價發(fā)行利息費用=應付利息-溢價攤銷額=應付債券面值X票面利率-溢價攤銷額應付債券余額X票面利率=（應付債券面值 +未攤銷溢價）X票面利率由此可以看由，此時的利息費用是大大低于應付債券賬戶余額與票面利率乘積，因此BD兩項排除。、如果是折價發(fā)行利息費用=應付利息+折價攤銷額=應付債券面值X票面利率+折價攤銷額應付債券余額X票面利率=（應付債券面值 -未攤銷折價）X票面利率此時可以清楚的看到利息費用要高于應付債券賬戶余額與票面利率乘積。 其次，因為超過的金額很大，可能是折價很大，即以超低價發(fā)行債券，企業(yè)每年因 攤銷折價增加的利息費用很大，因此A項排除。超過的金額很大還可能是因為債券 被低估，即記錄的應付債券低于實際發(fā)行的債券金額，比如發(fā)行了1000萬元債券，但只記錄了800萬元，因為實際需要支付的利息是按照1000萬元計算，這樣就會由現(xiàn)題目所說的情況。.在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實企業(yè)各項投資的應計利息并及時A.予以收回精選資料B,計入當期損益C.同被投資企業(yè)核對相符D.同相應的長期投資賬戶核對相符【您的答案】【正確答案】B.注冊會計師審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業(yè)務不多，可直接進行()。A.內(nèi)部控制調(diào)查B.符合性測試C.實質(zhì)性測試D.穿行測試【您的答案】【正確答案】C【答案解析】根據(jù)教材原文：如果企業(yè)應付債券業(yè)務不多，注冊會計師可根據(jù)成本 效益原則決定直接進行實質(zhì)性測試；如果企業(yè)應付債券業(yè)務繁多，注冊會計師則必 須對應付債券的內(nèi)部控制進行符合性測試。我個人認為注意教材中用“必須”是不恰當?shù)模瑧臑椤叭绻髽I(yè)應付債券業(yè)務繁多，注冊會計師可根據(jù)情況對應付債券 的內(nèi)部控制進行符合性測試”，這也是符合成本效益原則的。.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，應查實被審計單 位按規(guī)定將各種發(fā)行費用()。A.先從溢價中抵銷精選資料B?乍為長期待攤費用C.作為遞延資產(chǎn)D.作為當期管理費用【您的答案】【正確答案】A.在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實企業(yè)各項投資的應計利息并及時()。A.予以收回B.計入當期損益C.同被投資企業(yè)核對相符D.同相應的長期投資賬戶核對相符【您的答案】【正確答案】B.在審查長期債券投資時，注冊會計師應查實被審計單位各種債券的溢價、折價并 ()。A.按加權(quán)平均法在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷.按直接法在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷C.按成本法在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷D.按直線法在所審計會計年度內(nèi)攤銷【您的答案】【正確答案】B【答案解析】在審查長期債券投資時，注冊會計師應查實被審計單位各種債券的溢 價、折價并精選資料按直線法或?qū)嶋H利率法在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷。.在權(quán)益法下核算投資收益時，注冊會計師應認可的投資收益增加的時間為（ ）A,被審計單位計算投資收益時B.被審計單位實際收到投資收益時C.會計年度結(jié)算D.投資合同確定的日期【您的答案】【正確答案】C【答案解析】在權(quán)益法下核算資收益，會計年度結(jié)算時不論被投資企業(yè)是否發(fā)放股利，均要確認投資收益。.審查盈余公積時應注意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于（）。A.盈余公積的25%B.注冊資本的25%C.注冊資本的50%D.稅后利潤的25%【您的答案】【正確答案】B.若被審計單位的長期投資超過公司凈資產(chǎn)的 50%,則應當（）精選資料A.按權(quán)益法核算投資收益B.在資產(chǎn)負債表的附注中予以披露C.按成本法核算投資收益D.到原登記機關(guān)輸變更登記手續(xù)【您的答案】【正確答案】B【答案解析】如果被審計單位的長期投資超過本公司凈資產(chǎn)的 50%,說明企業(yè)占用在投資上的資金過多。除國務院規(guī)定的投資公司和控股公司外，其他單位由現(xiàn)類 似情況，應在會計報表附注中進行披露。.注冊會計師要驗證長期投資是否超過凈資產(chǎn)的 50%,為使審計工作更有效，其 實施相關(guān)審計程序的最佳時間是（）A.審計計劃階段B.控制測試階段C.對被審計單位驗資時D.審計完成階段【您的答案】【正確答案】D【答案解析】在對被審計單位的會計報表審定后，再驗證長期投資是否超過了其凈資產(chǎn)的50%.注冊會計師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，應在籌資與投資循環(huán)中審計的是（ ）。精選資料

A,分配給關(guān)聯(lián)方的利潤多于其應得利潤B,以不正常的低價向顧客開賬單C.支付不正當?shù)呢浛頓,為虛列的購貨業(yè)務付款【您的答案】【正確答案】A【答案解析】B屬于銷售收款循環(huán)的審計內(nèi)容： CD屬于購貨付款循環(huán)的審計內(nèi)容.注冊會計師通過計算短期股票投資、 長期股權(quán)投資等高風險投資所占的比例，資和長期投資的安全性，實現(xiàn)的主要審計目標是（ ）。A.投資是否真實存在B.取得的投資入賬價值是否正確C.長短期投資的凈值估價是否正確D.投資業(yè)務是否完整【您的答案】【正確答案】C【答案解析】此項分析性復核的目的是要求被審計單位估計潛在的短期投資和長期.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在時，首先應采取（ ）。A.向代管機構(gòu)函證B.親往代管機構(gòu)盤點分析短期投投資損失。C.檢查公司股票債券存根簿分析短期投投資損失。精選資料D.同代管機構(gòu)逐筆核對記錄【您的答案】【正確答案】A15.確定“應付債券”賬戶期末余額的（ ），注冊會計師如果認為必要，可以直接 向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。A.合法性B.真實性C.正確性D.完整性【您的答案】【正確答案】B【答案解析】函證的主要目的在于確認所函證業(yè)務的真實性二、多項選擇題。1.對于實收資本的減少，注冊會計師應查明被審計單位是否（ ）。A.事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議B.事先通知所有債務人，債務人無異議C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額【您的答案】【正確答案】A,C,D精選資料.注冊會計師應重點調(diào)查與長期投資相關(guān)的內(nèi)部控制制度有（A.職責分工制度B.資產(chǎn)保管制度C.記名登記制度D.定期盤點制度【您的答案】【正確答案】A,B,C,D.注冊會計師對長期借款進行實質(zhì)性測試時，一般應獲取的審計證據(jù)包括（ ）A.長期借款明細表B.長期借款的合同和授權(quán)批準文件C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議【您的答案】【正確答案】A,B,C,D.注冊會計師通?？筛鶕?jù)（）等標準對被審計單位長期投資入賬價值加以確認。A.財產(chǎn)鑒定價值B.實際支付的價款C.資產(chǎn)評估并經(jīng)確認的價值D.投資各方協(xié)議定價【您的答案】【正確答案】B,C,D精選資料.注冊會計師了解長期投資的內(nèi)部控制時，一般應了解的內(nèi)容包括（ ）A?投資項目是否經(jīng)授權(quán)批準，投資金額是否及時入賬B?是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得投資證明C?長期投資的核算是否符合規(guī)定，收益處理是否正確，手續(xù)是否齊全D?有價證券的買賣是否經(jīng)適當授權(quán)，是否妥善保管并定期盤點核對【您的答案】【正確答案】A,B,C,D. 以下交易或業(yè)務中，通過向銀行函證也無法發(fā)現(xiàn)的是（ ）A.未向顧客開賬單B.收到銀行付款通知后不入賬C.對同一賣方發(fā)票兩次付款D.為管理人員私人支由不正當?shù)母犊睢灸拇鸢浮俊菊_答案】A,C,D【答案解析】在四項中，通過銀行函證只右發(fā)現(xiàn)收到銀行付款通知后不入賬。.對于投入資本內(nèi)部控制制度，符合性測試應著重查明（ ）。A.投入資本的增減變動是否經(jīng)過授權(quán)批準程序B.投入資本是否經(jīng)注冊會計師驗證C.投入資本業(yè)務是否有明確的職責分工D.投入資本核算是否建立了嚴密完善的賬簿體系和記錄制度，并定期檢查【您的答案】精選資料【正確答案】A,B,C,D.注冊會計師通?？梢赃\用（ ）等方法，審查投入資本的真實存在。A.核對有關(guān)原始憑證和會計記錄.查閱董事會會議紀要C.向投資者函證實繳資本額D.對有關(guān)財產(chǎn)和實物的價值進行鑒定【您的答案】【正確答案】A,C,D【答案解析】注冊會計師應通過對有關(guān)原始憑證、會計記錄的審閱和核對、向投資 者函證實繳資本額，對有關(guān)財產(chǎn)和實物的價值進行鑒定， 確定投入資本的真實存在。.對于實收資本的減少，注冊會計師應查明被審計單位是否（ ）A.事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議B.事先通知所有債務人，債務人無異議C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額【您的答案】【正確答案】A,C,D【答案解析】對于實收資本的減少，無需事先通知債務人。10.為了核實被審計單位有關(guān)借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利會計記錄的完整性，注冊會計師應做的控制測試通常包括（精選資料

A.索取借款或股票的批準文件B.了解債券持有人明細資料的保管制度C.檢查公司是否與外部機構(gòu)核對D.觀察并描述籌資企業(yè)的職責分工【您的答案】【正確答案】B,C,D【答案解析】A是為了達到真實性目標而作的控制測試程序。11.當存貨發(fā)生以下一項或若干情況時，應當視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害（A.已霉爛變質(zhì)的存貨B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值D.其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨您的答案】【正確答案】A,B,C,D三、判斷題。的承銷人或賬戶期末余1.為確定“應付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊會計師應直接向債權(quán)人及債券的承銷人或賬戶期末余包銷人進行函證。 （）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】本題錯在將真實性與合法性混淆，正確說法是：為確定“應付債券”精選資料函證。額的真實性，注冊會計師應直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。2,進行實收資本的實質(zhì)性測試，注冊會計師應首先檢查投資者是否已按合同、協(xié)議 章程約定時間繳付由資額，其由資額是否經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應查閱驗資報告。（）【您的答案】【正確答案】對3,為了保證投入資本的真實性，投入資本必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，并由具驗資 證明書。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】根據(jù)《財政部、國家工商行政管理總局關(guān)于進一步規(guī)范企業(yè)驗資工作 的通知》，企業(yè)因由資者、 由資比例等發(fā)生變化但注冊資本金額不變， 而需要按照有前規(guī)定向企業(yè)登記主管機關(guān)申請辦理變更登記時，無需提交驗資報告。.在對債券投資進行審計時，注冊會計師應當查實被審計單位的應計利息無論是否 收到，均應計入當期收益。 （）【您的答案】【正確答案】錯.上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易，對顯失公允的交易價格部分，應當作為轉(zhuǎn)增資本 或彌補虧損處理。（）精選資料【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】應當作為資本公積處理。6,審查盈余公積時應注意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于注冊資本的35%。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】其余額不得低于注冊資本的 25%o.注冊會計師對長期借款進行實質(zhì)性測試時，應對年度內(nèi)增加的長期借款檢查借款 合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款制度，并 與相關(guān)會計記錄相核對。（）【您的答案】【正確答案】對.甲、乙注冊會計師了解到 D股份有限公司2000年5月5日披露的配股說明書中 所用的1999年度會計數(shù)據(jù)，與其已審計的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一 致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。 （）【您的答案】【正確答案】對.報告年度資產(chǎn)投負債表日后至報告年度財務報告批準報生日之間由董事 會或類似機構(gòu)制定并精選資料潤），包括現(xiàn)金股利和股票股經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準宣告發(fā)放的股利（或分配給投資者的利潤），包括現(xiàn)金股利和股票股利，均應在報告年度的會計報表附注中單獨披露， 無須進行會計處理，也無須在報告年度會計報表中列示。 （）【您的答案】【正確答案】對.由于有價證券的特殊性， 企業(yè)在對投資進行定期盤點時， 必須由內(nèi)部審計人員負責。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】盤點人員應是內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員。四、簡答題1.莫注冊會計師和一位助理人員對莫公司 2000年12月31日會計報表進行審計。 該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券，存放于當?shù)啬y行的保險 箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財務部經(jīng)理可以開啟保險箱。 由于12月31日公司的總經(jīng)理和財務經(jīng)理不能陪同去銀行盤點有價證券， 經(jīng)約定，2001年1月11日由助理審計人員和財務經(jīng)理一同去銀行盤點。問：（1）假定該助理人員以前未進行過有價證券