土地增值稅課件

第三節(jié)土地增值稅第三節(jié)土地增值稅一、概述

（一）概念土地增值稅出售，不包括出租及出讓不包括公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與直系親屬或有贍養(yǎng)義務(wù)人土地使用權(quán)屬國(guó)家，不包括集體土地

有償轉(zhuǎn)讓

取得收入

國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物一、概述

（一）概念土地增值稅出售，不包括出租及出讓不包括公（二）特點(diǎn)征稅面廣以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)實(shí)行超率累進(jìn)稅率實(shí)行按次征收（三）作用國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一重要杠桿重要手段（二）特點(diǎn)銷售新建房二、征稅范圍

轉(zhuǎn)讓二手房直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售二、征稅范圍直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)具體征稅規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍1.出售征。包括三種情況：（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣2.繼承、贈(zèng)予1.繼承不征（無(wú)收入）

2.贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈(zèng)予，征3.出租不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）（征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加）4.房地產(chǎn)抵押1.抵押期，不征

2.抵押期滿償還了債務(wù)本息，收回房產(chǎn)，不征

3.抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征接下表具體征稅規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）有關(guān)事項(xiàng)是否屬5.房地產(chǎn)交換1.單位之間換房，征

2.對(duì)個(gè)人（企業(yè)納稅人不行）之間互換自有居住用房地產(chǎn)(商業(yè)用地不行)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征(不是不征收)土地增值稅6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)1.凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，征

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，征

3.投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征

4.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房地產(chǎn)投資到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免

對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)房產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)共享收益的，不征營(yíng)業(yè)稅。只享受收益不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)該按出租不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。實(shí)質(zhì)上來(lái)看，對(duì)于投資、聯(lián)營(yíng)，投到聯(lián)營(yíng)企業(yè)中也是共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)共享收益的，產(chǎn)權(quán)是要過(guò)戶的，有經(jīng)濟(jì)利益的流入，因此要納入土地增值稅的征稅范圍。(屬于土地增值稅征稅范圍,但給予免征的待遇)5.房地產(chǎn)交換1.單位之間換房，征

2.對(duì)個(gè)人（企業(yè)納7.合作建房1.建成后自用，暫免

2.建成后轉(zhuǎn)讓（包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓），征8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9.房地產(chǎn)評(píng)估增值不征（無(wú)收入）10.國(guó)家收回房地產(chǎn)權(quán)免征11.轉(zhuǎn)讓、抵押、置換征7.合作建房1.建成后自用，暫免

2.建成后轉(zhuǎn)讓（包括合作建小結(jié)（哪些征；哪些不征；哪些免征）：

1.屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應(yīng)征）

（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；

（2）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的；

（3）存量房地產(chǎn)買賣；

（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）；

（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）；

（6）投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資；

（7）投資聯(lián)營(yíng)后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的；

（8）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的；

（9）非公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與給除直系親屬和贍養(yǎng)人以外的；

（10）轉(zhuǎn)讓、抵押、置換小結(jié)（哪些征；哪些不征；哪些免征）：

1.屬于土地增值稅

2.不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）

（1）房地產(chǎn)繼承（無(wú)收入）；

（2）房地產(chǎn)有條件的贈(zèng)與（無(wú)收入）；

（3）房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）；

（4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變）；

（5）房地產(chǎn)重新評(píng)估增值（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。

2.不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）

（1）房

3.免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）

（1）個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)；

（2）合作建房建成后按比例分房自用；

（3）與房地產(chǎn)商無(wú)關(guān)的投資聯(lián)營(yíng)，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資企業(yè)；

（4）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中；

（5）國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)；

（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有的房地產(chǎn)；

（7）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售（符合條件）。3.免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）

（1）個(gè)人三、土地增值稅稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（即增值率）稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%-100%的部分4053超過(guò)100%-200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035三、土地增值稅稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（即增值率四、土地增值稅的計(jì)算

1

4

2（一）、計(jì)算步驟確定轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算應(yīng)納稅額確定扣除項(xiàng)目計(jì)算增值額，確定增值率和稅率

3四、土地增值稅的計(jì)算142（（二）、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、基本公式：（1）增值額=收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額（2）增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額x100%（3）應(yīng)納稅額=增值額x適用稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除數(shù)

（二）、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、基本公式：2、扣除項(xiàng)目的規(guī)定轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容轉(zhuǎn)讓土地（賣地）扣除項(xiàng)目（2項(xiàng)）1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金新建房屋（賣新房）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（5項(xiàng)）1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（4項(xiàng)）存量房屋（賣舊房）扣除項(xiàng)目（3項(xiàng)）1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率

2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金2、扣除項(xiàng)目的規(guī)定轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容轉(zhuǎn)讓土地（賣轉(zhuǎn)讓新房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)①土地價(jià)款同①

③開發(fā)費(fèi)用：借款利息能分?jǐn)?、有證明：借款利息+(①+②)×5%(內(nèi));借款利息不能分?jǐn)?、無(wú)證明：(①+②)×10%(內(nèi))

④稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加同2同3⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目(①+②)×20%②開發(fā)成本④稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅轉(zhuǎn)讓新房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)①土地轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定扣除項(xiàng)目土地價(jià)款扣除項(xiàng)目土地價(jià)款稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅評(píng)估價(jià)格稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅購(gòu)房?jī)r(jià)格-每年5%折舊能取得評(píng)估價(jià)格不能取得評(píng)估價(jià)格重置成本*成新率轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定扣除項(xiàng)目土地價(jià)款扣除項(xiàng)目土地價(jià)款稅金關(guān)于新房稅金計(jì)算的區(qū)別企業(yè)狀況可扣除稅金詳細(xì)說(shuō)明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（1）營(yíng)業(yè)稅

（2）城建稅和教育費(fèi)附加（1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%

（2）由于印花稅（0.5‰）包含在管理費(fèi)用中，故不能在此單獨(dú)扣除非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（1）營(yíng)業(yè)稅

（2）印花稅

（3）城建稅和教育費(fèi)附加（1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%

銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購(gòu)置或者受讓原價(jià)后的余額，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%

（2）印花稅稅率為0.5‰（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）關(guān)于新房稅金計(jì)算的區(qū)別企業(yè)狀況可扣除稅金詳細(xì)說(shuō)明房地產(chǎn)開發(fā)企例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入1600萬(wàn)元(設(shè)城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%)。建此住宅支付的地價(jià)款100萬(wàn)元(其中含有關(guān)手續(xù)費(fèi)0.8萬(wàn)元)，開發(fā)成本300萬(wàn)元貸款利息支出無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)?。該省政府?guī)定的費(fèi)用計(jì)提比例為10%。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入1600萬(wàn)元(

【答案】(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：1600萬(wàn)元

(2)扣除項(xiàng)目金額:①支付地價(jià)款：100萬(wàn)元；②支付開發(fā)成本：300萬(wàn)元

③計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用：(100+300)×10%=40(萬(wàn)元)④扣除的稅金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(萬(wàn)元)

⑤加計(jì)扣除費(fèi)用：100+300)×20%=80(萬(wàn)元)⑥扣除費(fèi)用的總額：100+300+40+88+80=608(萬(wàn)元)

(3)確定增值額：1600-608=992(萬(wàn)元)

(4)確定增值比率：992÷608≈163%所以適用第三檔稅率：50%，扣除系數(shù)：15%

(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：992×50%-608×15%=404.8(萬(wàn)元)

【答案】1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值率未超過(guò)20%—免稅，未分別核算的不享受優(yōu)惠。

2.國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)—免稅稅

3.國(guó)家建設(shè)需要搬遷，自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)—免稅五、稅收優(yōu)惠1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值率未超過(guò)20%—免稅，未分別核算的第三節(jié)土地增值稅第三節(jié)土地增值稅一、概述

（一）概念土地增值稅出售，不包括出租及出讓不包括公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與直系親屬或有贍養(yǎng)義務(wù)人土地使用權(quán)屬國(guó)家，不包括集體土地

有償轉(zhuǎn)讓

取得收入

國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物一、概述

（一）概念土地增值稅出售，不包括出租及出讓不包括公（二）特點(diǎn)征稅面廣以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)實(shí)行超率累進(jìn)稅率實(shí)行按次征收（三）作用國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一重要杠桿重要手段（二）特點(diǎn)銷售新建房二、征稅范圍

轉(zhuǎn)讓二手房直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售二、征稅范圍直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)具體征稅規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍1.出售征。包括三種情況：（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣2.繼承、贈(zèng)予1.繼承不征（無(wú)收入）

2.贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈(zèng)予，征3.出租不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）（征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加）4.房地產(chǎn)抵押1.抵押期，不征

2.抵押期滿償還了債務(wù)本息，收回房產(chǎn)，不征

3.抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征接下表具體征稅規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）有關(guān)事項(xiàng)是否屬5.房地產(chǎn)交換1.單位之間換房，征

2.對(duì)個(gè)人（企業(yè)納稅人不行）之間互換自有居住用房地產(chǎn)(商業(yè)用地不行)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征(不是不征收)土地增值稅6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)1.凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，征

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，征

3.投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征

4.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房地產(chǎn)投資到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免

對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)房產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)共享收益的，不征營(yíng)業(yè)稅。只享受收益不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)該按出租不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。實(shí)質(zhì)上來(lái)看，對(duì)于投資、聯(lián)營(yíng)，投到聯(lián)營(yíng)企業(yè)中也是共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)共享收益的，產(chǎn)權(quán)是要過(guò)戶的，有經(jīng)濟(jì)利益的流入，因此要納入土地增值稅的征稅范圍。(屬于土地增值稅征稅范圍,但給予免征的待遇)5.房地產(chǎn)交換1.單位之間換房，征

2.對(duì)個(gè)人（企業(yè)納7.合作建房1.建成后自用，暫免

2.建成后轉(zhuǎn)讓（包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓），征8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9.房地產(chǎn)評(píng)估增值不征（無(wú)收入）10.國(guó)家收回房地產(chǎn)權(quán)免征11.轉(zhuǎn)讓、抵押、置換征7.合作建房1.建成后自用，暫免

2.建成后轉(zhuǎn)讓（包括合作建小結(jié)（哪些征；哪些不征；哪些免征）：

1.屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應(yīng)征）

（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；

（2）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的；

（3）存量房地產(chǎn)買賣；

（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）；

（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）；

（6）投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資；

（7）投資聯(lián)營(yíng)后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的；

（8）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的；

（9）非公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與給除直系親屬和贍養(yǎng)人以外的；

（10）轉(zhuǎn)讓、抵押、置換小結(jié)（哪些征；哪些不征；哪些免征）：

1.屬于土地增值稅

2.不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）

（1）房地產(chǎn)繼承（無(wú)收入）；

（2）房地產(chǎn)有條件的贈(zèng)與（無(wú)收入）；

（3）房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）；

（4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變）；

（5）房地產(chǎn)重新評(píng)估增值（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。

2.不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）

（1）房

3.免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）

（1）個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)；

（2）合作建房建成后按比例分房自用；

（3）與房地產(chǎn)商無(wú)關(guān)的投資聯(lián)營(yíng)，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資企業(yè)；

（4）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中；

（5）國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)；

（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有的房地產(chǎn)；

（7）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售（符合條件）。3.免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）

（1）個(gè)人三、土地增值稅稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（即增值率）稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%-100%的部分4053超過(guò)100%-200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035三、土地增值稅稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（即增值率四、土地增值稅的計(jì)算

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2（一）、計(jì)算步驟確定轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算應(yīng)納稅額確定扣除項(xiàng)目計(jì)算增值額，確定增值率和稅率

3四、土地增值稅的計(jì)算142（（二）、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、基本公式：（1）增值額=收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額（2）增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額x100%（3）應(yīng)納稅額=增值額x適用稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除數(shù)

（二）、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、基本公式：2、扣除項(xiàng)目的規(guī)定轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容轉(zhuǎn)讓土地（賣地）扣除項(xiàng)目（2項(xiàng)）1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金新建房屋（賣新房）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（5項(xiàng)）1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（4項(xiàng)）存量房屋（賣舊房）扣除項(xiàng)目（3項(xiàng)）1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率

2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金2、扣除項(xiàng)目的規(guī)定轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容轉(zhuǎn)讓土地（賣轉(zhuǎn)讓新房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)①土地價(jià)款同①

③開發(fā)費(fèi)用：借款利息能分?jǐn)?、有證明：借款利息+(①+②)×5%(內(nèi));借款利息不能分?jǐn)?、無(wú)證明：(①+②)×10%(內(nèi))

④稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加同2同3⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目(①+②)×20%②開發(fā)成本④稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅轉(zhuǎn)讓新房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)①土地轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定扣除項(xiàng)目土地價(jià)款扣除項(xiàng)目土地價(jià)款稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅評(píng)估價(jià)格稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅購(gòu)房?jī)r(jià)格-每年5%折舊能取得評(píng)估價(jià)格不能取得評(píng)估價(jià)格重置成本*成新率轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目具體規(guī)定扣除項(xiàng)目土地價(jià)款扣除項(xiàng)目土地價(jià)款稅金關(guān)于新房稅金計(jì)算的區(qū)別企業(yè)狀況可扣除稅金詳細(xì)說(shuō)明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（1）營(yíng)業(yè)稅

（2）城建稅和教育費(fèi)附加（1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%

（2）由于印花稅（0.5‰）包含在管理費(fèi)用中，故不能在此單獨(dú)扣除非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（1）營(yíng)業(yè)稅

（2）印花稅

（3）城建稅和教育費(fèi)附加（1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%

銷售或轉(zhuǎn)讓