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文檔簡介
第四節(jié)
借貸記賬法的應(yīng)用此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程,目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。
第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用資金籌集的核算涉及的賬戶:實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長期借款等業(yè)務(wù)舉例:1、投資者投入企業(yè)資本金50000元,房屋一棟價(jià)值100000元;2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元;3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。資金籌集的核算涉及的賬戶:實(shí)收資本短期借款長期借款銀行存款固定資產(chǎn)(1)50000(3)50000(2)
30000(2)
30000(1)
150000(3)
50000(1)
1000001、投資者投入企業(yè)資本金50000元,房屋一棟價(jià)值100000元;2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元;3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。實(shí)收資本短期借款長期借款銀行存款購進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(資產(chǎn)類賬戶)(一)、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算
物資采購原材料材料采購過程中發(fā)生的采購成本及費(fèi)用驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本期末尚未驗(yàn)收入庫的在途材料庫存的材料成本發(fā)出材料的成本期末庫存的材料成本購進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(資產(chǎn)類賬戶)(一)、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算物資采十月初,企業(yè)”物資采購”帳戶余額10000元,本月2日,該材料驗(yàn)收入庫;10日采購原材料50000元,12日驗(yàn)收入庫;29日采購材料60000元,月末尚未到達(dá)企業(yè).物資采購借貸期初余額1000010000500005000060000本期發(fā)生額11000060000期末余額60000十月初,企業(yè)”物資采購”帳戶余額10000元,本月2日,該十月初,企業(yè)”原材料”帳戶余額100000元,本月2日,驗(yàn)收入庫材料10000元;10日生產(chǎn)部門領(lǐng)用50000元;12日驗(yàn)收入庫50000元;20日管理部門領(lǐng)用材料20000元.原材料借貸期初余額10000050000100002000050000本期發(fā)生額6000070000期末余額90000十月初,企業(yè)”原材料”帳戶余額100000元,本月2日,現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購原材料業(yè)務(wù)說明:①購進(jìn)原材料,支付原材料貨款和采購費(fèi)用。②購入原材料,原材料貨款未付。③支付應(yīng)付貨款。④結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。①①③②④現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購例題1、購買原材料260萬元,用銀行存款支付110萬元,余款未付。2、用銀行存款支付原材料采購費(fèi)用5200元。3、用現(xiàn)金1000元支付原材料搬運(yùn)費(fèi)4、原材料運(yùn)達(dá)企業(yè),驗(yàn)收入庫。5、支付原材料貨款150萬元例題1、購買原材料260萬元,用銀行存款支付110萬元,余購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購原材料(1)借:物資采購
2600000
貸:銀行存款
1100000
應(yīng)付賬款
1500000(2)借:物資采購
5200
貸:銀行存款
5200(3)借:物資采購
1000
貸:現(xiàn)金
1000(4)借:原材料
2606200
貸:物資采購
2606200(5)借:應(yīng)付賬款
1500000
貸:銀行存款
1500000
(1)2600000(1)1100000(1)1500000(2)
5200(2)
5200(3)
1000(3)
1000(4)
2606200(4)
2606200(5)
1500000(5)
1500000購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過程,是物料、人力和設(shè)備等的耗費(fèi)過程。我們把這種耗費(fèi)劃分為兩類:成本類和期間費(fèi)用類。如果耗費(fèi)是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的,則這種耗費(fèi)稱之為成本;反之為期間費(fèi)用?;蛘哒f,凡生產(chǎn)車間發(fā)生的耗費(fèi)為成本,生產(chǎn)車間外發(fā)生的耗費(fèi)為費(fèi)用。(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過涉及的賬戶成本類賬戶:生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用費(fèi)用類賬戶:管理費(fèi)用資產(chǎn)類賬戶:產(chǎn)成品“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部成本。即直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。借方核算成本發(fā)生數(shù),貸方登記已完工入庫的產(chǎn)成品成本,余額在借方,表示尚未完工的在產(chǎn)品成本?!爸圃熨M(fèi)用”核算企業(yè)生產(chǎn)車間為管理本部門生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記發(fā)生數(shù),期末從貸方轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶。期末無余額。涉及的賬戶成本類賬戶:生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用“生產(chǎn)成本”核算生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。如:生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品、生產(chǎn)成本--乙產(chǎn)品等本期發(fā)生的直接材料直接人工制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”賬戶的成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶的數(shù)額無余額生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。如:生產(chǎn)成本-“產(chǎn)成品”賬戶核算企業(yè)已完工入庫可供銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借方登記入庫的產(chǎn)品成本,貸方登記已銷售的產(chǎn)品成本。余額在借方,表示庫存產(chǎn)品的成本。產(chǎn)成品借貸驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品成本可按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。如:產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品、產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品等“產(chǎn)成品”賬戶核算企業(yè)已完工入庫可供銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料50000元,發(fā)生生產(chǎn)人員工資費(fèi)用10000元,制造費(fèi)用5000元,月末產(chǎn)品全部完工入庫.生產(chǎn)成本借貸期初余額100005000010000500075000本期發(fā)生額6500075000期末余額0十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶余額20萬元,本月2日,銷售產(chǎn)品8萬元;12日銷售6萬元;29日銷售3萬元,月末產(chǎn)品完工入庫7.5萬元.產(chǎn)成品借貸期初余額200000800006000030000本期發(fā)生額75000170000期末余額10500075000十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶余額20萬元,本月2日,銷售產(chǎn)品81、耗用材料的核算例:倉庫部門發(fā)出材料匯總表:本期發(fā)出材料總計(jì)100000元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50000元,B產(chǎn)品領(lǐng)用40000元,管理部門領(lǐng)用3000元,車間一般維修領(lǐng)用7000元。借:生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品50000---B產(chǎn)品40000
管理費(fèi)用3000
制造費(fèi)用7000
貸:原材料1000001、耗用材料的核算例:倉庫部門發(fā)出材料匯總表:本期發(fā)出材料總2、工資的核算人事部門工資匯總表:生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資5000元,生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資6000元。工資尚未發(fā)放。借:生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000
----B產(chǎn)品6000
貸:應(yīng)付工資11000接上例:車間管理人員工資4000元。借:制造費(fèi)用4000
貸:應(yīng)付工資4000廠部管理人員工資3000元借:管理費(fèi)用3000
貸:應(yīng)付工資3000借:生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000
----B產(chǎn)品6000
制造費(fèi)用4000
管理費(fèi)用3000
貸:應(yīng)付工資180002、工資的核算人事部門工資匯總表:生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資500根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職工福利費(fèi)。提取的福利費(fèi)和工資一樣進(jìn)各成本類賬戶和費(fèi)用類賬戶。如上例:以工資總額的14%提取福利費(fèi),賬務(wù)處理如下:借:生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品700(5000*14%)
----B產(chǎn)品840(6000*14%)
制造費(fèi)用560(4000*14%)管理費(fèi)用420(3000*14%)
貸:應(yīng)付工資2520(18000*14%)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職3、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過程中受到的磨損通過折舊方式分?jǐn)偟疆a(chǎn)品價(jià)值中去。固定資產(chǎn)的折舊一般按月計(jì)算。例:月末計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額為3000元。其中生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)折舊為2000元,管理部門的固定資產(chǎn)折舊為1000元。借:制造費(fèi)用2000
管理費(fèi)用1000貸:累計(jì)折舊30003、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過程中受到的磨損通過折舊方式分?jǐn)偵a(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料:50000料:40000工:5700工:6840700040005602000月末,制造費(fèi)用按2:1比例分?jǐn)偟紸、B產(chǎn)品成本中去13560*3=4520元A:4520*2=9040元B:4520元13560費(fèi):4520費(fèi):9040借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品9040--B產(chǎn)品4520
貸:制造費(fèi)用13520生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料:5月末,A產(chǎn)品全部完工,B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品50000570090406000068404520借:產(chǎn)成品—A產(chǎn)品64740
貸:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6474064740071360月末,A產(chǎn)品全部完工,B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品例題1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料170萬元,管理部門領(lǐng)用5萬元;2、提取現(xiàn)金100萬元,準(zhǔn)備發(fā)放上月工資;3、給職工發(fā)放工資100萬元;4、月末計(jì)算匯總本月工資共計(jì)100萬元,其中生產(chǎn)工人80萬,車間管理人員工資10萬,管理人員工資10萬元;5、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊2萬元,管理部門用固定資產(chǎn)折舊1萬元;6、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用12萬元;本月產(chǎn)品全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本262萬元。例題1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料170萬元,管理部門領(lǐng)用5萬元;1、借:生產(chǎn)成本
1700000管理費(fèi)用
50000貸:原材料
17500002、借:現(xiàn)金
1000000
貸:銀行存款10000003、借:應(yīng)付工資
1000000
貸:現(xiàn)金
1000000
4、借:生產(chǎn)成本800000制造費(fèi)用100000管理費(fèi)用100000貸:應(yīng)付工資10000005、借:制造費(fèi)用
20000
管理費(fèi)用10000
貸:累計(jì)折舊
300006、借:生產(chǎn)成本
120000
貸:制造費(fèi)用
120000借:產(chǎn)成品 2620000
貸:生產(chǎn)成本2620000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:1、借:生產(chǎn)成本1700000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:(三)、銷售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶:營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用營業(yè)收入(收入類)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入,貸方核算收入的增加,借方核算收入的減少和結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額。期末無余額(三)、銷售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶:營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品20萬元,15日銷售產(chǎn)品15萬元,期末帳戶余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶。營業(yè)收入借貸200000150000本期發(fā)生額350000350000期末余額0350000企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品20萬元,15日銷售產(chǎn)品15萬元,期末“營業(yè)成本”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本,借方核算成本的增加額,貸方核算結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額,期末無余額?!盃I業(yè)成本”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本,企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品的成本為12萬元;15日銷售產(chǎn)品的成本為9萬元,月末該帳戶余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶營業(yè)成本借貸12000090000本期發(fā)生額210000210000期末余額0210000企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品的成本為12萬元;15日銷售產(chǎn)品的成本“營業(yè)稅金及附加”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的稅金,有營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等,借方登記期末計(jì)算出的應(yīng)繳納的稅金,貸方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額。對(duì)應(yīng)帳戶一般為“應(yīng)交稅金”“營業(yè)稅金及附加”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬元,城建稅1.4萬元.期末全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶營業(yè)稅金及附加借貸200001400034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬元,城建稅1.4萬元.期末全“營業(yè)費(fèi)用”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用也登記在該帳戶中,借方登記費(fèi)用的增加額,貸方登記轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額。期末無余額?!盃I業(yè)費(fèi)用”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告十月份企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬元;廣告費(fèi)用3萬元。營業(yè)費(fèi)用借貸40003000034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月份企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬元;廣告費(fèi)用3萬元。營業(yè)銀行存款(現(xiàn)金)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品應(yīng)交稅金營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)說明:①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。①①①③②④⑤銀行存款(現(xiàn)金)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品例題13、銷售產(chǎn)品800000元,收到貨款200000元存入銀行,余款未收回;14、收到甲單位匯來預(yù)付款100000元;15、銷售產(chǎn)品2000000元給甲單位,對(duì)方匯來余款1900000元;16、用銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用50000元;17、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本2500000元;18、計(jì)算應(yīng)繳稅金290000元借:銀行存款200000應(yīng)收帳款600000貸:營業(yè)收入800000借:銀行存款100000貸:預(yù)收帳款100000借:銀行存款1900000預(yù)收帳款100000貸:營業(yè)收入2000000借:營業(yè)費(fèi)用50000貸:銀行存款50000借:營業(yè)成本2500000貸:產(chǎn)成品2500000借:營業(yè)稅金及附加290000貸:應(yīng)交稅金290000例題13、銷售產(chǎn)品800000元,收到貨款200000元(13)借:銀行存款
200000應(yīng)收賬款
600000貸:營業(yè)收入
800000(14)借:銀行存款
100000
貸:預(yù)收賬款
100000(15)借:銀行存款
1900000
預(yù)收賬款100000
貸:營業(yè)收入
2000000(16)借:營業(yè)費(fèi)用50000
貸:銀行存款
50000
(17)借:營業(yè)成本2500000
貸:產(chǎn)成品
2500000(18)借:營業(yè)稅金及附加290000貸:應(yīng)交稅金 290000(13)借:銀行存款200000(16)借:營(四)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
涉及的賬戶:管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、本年利潤、利潤分配、未分配利潤(四)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
涉及的賬戶:“管理費(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶:核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。借方核算發(fā)生的管理費(fèi)用,期末發(fā)生額全部從貸方轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,期末無余額?!肮芾碣M(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶:核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬元,5日發(fā)生行政部門辦公費(fèi)用3萬元,月末計(jì)算管理部門人員工資及福利費(fèi)共8萬元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”賬戶。管理費(fèi)用借貸200003000080000130000本期發(fā)生額130000130000期末余額0企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬元,5日發(fā)生行政部門辦公費(fèi)用3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等。借方登記費(fèi)用的增加,貸方登記費(fèi)用的減少以及結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。期末該賬戶金額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。期末無余額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元,月末短期借款利息費(fèi)用0.3萬元,期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸50000300053000本期發(fā)生額5300053000期末余額0企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元,月末短期借款利企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬元,長期借款利息費(fèi)用3萬元,特種存款利息收入1萬元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸500003000070000本期發(fā)生額7000070000期末余額0-10000企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬元,長期借款利息費(fèi)用3萬元,特“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。期末要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,期末無余額。“所得稅”(費(fèi)用類)賬戶核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅,借方登記計(jì)算出應(yīng)繳納的稅款金額,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的余額,期末無余額?!盃I業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營“本年利潤”(所有者權(quán)益類)賬戶核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。借方登記從各成本費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)來的金額(成本費(fèi)用),貸方登記從各收入類賬戶轉(zhuǎn)來的金額(收入)。年末該賬戶轉(zhuǎn)至“未分配利潤”賬戶進(jìn)行利潤分配。例:企業(yè)十月末各賬戶發(fā)生額如下(金額元):主營業(yè)務(wù)收入貸方350000主營業(yè)務(wù)成本借方180000主營業(yè)務(wù)稅金及附加借方20000管理費(fèi)用借方20000要求:進(jìn)行各損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用借方20000計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅財(cái)務(wù)費(fèi)用借方5000計(jì)算至10月末企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入貸方1000利潤營業(yè)外支出借方3000“本年利潤”(所有者權(quán)益類)賬戶核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。營業(yè)成本(2)(1)管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出所得稅應(yīng)交稅金營業(yè)收入營業(yè)外收入180000180000本年利潤20000200002000020000200002000030003000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000500018000020000200002000030005000350000350000100010003500001000(3)借貸相抵得出利潤總額為
103000計(jì)算所得稅為103000*33%=33990結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”賬戶得出凈利潤(稅后利潤)103000-33990=6901033990339903399033990期末余額69010營業(yè)成本(2)(1)管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支(3)借:所得稅33990
貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅33990
(4)借:本年利潤 33990
貸:所得稅33990(1)借:營業(yè)收入350000
營業(yè)外收入1000
貸:本年利潤 351000(2)借:本年利潤248000貸:營業(yè)成本 180000營業(yè)費(fèi)用 20000營業(yè)稅金及附加20000管理費(fèi)用 20000
營業(yè)外支出3000
財(cái)務(wù)費(fèi)用5000(3)借:所得稅33990企業(yè)獲得了經(jīng)營凈利潤,要按照規(guī)定進(jìn)行利潤分配。一般的分配順序?yàn)椋合忍崛∮喙e金,再進(jìn)行股東的股利(紅利)分配,余額為未分配利潤。注:企業(yè)只有在年末才會(huì)進(jìn)行利潤分配。我們接著前面的例子簡單介紹利潤分配的過程。企業(yè)獲得了經(jīng)營凈利潤,要按照規(guī)定進(jìn)行利潤分配。一般的分配順序本年利潤69010利潤分配690120000未分配利潤1、按凈利潤的10%提取盈余公積金;2、經(jīng)大會(huì)通過拿出20000元作為紅利分配給股東;3、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶;4、結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶。6901026901期末余額42109盈余公積****6901借:利潤分配20000貸:應(yīng)付股利20000借:本年利潤69010貸:未分配利潤6901069010借:利潤分配6901貸:盈余公積6901借:未分配利潤26901貸:利潤分配269012690100余額本年利潤69010利潤分配690120000未分配利潤某企業(yè)12月期初“本年利潤”賬戶余額為貸方37萬元,“未分配利潤”賬戶為貸方余額20萬元,12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、銷售產(chǎn)品共獲取收入60萬元;2、銷售產(chǎn)品的成本為40萬元;3、銷售過程發(fā)生銷售費(fèi)用3萬元;4、管理部門發(fā)生費(fèi)用3萬元;5、銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅金為2萬元;6、發(fā)生利息支出3萬元。要求:回答各損益類賬戶本期(12月份)的發(fā)生額,注意借貸方向。某企業(yè)12月期初“本年利潤”賬戶余額為貸方37萬元,“未分配結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶:借:本年利潤貸:營業(yè)成本400000
營業(yè)稅金及附加20000
營業(yè)費(fèi)用30000
管理費(fèi)用30000
財(cái)務(wù)費(fèi)用30000
借:營業(yè)收入600000
貸:本年利潤600000本年利潤600000480000計(jì)算所得稅:120000*33%=39600借:所得稅39600貸;應(yīng)交稅金39600結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶借:本年利潤39600貸:所得稅3960039600370000結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶:本年利潤600000480000計(jì)算所計(jì)算該企業(yè)本年度凈利潤:凈利潤=37+60-48-3.96=45.04萬元進(jìn)行利潤分配:按凈利潤的10%提取盈余公積金(4.5萬元),6萬元發(fā)放股利。借:利潤分配105000
貸:盈余公積45000
應(yīng)付股利60000計(jì)算該企業(yè)本年度凈利潤:本年利潤37000060000048000039600利潤分配未分配利潤200000450006000045040045040010500010500000545400結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”本年利潤370000480000利潤分配未分配利潤200第四節(jié)
借貸記賬法的應(yīng)用此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程,目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。
第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用資金籌集的核算涉及的賬戶:實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長期借款等業(yè)務(wù)舉例:1、投資者投入企業(yè)資本金50000元,房屋一棟價(jià)值100000元;2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元;3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。資金籌集的核算涉及的賬戶:實(shí)收資本短期借款長期借款銀行存款固定資產(chǎn)(1)50000(3)50000(2)
30000(2)
30000(1)
150000(3)
50000(1)
1000001、投資者投入企業(yè)資本金50000元,房屋一棟價(jià)值100000元;2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元;3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。實(shí)收資本短期借款長期借款銀行存款購進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(資產(chǎn)類賬戶)(一)、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算
物資采購原材料材料采購過程中發(fā)生的采購成本及費(fèi)用驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本期末尚未驗(yàn)收入庫的在途材料庫存的材料成本發(fā)出材料的成本期末庫存的材料成本購進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(資產(chǎn)類賬戶)(一)、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算物資采十月初,企業(yè)”物資采購”帳戶余額10000元,本月2日,該材料驗(yàn)收入庫;10日采購原材料50000元,12日驗(yàn)收入庫;29日采購材料60000元,月末尚未到達(dá)企業(yè).物資采購借貸期初余額1000010000500005000060000本期發(fā)生額11000060000期末余額60000十月初,企業(yè)”物資采購”帳戶余額10000元,本月2日,該十月初,企業(yè)”原材料”帳戶余額100000元,本月2日,驗(yàn)收入庫材料10000元;10日生產(chǎn)部門領(lǐng)用50000元;12日驗(yàn)收入庫50000元;20日管理部門領(lǐng)用材料20000元.原材料借貸期初余額10000050000100002000050000本期發(fā)生額6000070000期末余額90000十月初,企業(yè)”原材料”帳戶余額100000元,本月2日,現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購原材料業(yè)務(wù)說明:①購進(jìn)原材料,支付原材料貨款和采購費(fèi)用。②購入原材料,原材料貨款未付。③支付應(yīng)付貨款。④結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。①①③②④現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購例題1、購買原材料260萬元,用銀行存款支付110萬元,余款未付。2、用銀行存款支付原材料采購費(fèi)用5200元。3、用現(xiàn)金1000元支付原材料搬運(yùn)費(fèi)4、原材料運(yùn)達(dá)企業(yè),驗(yàn)收入庫。5、支付原材料貨款150萬元例題1、購買原材料260萬元,用銀行存款支付110萬元,余購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購原材料(1)借:物資采購
2600000
貸:銀行存款
1100000
應(yīng)付賬款
1500000(2)借:物資采購
5200
貸:銀行存款
5200(3)借:物資采購
1000
貸:現(xiàn)金
1000(4)借:原材料
2606200
貸:物資采購
2606200(5)借:應(yīng)付賬款
1500000
貸:銀行存款
1500000
(1)2600000(1)1100000(1)1500000(2)
5200(2)
5200(3)
1000(3)
1000(4)
2606200(4)
2606200(5)
1500000(5)
1500000購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過程,是物料、人力和設(shè)備等的耗費(fèi)過程。我們把這種耗費(fèi)劃分為兩類:成本類和期間費(fèi)用類。如果耗費(fèi)是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的,則這種耗費(fèi)稱之為成本;反之為期間費(fèi)用?;蛘哒f,凡生產(chǎn)車間發(fā)生的耗費(fèi)為成本,生產(chǎn)車間外發(fā)生的耗費(fèi)為費(fèi)用。(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過涉及的賬戶成本類賬戶:生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用費(fèi)用類賬戶:管理費(fèi)用資產(chǎn)類賬戶:產(chǎn)成品“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部成本。即直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。借方核算成本發(fā)生數(shù),貸方登記已完工入庫的產(chǎn)成品成本,余額在借方,表示尚未完工的在產(chǎn)品成本?!爸圃熨M(fèi)用”核算企業(yè)生產(chǎn)車間為管理本部門生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記發(fā)生數(shù),期末從貸方轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶。期末無余額。涉及的賬戶成本類賬戶:生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用“生產(chǎn)成本”核算生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。如:生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品、生產(chǎn)成本--乙產(chǎn)品等本期發(fā)生的直接材料直接人工制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”賬戶的成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶的數(shù)額無余額生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。如:生產(chǎn)成本-“產(chǎn)成品”賬戶核算企業(yè)已完工入庫可供銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借方登記入庫的產(chǎn)品成本,貸方登記已銷售的產(chǎn)品成本。余額在借方,表示庫存產(chǎn)品的成本。產(chǎn)成品借貸驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品成本可按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。如:產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品、產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品等“產(chǎn)成品”賬戶核算企業(yè)已完工入庫可供銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料50000元,發(fā)生生產(chǎn)人員工資費(fèi)用10000元,制造費(fèi)用5000元,月末產(chǎn)品全部完工入庫.生產(chǎn)成本借貸期初余額100005000010000500075000本期發(fā)生額6500075000期末余額0十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶余額20萬元,本月2日,銷售產(chǎn)品8萬元;12日銷售6萬元;29日銷售3萬元,月末產(chǎn)品完工入庫7.5萬元.產(chǎn)成品借貸期初余額200000800006000030000本期發(fā)生額75000170000期末余額10500075000十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶余額20萬元,本月2日,銷售產(chǎn)品81、耗用材料的核算例:倉庫部門發(fā)出材料匯總表:本期發(fā)出材料總計(jì)100000元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50000元,B產(chǎn)品領(lǐng)用40000元,管理部門領(lǐng)用3000元,車間一般維修領(lǐng)用7000元。借:生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品50000---B產(chǎn)品40000
管理費(fèi)用3000
制造費(fèi)用7000
貸:原材料1000001、耗用材料的核算例:倉庫部門發(fā)出材料匯總表:本期發(fā)出材料總2、工資的核算人事部門工資匯總表:生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資5000元,生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資6000元。工資尚未發(fā)放。借:生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000
----B產(chǎn)品6000
貸:應(yīng)付工資11000接上例:車間管理人員工資4000元。借:制造費(fèi)用4000
貸:應(yīng)付工資4000廠部管理人員工資3000元借:管理費(fèi)用3000
貸:應(yīng)付工資3000借:生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000
----B產(chǎn)品6000
制造費(fèi)用4000
管理費(fèi)用3000
貸:應(yīng)付工資180002、工資的核算人事部門工資匯總表:生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資500根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職工福利費(fèi)。提取的福利費(fèi)和工資一樣進(jìn)各成本類賬戶和費(fèi)用類賬戶。如上例:以工資總額的14%提取福利費(fèi),賬務(wù)處理如下:借:生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品700(5000*14%)
----B產(chǎn)品840(6000*14%)
制造費(fèi)用560(4000*14%)管理費(fèi)用420(3000*14%)
貸:應(yīng)付工資2520(18000*14%)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職3、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過程中受到的磨損通過折舊方式分?jǐn)偟疆a(chǎn)品價(jià)值中去。固定資產(chǎn)的折舊一般按月計(jì)算。例:月末計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額為3000元。其中生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)折舊為2000元,管理部門的固定資產(chǎn)折舊為1000元。借:制造費(fèi)用2000
管理費(fèi)用1000貸:累計(jì)折舊30003、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過程中受到的磨損通過折舊方式分?jǐn)偵a(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料:50000料:40000工:5700工:6840700040005602000月末,制造費(fèi)用按2:1比例分?jǐn)偟紸、B產(chǎn)品成本中去13560*3=4520元A:4520*2=9040元B:4520元13560費(fèi):4520費(fèi):9040借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品9040--B產(chǎn)品4520
貸:制造費(fèi)用13520生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料:5月末,A產(chǎn)品全部完工,B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品50000570090406000068404520借:產(chǎn)成品—A產(chǎn)品64740
貸:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6474064740071360月末,A產(chǎn)品全部完工,B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品例題1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料170萬元,管理部門領(lǐng)用5萬元;2、提取現(xiàn)金100萬元,準(zhǔn)備發(fā)放上月工資;3、給職工發(fā)放工資100萬元;4、月末計(jì)算匯總本月工資共計(jì)100萬元,其中生產(chǎn)工人80萬,車間管理人員工資10萬,管理人員工資10萬元;5、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊2萬元,管理部門用固定資產(chǎn)折舊1萬元;6、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用12萬元;本月產(chǎn)品全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本262萬元。例題1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料170萬元,管理部門領(lǐng)用5萬元;1、借:生產(chǎn)成本
1700000管理費(fèi)用
50000貸:原材料
17500002、借:現(xiàn)金
1000000
貸:銀行存款10000003、借:應(yīng)付工資
1000000
貸:現(xiàn)金
1000000
4、借:生產(chǎn)成本800000制造費(fèi)用100000管理費(fèi)用100000貸:應(yīng)付工資10000005、借:制造費(fèi)用
20000
管理費(fèi)用10000
貸:累計(jì)折舊
300006、借:生產(chǎn)成本
120000
貸:制造費(fèi)用
120000借:產(chǎn)成品 2620000
貸:生產(chǎn)成本2620000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:1、借:生產(chǎn)成本1700000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程:(三)、銷售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶:營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用營業(yè)收入(收入類)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入,貸方核算收入的增加,借方核算收入的減少和結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額。期末無余額(三)、銷售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶:營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品20萬元,15日銷售產(chǎn)品15萬元,期末帳戶余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶。營業(yè)收入借貸200000150000本期發(fā)生額350000350000期末余額0350000企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品20萬元,15日銷售產(chǎn)品15萬元,期末“營業(yè)成本”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本,借方核算成本的增加額,貸方核算結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額,期末無余額。“營業(yè)成本”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本,企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品的成本為12萬元;15日銷售產(chǎn)品的成本為9萬元,月末該帳戶余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶營業(yè)成本借貸12000090000本期發(fā)生額210000210000期末余額0210000企業(yè)10月2日銷售產(chǎn)品的成本為12萬元;15日銷售產(chǎn)品的成本“營業(yè)稅金及附加”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的稅金,有營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等,借方登記期末計(jì)算出的應(yīng)繳納的稅金,貸方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額。對(duì)應(yīng)帳戶一般為“應(yīng)交稅金”“營業(yè)稅金及附加”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬元,城建稅1.4萬元.期末全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶營業(yè)稅金及附加借貸200001400034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬元,城建稅1.4萬元.期末全“營業(yè)費(fèi)用”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用也登記在該帳戶中,借方登記費(fèi)用的增加額,貸方登記轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶的金額。期末無余額?!盃I業(yè)費(fèi)用”(費(fèi)用類)帳戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告十月份企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬元;廣告費(fèi)用3萬元。營業(yè)費(fèi)用借貸40003000034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月份企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬元;廣告費(fèi)用3萬元。營業(yè)銀行存款(現(xiàn)金)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品應(yīng)交稅金營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)說明:①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。①①①③②④⑤銀行存款(現(xiàn)金)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品例題13、銷售產(chǎn)品800000元,收到貨款200000元存入銀行,余款未收回;14、收到甲單位匯來預(yù)付款100000元;15、銷售產(chǎn)品2000000元給甲單位,對(duì)方匯來余款1900000元;16、用銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用50000元;17、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本2500000元;18、計(jì)算應(yīng)繳稅金290000元借:銀行存款200000應(yīng)收帳款600000貸:營業(yè)收入800000借:銀行存款100000貸:預(yù)收帳款100000借:銀行存款1900000預(yù)收帳款100000貸:營業(yè)收入2000000借:營業(yè)費(fèi)用50000貸:銀行存款50000借:營業(yè)成本2500000貸:產(chǎn)成品2500000借:營業(yè)稅金及附加290000貸:應(yīng)交稅金290000例題13、銷售產(chǎn)品800000元,收到貨款200000元(13)借:銀行存款
200000應(yīng)收賬款
600000貸:營業(yè)收入
800000(14)借:銀行存款
100000
貸:預(yù)收賬款
100000(15)借:銀行存款
1900000
預(yù)收賬款100000
貸:營業(yè)收入
2000000(16)借:營業(yè)費(fèi)用50000
貸:銀行存款
50000
(17)借:營業(yè)成本2500000
貸:產(chǎn)成品
2500000(18)借:營業(yè)稅金及附加290000貸:應(yīng)交稅金 290000(13)借:銀行存款200000(16)借:營(四)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
涉及的賬戶:管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、本年利潤、利潤分配、未分配利潤(四)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
涉及的賬戶:“管理費(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶:核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。借方核算發(fā)生的管理費(fèi)用,期末發(fā)生額全部從貸方轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,期末無余額?!肮芾碣M(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶:核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬元,5日發(fā)生行政部門辦公費(fèi)用3萬元,月末計(jì)算管理部門人員工資及福利費(fèi)共8萬元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”賬戶。管理費(fèi)用借貸200003000080000130000本期發(fā)生額130000130000期末余額0企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬元,5日發(fā)生行政部門辦公費(fèi)用3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等。借方登記費(fèi)用的增加,貸方登記費(fèi)用的減少以及結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。期末該賬戶金額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。期末無余額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(費(fèi)用類)賬戶核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元,月末短期借款利息費(fèi)用0.3萬元,期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸50000300053000本期發(fā)生額5300053000期末余額0企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元,月末短期借款利企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬元,長期借款利息費(fèi)用3萬元,特種存款利息收入1萬元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸500003000070000本期發(fā)生額7000070000期末余額0-10000企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬元,長期借款利息費(fèi)用3萬元,特“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。期末要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,期末無余額?!八枚悺保ㄙM(fèi)用類)賬戶核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅,借方登記計(jì)算出應(yīng)繳納的稅款金額,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的余額,期末無余額?!盃I業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營“本年利潤”(所有者權(quán)益類)賬戶核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。借方登記從各成本費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)來的金額(成本費(fèi)用),貸方登記從各收入類賬戶轉(zhuǎn)來的金額(收入)。年末該賬戶轉(zhuǎn)至“未分配利潤”賬戶進(jìn)行利潤分配。例:企業(yè)十月末各賬戶發(fā)生額如下(金額元):主營業(yè)務(wù)收入貸方350000主營業(yè)務(wù)成本借方180000主營業(yè)務(wù)稅金及附加借方20000管理費(fèi)用借方20000要求:進(jìn)行各損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用借方20000計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅財(cái)務(wù)費(fèi)用借方5000計(jì)算至10月末企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入貸方1000利潤營業(yè)外支出借方3000“本年利潤”(所有者權(quán)益類)賬戶核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。營業(yè)成本(2)(1)管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外
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