22借貸記賬法應(yīng)用課件

第四節(jié)

借貸記賬法的應(yīng)用此處只是簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)處理的過(guò)程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。

第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用資金籌集的核算涉及的賬戶(hù)：實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長(zhǎng)期借款等業(yè)務(wù)舉例：1、投資者投入企業(yè)資本金50000元，房屋一棟價(jià)值100000元；2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元；3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。資金籌集的核算涉及的賬戶(hù)：實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款銀行存款固定資產(chǎn)(1)50000(3)50000(2)

30000(2)

30000(1)

150000(3)

50000(1)

1000001、投資者投入企業(yè)資本金50000元，房屋一棟價(jià)值100000元；2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元；3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款銀行存款購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）（一）、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

物資采購(gòu)原材料材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)成本及費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本期末尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料庫(kù)存的材料成本發(fā)出材料的成本期末庫(kù)存的材料成本購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）（一）、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算物資采十月初,企業(yè)”物資采購(gòu)”帳戶(hù)余額10000元,本月2日,該材料驗(yàn)收入庫(kù);10日采購(gòu)原材料50000元,12日驗(yàn)收入庫(kù);29日采購(gòu)材料60000元,月末尚未到達(dá)企業(yè).物資采購(gòu)借貸期初余額1000010000500005000060000本期發(fā)生額11000060000期末余額60000十月初,企業(yè)”物資采購(gòu)”帳戶(hù)余額10000元,本月2日,該十月初,企業(yè)”原材料”帳戶(hù)余額100000元,本月2日,驗(yàn)收入庫(kù)材料10000元;10日生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用50000元;12日驗(yàn)收入庫(kù)50000元;20日管理部門(mén)領(lǐng)用材料20000元.原材料借貸期初余額10000050000100002000050000本期發(fā)生額6000070000期末余額90000十月初,企業(yè)”原材料”帳戶(hù)余額100000元,本月2日,現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)原材料業(yè)務(wù)說(shuō)明：①購(gòu)進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。②購(gòu)入原材料，原材料貨款未付。③支付應(yīng)付貨款。④結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。①①③②④現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)例題1、購(gòu)買(mǎi)原材料260萬(wàn)元，用銀行存款支付110萬(wàn)元，余款未付。2、用銀行存款支付原材料采購(gòu)費(fèi)用5200元。3、用現(xiàn)金1000元支付原材料搬運(yùn)費(fèi)4、原材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。5、支付原材料貨款150萬(wàn)元例題1、購(gòu)買(mǎi)原材料260萬(wàn)元，用銀行存款支付110萬(wàn)元，余購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)原材料(1)借：物資采購(gòu)

2600000

貸：銀行存款

1100000

應(yīng)付賬款

1500000(2)借：物資采購(gòu)

5200

貸：銀行存款

5200(3)借：物資采購(gòu)

1000

貸：現(xiàn)金

1000(4)借：原材料

2606200

貸：物資采購(gòu)

2606200(5)借：應(yīng)付賬款

1500000

貸：銀行存款

1500000

(1)2600000(1)1100000(1)1500000(2)

5200(2)

5200(3)

1000(3)

1000(4)

2606200(4)

2606200(5)

1500000(5)

1500000購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過(guò)程，是物料、人力和設(shè)備等的耗費(fèi)過(guò)程。我們把這種耗費(fèi)劃分為兩類(lèi)：成本類(lèi)和期間費(fèi)用類(lèi)。如果耗費(fèi)是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，則這種耗費(fèi)稱(chēng)之為成本；反之為期間費(fèi)用?；蛘哒f(shuō)，凡生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的耗費(fèi)為成本，生產(chǎn)車(chē)間外發(fā)生的耗費(fèi)為費(fèi)用。(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過(guò)涉及的賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)：管理費(fèi)用資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：產(chǎn)成品“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部成本。即直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。借方核算成本發(fā)生數(shù)，貸方登記已完工入庫(kù)的產(chǎn)成品成本，余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品成本。“制造費(fèi)用”核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為管理本部門(mén)生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記發(fā)生數(shù)，期末從貸方轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。期末無(wú)余額。涉及的賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用“生產(chǎn)成本”核算生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。如：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品、生產(chǎn)成本--乙產(chǎn)品等本期發(fā)生的直接材料直接人工制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”賬戶(hù)的成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的數(shù)額無(wú)余額生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。如：生產(chǎn)成本-“產(chǎn)成品”賬戶(hù)核算企業(yè)已完工入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借方登記入庫(kù)的產(chǎn)品成本，貸方登記已銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本。余額在借方，表示庫(kù)存產(chǎn)品的成本。產(chǎn)成品借貸驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品成本可按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。如：產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品、產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品等“產(chǎn)成品”賬戶(hù)核算企業(yè)已完工入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶(hù)余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料50000元,發(fā)生生產(chǎn)人員工資費(fèi)用10000元,制造費(fèi)用5000元,月末產(chǎn)品全部完工入庫(kù).生產(chǎn)成本借貸期初余額100005000010000500075000本期發(fā)生額6500075000期末余額0十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶(hù)余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶(hù)余額20萬(wàn)元,本月2日,銷(xiāo)售產(chǎn)品8萬(wàn)元;12日銷(xiāo)售6萬(wàn)元;29日銷(xiāo)售3萬(wàn)元,月末產(chǎn)品完工入庫(kù)7.5萬(wàn)元.產(chǎn)成品借貸期初余額200000800006000030000本期發(fā)生額75000170000期末余額10500075000十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶(hù)余額20萬(wàn)元,本月2日,銷(xiāo)售產(chǎn)品81、耗用材料的核算例：倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出材料匯總表：本期發(fā)出材料總計(jì)100000元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50000元，B產(chǎn)品領(lǐng)用40000元，管理部門(mén)領(lǐng)用3000元，車(chē)間一般維修領(lǐng)用7000元。借：生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品50000---B產(chǎn)品40000

管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用7000

貸:原材料1000001、耗用材料的核算例：倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出材料匯總表：本期發(fā)出材料總2、工資的核算人事部門(mén)工資匯總表：生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資5000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資6000元。工資尚未發(fā)放。借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000

----B產(chǎn)品6000

貸：應(yīng)付工資11000接上例：車(chē)間管理人員工資4000元。借：制造費(fèi)用4000

貸：應(yīng)付工資4000廠部管理人員工資3000元借：管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付工資3000借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000

----B產(chǎn)品6000

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付工資180002、工資的核算人事部門(mén)工資匯總表：生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資500根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職工福利費(fèi)。提取的福利費(fèi)和工資一樣進(jìn)各成本類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)。如上例：以工資總額的14%提取福利費(fèi)，賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品700（5000*14%）

----B產(chǎn)品840（6000*14%）

制造費(fèi)用560（4000*14%）管理費(fèi)用420（3000*14%）

貸：應(yīng)付工資2520（18000*14%）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職3、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中受到的磨損通過(guò)折舊方式分?jǐn)偟疆a(chǎn)品價(jià)值中去。固定資產(chǎn)的折舊一般按月計(jì)算。例：月末計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額為3000元。其中生產(chǎn)部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊為2000元，管理部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊為1000元。借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊30003、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中受到的磨損通過(guò)折舊方式分?jǐn)偵a(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料：50000料：40000工：5700工：6840700040005602000月末，制造費(fèi)用按2：1比例分?jǐn)偟紸、B產(chǎn)品成本中去13560*3=4520元A：4520*2=9040元B：4520元13560費(fèi)：4520費(fèi)：9040借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品9040--B產(chǎn)品4520

貸：制造費(fèi)用13520生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料：5月末，A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品50000570090406000068404520借：產(chǎn)成品—A產(chǎn)品64740

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6474064740071360月末，A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品例題1、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料170萬(wàn)元，管理部門(mén)領(lǐng)用5萬(wàn)元；2、提取現(xiàn)金100萬(wàn)元，準(zhǔn)備發(fā)放上月工資；3、給職工發(fā)放工資100萬(wàn)元；4、月末計(jì)算匯總本月工資共計(jì)100萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人80萬(wàn)，車(chē)間管理人員工資10萬(wàn)，管理人員工資10萬(wàn)元；5、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元，管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊1萬(wàn)元；6、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用12萬(wàn)元；本月產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本262萬(wàn)元。例題1、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料170萬(wàn)元，管理部門(mén)領(lǐng)用5萬(wàn)元；1、借：生產(chǎn)成本

1700000管理費(fèi)用

50000貸：原材料

17500002、借：現(xiàn)金

1000000

貸：銀行存款10000003、借：應(yīng)付工資

1000000

貸：現(xiàn)金

1000000

4、借：生產(chǎn)成本800000制造費(fèi)用100000管理費(fèi)用100000貸：應(yīng)付工資10000005、借：制造費(fèi)用

20000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊

300006、借：生產(chǎn)成本

120000

貸：制造費(fèi)用

120000借：產(chǎn)成品 2620000

貸：生產(chǎn)成本2620000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：1、借：生產(chǎn)成本1700000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：(三)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶(hù):營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入（收入類(lèi)）核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，貸方核算收入的增加，借方核算收入的減少和結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額。期末無(wú)余額(三)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶(hù):營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品20萬(wàn)元，15日銷(xiāo)售產(chǎn)品15萬(wàn)元，期末帳戶(hù)余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)。營(yíng)業(yè)收入借貸200000150000本期發(fā)生額350000350000期末余額0350000企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品20萬(wàn)元，15日銷(xiāo)售產(chǎn)品15萬(wàn)元，期末“營(yíng)業(yè)成本”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本，借方核算成本的增加額，貸方核算結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額，期末無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)成本”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本，企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為12萬(wàn)元;15日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為9萬(wàn)元,月末該帳戶(hù)余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)成本借貸12000090000本期發(fā)生額210000210000期末余額0210000企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為12萬(wàn)元;15日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的稅金，有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，借方登記期末計(jì)算出的應(yīng)繳納的稅金，貸方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額。對(duì)應(yīng)帳戶(hù)一般為“應(yīng)交稅金”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬(wàn)元，城建稅1.4萬(wàn)元.期末全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)稅金及附加借貸200001400034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬(wàn)元，城建稅1.4萬(wàn)元.期末全“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用也登記在該帳戶(hù)中，借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額。期末無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告十月份企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬(wàn)元;廣告費(fèi)用3萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸40003000034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月份企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬(wàn)元;廣告費(fèi)用3萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)說(shuō)明：①銷(xiāo)售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的制造成本。⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。①①①③②④⑤銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品例題13、銷(xiāo)售產(chǎn)品800000元，收到貨款200000元存入銀行，余款未收回；14、收到甲單位匯來(lái)預(yù)付款100000元；15、銷(xiāo)售產(chǎn)品2000000元給甲單位，對(duì)方匯來(lái)余款1900000元；16、用銀行存款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元；17、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2500000元；18、計(jì)算應(yīng)繳稅金290000元借:銀行存款200000應(yīng)收帳款600000貸:營(yíng)業(yè)收入800000借:銀行存款100000貸:預(yù)收帳款100000借:銀行存款1900000預(yù)收帳款100000貸:營(yíng)業(yè)收入2000000借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000貸:銀行存款50000借:營(yíng)業(yè)成本2500000貸:產(chǎn)成品2500000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加290000貸:應(yīng)交稅金290000例題13、銷(xiāo)售產(chǎn)品800000元，收到貨款200000元(13)借：銀行存款

200000應(yīng)收賬款

600000貸：營(yíng)業(yè)收入

800000(14)借：銀行存款

100000

貸：預(yù)收賬款

100000(15)借：銀行存款

1900000

預(yù)收賬款100000

貸：營(yíng)業(yè)收入

2000000(16)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000

貸：銀行存款

50000

(17)借：營(yíng)業(yè)成本2500000

貸：產(chǎn)成品

2500000(18)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加290000貸：應(yīng)交稅金 290000(13)借：銀行存款200000(16)借：營(yíng)(四)、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算

涉及的賬戶(hù)：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、未分配利潤(rùn)(四)、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算

涉及的賬戶(hù)：“管理費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)：核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。借方核算發(fā)生的管理費(fèi)用，期末發(fā)生額全部從貸方轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，期末無(wú)余額?！肮芾碣M(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)：核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬(wàn)元，5日發(fā)生行政部門(mén)辦公費(fèi)用3萬(wàn)元，月末計(jì)算管理部門(mén)人員工資及福利費(fèi)共8萬(wàn)元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。管理費(fèi)用借貸200003000080000130000本期發(fā)生額130000130000期末余額0企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬(wàn)元，5日發(fā)生行政部門(mén)辦公費(fèi)用3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等。借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少以及結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。期末該賬戶(hù)金額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。期末無(wú)余額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，月末短期借款利息費(fèi)用0.3萬(wàn)元，期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸50000300053000本期發(fā)生額5300053000期末余額0企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，月末短期借款利企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3萬(wàn)元，特種存款利息收入1萬(wàn)元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸500003000070000本期發(fā)生額7000070000期末余額0-10000企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3萬(wàn)元，特“營(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。期末要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，期末無(wú)余額?！八枚悺保ㄙM(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，借方登記計(jì)算出應(yīng)繳納的稅款金額，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的余額，期末無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類(lèi)）賬戶(hù)核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損。借方登記從各成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的金額（成本費(fèi)用），貸方登記從各收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的金額（收入）。年末該賬戶(hù)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)進(jìn)行利潤(rùn)分配。例：企業(yè)十月末各賬戶(hù)發(fā)生額如下（金額元）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方350000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方180000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借方20000管理費(fèi)用借方20000要求：進(jìn)行各損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借方20000計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅財(cái)務(wù)費(fèi)用借方5000計(jì)算至10月末企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入貸方1000利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出借方3000“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類(lèi)）賬戶(hù)核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損。營(yíng)業(yè)成本（2）(1)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外支出所得稅應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入180000180000本年利潤(rùn)20000200002000020000200002000030003000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000500018000020000200002000030005000350000350000100010003500001000（3）借貸相抵得出利潤(rùn)總額為

103000計(jì)算所得稅為103000*33%=33990結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”賬戶(hù)得出凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）103000-33990=6901033990339903399033990期末余額69010營(yíng)業(yè)成本（2）(1)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外支(3)借：所得稅33990

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅33990

(4)借：本年利潤(rùn) 33990

貸：所得稅33990(1)借：營(yíng)業(yè)收入350000

營(yíng)業(yè)外收入1000

貸：本年利潤(rùn) 351000(2)借：本年利潤(rùn)248000貸：營(yíng)業(yè)成本 180000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000營(yíng)業(yè)稅金及附加20000管理費(fèi)用 20000

營(yíng)業(yè)外支出3000

財(cái)務(wù)費(fèi)用5000(3)借：所得稅33990企業(yè)獲得了經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)，要按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。一般的分配順序?yàn)椋合忍崛∮喙e金，再進(jìn)行股東的股利（紅利）分配，余額為未分配利潤(rùn)。注：企業(yè)只有在年末才會(huì)進(jìn)行利潤(rùn)分配。我們接著前面的例子簡(jiǎn)單介紹利潤(rùn)分配的過(guò)程。企業(yè)獲得了經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)，要按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。一般的分配順序本年利潤(rùn)69010利潤(rùn)分配690120000未分配利潤(rùn)1、按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金；2、經(jīng)大會(huì)通過(guò)拿出20000元作為紅利分配給股東；3、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)；4、結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。6901026901期末余額42109盈余公積****6901借：利潤(rùn)分配20000貸：應(yīng)付股利20000借：本年利潤(rùn)69010貸：未分配利潤(rùn)6901069010借：利潤(rùn)分配6901貸：盈余公積6901借：未分配利潤(rùn)26901貸：利潤(rùn)分配269012690100余額本年利潤(rùn)69010利潤(rùn)分配690120000未分配利潤(rùn)某企業(yè)12月期初“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額為貸方37萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)為貸方余額20萬(wàn)元，12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷(xiāo)售產(chǎn)品共獲取收入60萬(wàn)元；2、銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為40萬(wàn)元；3、銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用3萬(wàn)元；4、管理部門(mén)發(fā)生費(fèi)用3萬(wàn)元；5、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅金為2萬(wàn)元；6、發(fā)生利息支出3萬(wàn)元。要求：回答各損益類(lèi)賬戶(hù)本期（12月份）的發(fā)生額，注意借貸方向。某企業(yè)12月期初“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額為貸方37萬(wàn)元，“未分配結(jié)轉(zhuǎn)各損益類(lèi)賬戶(hù)：借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)成本400000

營(yíng)業(yè)稅金及附加20000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用30000

管理費(fèi)用30000

財(cái)務(wù)費(fèi)用30000

借：營(yíng)業(yè)收入600000

貸:本年利潤(rùn)600000本年利潤(rùn)600000480000計(jì)算所得稅：120000*33%=39600借：所得稅39600貸;應(yīng)交稅金39600結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶(hù)借：本年利潤(rùn)39600貸：所得稅3960039600370000結(jié)轉(zhuǎn)各損益類(lèi)賬戶(hù)：本年利潤(rùn)600000480000計(jì)算所計(jì)算該企業(yè)本年度凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=37+60-48-3.96=45.04萬(wàn)元進(jìn)行利潤(rùn)分配：按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金（4.5萬(wàn)元），6萬(wàn)元發(fā)放股利。借：利潤(rùn)分配105000

貸：盈余公積45000

應(yīng)付股利60000計(jì)算該企業(yè)本年度凈利潤(rùn)：本年利潤(rùn)37000060000048000039600利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)200000450006000045040045040010500010500000545400結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”本年利潤(rùn)370000480000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)200第四節(jié)

借貸記賬法的應(yīng)用此處只是簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)處理的過(guò)程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。

第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用資金籌集的核算涉及的賬戶(hù)：實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長(zhǎng)期借款等業(yè)務(wù)舉例：1、投資者投入企業(yè)資本金50000元，房屋一棟價(jià)值100000元；2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元；3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。資金籌集的核算涉及的賬戶(hù)：實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款銀行存款固定資產(chǎn)(1)50000(3)50000(2)

30000(2)

30000(1)

150000(3)

50000(1)

1000001、投資者投入企業(yè)資本金50000元，房屋一棟價(jià)值100000元；2、企業(yè)向銀行借入三個(gè)月貸款30000元；3、企業(yè)向銀行借入四年期貸款50000元。實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款銀行存款購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）（一）、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

物資采購(gòu)原材料材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)成本及費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本期末尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料庫(kù)存的材料成本發(fā)出材料的成本期末庫(kù)存的材料成本購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)使用的賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）（一）、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算物資采十月初,企業(yè)”物資采購(gòu)”帳戶(hù)余額10000元,本月2日,該材料驗(yàn)收入庫(kù);10日采購(gòu)原材料50000元,12日驗(yàn)收入庫(kù);29日采購(gòu)材料60000元,月末尚未到達(dá)企業(yè).物資采購(gòu)借貸期初余額1000010000500005000060000本期發(fā)生額11000060000期末余額60000十月初,企業(yè)”物資采購(gòu)”帳戶(hù)余額10000元,本月2日,該十月初,企業(yè)”原材料”帳戶(hù)余額100000元,本月2日,驗(yàn)收入庫(kù)材料10000元;10日生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用50000元;12日驗(yàn)收入庫(kù)50000元;20日管理部門(mén)領(lǐng)用材料20000元.原材料借貸期初余額10000050000100002000050000本期發(fā)生額6000070000期末余額90000十月初,企業(yè)”原材料”帳戶(hù)余額100000元,本月2日,現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)原材料業(yè)務(wù)說(shuō)明：①購(gòu)進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。②購(gòu)入原材料，原材料貨款未付。③支付應(yīng)付貨款。④結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。①①③②④現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)例題1、購(gòu)買(mǎi)原材料260萬(wàn)元，用銀行存款支付110萬(wàn)元，余款未付。2、用銀行存款支付原材料采購(gòu)費(fèi)用5200元。3、用現(xiàn)金1000元支付原材料搬運(yùn)費(fèi)4、原材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。5、支付原材料貨款150萬(wàn)元例題1、購(gòu)買(mǎi)原材料260萬(wàn)元，用銀行存款支付110萬(wàn)元，余購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)原材料(1)借：物資采購(gòu)

2600000

貸：銀行存款

1100000

應(yīng)付賬款

1500000(2)借：物資采購(gòu)

5200

貸：銀行存款

5200(3)借：物資采購(gòu)

1000

貸：現(xiàn)金

1000(4)借：原材料

2606200

貸：物資采購(gòu)

2606200(5)借：應(yīng)付賬款

1500000

貸：銀行存款

1500000

(1)2600000(1)1100000(1)1500000(2)

5200(2)

5200(3)

1000(3)

1000(4)

2606200(4)

2606200(5)

1500000(5)

1500000購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過(guò)程，是物料、人力和設(shè)備等的耗費(fèi)過(guò)程。我們把這種耗費(fèi)劃分為兩類(lèi)：成本類(lèi)和期間費(fèi)用類(lèi)。如果耗費(fèi)是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，則這種耗費(fèi)稱(chēng)之為成本；反之為期間費(fèi)用。或者說(shuō)，凡生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的耗費(fèi)為成本，生產(chǎn)車(chē)間外發(fā)生的耗費(fèi)為費(fèi)用。(二)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)的耗費(fèi)過(guò)涉及的賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)：管理費(fèi)用資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：產(chǎn)成品“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部成本。即直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。借方核算成本發(fā)生數(shù)，貸方登記已完工入庫(kù)的產(chǎn)成品成本，余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品成本?！爸圃熨M(fèi)用”核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為管理本部門(mén)生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記發(fā)生數(shù)，期末從貸方轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。期末無(wú)余額。涉及的賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用“生產(chǎn)成本”核算生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。如：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品、生產(chǎn)成本--乙產(chǎn)品等本期發(fā)生的直接材料直接人工制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”賬戶(hù)的成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的數(shù)額無(wú)余額生產(chǎn)成本借貸制造費(fèi)用借貸可按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。如：生產(chǎn)成本-“產(chǎn)成品”賬戶(hù)核算企業(yè)已完工入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借方登記入庫(kù)的產(chǎn)品成本，貸方登記已銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本。余額在借方，表示庫(kù)存產(chǎn)品的成本。產(chǎn)成品借貸驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品成本可按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。如：產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品、產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品等“產(chǎn)成品”賬戶(hù)核算企業(yè)已完工入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶(hù)余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料50000元,發(fā)生生產(chǎn)人員工資費(fèi)用10000元,制造費(fèi)用5000元,月末產(chǎn)品全部完工入庫(kù).生產(chǎn)成本借貸期初余額100005000010000500075000本期發(fā)生額6500075000期末余額0十月初,企業(yè)”生產(chǎn)成本”帳戶(hù)余額10000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶(hù)余額20萬(wàn)元,本月2日,銷(xiāo)售產(chǎn)品8萬(wàn)元;12日銷(xiāo)售6萬(wàn)元;29日銷(xiāo)售3萬(wàn)元,月末產(chǎn)品完工入庫(kù)7.5萬(wàn)元.產(chǎn)成品借貸期初余額200000800006000030000本期發(fā)生額75000170000期末余額10500075000十月初,企業(yè)”產(chǎn)成品”帳戶(hù)余額20萬(wàn)元,本月2日,銷(xiāo)售產(chǎn)品81、耗用材料的核算例：倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出材料匯總表：本期發(fā)出材料總計(jì)100000元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50000元，B產(chǎn)品領(lǐng)用40000元，管理部門(mén)領(lǐng)用3000元，車(chē)間一般維修領(lǐng)用7000元。借：生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品50000---B產(chǎn)品40000

管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用7000

貸:原材料1000001、耗用材料的核算例：倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出材料匯總表：本期發(fā)出材料總2、工資的核算人事部門(mén)工資匯總表：生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資5000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資6000元。工資尚未發(fā)放。借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000

----B產(chǎn)品6000

貸：應(yīng)付工資11000接上例：車(chē)間管理人員工資4000元。借：制造費(fèi)用4000

貸：應(yīng)付工資4000廠部管理人員工資3000元借：管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付工資3000借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品5000

----B產(chǎn)品6000

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付工資180002、工資的核算人事部門(mén)工資匯總表：生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資500根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職工福利費(fèi)。提取的福利費(fèi)和工資一樣進(jìn)各成本類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)。如上例：以工資總額的14%提取福利費(fèi)，賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品700（5000*14%）

----B產(chǎn)品840（6000*14%）

制造費(fèi)用560（4000*14%）管理費(fèi)用420（3000*14%）

貸：應(yīng)付工資2520（18000*14%）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須以實(shí)際發(fā)放的工資總額為基數(shù)為職工提取職3、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中受到的磨損通過(guò)折舊方式分?jǐn)偟疆a(chǎn)品價(jià)值中去。固定資產(chǎn)的折舊一般按月計(jì)算。例：月末計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊額為3000元。其中生產(chǎn)部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊為2000元，管理部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊為1000元。借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊30003、折舊的核算固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中受到的磨損通過(guò)折舊方式分?jǐn)偵a(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料：50000料：40000工：5700工：6840700040005602000月末，制造費(fèi)用按2：1比例分?jǐn)偟紸、B產(chǎn)品成本中去13560*3=4520元A：4520*2=9040元B：4520元13560費(fèi)：4520費(fèi)：9040借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品9040--B產(chǎn)品4520

貸：制造費(fèi)用13520生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品制造費(fèi)用料：5月末，A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品50000570090406000068404520借：產(chǎn)成品—A產(chǎn)品64740

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6474064740071360月末，A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品全部未完工生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品例題1、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料170萬(wàn)元，管理部門(mén)領(lǐng)用5萬(wàn)元；2、提取現(xiàn)金100萬(wàn)元，準(zhǔn)備發(fā)放上月工資；3、給職工發(fā)放工資100萬(wàn)元；4、月末計(jì)算匯總本月工資共計(jì)100萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人80萬(wàn)，車(chē)間管理人員工資10萬(wàn)，管理人員工資10萬(wàn)元；5、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元，管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊1萬(wàn)元；6、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用12萬(wàn)元；本月產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本262萬(wàn)元。例題1、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料170萬(wàn)元，管理部門(mén)領(lǐng)用5萬(wàn)元；1、借：生產(chǎn)成本

1700000管理費(fèi)用

50000貸：原材料

17500002、借：現(xiàn)金

1000000

貸：銀行存款10000003、借：應(yīng)付工資

1000000

貸：現(xiàn)金

1000000

4、借：生產(chǎn)成本800000制造費(fèi)用100000管理費(fèi)用100000貸：應(yīng)付工資10000005、借：制造費(fèi)用

20000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊

300006、借：生產(chǎn)成本

120000

貸：制造費(fèi)用

120000借：產(chǎn)成品 2620000

貸：生產(chǎn)成本2620000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：1、借：生產(chǎn)成本1700000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程：(三)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶(hù):營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入（收入類(lèi)）核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，貸方核算收入的增加，借方核算收入的減少和結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額。期末無(wú)余額(三)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算涉及的帳戶(hù):營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品20萬(wàn)元，15日銷(xiāo)售產(chǎn)品15萬(wàn)元，期末帳戶(hù)余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)。營(yíng)業(yè)收入借貸200000150000本期發(fā)生額350000350000期末余額0350000企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品20萬(wàn)元，15日銷(xiāo)售產(chǎn)品15萬(wàn)元，期末“營(yíng)業(yè)成本”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本，借方核算成本的增加額，貸方核算結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額，期末無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)成本”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本，企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為12萬(wàn)元;15日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為9萬(wàn)元,月末該帳戶(hù)余額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)成本借貸12000090000本期發(fā)生額210000210000期末余額0210000企業(yè)10月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為12萬(wàn)元;15日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的稅金，有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，借方登記期末計(jì)算出的應(yīng)繳納的稅金，貸方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額。對(duì)應(yīng)帳戶(hù)一般為“應(yīng)交稅金”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬(wàn)元，城建稅1.4萬(wàn)元.期末全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)稅金及附加借貸200001400034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月末,企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅2萬(wàn)元，城建稅1.4萬(wàn)元.期末全“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用也登記在該帳戶(hù)中，借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的金額。期末無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）帳戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告十月份企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬(wàn)元;廣告費(fèi)用3萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸40003000034000本期發(fā)生額3400034000期末余額0十月份企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.4萬(wàn)元;廣告費(fèi)用3萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)說(shuō)明：①銷(xiāo)售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的制造成本。⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。①①①③②④⑤銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款產(chǎn)成品例題13、銷(xiāo)售產(chǎn)品800000元，收到貨款200000元存入銀行，余款未收回；14、收到甲單位匯來(lái)預(yù)付款100000元；15、銷(xiāo)售產(chǎn)品2000000元給甲單位，對(duì)方匯來(lái)余款1900000元；16、用銀行存款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元；17、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2500000元；18、計(jì)算應(yīng)繳稅金290000元借:銀行存款200000應(yīng)收帳款600000貸:營(yíng)業(yè)收入800000借:銀行存款100000貸:預(yù)收帳款100000借:銀行存款1900000預(yù)收帳款100000貸:營(yíng)業(yè)收入2000000借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000貸:銀行存款50000借:營(yíng)業(yè)成本2500000貸:產(chǎn)成品2500000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加290000貸:應(yīng)交稅金290000例題13、銷(xiāo)售產(chǎn)品800000元，收到貨款200000元(13)借：銀行存款

200000應(yīng)收賬款

600000貸：營(yíng)業(yè)收入

800000(14)借：銀行存款

100000

貸：預(yù)收賬款

100000(15)借：銀行存款

1900000

預(yù)收賬款100000

貸：營(yíng)業(yè)收入

2000000(16)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000

貸：銀行存款

50000

(17)借：營(yíng)業(yè)成本2500000

貸：產(chǎn)成品

2500000(18)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加290000貸：應(yīng)交稅金 290000(13)借：銀行存款200000(16)借：營(yíng)(四)、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算

涉及的賬戶(hù)：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、未分配利潤(rùn)(四)、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算

涉及的賬戶(hù)：“管理費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)：核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。借方核算發(fā)生的管理費(fèi)用，期末發(fā)生額全部從貸方轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，期末無(wú)余額?！肮芾碣M(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)：核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬(wàn)元，5日發(fā)生行政部門(mén)辦公費(fèi)用3萬(wàn)元，月末計(jì)算管理部門(mén)人員工資及福利費(fèi)共8萬(wàn)元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。管理費(fèi)用借貸200003000080000130000本期發(fā)生額130000130000期末余額0企業(yè)十月2日發(fā)生董事會(huì)會(huì)費(fèi)2萬(wàn)元，5日發(fā)生行政部門(mén)辦公費(fèi)用3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等。借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少以及結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。期末該賬戶(hù)金額全部轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。期末無(wú)余額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（費(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)核算企業(yè)的利息收支、匯兌損益以及為企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，月末短期借款利息費(fèi)用0.3萬(wàn)元，期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸50000300053000本期發(fā)生額5300053000期末余額0企業(yè)十月6日發(fā)行債券籌集資金發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，月末短期借款利企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3萬(wàn)元，特種存款利息收入1萬(wàn)元。期末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸500003000070000本期發(fā)生額7000070000期末余額0-10000企業(yè)十月末短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3萬(wàn)元，特“營(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。期末要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，期末無(wú)余額?！八枚悺保ㄙM(fèi)用類(lèi)）賬戶(hù)核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，借方登記計(jì)算出應(yīng)繳納的稅款金額，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的余額，期末無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類(lèi)）賬戶(hù)核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損。借方登記從各成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的金額（成本費(fèi)用），貸方登記從各收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的金額（收入）。年末該賬戶(hù)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)進(jìn)行利潤(rùn)分配。例：企業(yè)十月末各賬戶(hù)發(fā)生額如下（金額元）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方350000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方180000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借方20000管理費(fèi)用借方20000要求：進(jìn)行各損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借方20000計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅財(cái)務(wù)費(fèi)用借方5000計(jì)算至10月末企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入貸方1000利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出借方3000“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類(lèi)）賬戶(hù)核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損。營(yíng)業(yè)成本（2）(1)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外