財(cái)務(wù)工作總結(jié)及工作報(bào)表和相關(guān)稅率解析

財(cái)務(wù)報(bào)表解析凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報(bào)酬率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率銷售凈利率產(chǎn)權(quán)比率資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率工業(yè)總產(chǎn)值實(shí)收資本（或股本）所有者（股東）權(quán)益合計(jì)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表主要項(xiàng)目解析資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表財(cái)務(wù)主要指標(biāo)解析第一頁，共20頁。第二頁，共20頁。以下是有關(guān)部門涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常用的項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目注冊(cè)資本=實(shí)收資本（或股本）凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）銷售收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=營(yíng)業(yè)成本稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額稅后利潤(rùn)=凈利潤(rùn)第三頁，共20頁。財(cái)務(wù)主要指標(biāo)解析凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn))總資產(chǎn)報(bào)酬率=[（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額]其中平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）/2平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2備注：利息支出一般指利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）銷售凈利率=（凈利潤(rùn)/銷售收入）第四頁，共20頁。產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/所有者權(quán)益）速動(dòng)比率=（速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）財(cái)務(wù)主要指標(biāo)解析流動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）其中速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付帳款-待攤費(fèi)用-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失第五頁，共20頁。存貨周轉(zhuǎn)率工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)產(chǎn)品總量。它是反映一定時(shí)間內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)總規(guī)模和總水平的重要指標(biāo)。有兩種計(jì)算方法（1）工業(yè)總產(chǎn)值=當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量×當(dāng)期產(chǎn)品銷售單價(jià)，（2）工業(yè)總產(chǎn)值=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋庫存商品期末余額－庫存商品期初余額...財(cái)務(wù)主要指標(biāo)解析工業(yè)總產(chǎn)值應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨余額）其中：平均存貨余額=（期初存貨+期末存貨）/2=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收帳款余額）其中：平均應(yīng)收帳款余額=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）/2備注：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額一般指利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入第六頁，共20頁。相關(guān)稅率解析增值稅及其附加稅1營(yíng)業(yè)稅及其附加稅2企業(yè)所得稅3建筑安裝工程發(fā)票稅率4第七頁，共20頁。增值稅及其附征稅概念

一、增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)附有銷售合同，且開票金額及開票內(nèi)容必須與合同的金額、貨物名稱一致。二、增值稅附加稅增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加等第八頁，共20頁。增值稅及其附加稅（1）增值稅稅率為17%，公司開出的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的稅率都是17%，國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票實(shí)行防偽開票系統(tǒng)開票，如果發(fā)票當(dāng)月開錯(cuò)了必須要在當(dāng)月且抄稅前把發(fā)票寄回公司并作廢，如果跨月或抄稅后寄回公司就無法作廢，必須到國(guó)稅局作紅字發(fā)票申請(qǐng)，稅局同意了再開與之對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)發(fā)票。備注：抄稅指當(dāng)月發(fā)票用完，必須在開票系統(tǒng)點(diǎn)“抄稅”功能，才能繼續(xù)向稅務(wù)局申請(qǐng)購買發(fā)票注意：如果開票日期超過180天則無法開負(fù)數(shù)發(fā)票（3）增值稅專用發(fā)票開具的范圍：只能是銷售貨物或混合銷售行為（2）公司在繳納增值稅的同時(shí)還要向地稅局繳納附加稅，即增值稅附加的城建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）例如：繳納增值稅100萬，則增值稅附加稅=100萬*（7%+3%+2%）=12萬公司需向稅務(wù)局繳納100+12=112（萬元）即增值稅稅負(fù)率為19.04%第九頁，共20頁。營(yíng)業(yè)稅及其附加稅

一、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。二、營(yíng)業(yè)稅附加稅營(yíng)業(yè)稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于營(yíng)業(yè)稅的，按照營(yíng)業(yè)稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以營(yíng)業(yè)稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加等第十頁，共20頁。企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)稅及其附加稅（1）營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，公司開出的服務(wù)業(yè)發(fā)票稅率為5%，雖然服務(wù)業(yè)發(fā)票沒有像增值稅那么嚴(yán)格，但是開票內(nèi)容是限制的，只能開技術(shù)服務(wù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)。（2）公司在繳納營(yíng)業(yè)的同時(shí)還要繳納附征稅，即營(yíng)業(yè)稅附加的城建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）例如開票金額為100萬，營(yíng)業(yè)稅=100萬*5%=5（萬元）營(yíng)業(yè)稅附加稅=5*（7%+3%+2%）=0.6（萬元）即營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率為5.6%企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。由于我公司是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率為15%，俗稱公司的全部收入-全部費(fèi)用之差乘以15%第十一頁，共20頁。建筑安裝工程發(fā)票稅率因公司無法開具建筑安裝工程發(fā)票，故需在工程施工地所屬的地稅局代開發(fā)票，在當(dāng)開發(fā)票之前需由公司向地稅局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)許可證（簡(jiǎn)稱“外經(jīng)證”）。具體步驟如下：YourTextHere需要代開工程發(fā)票所在部門提出把合同原件交到財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部繳完印花稅（合同金額的萬分之三）向地稅局申請(qǐng)開具外經(jīng)證12345憑外經(jīng)證向工程所在地地稅局第十二頁，共20頁。營(yíng)業(yè)稅3%，（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%，這三項(xiàng)稅是營(yíng)業(yè)稅附加費(fèi)，以營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)算基礎(chǔ)）企業(yè)所得稅2%，個(gè)人所得稅1%，印花稅0.03%，即建筑安裝工程發(fā)票稅率為6.39%備注：由于建筑安裝工程發(fā)票是由地方稅稅局代開的，所以代開發(fā)票的稅率略有不同，代開發(fā)票之前最好先咨詢當(dāng)?shù)氐牡囟惥郑@樣才好安排資金的借支，大家也可參考一下深圳的稅率深圳市建筑安裝工程發(fā)票稅率組成第十三頁，共20頁。綜合稅率（增值稅率前提下）例如：收入=100萬，毛利按30%，凈利率按10%計(jì)算。凈利潤(rùn)=100萬*10%=10萬增值稅=[（100*30%）/（1+17%）]*17%=4.36萬附加稅=4.36萬*（7%+5%+3%）=

0.52企業(yè)所得稅=10萬/85%*15%=1.76萬稅負(fù)率=（4.36+0.52+1.76）/100=6.64%第十四頁，共20頁。綜合稅率（營(yíng)業(yè)稅率前提下）例如：收入=100萬，毛利按30%，凈利率按10%計(jì)算。凈利潤(rùn)=100萬*10%=10萬營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬附加稅=5萬*（7%+5%+3%）=

0.6萬企業(yè)所得稅=10萬/85%*15%=1.76萬稅負(fù)率=（5+0.6+1.76）/100=7.36%第十五頁，共20頁。一、商業(yè)匯票分類1．商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。2．銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。每張票面金額最高為1000萬元（含）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請(qǐng)人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)，不足10元的按10元計(jì)。承兌期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，持票人應(yīng)當(dāng)自匯票到期日起十日內(nèi)向付款人提示付款。第十六頁，共20頁。商業(yè)匯票注意事項(xiàng)：1.日期填寫：到期日期：必須為為大寫日期年月日如：貳零壹零年壹拾月貳拾伍日，不能寫作：2010-10-25。到期日不能大于開票日期6個(gè)月以上；開票日期：中文大寫日期。2.金額大小寫：大寫必須是中國(guó)人民銀行規(guī)定填寫。小寫金額分格填寫不能越界。小寫前必須加上封口￥字符，以防篡改。3.背書：背書是持票人所為的法律行為