內(nèi)部控制與會計職業(yè)道德課件

第十一講

內(nèi)部控制與職業(yè)道德1第十一講

內(nèi)部控制與職業(yè)道德1開篇小案例

中航油事件2004年12月，中國航油集團唯一的海外公司——中國航油（新加波）股份有限公司發(fā)布了一個令人震驚的消息：

因石油衍生產(chǎn)品交易，總計虧損5.5億美金。為什么需要內(nèi)部控制？2開篇小案例中航油事件為什么需要2內(nèi)部控制與職業(yè)道德Ranked29thmosttransparentcompany3內(nèi)部控制與職業(yè)道德Ranked29thmosttran為什么需要內(nèi)部控制？2002年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主

丹尼爾·卡曼尼說：

“在美國的統(tǒng)計顯示，一家公司創(chuàng)立后5年，仍然存活的機會率是30%至35%，我們做了個問卷調(diào)查，問創(chuàng)業(yè)者他們估計自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”?！八麄儺斨泻芸赡苤榔骄晒β手皇?0%至35%，但人們總是以為自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比現(xiàn)實來得樂觀”。

——21世紀經(jīng)濟報道2004.11.22第3版

4為什么需要2002年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主

丹尼爾·卡曼尼說：

內(nèi)部控制的基本原理內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的完整框架（舊COSO報告）企業(yè)風(fēng)險管理（新COSO報告）5內(nèi)部控制的基本原理內(nèi)部牽制5內(nèi)部牽制1905年，L.R.Dicksee最早提出內(nèi)部牽制（InternalCheck），他認為，內(nèi)部牽制由三個要素構(gòu)成：職責分工；會計記錄；人員輪換。1930年，GeorgeE.Bennett發(fā)展了內(nèi)部牽制的概念，他于1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個完整的定義：內(nèi)部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時，獨立地對其他員工的工作進行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。6內(nèi)部牽制1905年，L.R.Dicksee最早提出內(nèi)部牽制（內(nèi)部控制1949年，AICPA的審計程序委員會發(fā)布了一分特別報告“內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性”。該報告第一次給內(nèi)部控制制度下了如下權(quán)威定義：內(nèi)部控制由組織的計劃和組織內(nèi)部為保護其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。7內(nèi)部控制1949年，AICPA的審計程序委員會發(fā)布了一分特內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序8內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序8內(nèi)部控制整體框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同發(fā)起成立了“全國舞弊性財務(wù)報告委員會”（即Treadway委員會）。兩年后，根據(jù)該會的建議，其贊助機構(gòu)又成立了專門研究內(nèi)部控制問題的組織，即COSO委員會。-------1992年美國國會的“反對虛假財務(wù)報告委員會”（NCFR）下屬的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等專業(yè)團體組織參與的“發(fā)起組織委員會（COSO）”9內(nèi)部控制整體框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、A內(nèi)部控制整體框架1992年，COSO提出了著名的“內(nèi)部控制的整體框架”的研究報告，1994年進行了增補。COSO報告提出內(nèi)部控制的目標有三個：提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果；合理保證財務(wù)報告的可靠性；遵循有關(guān)的法規(guī)制度。10內(nèi)部控制整體框架1992年，COSO提出了著名的“內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)督11內(nèi)部控制整體框架內(nèi)部控制的要素111212企業(yè)風(fēng)險管理2003年7月美國COSO頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正文。同1992年的COSO報告相比，新的COSO報告增加了一個觀念、一個目標、兩個概念和三個要素。13企業(yè)風(fēng)險管理2003年7月美國COSO頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架企業(yè)風(fēng)險管理根據(jù)內(nèi)部控制的新發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容主要包括控制目標和要素。風(fēng)險管理的定義一個由企業(yè)的董事會、管理層

和其他員工共同參與的，應(yīng)用

于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各

個層次和部門的，用于識別可

能對企業(yè)造成潛在影響的事項

并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)

險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供

合理保證的過程。14企業(yè)風(fēng)險管理根據(jù)內(nèi)部控制的新發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容主要內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的基本目標 經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率及效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略15內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的基本目標 15內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通內(nèi)部監(jiān)督16內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的構(gòu)成要素16會計系統(tǒng)中的內(nèi)部控制會計制度與內(nèi)部控制內(nèi)部控制在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中的應(yīng)用存貨的內(nèi)部控制信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制17會計系統(tǒng)中的內(nèi)部控制會計制度與內(nèi)部控制17會計制度與內(nèi)部控制會計人員及機構(gòu)是否獨立制定嚴格、詳細的業(yè)務(wù)處理程序配備適當會計工作人員，并對每個會計人員的職責做出明確規(guī)定。會計制度18會計制度與內(nèi)部控制會計18內(nèi)部會計在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用保證現(xiàn)金的安全、完整——目標措施現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中相關(guān)職務(wù)必須分離現(xiàn)金收付必須嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定建立靈活的稽核制度19內(nèi)部會計在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用保證現(xiàn)金的安全、完整——目標19內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中應(yīng)用目標

保證銀行存款的安全、完整確保銀行存款賬戶有足夠的數(shù)額措施

銀行存款收付業(yè)務(wù)的相關(guān)人員職責分離嚴格支票管理定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符20內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中應(yīng)用目標20存貨的內(nèi)部控制目標保護存貨的賬存數(shù)與實存數(shù)相符存貨的計價正確合理，以確保列入利潤表的成本恰當合理、經(jīng)濟地購入材料及制造商品措施相關(guān)職務(wù)分離建立存貨盤存控制制度建立合理的存貨計價及管理制度

21存貨的內(nèi)部控制目標21財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查的目的財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查結(jié)果的處理22財產(chǎn)清查22存貨的內(nèi)部控制財產(chǎn)清查概念是指對各項財產(chǎn)、物資進行實地盤點和核對，查明財產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項的是有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。

23存貨的內(nèi)部控制財產(chǎn)清查概念23財產(chǎn)清查概述全面清查與局部清查全面清查：年終決算以前、單位合并或撤銷、單位改變隸屬關(guān)系以及清產(chǎn)核資時進行。局部清查：日常主要針對流動性較大、變現(xiàn)能力較強的財產(chǎn)、貴重物品，當遭受非正常損失和更換有關(guān)管理人員時也要進行局部清查。定期清查與不定期清查定期清查：年終決算前全面清查，月末、季末局部清查。不定期清查：可以是全面也可以是局部。24財產(chǎn)清查概述全面清查與局部清查24財產(chǎn)清查的目的保證會計資料的真實性，為可靠地編制會計報表提供保證反映企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，并促使企業(yè)加強管理、提高效率25財產(chǎn)清查的目的25財產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金的清查——實地盤點法

“庫存現(xiàn)金盤點報告表”由清查人員和出納共同簽章認可。是明確經(jīng)濟責任的依據(jù)，也是調(diào)整賬實不符的原始憑證。銀行存款的清查——核對法“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”未達賬項26財產(chǎn)清查的方法26財產(chǎn)清查的方法未達賬項：（1）銀行已收，企業(yè)未收（2）企業(yè)已付，銀行未付日記賬余額小于對賬單余額（3）銀行已付，企業(yè)未付（4）企業(yè)已收，銀行未收

日記賬余額大于對賬單余額27財產(chǎn)清查的方法27銀行存款余額調(diào)節(jié)表練習(xí)某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記賬的余額為29000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為78000元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：企業(yè)銷售商品款8000元，已收款增記銀行存款，銀行未收款入賬；企業(yè)外購材料款29000元，已付款減記銀行存款，銀行未付款入賬；某單位匯給企業(yè)貨款35000元，銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬；銀行代企業(yè)支付電費7000元，銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。28銀行存款余額調(diào)節(jié)表練習(xí)某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記財產(chǎn)清查的方法債權(quán)、債務(wù)的清查——查詢法或者核對法存貨的清查——盤點法固定資產(chǎn)的清查——盤點法29財產(chǎn)清查的方法29財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序情況：實存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實相符實存數(shù)大于賬存數(shù)，盤盈實存數(shù)小于賬存數(shù)，盤虧對后兩種情況進行處理程序：查明盤盈、盤虧的原因進行賬務(wù)處理：審批轉(zhuǎn)銷30財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序30財產(chǎn)清查結(jié)果的處理轉(zhuǎn)銷盤盈流動資產(chǎn)盤盈，沖減“管理費用”固定資產(chǎn)盤盈，記入“營業(yè)外收入”盤虧：流動資產(chǎn)盤虧，扣除殘料價值、可收回的報險賠償、過失人賠償后，如非常損失，記入“營業(yè)外支出”如一般經(jīng)營損失，記入“管理費用”固定資產(chǎn)盤虧，記入“營業(yè)外支出”31財產(chǎn)清查結(jié)果的處理轉(zhuǎn)銷31會計人員的職業(yè)道德公司內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德注冊會計師的職業(yè)道德要求32會計人員的職業(yè)道德32內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德要求業(yè)務(wù)素質(zhì)能力素質(zhì)道德品質(zhì)——誠實、正直33內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德33注冊會計師的職業(yè)道德要求業(yè)務(wù)素質(zhì)能力素質(zhì)道德品質(zhì)34注冊會計師的職業(yè)道德要求34會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)誠實守信廉潔自律客觀公正堅持準則提高技能參與管理強化服務(wù)35會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容35思考一個流行的小故事一個公司的老板在面試財務(wù)總監(jiān)時問：“300百萬加300百萬等于多少？”前二位說“600百萬”，結(jié)果沒有得到這份工作。當問到第三位時，應(yīng)聘者回答：“你想要多么它就等于多少”，結(jié)果他被錄用了。思考并回答：如何看待職業(yè)道德和飯碗？你怎么回答老板的問題？會計是不是“1加1等于2”（討論如實反映與經(jīng)濟后果、盈余管理問題）

36思考一個流行的小故事363737案例討論《海峽都市報》1999年10月11日報道:一個剛走出校門的“高材生”王某當了21天的代理會計,挪用資金64萬多元,日前被鄭州市中原區(qū)檢察院以挪用資金罪提起公訴。原來,被告王某今年4月應(yīng)聘于鄭州某公司財務(wù)部工作,領(lǐng)導(dǎo)出于對這位某重點財經(jīng)院校的畢業(yè)生的信任,讓尚在實習(xí)階段的被告暫時代理會計。4月19日,王某(代理會計的第七天)竊取空白支票兩張,通過關(guān)系先后用支票將公司資金64萬多元從建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行轉(zhuǎn)賬到鄭州某汽車銷售有限公司,用假財務(wù)證明騙取汽車公司的信任,然后分三次提現(xiàn)。問題該企業(yè)的內(nèi)部控制存在什么問題？如何評價該大學(xué)生的職業(yè)道德？要避免此類現(xiàn)象重演，應(yīng)采取什么措施（請分別從微觀企業(yè)、宏觀國家和社會的角度來回答）？38案例討論《海峽都市報》1999年10月11日報道:一個剛走出本講結(jié)束39本講結(jié)束39第十一講

內(nèi)部控制與職業(yè)道德40第十一講

內(nèi)部控制與職業(yè)道德1開篇小案例

中航油事件2004年12月，中國航油集團唯一的海外公司——中國航油（新加波）股份有限公司發(fā)布了一個令人震驚的消息：

因石油衍生產(chǎn)品交易，總計虧損5.5億美金。為什么需要內(nèi)部控制？41開篇小案例中航油事件為什么需要2內(nèi)部控制與職業(yè)道德Ranked29thmosttransparentcompany42內(nèi)部控制與職業(yè)道德Ranked29thmosttran為什么需要內(nèi)部控制？2002年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主

丹尼爾·卡曼尼說：

“在美國的統(tǒng)計顯示，一家公司創(chuàng)立后5年，仍然存活的機會率是30%至35%，我們做了個問卷調(diào)查，問創(chuàng)業(yè)者他們估計自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。“他們當中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人們總是以為自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比現(xiàn)實來得樂觀”。

——21世紀經(jīng)濟報道2004.11.22第3版

43為什么需要2002年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主

丹尼爾·卡曼尼說：

內(nèi)部控制的基本原理內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的完整框架（舊COSO報告）企業(yè)風(fēng)險管理（新COSO報告）44內(nèi)部控制的基本原理內(nèi)部牽制5內(nèi)部牽制1905年，L.R.Dicksee最早提出內(nèi)部牽制（InternalCheck），他認為，內(nèi)部牽制由三個要素構(gòu)成：職責分工；會計記錄；人員輪換。1930年，GeorgeE.Bennett發(fā)展了內(nèi)部牽制的概念，他于1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個完整的定義：內(nèi)部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時，獨立地對其他員工的工作進行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。45內(nèi)部牽制1905年，L.R.Dicksee最早提出內(nèi)部牽制（內(nèi)部控制1949年，AICPA的審計程序委員會發(fā)布了一分特別報告“內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性”。該報告第一次給內(nèi)部控制制度下了如下權(quán)威定義：內(nèi)部控制由組織的計劃和組織內(nèi)部為保護其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。46內(nèi)部控制1949年，AICPA的審計程序委員會發(fā)布了一分特內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序47內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序8內(nèi)部控制整體框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同發(fā)起成立了“全國舞弊性財務(wù)報告委員會”（即Treadway委員會）。兩年后，根據(jù)該會的建議，其贊助機構(gòu)又成立了專門研究內(nèi)部控制問題的組織，即COSO委員會。-------1992年美國國會的“反對虛假財務(wù)報告委員會”（NCFR）下屬的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等專業(yè)團體組織參與的“發(fā)起組織委員會（COSO）”48內(nèi)部控制整體框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、A內(nèi)部控制整體框架1992年，COSO提出了著名的“內(nèi)部控制的整體框架”的研究報告，1994年進行了增補。COSO報告提出內(nèi)部控制的目標有三個：提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果；合理保證財務(wù)報告的可靠性；遵循有關(guān)的法規(guī)制度。49內(nèi)部控制整體框架1992年，COSO提出了著名的“內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)督50內(nèi)部控制整體框架內(nèi)部控制的要素115112企業(yè)風(fēng)險管理2003年7月美國COSO頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正文。同1992年的COSO報告相比，新的COSO報告增加了一個觀念、一個目標、兩個概念和三個要素。52企業(yè)風(fēng)險管理2003年7月美國COSO頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架企業(yè)風(fēng)險管理根據(jù)內(nèi)部控制的新發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容主要包括控制目標和要素。風(fēng)險管理的定義一個由企業(yè)的董事會、管理層

和其他員工共同參與的，應(yīng)用

于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各

個層次和部門的，用于識別可

能對企業(yè)造成潛在影響的事項

并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)

險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供

合理保證的過程。53企業(yè)風(fēng)險管理根據(jù)內(nèi)部控制的新發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容主要內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的基本目標 經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率及效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略54內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的基本目標 15內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通內(nèi)部監(jiān)督55內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制的構(gòu)成要素16會計系統(tǒng)中的內(nèi)部控制會計制度與內(nèi)部控制內(nèi)部控制在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中的應(yīng)用存貨的內(nèi)部控制信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制56會計系統(tǒng)中的內(nèi)部控制會計制度與內(nèi)部控制17會計制度與內(nèi)部控制會計人員及機構(gòu)是否獨立制定嚴格、詳細的業(yè)務(wù)處理程序配備適當會計工作人員，并對每個會計人員的職責做出明確規(guī)定。會計制度57會計制度與內(nèi)部控制會計18內(nèi)部會計在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用保證現(xiàn)金的安全、完整——目標措施現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中相關(guān)職務(wù)必須分離現(xiàn)金收付必須嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定建立靈活的稽核制度58內(nèi)部會計在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用保證現(xiàn)金的安全、完整——目標19內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中應(yīng)用目標

保證銀行存款的安全、完整確保銀行存款賬戶有足夠的數(shù)額措施

銀行存款收付業(yè)務(wù)的相關(guān)人員職責分離嚴格支票管理定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符59內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中應(yīng)用目標20存貨的內(nèi)部控制目標保護存貨的賬存數(shù)與實存數(shù)相符存貨的計價正確合理，以確保列入利潤表的成本恰當合理、經(jīng)濟地購入材料及制造商品措施相關(guān)職務(wù)分離建立存貨盤存控制制度建立合理的存貨計價及管理制度

60存貨的內(nèi)部控制目標21財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查的目的財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查結(jié)果的處理61財產(chǎn)清查22存貨的內(nèi)部控制財產(chǎn)清查概念是指對各項財產(chǎn)、物資進行實地盤點和核對，查明財產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項的是有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。

62存貨的內(nèi)部控制財產(chǎn)清查概念23財產(chǎn)清查概述全面清查與局部清查全面清查：年終決算以前、單位合并或撤銷、單位改變隸屬關(guān)系以及清產(chǎn)核資時進行。局部清查：日常主要針對流動性較大、變現(xiàn)能力較強的財產(chǎn)、貴重物品，當遭受非正常損失和更換有關(guān)管理人員時也要進行局部清查。定期清查與不定期清查定期清查：年終決算前全面清查，月末、季末局部清查。不定期清查：可以是全面也可以是局部。63財產(chǎn)清查概述全面清查與局部清查24財產(chǎn)清查的目的保證會計資料的真實性，為可靠地編制會計報表提供保證反映企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，并促使企業(yè)加強管理、提高效率64財產(chǎn)清查的目的25財產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金的清查——實地盤點法

“庫存現(xiàn)金盤點報告表”由清查人員和出納共同簽章認可。是明確經(jīng)濟責任的依據(jù)，也是調(diào)整賬實不符的原始憑證。銀行存款的清查——核對法“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”未達賬項65財產(chǎn)清查的方法26財產(chǎn)清查的方法未達賬項：（1）銀行已收，企業(yè)未收（2）企業(yè)已付，銀行未付日記賬余額小于對賬單余額（3）銀行已付，企業(yè)未付（4）企業(yè)已收，銀行未收

日記賬余額大于對賬單余額66財產(chǎn)清查的方法27銀行存款余額調(diào)節(jié)表練習(xí)某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記賬的余額為29000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為78000元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：企業(yè)銷售商品款8000元，已收款增記銀行存款，銀行未收款入賬；企業(yè)外購材料款29000元，已付款減記銀行存款，銀行未付款入賬；某單位匯給企業(yè)貨款35000元，銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬；銀行代企業(yè)支付電費7000元，銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。67銀行存款余額調(diào)節(jié)表練習(xí)某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記財產(chǎn)清查的方法債權(quán)、債務(wù)的清查——查詢法或者核對法存貨的清查——盤點法固定資產(chǎn)的清查——盤點法68財產(chǎn)清查的方法29財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序情況：實存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實相符實存數(shù)大于賬存數(shù)，盤盈實存數(shù)小于賬存數(shù)，盤虧對后兩種情況進行處理程序：查明盤盈、盤虧的原因進行賬務(wù)處理：審批轉(zhuǎn)銷69財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序30財產(chǎn)清查結(jié)果的處理轉(zhuǎn)銷盤盈流動資產(chǎn)盤盈，沖減“管理費用”