《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》課件

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫2022/12/17《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫2022/11目錄所得稅年報(bào)中20個(gè)涉稅提醒點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫目錄所得稅年報(bào)中20個(gè)涉稅提醒點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避212月2日關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話(huà)查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫12月2日關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)3二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（一）4（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

（三）異常憑證由開(kāi)具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退5從2016年開(kāi)始將社保和統(tǒng)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)納入企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容1.社保事項(xiàng)：參保險(xiǎn)種類(lèi)型、單位參保人數(shù)、單位繳費(fèi)基數(shù)、本期實(shí)際繳費(fèi)金額、單位累計(jì)欠繳金額。其中第一項(xiàng)、第二項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第三項(xiàng)至第五項(xiàng)信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示。2.統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、女性從業(yè)人員、企業(yè)控股情況（分支機(jī)構(gòu)不填報(bào)）、分支機(jī)構(gòu)隸屬母公司的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（僅分支機(jī)構(gòu)填報(bào)）。其中第一項(xiàng)、第四項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第二項(xiàng)、第三項(xiàng)信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫從2016年開(kāi)始將社保和統(tǒng)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)納入企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容《6共享涉稅信息的應(yīng)用國(guó)稅局的房地產(chǎn)和建筑業(yè)預(yù)繳增值稅信息與地稅局的土地增值稅預(yù)征及清算信息、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅征收信息要進(jìn)行比對(duì)，以識(shí)別漏征風(fēng)險(xiǎn)；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫共享涉稅信息的應(yīng)用《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安7日前，福建省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行實(shí)名辦稅的公告》。公告通知，辦稅人員首次進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)名信息采集時(shí)，如果辦稅人員是法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)的，需出示本人身份證件原件、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)。如果辦稅人員是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員或被授權(quán)的其他人員的，需出示本人身份證件原件、授權(quán)方的辦稅授權(quán)委托書(shū)原件、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)。如果辦稅人員是稅務(wù)代理人的，需出示本人身份證件原件、稅務(wù)代理合同（協(xié)議）原件、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)。公告自2016年12月1日起在全省（不含廈門(mén)）范圍內(nèi)推行?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫日前，福建省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行實(shí)名辦稅812月1日起廣東推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦日前，廣東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布了《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦的公告》。公告要求，納稅人在不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收預(yù)算級(jí)次和收入歸屬的前提下，廣東省國(guó)稅系統(tǒng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳等渠道為納稅人提供不受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)域限制的辦稅服務(wù)。該措施方便納稅人自主選擇辦稅場(chǎng)所，為納稅人提供更加便捷、經(jīng)濟(jì)、規(guī)范的辦稅服務(wù)。公告自2016年12月1日起施行?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫12月1日起廣東推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避9會(huì)計(jì)和稅法的差異仍是重中之重。2016財(cái)年，稅會(huì)差異將更加突出，這是因?yàn)?016年稅務(wù)總局出臺(tái)了大量的新政策以及相關(guān)的補(bǔ)丁文件，稅制改革和營(yíng)改增政策不斷深入推進(jìn)，一旦涉及到2016財(cái)年的匯算清繳，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員全面、精準(zhǔn)掌握這些新出的財(cái)稅政策。并且，對(duì)于稅會(huì)差異的關(guān)注度和關(guān)注點(diǎn)將較之往年更為集中、猛烈?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫會(huì)計(jì)和稅法的差異仍是重中之重。2016財(cái)年，稅會(huì)差異將更加突1011

所得稅年報(bào)中20個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫11所得稅年報(bào)中20個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避11提醒點(diǎn)1:取得財(cái)政補(bǔ)貼要正確入賬《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)1:取得財(cái)政補(bǔ)貼要正確入賬《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉12《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫13問(wèn)：不征稅收入與免稅收入？1、是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。2、是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括國(guó)債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入、符合條件的投資分紅（因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)納稅）等。就結(jié)果而言，二者都不需繳稅《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫問(wèn)：不征稅收入與免稅收入？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)14提醒點(diǎn)2:取得財(cái)政票據(jù)不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)2:取得財(cái)政票據(jù)不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避15【案例】某單位收到政府相關(guān)部門(mén)收取的環(huán)境治理費(fèi)4萬(wàn)元、林地林木補(bǔ)償費(fèi)32萬(wàn)元，分別使用的是《XX省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)》、《行政事業(yè)單位資金往來(lái)票據(jù)》。問(wèn)：能否在所得稅前扣除？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫【案例】《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫16提醒點(diǎn)3:支付違約金不一定需發(fā)票《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)3:支付違約金不一定需發(fā)票《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉17【案例】某公司“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支因供貨方未履行經(jīng)濟(jì)合同而收取的經(jīng)濟(jì)合同違約金10000元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該業(yè)務(wù)未取得發(fā)票，調(diào)增了應(yīng)納稅所得額10000元。對(duì)嗎？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫【案例】《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫18提醒點(diǎn)4:費(fèi)用列支的證據(jù)鏈務(wù)必充分《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)4:費(fèi)用列支的證據(jù)鏈務(wù)必充分《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避19案例：辦公品票據(jù)的做賬風(fēng)險(xiǎn)濟(jì)南某廣告公司2016.5購(gòu)買(mǎi)辦公用品468000元取得了專(zhuān)用發(fā)票借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)400000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）68000貸：銀行存款468000是否存在風(fēng)險(xiǎn)？20《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：辦公品票據(jù)的做賬風(fēng)險(xiǎn)20《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的20提醒點(diǎn)5:出差補(bǔ)貼也可以稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)5:出差補(bǔ)貼也可以稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉21◆寧波市國(guó)稅2011年熱點(diǎn)財(cái)稅問(wèn)題解答問(wèn)：企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？答：企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除。1、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；2、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無(wú)明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；3、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫◆寧波市國(guó)稅2011年熱點(diǎn)財(cái)稅問(wèn)題解答《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)22《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因而，從上述規(guī)定上看，付給員工出差補(bǔ)助的津貼性質(zhì)應(yīng)屬于可列入工資薪金的津貼補(bǔ)貼，《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)23【問(wèn)】“差旅費(fèi)津貼”不交個(gè)稅有風(fēng)險(xiǎn)嗎？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫【問(wèn)】《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫24提醒點(diǎn)6:應(yīng)付款項(xiàng)過(guò)大會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)6:應(yīng)付款項(xiàng)過(guò)大會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅25案例：濟(jì)南有一家公司，收到貨款200萬(wàn)元，對(duì)方不要發(fā)票，計(jì)入了其他應(yīng)付款，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？26《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：26《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫26提醒點(diǎn)7:勞務(wù)費(fèi)與工資薪金有區(qū)別《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)7:勞務(wù)費(fèi)與工資薪金有區(qū)別《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉271關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題公告如下：28《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫1關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)28

一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。29《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫

一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題29《企業(yè)年終結(jié)賬29《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫30《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫31案例：個(gè)人所得稅，個(gè)人承擔(dān)還是企業(yè)承擔(dān)？舉個(gè)例子：某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)總金額2萬(wàn)元，企業(yè)承擔(dān)了個(gè)人所得稅。借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)

20000元貸：銀行存款

20000元風(fēng)險(xiǎn)？32《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：32《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫32風(fēng)險(xiǎn)一：企業(yè)沒(méi)有履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)多列支了費(fèi)用，不得稅前扣除；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫風(fēng)險(xiǎn)一：企業(yè)沒(méi)有履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)33正確的說(shuō)法應(yīng)該是：企業(yè)和個(gè)人談定的勞務(wù)報(bào)酬金額，是扣除個(gè)稅的，還是包含個(gè)稅的？如果是扣除個(gè)稅的，那么就是我們俗語(yǔ)中說(shuō)的個(gè)人所得稅有由企業(yè)承擔(dān)，如果是包含個(gè)稅，那么就是我們俗語(yǔ)中說(shuō)的個(gè)人所得稅由個(gè)人承擔(dān)。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫正確的說(shuō)法應(yīng)該是：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安34一、含稅的某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)總金額2萬(wàn)元，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅，個(gè)人自己承擔(dān)個(gè)稅。借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

20000元貸：銀行存款

16800元應(yīng)交稅費(fèi)--代扣個(gè)人所得稅

3200元演員A實(shí)得16800元；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫一、含稅的《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫35二、稅后的如果：某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)稅后2萬(wàn)元。那么企業(yè)會(huì)計(jì)處理就應(yīng)如下：借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

23684元貸：銀行存款

20000元應(yīng)交稅費(fèi)--代扣個(gè)人所得稅

3684元演員A實(shí)得20000元；上述兩種合同約定，企業(yè)支付的代價(jià)不一樣，但是個(gè)人所得稅都屬于代扣代繳的概念。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫二、稅后的《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫36提醒點(diǎn)8:其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)8:其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避37案例：近日，深圳市地稅局第五稽查局在對(duì)某公司的稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，該公司“其他應(yīng)收款”科目明細(xì)賬顯示，某個(gè)人股東于2014年向公司借款350余萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)，款項(xiàng)一直沒(méi)有歸還?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫38根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（39根據(jù)上述規(guī)定，深圳市地稅局第五稽查局對(duì)該公司股東借款依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，責(zé)令該公司將應(yīng)扣未扣稅款70余萬(wàn)元扣繳入庫(kù)，并對(duì)少扣繳稅款處以百分之五十的罰款約35萬(wàn)元?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)上述規(guī)定，深圳市地稅局第五稽查局對(duì)該公司股東借款依照“利40《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫41提醒點(diǎn)9:跨年的大額費(fèi)用要分期攤銷(xiāo)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)9:跨年的大額費(fèi)用要分期攤銷(xiāo)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避42案例：今年，地稅局在企業(yè)所得稅匯算清繳檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，濟(jì)南快捷酒店2015年12月末在“管理費(fèi)用”一次性列支裝修費(fèi)用100萬(wàn)元，未分期攤銷(xiāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為這是酒店租入房產(chǎn)的改建支出，應(yīng)該屬于“開(kāi)辦費(fèi)”，可以一次性列支費(fèi)用。簽訂的房屋租賃合同約定租期為10年。風(fēng)險(xiǎn)？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫43根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：租入固定資產(chǎn)的改建支出。所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得44如上所述，若該企業(yè)租入房產(chǎn)的合同期限為10年，企業(yè)2015年12月末發(fā)生的100萬(wàn)元裝修費(fèi)用支出應(yīng)在10年內(nèi)分期攤銷(xiāo)，因此，企業(yè)需要在2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫如上所述，若該企業(yè)租入房產(chǎn)的合同期限為10年，企業(yè)2015年45《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫46提醒點(diǎn)10:借款利息不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)10:借款利息不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避47◆《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫◆《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下48企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員的借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。①企業(yè)與個(gè)人之間的借款是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員的借款的利息支出，其借款情49提醒點(diǎn)11:應(yīng)收帳款壞賬列支有條件《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)11:應(yīng)收帳款壞賬列支有條件《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避50根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第四條的規(guī)定：“企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》51（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（三）債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模唬ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)52國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付53（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人54應(yīng)收應(yīng)付賬尾款的賬務(wù)處理案例1、比如少收。A公司的應(yīng)收賬款為1102，但實(shí)際收回的是1100，那會(huì)計(jì)分錄是，借：銀行存款1100

貸：應(yīng)收賬款——A公司1100《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫應(yīng)收應(yīng)付賬尾款的賬務(wù)處理《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與55案例2.如果多收應(yīng)收賬款為1102.5，但實(shí)際收回的是1103，那會(huì)計(jì)分錄是，借：銀行存款1103

貸：應(yīng)收賬款——A公司1102.5

營(yíng)業(yè)外收入0.5《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例2.如果多收《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排56案例3：實(shí)際少付，應(yīng)付賬款為1102，但實(shí)際支付的金額是1100，會(huì)計(jì)分錄是：借：應(yīng)付賬款1102

貸：銀行存款1100

營(yíng)業(yè)外收入2《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例3：實(shí)際少付，《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安57提醒點(diǎn)12:無(wú)租使用房產(chǎn)需繳房產(chǎn)稅《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)12:無(wú)租使用房產(chǎn)需繳房產(chǎn)稅《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避58案例：公司支付2016.10.1--2017.3.31日半年房租60萬(wàn)元，賬務(wù)處理？借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)60萬(wàn)元貸：銀行存款60萬(wàn)元

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：公司支付2016.10.1--2017.3.31日半年59規(guī)定：1、對(duì)于沒(méi)有跨年度的房租，可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益；2、對(duì)于跨年度的房租，必須按照受益期間分?jǐn)偡孔猓弧镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫規(guī)定：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫60承租賃方A公司去年當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)租金支出500÷（10×12＋6）×6＝23.81（萬(wàn)元）?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫61（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的62出租人分期均勻確認(rèn)租金收入必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是合同或協(xié)議規(guī)定租賃期限為跨年度二是租金為提前一次性支付?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫出租人分期均勻確認(rèn)租金收入必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：《企業(yè)年終結(jié)63如果合同規(guī)定租賃期滿(mǎn)一次性支付幾年的租金，那么應(yīng)在支付當(dāng)年確認(rèn)所得收入，計(jì)征企業(yè)所得稅。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫64提醒點(diǎn)13:視同銷(xiāo)售不一定做收入《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)13:視同銷(xiāo)售不一定做收入《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的65案例：某某房地產(chǎn)公司為了提升樓盤(pán)的知名度，購(gòu)進(jìn)一批印有開(kāi)發(fā)樓盤(pán)logo的雨傘在華聯(lián)超市門(mén)口贈(zèng)送給廣大市民。10月份共發(fā)送雨傘5000把。雨傘購(gòu)進(jìn)金額合計(jì)11.7萬(wàn)元，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫661、

購(gòu)進(jìn)雨傘的會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品-促銷(xiāo)用雨傘

10萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

1.7萬(wàn)

貸;銀行存款

11.7萬(wàn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫1、

購(gòu)進(jìn)雨傘的會(huì)計(jì)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅672、

視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)用傘

11.7萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

1.7萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入-視同銷(xiāo)售

10萬(wàn)3、結(jié)轉(zhuǎn)視同銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)處理：借：其他業(yè)務(wù)成本-視同銷(xiāo)售

10萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品-促銷(xiāo)用雨傘

10萬(wàn)

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫2、

視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅684、代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)用雨傘

2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

2萬(wàn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫4、代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與69案例:2016年中秋節(jié)，富錦公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的月餅作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為10萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為20萬(wàn)。屬于視同銷(xiāo)售?

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例:《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫70答復(fù):增值稅、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)核算不視同銷(xiāo)售情形《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫答復(fù):《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫71增值稅方面，富錦公司上述業(yè)務(wù)屬于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第五款“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；”的情形，應(yīng)視同銷(xiāo)售。如案例所示，該產(chǎn)品最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格可以可靠獲取，視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫增值稅方面，富錦公司上述業(yè)務(wù)屬于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條72《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫73會(huì)計(jì)處理？

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫會(huì)計(jì)處理？

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅74企業(yè)所得稅方面，828號(hào)文第二條第三款“（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利”應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入，視同銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元。增值稅、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)核算不視同銷(xiāo)售情形，還有用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、用于交際應(yīng)酬等事項(xiàng)?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫企業(yè)所得稅方面，828號(hào)文第二條第三款“（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或75《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫76《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫77提醒點(diǎn)14:取得工程款發(fā)票必須有備注欄《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)14:取得工程款發(fā)票必須有備注欄《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)78賬務(wù)處理：借：工程施工100萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)稅）11萬(wàn)元貸：銀行存款111萬(wàn)元《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫賬務(wù)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排79《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫80貨物運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的“備注欄”《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年99號(hào)）決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！薄镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫貨物運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的“備注欄”《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)81提醒點(diǎn)15:私車(chē)公用的入賬有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)15:私車(chē)公用的入賬有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的82問(wèn)：租賃個(gè)人的車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣增值稅？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫問(wèn)：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫83賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-車(chē)輛費(fèi)用4000應(yīng)繳稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)稅）680貸：庫(kù)存現(xiàn)金4680是否存在風(fēng)險(xiǎn)？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫賬務(wù)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫84注意：無(wú)論租賃協(xié)議如何約定租賃期內(nèi)車(chē)輛費(fèi)用的承擔(dān)問(wèn)題，租賃車(chē)輛的保險(xiǎn)費(fèi)及車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置附加稅、掛牌費(fèi)用、車(chē)輛年審費(fèi)等幾類(lèi)支出，不得計(jì)入公司費(fèi)用?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫注意：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫85提醒點(diǎn)16:培訓(xùn)費(fèi)不一定屬于職教費(fèi)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)16:培訓(xùn)費(fèi)不一定屬于職教費(fèi)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避86案例：讀EMBA、MBA等社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育是否可以計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)中稅前扣？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫87回復(fù)：讀EMBA、MBA等社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育不能計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)中稅前扣，同時(shí)需要應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫回復(fù)：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫88提醒點(diǎn)17:取得通行費(fèi)發(fā)票不一定讓抵扣89《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)17:取得通行費(fèi)發(fā)票不一定讓抵扣89《企業(yè)年終結(jié)賬前89

是否允許抵扣增值稅？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫

90賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2000貸：銀行存款2000《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫賬務(wù)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫91財(cái)稅〔2016〕86號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫財(cái)稅〔2016〕86號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通92提醒點(diǎn)18:保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除要保險(xiǎn)！93《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)18:保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除要保險(xiǎn)！93《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)93案例：山東省一家公司為部分員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫94提醒點(diǎn)19:必須清楚哪些費(fèi)用加計(jì)扣除！95《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)19:必須清楚哪些費(fèi)用加計(jì)扣除！95《企業(yè)年終結(jié)賬前95發(fā)票類(lèi)96誤解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是否只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫發(fā)票類(lèi)96誤解：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排96《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫97《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫98提醒點(diǎn)20:充分利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅！99《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)20:充分利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅！99《企業(yè)年終結(jié)99《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫100演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain2022/12/17《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain2022101《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫2022/12/17《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫2022/1102目錄所得稅年報(bào)中20個(gè)涉稅提醒點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫目錄所得稅年報(bào)中20個(gè)涉稅提醒點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避10312月2日關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話(huà)查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫12月2日關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)104二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（一）105（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

（三）異常憑證由開(kāi)具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退106從2016年開(kāi)始將社保和統(tǒng)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)納入企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容1.社保事項(xiàng)：參保險(xiǎn)種類(lèi)型、單位參保人數(shù)、單位繳費(fèi)基數(shù)、本期實(shí)際繳費(fèi)金額、單位累計(jì)欠繳金額。其中第一項(xiàng)、第二項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第三項(xiàng)至第五項(xiàng)信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示。2.統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、女性從業(yè)人員、企業(yè)控股情況（分支機(jī)構(gòu)不填報(bào)）、分支機(jī)構(gòu)隸屬母公司的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（僅分支機(jī)構(gòu)填報(bào)）。其中第一項(xiàng)、第四項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第二項(xiàng)、第三項(xiàng)信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫從2016年開(kāi)始將社保和統(tǒng)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)納入企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容《107共享涉稅信息的應(yīng)用國(guó)稅局的房地產(chǎn)和建筑業(yè)預(yù)繳增值稅信息與地稅局的土地增值稅預(yù)征及清算信息、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅征收信息要進(jìn)行比對(duì)，以識(shí)別漏征風(fēng)險(xiǎn)；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫共享涉稅信息的應(yīng)用《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安108日前，福建省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行實(shí)名辦稅的公告》。公告通知，辦稅人員首次進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)名信息采集時(shí)，如果辦稅人員是法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)的，需出示本人身份證件原件、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)。如果辦稅人員是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員或被授權(quán)的其他人員的，需出示本人身份證件原件、授權(quán)方的辦稅授權(quán)委托書(shū)原件、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)。如果辦稅人員是稅務(wù)代理人的，需出示本人身份證件原件、稅務(wù)代理合同（協(xié)議）原件、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)。公告自2016年12月1日起在全?。ú缓瑥B門(mén)）范圍內(nèi)推行?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫日前，福建省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行實(shí)名辦稅10912月1日起廣東推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦日前，廣東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布了《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦的公告》。公告要求，納稅人在不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收預(yù)算級(jí)次和收入歸屬的前提下，廣東省國(guó)稅系統(tǒng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳等渠道為納稅人提供不受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)域限制的辦稅服務(wù)。該措施方便納稅人自主選擇辦稅場(chǎng)所，為納稅人提供更加便捷、經(jīng)濟(jì)、規(guī)范的辦稅服務(wù)。公告自2016年12月1日起施行。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫12月1日起廣東推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避110會(huì)計(jì)和稅法的差異仍是重中之重。2016財(cái)年，稅會(huì)差異將更加突出，這是因?yàn)?016年稅務(wù)總局出臺(tái)了大量的新政策以及相關(guān)的補(bǔ)丁文件，稅制改革和營(yíng)改增政策不斷深入推進(jìn)，一旦涉及到2016財(cái)年的匯算清繳，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員全面、精準(zhǔn)掌握這些新出的財(cái)稅政策。并且，對(duì)于稅會(huì)差異的關(guān)注度和關(guān)注點(diǎn)將較之往年更為集中、猛烈。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫會(huì)計(jì)和稅法的差異仍是重中之重。2016財(cái)年，稅會(huì)差異將更加突111112

所得稅年報(bào)中20個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫11所得稅年報(bào)中20個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避112提醒點(diǎn)1:取得財(cái)政補(bǔ)貼要正確入賬《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)1:取得財(cái)政補(bǔ)貼要正確入賬《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉113《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫114問(wèn)：不征稅收入與免稅收入？1、是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。2、是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括國(guó)債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入、符合條件的投資分紅（因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)納稅）等。就結(jié)果而言，二者都不需繳稅《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫問(wèn)：不征稅收入與免稅收入？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)115提醒點(diǎn)2:取得財(cái)政票據(jù)不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)2:取得財(cái)政票據(jù)不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避116【案例】某單位收到政府相關(guān)部門(mén)收取的環(huán)境治理費(fèi)4萬(wàn)元、林地林木補(bǔ)償費(fèi)32萬(wàn)元，分別使用的是《XX省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)》、《行政事業(yè)單位資金往來(lái)票據(jù)》。問(wèn)：能否在所得稅前扣除？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫【案例】《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫117提醒點(diǎn)3:支付違約金不一定需發(fā)票《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)3:支付違約金不一定需發(fā)票《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉118【案例】某公司“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支因供貨方未履行經(jīng)濟(jì)合同而收取的經(jīng)濟(jì)合同違約金10000元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該業(yè)務(wù)未取得發(fā)票，調(diào)增了應(yīng)納稅所得額10000元。對(duì)嗎？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫【案例】《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫119提醒點(diǎn)4:費(fèi)用列支的證據(jù)鏈務(wù)必充分《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)4:費(fèi)用列支的證據(jù)鏈務(wù)必充分《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避120案例：辦公品票據(jù)的做賬風(fēng)險(xiǎn)濟(jì)南某廣告公司2016.5購(gòu)買(mǎi)辦公用品468000元取得了專(zhuān)用發(fā)票借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)400000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）68000貸：銀行存款468000是否存在風(fēng)險(xiǎn)？121《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：辦公品票據(jù)的做賬風(fēng)險(xiǎn)20《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的121提醒點(diǎn)5:出差補(bǔ)貼也可以稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)5:出差補(bǔ)貼也可以稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉122◆寧波市國(guó)稅2011年熱點(diǎn)財(cái)稅問(wèn)題解答問(wèn)：企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？答：企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除。1、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；2、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無(wú)明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；3、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫◆寧波市國(guó)稅2011年熱點(diǎn)財(cái)稅問(wèn)題解答《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)123《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因而，從上述規(guī)定上看，付給員工出差補(bǔ)助的津貼性質(zhì)應(yīng)屬于可列入工資薪金的津貼補(bǔ)貼，《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)124【問(wèn)】“差旅費(fèi)津貼”不交個(gè)稅有風(fēng)險(xiǎn)嗎？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫【問(wèn)】《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫125提醒點(diǎn)6:應(yīng)付款項(xiàng)過(guò)大會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)6:應(yīng)付款項(xiàng)過(guò)大會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅126案例：濟(jì)南有一家公司，收到貨款200萬(wàn)元，對(duì)方不要發(fā)票，計(jì)入了其他應(yīng)付款，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？127《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：26《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫127提醒點(diǎn)7:勞務(wù)費(fèi)與工資薪金有區(qū)別《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)7:勞務(wù)費(fèi)與工資薪金有區(qū)別《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉1281關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題公告如下：129《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫1關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)129

一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。130《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫

一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題29《企業(yè)年終結(jié)賬130《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫131《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫132案例：個(gè)人所得稅，個(gè)人承擔(dān)還是企業(yè)承擔(dān)？舉個(gè)例子：某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)總金額2萬(wàn)元，企業(yè)承擔(dān)了個(gè)人所得稅。借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)

20000元貸：銀行存款

20000元風(fēng)險(xiǎn)？133《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：32《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫133風(fēng)險(xiǎn)一：企業(yè)沒(méi)有履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)多列支了費(fèi)用，不得稅前扣除；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫風(fēng)險(xiǎn)一：企業(yè)沒(méi)有履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)134正確的說(shuō)法應(yīng)該是：企業(yè)和個(gè)人談定的勞務(wù)報(bào)酬金額，是扣除個(gè)稅的，還是包含個(gè)稅的？如果是扣除個(gè)稅的，那么就是我們俗語(yǔ)中說(shuō)的個(gè)人所得稅有由企業(yè)承擔(dān)，如果是包含個(gè)稅，那么就是我們俗語(yǔ)中說(shuō)的個(gè)人所得稅由個(gè)人承擔(dān)。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫正確的說(shuō)法應(yīng)該是：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安135一、含稅的某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)總金額2萬(wàn)元，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅，個(gè)人自己承擔(dān)個(gè)稅。借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

20000元貸：銀行存款

16800元應(yīng)交稅費(fèi)--代扣個(gè)人所得稅

3200元演員A實(shí)得16800元；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫一、含稅的《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫136二、稅后的如果：某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)稅后2萬(wàn)元。那么企業(yè)會(huì)計(jì)處理就應(yīng)如下：借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

23684元貸：銀行存款

20000元應(yīng)交稅費(fèi)--代扣個(gè)人所得稅

3684元演員A實(shí)得20000元；上述兩種合同約定，企業(yè)支付的代價(jià)不一樣，但是個(gè)人所得稅都屬于代扣代繳的概念。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫二、稅后的《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫137提醒點(diǎn)8:其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)8:其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬有風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避138案例：近日，深圳市地稅局第五稽查局在對(duì)某公司的稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，該公司“其他應(yīng)收款”科目明細(xì)賬顯示，某個(gè)人股東于2014年向公司借款350余萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)，款項(xiàng)一直沒(méi)有歸還?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫139根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（140根據(jù)上述規(guī)定，深圳市地稅局第五稽查局對(duì)該公司股東借款依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，責(zé)令該公司將應(yīng)扣未扣稅款70余萬(wàn)元扣繳入庫(kù)，并對(duì)少扣繳稅款處以百分之五十的罰款約35萬(wàn)元?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)上述規(guī)定，深圳市地稅局第五稽查局對(duì)該公司股東借款依照“利141《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫142提醒點(diǎn)9:跨年的大額費(fèi)用要分期攤銷(xiāo)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)9:跨年的大額費(fèi)用要分期攤銷(xiāo)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避143案例：今年，地稅局在企業(yè)所得稅匯算清繳檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，濟(jì)南快捷酒店2015年12月末在“管理費(fèi)用”一次性列支裝修費(fèi)用100萬(wàn)元，未分期攤銷(xiāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為這是酒店租入房產(chǎn)的改建支出，應(yīng)該屬于“開(kāi)辦費(fèi)”，可以一次性列支費(fèi)用。簽訂的房屋租賃合同約定租期為10年。風(fēng)險(xiǎn)？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫144根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：租入固定資產(chǎn)的改建支出。所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得145如上所述，若該企業(yè)租入房產(chǎn)的合同期限為10年，企業(yè)2015年12月末發(fā)生的100萬(wàn)元裝修費(fèi)用支出應(yīng)在10年內(nèi)分期攤銷(xiāo)，因此，企業(yè)需要在2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫如上所述，若該企業(yè)租入房產(chǎn)的合同期限為10年，企業(yè)2015年146《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫147提醒點(diǎn)10:借款利息不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)10:借款利息不一定稅前扣除《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避148◆《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫◆《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下149企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員的借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。①企業(yè)與個(gè)人之間的借款是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員的借款的利息支出，其借款情150提醒點(diǎn)11:應(yīng)收帳款壞賬列支有條件《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)11:應(yīng)收帳款壞賬列支有條件《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避151根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第四條的規(guī)定：“企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》152（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模唬ㄈ﹤鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?；（五）因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)153國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付154（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人155應(yīng)收應(yīng)付賬尾款的賬務(wù)處理案例1、比如少收。A公司的應(yīng)收賬款為1102，但實(shí)際收回的是1100，那會(huì)計(jì)分錄是，借：銀行存款1100

貸：應(yīng)收賬款——A公司1100《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫應(yīng)收應(yīng)付賬尾款的賬務(wù)處理《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與156案例2.如果多收應(yīng)收賬款為1102.5，但實(shí)際收回的是1103，那會(huì)計(jì)分錄是，借：銀行存款1103

貸：應(yīng)收賬款——A公司1102.5

營(yíng)業(yè)外收入0.5《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例2.如果多收《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排157案例3：實(shí)際少付，應(yīng)付賬款為1102，但實(shí)際支付的金額是1100，會(huì)計(jì)分錄是：借：應(yīng)付賬款1102

貸：銀行存款1100

營(yíng)業(yè)外收入2《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例3：實(shí)際少付，《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安158提醒點(diǎn)12:無(wú)租使用房產(chǎn)需繳房產(chǎn)稅《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)12:無(wú)租使用房產(chǎn)需繳房產(chǎn)稅《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避159案例：公司支付2016.10.1--2017.3.31日半年房租60萬(wàn)元，賬務(wù)處理？借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)60萬(wàn)元貸：銀行存款60萬(wàn)元

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：公司支付2016.10.1--2017.3.31日半年160規(guī)定：1、對(duì)于沒(méi)有跨年度的房租，可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益；2、對(duì)于跨年度的房租，必須按照受益期間分?jǐn)偡孔猓弧镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫規(guī)定：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫161承租賃方A公司去年當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)租金支出500÷（10×12＋6）×6＝23.81（萬(wàn)元）?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫162（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的163出租人分期均勻確認(rèn)租金收入必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是合同或協(xié)議規(guī)定租賃期限為跨年度二是租金為提前一次性支付。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫出租人分期均勻確認(rèn)租金收入必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：《企業(yè)年終結(jié)164如果合同規(guī)定租賃期滿(mǎn)一次性支付幾年的租金，那么應(yīng)在支付當(dāng)年確認(rèn)所得收入，計(jì)征企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫165提醒點(diǎn)13:視同銷(xiāo)售不一定做收入《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫提醒點(diǎn)13:視同銷(xiāo)售不一定做收入《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的166案例：某某房地產(chǎn)公司為了提升樓盤(pán)的知名度，購(gòu)進(jìn)一批印有開(kāi)發(fā)樓盤(pán)logo的雨傘在華聯(lián)超市門(mén)口贈(zèng)送給廣大市民。10月份共發(fā)送雨傘5000把。雨傘購(gòu)進(jìn)金額合計(jì)11.7萬(wàn)元，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理？《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫1671、

購(gòu)進(jìn)雨傘的會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品-促銷(xiāo)用雨傘

10萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

1.7萬(wàn)

貸;銀行存款

11.7萬(wàn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫1、

購(gòu)進(jìn)雨傘的會(huì)計(jì)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅1682、

視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)用傘

11.7萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

1.7萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入-視同銷(xiāo)售

10萬(wàn)3、結(jié)轉(zhuǎn)視同銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)處理：借：其他業(yè)務(wù)成本-視同銷(xiāo)售

10萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品-促銷(xiāo)用雨傘

10萬(wàn)

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫2、

視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅1694、代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)用雨傘

2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

2萬(wàn)《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫4、代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理：《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與170案例:2016年中秋節(jié)，富錦公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的月餅作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為10萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為20萬(wàn)。屬于視同銷(xiāo)售?

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫案例:《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫171答復(fù):增值稅、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)核算不視同銷(xiāo)售情形《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫答復(fù):《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫172增值稅方面，富錦公司上述業(yè)務(wù)屬于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第五款“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；”的情形，應(yīng)視同銷(xiāo)售。如案例所示，該產(chǎn)品最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格可以可靠獲取，視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元?！镀髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫增值稅方面，富錦公司上述業(yè)務(wù)屬于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條173《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫174會(huì)計(jì)處理？

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》孫會(huì)計(jì)處理？

《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅175企業(yè)所得稅方面，828號(hào)文第二條第三款“（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利”應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入，視同銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元。增值稅、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)核算不視同銷(xiāo)售情形，還有用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、用于交際應(yīng)酬等事項(xiàng)。《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)