星級(jí)酒店全面預(yù)算編制全過(guò)程

星級(jí)酒店全面預(yù)算編制全過(guò)程

目錄一、什么叫預(yù)算二、為什么要編制預(yù)算三、預(yù)算編制的作用四、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員五、預(yù)算的編制過(guò)程六、酒店收入預(yù)算編制七、酒店成本費(fèi)用預(yù)算編制八、合并報(bào)表-酒店損益預(yù)算表九、預(yù)算控制十、案例：以預(yù)算管理為導(dǎo)向的管理控制體系十一、酒店預(yù)算管理中存在的問(wèn)題預(yù)就是預(yù)先、預(yù)測(cè)，算就是測(cè)算、計(jì)算。.預(yù)算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其它一切組織以及家庭與個(gè)人在一定期間（年、季、月）的收支計(jì)劃。預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)，全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

營(yíng)業(yè)收入預(yù)算：是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測(cè)。一、什么叫預(yù)算：二、為什么要編制預(yù)算1、酒店管理的需要——酒店目標(biāo)的需要“凡事豫則立，不豫則廢”（《中庸》），做事失于預(yù)算，就預(yù)算著失敗。預(yù)算是良好管理之關(guān)鍵，也為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供一個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)，事前沒(méi)有預(yù)算，事后也難以作出真實(shí)評(píng)價(jià)。.酒店是以盈利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利。企業(yè)一旦成立，就會(huì)面臨著競(jìng)爭(zhēng)，并始終處于生產(chǎn)和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾中，酒店必須生存下去才能有活力，只有不斷發(fā)展才能求得生存。因此企業(yè)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存、發(fā)展、獲利。企業(yè)只有生存才能獲利，企業(yè)在市場(chǎng)中生存下去的基本條件是以收抵支。酒店一方面支付貨幣資金，從市場(chǎng)上取得所需的實(shí)物資產(chǎn)，另一方面提供市場(chǎng)需要的商品或服務(wù)，從市場(chǎng)上換回貨幣。企業(yè)從市場(chǎng)上換回的貨幣至少要等于付出的貨幣，才能維持經(jīng)營(yíng)，這是企業(yè)長(zhǎng)期存續(xù)的基本條件。

二、為什么要編制預(yù)算2、酒店發(fā)展的需要

酒店是在發(fā)展中求得生存的，酒店的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如逆水行舟，不進(jìn)則退。在科技不斷進(jìn)步的今天，酒店只有不斷推出更好、更新、更受顧客歡迎的產(chǎn)品和服務(wù)，才能在市場(chǎng)中立足。一個(gè)酒店如不能不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、不斷擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，就有可能產(chǎn)生生存危機(jī)，就有可能被其他酒店排擠出去。因此企業(yè)的收入應(yīng)大于支出。如果沒(méi)有預(yù)算約束，人們的行為就越難以控制，人的隨機(jī)意念就更加膨脹，人們的責(zé)任觀念就更加敗落，也難以對(duì)后果作出預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，就會(huì)超收入、超預(yù)算花錢，借貸花錢。必須通過(guò)建立健全預(yù)算制度來(lái)明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，把這種約束強(qiáng)加于人，促使人們樹(shù)立預(yù)算觀念，增強(qiáng)預(yù)算約束意識(shí)，提高資金使用效率，從而，注重前瞻性預(yù)測(cè)、超前性規(guī)劃，按計(jì)劃、按程序、按制度辦事，控制或有事件和隨意行為。二、為什么要編制預(yù)算3、酒店盈利的需要酒店只有獲利，才有存在的價(jià)值。建立酒店的目的就是盈利，盈利不僅體現(xiàn)了酒店的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以反映其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因此，編制預(yù)算是酒店管理的需要、酒店發(fā)展的需要、酒店盈利的需要。酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，經(jīng)過(guò)分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來(lái)，是衡量經(jīng)營(yíng)管理者工作好壞的尺度，是作為將勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)則。

三、預(yù)算編制的作用預(yù)算可以使人們明確目標(biāo)，堅(jiān)定信心，強(qiáng)化措施，細(xì)化責(zé)任，排除干擾。一事一議、隨心所欲的管理方式在于從來(lái)沒(méi)有將目標(biāo)、措施、責(zé)任具體化。例如，臨時(shí)確定開(kāi)支20萬(wàn)元購(gòu)置一部轎車，這是完全不必要的；在年初預(yù)算以外，突然確定從10月份為預(yù)算酒店職工增資的做法也是荒唐之舉。這種大的、非必需的開(kāi)支項(xiàng)目，為什么不能提前預(yù)算，或許在預(yù)算論證并不能成立。所以，不論資金多么寬裕，不論追加預(yù)算程序如何，這種隨意花錢的行為都必須得到制止。要將做的事情預(yù)算好，控制好預(yù)算，而不能被隨意行為所控制，疲于應(yīng)付變化和破壞既定的預(yù)算。.失敗的預(yù)算會(huì)浪費(fèi)加倍的錢財(cái)，甚至喪失機(jī)遇，科學(xué)編制預(yù)算和有效地使用預(yù)算的人將是優(yōu)秀的管理者，并一定能夠獲得成功。

三、預(yù)算編制的作用從酒店具體業(yè)務(wù)方面來(lái)說(shuō)：酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用預(yù)算管理，其作用在于明確了酒店及各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職責(zé)，為企業(yè)的運(yùn)行狀況設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)，也為增加收入和控制開(kāi)支，業(yè)績(jī)考核提供了標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理不僅僅是限制費(fèi)用開(kāi)支的手段，更重要的是以提高酒店的經(jīng)濟(jì)效益為目的。預(yù)算管理在酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是預(yù)算的事前預(yù)測(cè)分析；二是預(yù)算的事中監(jiān)督、控制；三是預(yù)算的事后分析評(píng)價(jià)。預(yù)算管理貫穿著酒店整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。酒店的預(yù)算執(zhí)行和日常監(jiān)控工作是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)部每天、每月、每年都有銷售日?qǐng)?bào)、月報(bào)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告向各部門通報(bào)，及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)予以糾正，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制作用。

三、預(yù)算編制的作用預(yù)算管理的事前預(yù)測(cè)作用：酒店預(yù)算編制，特別強(qiáng)調(diào)預(yù)算的科學(xué)性及預(yù)測(cè)的精確程度。因此，在編制預(yù)算時(shí)首先要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算編制程序，根據(jù)近兩年的經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和各類資料，結(jié)合經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)反饋信息等，進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)分析，然后由經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算。預(yù)算編制后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核匯總，經(jīng)過(guò)酒店反復(fù)討論和修訂后，由財(cái)務(wù)部、銷售部和其他相關(guān)部門共同編制出酒店年度預(yù)算，再呈報(bào)管理方和業(yè)主方審批。其次，是酒店資料占有方面，不僅包括了各類日常經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)表、歷年經(jīng)營(yíng)情況，還包括了國(guó)際國(guó)內(nèi)商務(wù)客源市場(chǎng)\旅游客源市場(chǎng)情況調(diào)查、國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，以及本地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)酒店的經(jīng)營(yíng)狀況分析。建立在如此詳盡資料分析基礎(chǔ)上，又經(jīng)嚴(yán)格財(cái)務(wù)分析之后的預(yù)算結(jié)果精確度很高，與實(shí)際業(yè)績(jī)相差不大，通常誤差正負(fù)不超過(guò)5%。三、預(yù)算編制的作用預(yù)算管理的事中控制作用：酒店預(yù)算是核算到每個(gè)部門和每個(gè)月份的，且每個(gè)部門的預(yù)算收入相對(duì)應(yīng)的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目也非常詳細(xì)，這能夠使管理者切切實(shí)實(shí)的、有目標(biāo)的去管理和控制。由于月度預(yù)算目標(biāo)是保證年度預(yù)算完成的基礎(chǔ)，因此，在酒店經(jīng)營(yíng)中，管理者會(huì)關(guān)注每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)注和查閱每天的預(yù)算執(zhí)行日?qǐng)?bào)，會(huì)定期將經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算進(jìn)行比較，分析市場(chǎng)方面的因素，競(jìng)爭(zhēng)酒店的情況，以及酒店內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題、部門費(fèi)用控制等，出現(xiàn)問(wèn)題或偏差，及時(shí)反饋并予以糾正，其目的就是能夠有效的控制酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之按照預(yù)算的目標(biāo)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算管理的事后控制作用。酒店的預(yù)算期分為月度和年度，預(yù)算期一結(jié)束，財(cái)務(wù)部應(yīng)立即作出當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告，召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，并就當(dāng)期實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，與去年實(shí)際對(duì)比，進(jìn)行差異分析，作出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。酒店每月上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅要反映預(yù)算完成情況，還要就實(shí)際收入、費(fèi)用與預(yù)算相比的正負(fù)差異超出5%的部分，必須在報(bào)告中分析說(shuō)明。月度報(bào)告是酒店控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，也是監(jiān)督和考核各部門業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，更是為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)管理，提高效率，完成年度預(yù)算奠定基礎(chǔ)。四、編制預(yù)算算的責(zé)任任部門和和人員-誰(shuí)來(lái)編編制預(yù)算算?總經(jīng)理.按公司董董事會(huì)的的要求，，提出年度度經(jīng)營(yíng)目目標(biāo),這這個(gè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)需需要得到到預(yù)算的的支持,不能相相互矛盾盾,總總經(jīng)理必必須在預(yù)預(yù)算和他他的經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)之之間找到到平衡.或者是是修改目目標(biāo),或或者是采采取措施施,改善善預(yù)算結(jié)結(jié)果.財(cái)務(wù)經(jīng)理理.財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理是是為總經(jīng)經(jīng)理提供供專家智智囊服務(wù)務(wù)的.他他必須能能夠恰當(dāng)當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)訓(xùn)參加預(yù)預(yù)算過(guò)程程的所有有人員,主持公公司的預(yù)預(yù)算編制制過(guò)程,回答預(yù)預(yù)算管理理過(guò)程中中的所有有技術(shù)問(wèn)問(wèn)題,并并承擔(dān)數(shù)數(shù)據(jù)合成成和反復(fù)復(fù)修訂的的責(zé)任.承擔(dān)預(yù)算算責(zé)任的的部門經(jīng)經(jīng)理.這些人員員將對(duì)預(yù)預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果承承擔(dān)責(zé)任任.他們們是預(yù)算算編制的的基礎(chǔ)環(huán)環(huán)節(jié).四、編制預(yù)算算的責(zé)任任部門和和人員預(yù)算的編編制方法法：酒店的的預(yù)算編編制主要要分為兩兩大部分分:第一部分分是銷售售收入的的預(yù)測(cè)，，這部分分是由經(jīng)經(jīng)營(yíng)部門門即銷售售部、餐餐飲部來(lái)來(lái)完成的的，第二二部分成成本費(fèi)用用及利潤(rùn)潤(rùn)的預(yù)測(cè)測(cè)，是由由財(cái)務(wù)部部以及匯匯總各部部門上報(bào)報(bào)的預(yù)測(cè)測(cè)費(fèi)用，，經(jīng)過(guò)審審核分析析后完成成的。1）、分析析經(jīng)營(yíng)的的歷史數(shù)數(shù)據(jù)：編編制預(yù)算算，必須須有歷史史資料和和經(jīng)驗(yàn)積積累，將將上兩個(gè)個(gè)年度以以及當(dāng)年年的各種種經(jīng)營(yíng)日日?qǐng)?bào)表、、各類統(tǒng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表表、客戶戶資料全全部排列列出來(lái)，，包括出出租率、、平均房房?jī)r(jià)、實(shí)實(shí)際入住住產(chǎn)量，，然后進(jìn)進(jìn)行分析析和評(píng)價(jià)價(jià)。在經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中有針針對(duì)性的的采集和和統(tǒng)計(jì)與與經(jīng)營(yíng)有有關(guān)的大大量基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)，，對(duì)編制制預(yù)算起起著非常常重要的的作用，，建立能能夠滿足足決策需需求的各各項(xiàng)數(shù)據(jù)據(jù)，通過(guò)過(guò)對(duì)這些些數(shù)據(jù)的的分析，，能夠使使決策者者從不同同的視覺(jué)覺(jué)進(jìn)行觀觀察和分分析，更更好地掌掌握酒店店的運(yùn)作作機(jī)制和和發(fā)展?jié)摑摿ΑＫ?、編制預(yù)算算的責(zé)任任部門和和人員2）、分析析競(jìng)爭(zhēng)酒酒店的經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況況：競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)酒店的的經(jīng)營(yíng)策策略與價(jià)價(jià)格政策策，競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)酒店的的市場(chǎng)占占有份額額，競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)酒店的的主要經(jīng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)標(biāo)情況，，以及整整體行業(yè)業(yè)的市場(chǎng)場(chǎng)需求及及變化情情況，知知己知彼彼，方能能百戰(zhàn)不不殆。3）、分析析經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展?fàn)顩r況：國(guó)際際國(guó)內(nèi)的的經(jīng)濟(jì)形形勢(shì)，國(guó)國(guó)際商務(wù)務(wù)市場(chǎng)和和旅游市市場(chǎng)的發(fā)發(fā)展趨勢(shì)勢(shì)和變化化規(guī)律，，通過(guò)對(duì)對(duì)外部環(huán)環(huán)境變化化的分析析，進(jìn)行行未來(lái)市市場(chǎng)預(yù)測(cè)測(cè)。4）、預(yù)測(cè)測(cè)主要經(jīng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)標(biāo)及銷售售收入的的增長(zhǎng)比比率。通通過(guò)上述述分析結(jié)結(jié)果，預(yù)預(yù)測(cè)主要要經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)及增增長(zhǎng)比率率，預(yù)測(cè)測(cè)月度年年度預(yù)算算，并制制定出為為完成預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)任務(wù)的的經(jīng)營(yíng)策策略和措措施。酒酒店客房房預(yù)算是是按照每每天進(jìn)行行預(yù)測(cè)的的，它所所參考的的基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)以及及歷史統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料料也是每每天實(shí)際際發(fā)生的的數(shù)據(jù)，，且每天天進(jìn)行滾滾動(dòng)預(yù)測(cè)測(cè)，每月月下旬對(duì)對(duì)下月的的出租率率、平均均房?jī)r(jià)、、市場(chǎng)占占有率進(jìn)進(jìn)行預(yù)測(cè)測(cè)調(diào)整，，因此精精確度非非常高，，通常差差異不超超過(guò)正負(fù)負(fù)5%，有有時(shí)時(shí)候候能能做做到到正正負(fù)負(fù)1%之內(nèi)內(nèi)。。四、、編制制預(yù)預(yù)算算的的責(zé)責(zé)任任部部門門和和人人員員成本本費(fèi)費(fèi)用用及及利利潤(rùn)潤(rùn)的的預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)：酒酒店店的的預(yù)預(yù)算算利利潤(rùn)潤(rùn)分分三三個(gè)個(gè)部部分分：：第第一一個(gè)個(gè)部部分分是是部部門門預(yù)預(yù)算算利利潤(rùn)潤(rùn)，，第第二二部部分分是是酒酒店店預(yù)預(yù)算算利利潤(rùn)潤(rùn)，，第第三三部部分分是是投投資資者者利利潤(rùn)潤(rùn)。。第二二部部分分是是酒酒店店預(yù)預(yù)算算利利潤(rùn)潤(rùn)(GOP)。它它是是根根據(jù)據(jù)匯匯總總后后的的部部門門預(yù)預(yù)算算利利潤(rùn)潤(rùn)扣扣除除管管理理費(fèi)費(fèi)用用包包括括：：行行政政管管理理部部門門費(fèi)費(fèi)用用，，市市場(chǎng)場(chǎng)推推廣廣部部門門費(fèi)費(fèi)用用、、以以及及工工程程維維修修及及能能源源費(fèi)費(fèi)用用后后的的利利潤(rùn)潤(rùn)，，它它是是酒酒店店經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)的的反反映映，，也也是是考考核核酒酒店店（（總總經(jīng)經(jīng)理理））預(yù)預(yù)算算完完成成情情況況及及經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理能能力力的的重重要要指指標(biāo)標(biāo)。。關(guān)于于管管理理費(fèi)費(fèi)用用的的預(yù)預(yù)算算編編制制方方法法，，管管理理費(fèi)費(fèi)用用的的直直接接費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目與與經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用用的的編編制制方方法法是是一一致致的的，，如如上上繳繳管管理理費(fèi)費(fèi)用用、、辦辦公公費(fèi)費(fèi)用用、、信信用用卡卡手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)等等，，是是隨隨經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收收入入的的增增減減變變化化而而變變化化的的，，有有些些費(fèi)費(fèi)用用如如廣廣告告費(fèi)費(fèi)、、培培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、、工工程程維維修修費(fèi)費(fèi)用用等等，，則則是是根根據(jù)據(jù)預(yù)預(yù)算算期期經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)策策略略以以及及酒酒店店的的設(shè)設(shè)備備設(shè)設(shè)施施維維護(hù)護(hù)需需要要而而制制定定的的，，它它不不隨隨收收入入的的變變化化而而變變化化。。對(duì)對(duì)于于重重大大的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用用，，則則需需進(jìn)進(jìn)一一步步分分析析節(jié)節(jié)約約的的潛潛力力，，通通過(guò)過(guò)各各部部門門充充分分挖挖掘掘潛潛力力，，達(dá)達(dá)到到了了預(yù)預(yù)期期的的目目標(biāo)標(biāo)。。四、編制預(yù)預(yù)算的的責(zé)任任部門門和人人員第三部部分為為投資資者利利潤(rùn)（（凈利利潤(rùn)））。它它是酒酒店預(yù)預(yù)算利利潤(rùn)扣扣除貸貸款利利息和和固定定資產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用(如折舊舊，財(cái)財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用等等)開(kāi)支后后的利利潤(rùn)，，就是是投資資者所所應(yīng)得得到的的凈利利潤(rùn)。。五、預(yù)算的的編制制過(guò)程程-編制預(yù)預(yù)算需需要經(jīng)經(jīng)過(guò)哪哪些步步驟?第一步步驟,培訓(xùn)過(guò)過(guò)程.要使承承擔(dān)責(zé)責(zé)任的的單位位和部部門經(jīng)經(jīng)理明明白什什么是是預(yù)算算,怎樣編編預(yù)算算.年度預(yù)預(yù)算通通常在在10月份開(kāi)開(kāi)始編編制,所以要要對(duì)第第四季季度的的數(shù)據(jù)據(jù)作出出預(yù)測(cè)測(cè),并把全全年數(shù)數(shù)據(jù)打打印出出來(lái)分分發(fā)給給有關(guān)關(guān)單位位和部部門,作為依依據(jù).第二步步驟.建立和和修訂訂各項(xiàng)項(xiàng)消耗耗定額額和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成成本確定酒酒店各各項(xiàng)物物品消消耗，，水、電、、油、、等數(shù)量和和定額額。明確各各項(xiàng)：：標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本本第三步步驟:建立假假設(shè)基基礎(chǔ).需要建建立假假設(shè)基基礎(chǔ),但是是,這這些假假設(shè)不不是沒(méi)沒(méi)有根根據(jù)的的猜測(cè)測(cè),而而是必必須有有可靠靠的,可以以驗(yàn)證證的基基礎(chǔ).以便便確保保預(yù)算算記過(guò)過(guò)客觀觀,并并能夠夠回答答員工提出的的各種種疑問(wèn)問(wèn).未來(lái)是是不確確定的的.預(yù)預(yù)算必必須對(duì)對(duì)不確確定的的未來(lái)來(lái)作出出確定定性的的假設(shè)設(shè).第四步步驟,數(shù)據(jù)合合成.各部門門完成成個(gè)別別預(yù)算算之后后,財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理要要負(fù)責(zé)責(zé)把諸諸多個(gè)個(gè)別預(yù)預(yù)算合合成起起來(lái),形成成公司司的統(tǒng)統(tǒng)一預(yù)預(yù)算草草稿.交總總經(jīng)理理審閱閱.總經(jīng)理理審閱閱后,通常常需要要經(jīng)過(guò)過(guò)若干干次反反復(fù)調(diào)調(diào)整才才能最最后確確定預(yù)預(yù)算..最后后交集集團(tuán)董董事長(zhǎng)長(zhǎng)審核核批準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行行.第五步步驟,預(yù)算草草案的的審定定和修修改財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理要要對(duì)預(yù)預(yù)算草草案提提出評(píng)評(píng)論,并根據(jù)據(jù)總經(jīng)經(jīng)理的的修改改意見(jiàn)見(jiàn)會(huì)同同各有有關(guān)部部門重重新討討論修修改,幾次反反復(fù)后后,直到總總經(jīng)理理滿意意為止止.六、預(yù)算的的編制制預(yù)算的的編制制主要要分為為兩大大部分分：1、銷售售收入入預(yù)測(cè)測(cè)，這這部分分由經(jīng)經(jīng)營(yíng)部部門即即銷售售部、、餐飲飲部來(lái)來(lái)完成成。2、成本本費(fèi)用用及利利潤(rùn)預(yù)預(yù)測(cè)，，是由由財(cái)務(wù)務(wù)部以以及匯匯總各各部門門上報(bào)報(bào)的預(yù)預(yù)測(cè)費(fèi)費(fèi)用，，經(jīng)審審核分分析后后完成成。前廳部銷售部客房部財(cái)務(wù)部餐飲部工程部保安部六、酒店收收入預(yù)預(yù)算編編制1、客房房銷售售收入入預(yù)算算。酒酒店預(yù)預(yù)算是是從編編制收收入預(yù)預(yù)算開(kāi)開(kāi)始的的，而而收入入預(yù)算算需要要首先先預(yù)測(cè)測(cè)酒店店客房房收入入，它它根據(jù)據(jù)客房房銷售售分析析預(yù)測(cè)測(cè)客房房出租租率、、散客客、團(tuán)團(tuán)隊(duì)、、長(zhǎng)住住房、、會(huì)議議等客客人的的銷售售比率率和平平均房房?jī)r(jià)來(lái)來(lái)確定定。2、酒酒店客客房?jī)r(jià)價(jià)格通通常依依據(jù)酒酒店客客源結(jié)結(jié)構(gòu)（（散客客、團(tuán)團(tuán)隊(duì)、、長(zhǎng)住住、會(huì)會(huì)議等等）、、季節(jié)節(jié)性（（淡季季、旺旺季））、不不同房房型（（標(biāo)間間、套套間））等不不同標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制制定。。由于于各類類客人人的房房?jī)r(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不不同，，住宿宿的天天數(shù)和和銷售售結(jié)構(gòu)構(gòu)不同同，酒酒店需需要合合理預(yù)預(yù)測(cè)各各類客客人在在不同同季節(jié)節(jié)租用用客房房的情情況和和出租租結(jié)構(gòu)構(gòu)。先先預(yù)算算出平平均房房?jī)r(jià)，，才能能編制制出客客房收收入預(yù)預(yù)算。。3、客客房收收入=客房數(shù)數(shù)*出出租率率*平平均房房?jī)r(jià)*預(yù)算算天數(shù)數(shù)六、酒店收收入預(yù)預(yù)算表表編制制1、客房房銷售售收入入編制制六、酒酒店收收入預(yù)預(yù)算表表編制制2、餐飲飲銷售售收入入編制制酒店餐餐飲銷銷售預(yù)預(yù)算是是在客客房銷銷售預(yù)預(yù)測(cè)的的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，，分開(kāi)開(kāi)餐次次、按按住店店客人人和非非住店店客人人進(jìn)行行預(yù)測(cè)測(cè)的。。具體體包括括：(1)人數(shù)預(yù)預(yù)測(cè)、、（2）平均均消費(fèi)費(fèi)3、其他他銷售售收入入編制制其他收收入，，如場(chǎng)場(chǎng)租、、小商商品可可根據(jù)據(jù)上年年度占占客房房收入入的比比率結(jié)結(jié)合當(dāng)當(dāng)年客客房預(yù)預(yù)計(jì)銷銷售狀狀況進(jìn)進(jìn)行預(yù)預(yù)測(cè)。。七、酒店成成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算編編制酒店成成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算分分為營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算和和成本本預(yù)算算兩部部分。。成本預(yù)預(yù)算編編制—成本預(yù)預(yù)算可可根據(jù)據(jù)銷售售收入入預(yù)算算結(jié)合合上年年度成成本率率，考考慮價(jià)價(jià)格上上漲因因素，，對(duì)預(yù)預(yù)算期期成本本做出出合理理預(yù)測(cè)測(cè)。七、酒店成成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算酒店?duì)I營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算—是對(duì)酒酒店各各部門門的各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支的的預(yù)測(cè)測(cè)。通通常分分為變變動(dòng)費(fèi)費(fèi)用和和固定定費(fèi)用用。變變動(dòng)費(fèi)費(fèi)用的的預(yù)算算與酒酒店銷銷售預(yù)預(yù)算相相關(guān)聯(lián)聯(lián)，發(fā)發(fā)生相相應(yīng)的的變動(dòng)動(dòng)，如如客用用品、、能源源、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅金、、計(jì)件件工資資等；；固定定費(fèi)用用的預(yù)預(yù)算在在一定定時(shí)期期、一一定營(yíng)營(yíng)業(yè)范范圍內(nèi)內(nèi)保持持相對(duì)對(duì)穩(wěn)定定，如如租金金、固固定職職工工工資等等預(yù)算算主要要依據(jù)據(jù)酒店店以前前會(huì)計(jì)計(jì)期間間相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)，由由管理理人員員根據(jù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)做出出較為為合理理的預(yù)預(yù)測(cè)。。八、合并報(bào)報(bào)表-酒店損損益預(yù)預(yù)算表表將各部部門收收入預(yù)預(yù)算表表、成成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算表表進(jìn)行行合并并——酒店損損益預(yù)預(yù)算表表（見(jiàn)見(jiàn)附表表）。。九、預(yù)算的的控制制預(yù)算編編制的的目的的是為為了將將預(yù)算算情況況和酒酒店經(jīng)經(jīng)營(yíng)的的實(shí)際際情況況相對(duì)對(duì)比，，已評(píng)評(píng)價(jià)酒酒店經(jīng)經(jīng)營(yíng)管管理的的業(yè)績(jī)績(jī)。因因此，，需要要將預(yù)預(yù)算數(shù)數(shù)據(jù)與與經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)果果之間間比較較，確確定差差異，，分析析差異異的原原因，，以尋尋求解解決辦辦法，，達(dá)到到預(yù)算算控制制的目目的。。九、預(yù)算的的控制制（一））確定定差異異確定差差異是是將預(yù)預(yù)算數(shù)數(shù)據(jù)與與經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)果果相比比較的的過(guò)程程，可可以有有金額額差異異比較較和百百分?jǐn)?shù)數(shù)差異異比較較兩種種。九、預(yù)算控控制（二））分析析差異異產(chǎn)生生的原原因1、收入入差異異分析析。酒酒店收收入的的多少少取決決于銷銷售數(shù)數(shù)量和和銷售售價(jià)格格，收收入差差異的的形成成也可可以歸歸結(jié)為為銷售售價(jià)格格脫離離標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價(jià)格格形成成的價(jià)價(jià)格差差異和和銷售售數(shù)量量脫離離標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)數(shù)量量形成成的數(shù)數(shù)量差差異。。收入差差異=實(shí)際收收入-預(yù)算收收入=實(shí)際銷銷量*實(shí)際際價(jià)格格-預(yù)算銷銷量*預(yù)算算價(jià)格格九、預(yù)算控控制收入差差異分分析相相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)之之間的的關(guān)系系如下下：①實(shí)際際銷量量*實(shí)實(shí)際價(jià)價(jià)格②實(shí)際際銷量量*預(yù)預(yù)算價(jià)價(jià)格③預(yù)算算銷量量*預(yù)預(yù)算價(jià)價(jià)格價(jià)格差差異①-②②銷量差差異②-③收入差差異①-③③收入差差異的的形成成由兩兩部分分構(gòu)成成：價(jià)價(jià)格差差異和和銷量量差異異。價(jià)價(jià)格差異異是指指酒店店銷售售價(jià)格格的變變動(dòng)而而使實(shí)實(shí)際銷銷售收收入與與預(yù)算算收入之之間產(chǎn)產(chǎn)生的的差額額。銷銷售差差異是是指酒酒店實(shí)實(shí)際銷銷售數(shù)數(shù)量的的變動(dòng)而而使實(shí)實(shí)際銷銷售收收入與與預(yù)算算收入入之間間產(chǎn)生生的差差額。。九、預(yù)算控控制2、變動(dòng)成成本費(fèi)費(fèi)用差差異分分析。。變動(dòng)成成本費(fèi)費(fèi)用的的多少少于材材料物物資等等的實(shí)實(shí)際用用量與與實(shí)際際價(jià)格格，其其差異異的形形成也也同樣樣歸結(jié)結(jié)為價(jià)價(jià)格脫脫離標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)價(jià)格所所形成成的差差異和和用量量脫離離標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)數(shù)量量形成成的差差異。。其計(jì)計(jì)算公公式與與收入入計(jì)算算公式式相似似。九、、預(yù)算算控控制制3、固定定費(fèi)費(fèi)用用差差異異分分析析。。固定定費(fèi)費(fèi)用用的的消消耗耗通通常常在在一一定定時(shí)時(shí)間間和和業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)范范圍圍內(nèi)內(nèi)固固定定不不變變的的，，超超過(guò)過(guò)一一定定業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)范范圍圍則則要要發(fā)發(fā)生生變變動(dòng)動(dòng)，，因因此此固固定定費(fèi)費(fèi)用用差差異異的的分分析析需需要要結(jié)結(jié)合合酒酒店店經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能能力力的的變變動(dòng)動(dòng)來(lái)來(lái)分分析析。。九、、預(yù)算算控控制制（三））、、提提出出改改進(jìn)進(jìn)措措施施分析析酒酒店店收收入入和和成成本本費(fèi)費(fèi)用用差差異異，，酒酒店店管管理理部部門門需需要要調(diào)調(diào)查查差差異異產(chǎn)產(chǎn)生生的的原原因因，，及及時(shí)時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)實(shí)際際工工作作中中存存在在的的問(wèn)問(wèn)題題，，并并采采取取相相應(yīng)應(yīng)的的措措施施督督導(dǎo)導(dǎo)各各有有關(guān)關(guān)部部門門和和人人員員迅迅速速改改進(jìn)進(jìn)，，糾糾正正不不合合理理的的做做法法，，已已不不斷斷改改進(jìn)進(jìn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理，，提提高高酒酒店店及及各各部部門門的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效效益益。。九、、預(yù)算算控控制制預(yù)算算管管理理在在酒酒店店的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)中中起起著著舉舉足足輕輕重重的的作作用用，，它它著著重重強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)三三個(gè)個(gè)方方面面：：一一是是預(yù)預(yù)算算的的事事前前分分析析，，二二是是預(yù)預(yù)算算的的事事中中監(jiān)監(jiān)督督、、控控制制，，三三是是預(yù)預(yù)算算的的事事后后分分析析評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)，，因因此此說(shuō)說(shuō)預(yù)預(yù)算算管管理理貫貫穿穿著著酒酒店店整整個(gè)個(gè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)的的全全過(guò)過(guò)程程。。十、以預(yù)預(yù)算算管管理理為為導(dǎo)導(dǎo)向向的的管管理理控控制制體體系系的的構(gòu)構(gòu)建建環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)要構(gòu)構(gòu)建建以以預(yù)預(yù)算算管管理理為為導(dǎo)導(dǎo)向向的的管管理理控控制制體體系系，，必必須須得得到到企企業(yè)業(yè)高高層層領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的的認(rèn)認(rèn)同同和和支支持持，，必必須須要要有有各各部部門門和和全全體體員員工工的的共共同同努努力力。。在實(shí)實(shí)施施中中關(guān)關(guān)健健環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)有有以以下下幾幾點(diǎn)點(diǎn)：：1、、以控控制制為為出出發(fā)發(fā)點(diǎn)點(diǎn)，，梳梳理理整整合合酒酒店店現(xiàn)現(xiàn)有有的的組組織織架架構(gòu)構(gòu)要讓讓預(yù)預(yù)算算管管理理發(fā)發(fā)揮揮有有效效管管理理控控制制的的功功能能，，在在預(yù)預(yù)算算的的前前饋饋控控制制中中，，必必須須首首先先梳梳理理企企業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有有的的組組織織機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)，，將將那那些些設(shè)設(shè)置置重重疊疊、、職職能能交交叉叉的的部部門門重重新新組組合合變變更更，，通通過(guò)過(guò)預(yù)預(yù)算算從從組組織織管管理理角角度度合合理理設(shè)設(shè)置置部部門門機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)，，降降低低管管理理成成本本，，達(dá)達(dá)到到管管理理控控制制的的目目的的。。2、、以控控制制為為先先導(dǎo)導(dǎo)，，梳梳理理整整合合酒酒店店內(nèi)內(nèi)部部現(xiàn)現(xiàn)有有崗崗位位職職責(zé)責(zé)預(yù)算算管管理理控控制制功功能能的的發(fā)發(fā)揮揮，，還還有有賴賴于于各各單單位位企企業(yè)業(yè)各各部部以以預(yù)預(yù)算算為為準(zhǔn)準(zhǔn)繩繩，，各各司司其其職職，，通通力力合合作作。。為為防防止止各各部部門門相相互互推推諉諉扯扯皮皮，，在在預(yù)預(yù)算算前前提提就就要要在在人人力力資資源源部部門門的的牽牽頭頭領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下下，，花花大大力力氣氣梳梳理理部部門門崗崗位位職職責(zé)責(zé)，，做做好好定定崗崗定定編編，，明明確確各各部部門門及及人人員員崗崗位位職職責(zé)責(zé)，，為為預(yù)預(yù)算算的的責(zé)責(zé)任任分分解解和和考考核核打打下下良良好好的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。十、以預(yù)預(yù)算算管管理理為為導(dǎo)導(dǎo)向向的的管管理理控控制制體體系系的的構(gòu)構(gòu)建建3、以控控制制為為核核心心，，，，劃劃分分責(zé)責(zé)任任中中心心，，完完善善公公司司內(nèi)內(nèi)部部管管理理制制度度預(yù)算算管管理理是是全全過(guò)過(guò)程程、、全全方方位位的的綜綜合合管管理理，，要要讓讓預(yù)預(yù)算算發(fā)發(fā)揮揮管管理理控控制制的的功功效效，，必必須須以以責(zé)責(zé)任任為為中中心心為為管管理理控控制制單單元元，，將將戰(zhàn)戰(zhàn)略略構(gòu)構(gòu)建建、、落落實(shí)實(shí)、、監(jiān)監(jiān)控控和和執(zhí)執(zhí)行行的的各各個(gè)個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)落落實(shí)實(shí)到到不不同同層層次次的的責(zé)責(zé)任任中中心心，，實(shí)實(shí)施施分分層層管管理理，，做做好好并并細(xì)細(xì)化化到到企企業(yè)業(yè)采采購(gòu)購(gòu)管管理理、、資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理、、人人事事管管理理、、合合同同管管理理、、投投資資管管理理和和考考評(píng)評(píng)管管理理制制度度中中，，做做到到事事事事有有人人管管，，時(shí)時(shí)時(shí)時(shí)有有控控制制。。預(yù)預(yù)算算管管理理的的全全過(guò)過(guò)程程需需要要酒酒店店各各個(gè)個(gè)部部門門的的參參與與和和配配合合。。全全面面預(yù)預(yù)算算的的管管理理過(guò)過(guò)程程,是是明明確確酒酒店店的的整整體體目目標(biāo)標(biāo)和和各各個(gè)個(gè)部部門門的的目目標(biāo)標(biāo)和和任任務(wù)務(wù),并并通通過(guò)過(guò)協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)和和控控制制確確保保其其落落實(shí)實(shí)的的過(guò)過(guò)程程,因因此此其其涉涉及及酒酒店店的的各各個(gè)個(gè)部部門門,并并不不是是財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門自自己己一一家家的的職職責(zé)責(zé),需需要要酒酒店店的的各各個(gè)個(gè)部部門門的的通通力力配配合合才才能能夠夠保保證證全全面面預(yù)預(yù)算算的的順順利利執(zhí)執(zhí)行行,否否則則任任何何一一個(gè)個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)和和部部門門的的瑕瑕疵疵都都會(huì)會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致致整整個(gè)個(gè)預(yù)預(yù)算算管管理理的的失失敗敗,影影響響到到酒酒店店的的生生存存和和發(fā)發(fā)展展。。十、以預(yù)預(yù)算算管管理理為為導(dǎo)導(dǎo)向向的的管管理理控控制制體體系系的的構(gòu)構(gòu)建建4、現(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)管管理理的的發(fā)發(fā)展展將將酒酒店店視視為為一一具具整整體體，，在在戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標(biāo)標(biāo)的的指指導(dǎo)導(dǎo)下下從從事事酒酒店店內(nèi)內(nèi)部部管管理理控控制制的的綜綜合合協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)，，強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)企企業(yè)業(yè)計(jì)計(jì)劃劃、、組組織織、、控控制制等等職職能能一一人人體體化化，，因因而而，，在在預(yù)預(yù)算算的的前前期期控控制制中中，，酒酒店店前前廳廳部部、、客客房房部部、、餐餐飲飲部部和和財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部等等部部門門應(yīng)應(yīng)通通合合作作，，下下部部門門、、深深入入基基層層了了解解經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)情情況況，，核核定定成成本本流流程程制制定定合合理理的的成成本本校校準(zhǔn)準(zhǔn)，，在在各各個(gè)個(gè)部部門門應(yīng)應(yīng)灌灌輸輸成成本本費(fèi)費(fèi)用用節(jié)節(jié)約約的的理理念念，，將將辦辦公公費(fèi)費(fèi)、、電電話話費(fèi)費(fèi)、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)招招待待等等費(fèi)費(fèi)用用極極易易上上升升的的費(fèi)費(fèi)用用，，以以部部門門或或個(gè)個(gè)人人為為單單位位，，實(shí)實(shí)施施定定額額管管理理，，為為預(yù)預(yù)算算實(shí)實(shí)施施差差異異分分析析和和責(zé)責(zé)任任考考評(píng)評(píng)奠奠定定基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。5、以控制為為導(dǎo)向的管理理控制作用，，應(yīng)實(shí)施預(yù)算算考評(píng)與業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合合的考評(píng)制度度，同時(shí)，為為防止預(yù)算在在管理控制功功效發(fā)揮上的的負(fù)面作用，，防止出現(xiàn)預(yù)預(yù)算剛性考評(píng)評(píng)來(lái)的消極影影響，酒店應(yīng)應(yīng)建立預(yù)算在在管理控制考考評(píng)的申訴管管理辦法，以以便發(fā)現(xiàn)可能能存在的問(wèn)題題并時(shí)解決。。在評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)的選擇上，，應(yīng)將關(guān)鍵業(yè)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指指標(biāo)緊扣戰(zhàn)略略導(dǎo)向，以評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)檢檢討戰(zhàn)略的執(zhí)執(zhí)行，同時(shí)決決定整個(gè)戰(zhàn)略略業(yè)務(wù)單元的的獎(jiǎng)懲，通過(guò)過(guò)有獎(jiǎng)懲罰推推戰(zhàn)略執(zhí)行行行為的提升，，從而使預(yù)算算管理成為一一個(gè)戰(zhàn)略管理理控制系統(tǒng)。。十、以預(yù)算管理為為導(dǎo)向的管理理控制體系的的構(gòu)建酒店核心競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力的差異更更多地表現(xiàn)在在戰(zhàn)略執(zhí)行能能力上，在以以預(yù)算管理為為導(dǎo)向的酒店店管理控制體體系中，通過(guò)過(guò)預(yù)算管理對(duì)對(duì)企業(yè)管理控控制系統(tǒng)整合合，可以使酒酒店管理控制制系統(tǒng)更加完完善，更有利利于管理者對(duì)對(duì)酒店價(jià)值最最大化角度出出發(fā)來(lái)進(jìn)行控控制決策。十一、酒店預(yù)算管管理中存在的的問(wèn)題主要有以下幾幾個(gè)方面:（1）預(yù)算管理理的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)不合理,大大部分的酒店店未設(shè)置專門門的全面預(yù)算算管理機(jī)構(gòu)。。根據(jù)公司法法的相關(guān)規(guī)定定,制訂公司司的年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算方案是是公司董事會(huì)會(huì)的職權(quán),審審議批準(zhǔn)公司司的年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算方案是是股東大會(huì)的的職權(quán)。而具具有關(guān)統(tǒng)計(jì)資資料表明,在在我國(guó)由總經(jīng)經(jīng)理做出最終終決定的酒店店企業(yè)占43.3%,由由董事會(huì)做出出最終決定的的企業(yè)占30%,由專門門的預(yù)算機(jī)構(gòu)構(gòu)做出最終決決定的企業(yè)明明顯少于前兩兩者,只占16.7%,僅有11.7%的企業(yè)業(yè)有財(cái)務(wù)部門門對(duì)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)做出最終決決定。而且在在過(guò)程中其他他部門的參與與很少,極大大的限制了預(yù)預(yù)算的合理性性,也為預(yù)算算的具體執(zhí)行行埋下了隱患患。同時(shí)由于于國(guó)內(nèi)的飯店店管理活動(dòng)中中,普遍存在在著重視前臺(tái)臺(tái)業(yè)務(wù)部門,而輕后臺(tái)輔輔助部門的意意識(shí),財(cái)務(wù)部部門在酒店中中的地位較低低。雖然在飯飯店的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,財(cái)務(wù)部門也也都被邀請(qǐng)參參與,但財(cái)務(wù)務(wù)部經(jīng)理沒(méi)有有表決權(quán)。在在作重大決策策時(shí)不能起到到主導(dǎo)作用,也難有機(jī)會(huì)會(huì)否決管理層層所作出的經(jīng)經(jīng)不起財(cái)務(wù)分分析的決策,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的制約性較較差,管理全全過(guò)程的監(jiān)督督機(jī)制也是形形式多于實(shí)質(zhì)質(zhì)。十一、酒店預(yù)算管管理中存在的的問(wèn)題預(yù)算編制方法法落后,隨意意性大。在實(shí)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管管理中,許多多酒店每年的的預(yù)算與實(shí)際際差異很大。。這固然與酒酒店行業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)波動(dòng)性較大大有關(guān),但我我們不能忽視視的是其主要要原因是預(yù)算算編制的方法法落后,缺乏乏支持預(yù)算的的行動(dòng)計(jì)劃和和科學(xué)的預(yù)測(cè)測(cè),隨意性大大。飯店預(yù)預(yù)算編制方法法主要有4種種:增量預(yù)預(yù)算法、零基基預(yù)算法、彈彈性預(yù)算法和和滾動(dòng)預(yù)算法法。而我國(guó)飯飯店業(yè)通常采采用傳統(tǒng)的年年度固增量預(yù)預(yù)算法,這種種方法以歷史史數(shù)據(jù)為基數(shù)數(shù),按預(yù)算期期內(nèi)一定的增增長(zhǎng)率或節(jié)約約率來(lái)編制預(yù)預(yù)算,簡(jiǎn)便易易行,省時(shí)省省力,但缺乏乏科學(xué)性和先先進(jìn)性,受到到既成事實(shí)的的影響,使預(yù)預(yù)算中的不合合理因素長(zhǎng)期期存在,也不不能適應(yīng)酒店店業(yè)易受環(huán)境境影響,經(jīng)營(yíng)營(yíng)波動(dòng)較大的的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。。十一、酒店預(yù)算管管理中存在的的問(wèn)題（3）預(yù)算編編制的基礎(chǔ)薄薄弱,即資料料占有不充分分,資料分析析力度不夠。。成功的預(yù)算算編制要求充充分的占有資資料并對(duì)資料料進(jìn)行深入的的分析,財(cái)務(wù)務(wù)管理的日常常性報(bào)表遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足預(yù)預(yù)算編制的要要求。以銷售售預(yù)算的編制制為例,除基基本的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表以外,還還要求掌握酒酒店銷售的歷歷史資料、旅旅游市場(chǎng)發(fā)展展趨勢(shì)和變化化規(guī)律,市場(chǎng)場(chǎng)占有率情況況及發(fā)展趨勢(shì)勢(shì),影響銷售售價(jià)格的因素素,國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì),同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)情況,同行行業(yè)廣告促銷銷策略等。而而國(guó)內(nèi)飯店則則主要依靠于于酒店內(nèi)部的的財(cái)務(wù)資料,對(duì)于資料的的收集未能給給與充分的認(rèn)認(rèn)識(shí)。在資料料分析過(guò)程中中,國(guó)內(nèi)酒店店集團(tuán)往往孤孤立地研究飯飯店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng),二忽視對(duì)對(duì)飯店生存、、發(fā)展的全面面考察;在指指標(biāo)體系的設(shè)設(shè)置上,缺乏乏綜合性的指指標(biāo),往往過(guò)過(guò)于重視對(duì)利利潤(rùn)目標(biāo)等少少數(shù)指標(biāo)的分分析,分析內(nèi)內(nèi)容不能滿足足需要;以事事后分析為主主,忽視事前前分析、事中中分析,無(wú)法法為企業(yè)的決決策提供有價(jià)價(jià)值的輔助。十一、酒店預(yù)算管管理中存在的的問(wèn)題（4）預(yù)算管理理方式單一,缺乏綜合性性。全面預(yù)算算是一個(gè)全方方位的預(yù)算管管理模式,包包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算算、資本預(yù)算算和財(cái)務(wù)預(yù)算算,是一個(gè)完完整的預(yù)算體體系。而目前前在中國(guó)的酒酒店行業(yè)當(dāng)中中,絕大部分分飯店以目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)為重點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編編制。這種以以目標(biāo)利潤(rùn)為為預(yù)算管理方方式,通過(guò)固固定目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)來(lái)確定酒店店的預(yù)算平衡衡點(diǎn),直觀地地反映出飯店店以目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)為基點(diǎn)、實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)以及擴(kuò)大銷銷售與降低成成本費(fèi)用獲取取超目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)的過(guò)程,對(duì)對(duì)飯店尋求實(shí)實(shí)現(xiàn)或超額實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)的途徑具有有較強(qiáng)的指導(dǎo)導(dǎo)作用,但由由于其基本上上不涉及酒店店實(shí)質(zhì)性的會(huì)會(huì)計(jì)信息（如如資產(chǎn)、負(fù)債債、權(quán)益）和和戰(zhàn)略規(guī)劃,總體而言它它還是一種比比較粗放的預(yù)預(yù)算管理,尚尚不能稱為全全面預(yù)算管理理。同時(shí)目前前在我國(guó)及對(duì)對(duì)岸當(dāng)中,內(nèi)內(nèi)部管理機(jī)制制尚不十分健健全,根據(jù)相相關(guān)的調(diào)查結(jié)結(jié)果表明,百百分之八十以以上的的酒店店企業(yè)在利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)的制定定過(guò)程上級(jí)意意見(jiàn)都占有主主導(dǎo)地位,在在這種管理機(jī)機(jī)制下,以目目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)導(dǎo)向的預(yù)算管管理有可能促促使飯店管理理者為完成預(yù)預(yù)算而人為調(diào)調(diào)節(jié)利潤(rùn),做做數(shù)字游戲,該提的費(fèi)用用不提或少提提、該攤銷的的遞延資產(chǎn)沒(méi)沒(méi)有如實(shí)攤銷銷、費(fèi)用或成成本不實(shí)、已已經(jīng)發(fā)生的屬屬于當(dāng)期費(fèi)用用不列入或少少列,忽視資資金使用效率率和資產(chǎn)質(zhì)量量,形成虛盈盈實(shí)虧,以滿滿足當(dāng)前的利利益,影響飯飯店的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展等,從而而使全面預(yù)算算管理流于形形式。十一、酒店預(yù)算算管理中存存在的問(wèn)題題（5）預(yù)算算管理缺乏乏事中的控控制,僅滿滿足于預(yù)算算編制。國(guó)國(guó)內(nèi)飯店預(yù)預(yù)算結(jié)果往往往是幾個(gè)個(gè)月甚至一一年前制定定的年度固固定預(yù)算。。酒店業(yè)作作為旅游業(yè)業(yè)的組成部部分,是一一個(gè)極容易易受外部環(huán)環(huán)境影響的的行業(yè),形形勢(shì)稍有變變化,都會(huì)會(huì)使經(jīng)營(yíng)產(chǎn)產(chǎn)生極大的的波動(dòng)。幾幾個(gè)月前的的預(yù)算目標(biāo)標(biāo)顯然不會(huì)會(huì)適用于對(duì)對(duì)飯店經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的控控制,更不不能作為衡衡量業(yè)績(jī)的的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)對(duì)比實(shí)行全全面預(yù)算管管理較為成成功的外資資酒店,其其預(yù)算結(jié)果果往往精確確到每個(gè)季季度,甚至至每個(gè)月份份,預(yù)算目目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況相適適應(yīng),才是是具有實(shí)際際意義的業(yè)業(yè)績(jī)衡量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。如果果出現(xiàn)特殊殊情況或偏偏差,可以以及時(shí)反饋饋到管理層層,預(yù)算管管理能有效效地對(duì)飯店店經(jīng)營(yíng)進(jìn)行行控制。由由此可見(jiàn)國(guó)國(guó)內(nèi)酒店預(yù)預(yù)算管理對(duì)對(duì)飯店經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的事事中控制的的功能是非非常薄弱的的。十一、酒店預(yù)算算管理中存存在的問(wèn)題題（6）預(yù)算算管理的事事后控制薄薄弱,不能能成為有效效的績(jī)效考考量標(biāo)準(zhǔn)。。對(duì)比預(yù)算算管理對(duì)飯飯店經(jīng)營(yíng)的的事后控制制作用。國(guó)國(guó)外酒店店預(yù)算期一一結(jié)束,就就將實(shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與與原始預(yù)算算情況作進(jìn)進(jìn)行比較,通過(guò)差異異分析,作作出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià),并將將其作為酒酒店控制日日常經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的依據(jù)據(jù),也是評(píng)評(píng)定各部門門、各個(gè)職職工工作成成績(jī)好壞的的重要指標(biāo)標(biāo),并且從從中吸取經(jīng)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),修訂下期期預(yù)算報(bào)告告。國(guó)內(nèi)飯飯店在預(yù)算算期結(jié)束后后也會(huì)做差差異分析和和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià),但由于于預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的不準(zhǔn)確確性,不能能以預(yù)算為為標(biāo)準(zhǔn)作出出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià),獎(jiǎng)懲的的尺度不好好掌握,對(duì)對(duì)于下期預(yù)預(yù)算的修訂訂,也不能能找出規(guī)律律,加以改改善。沒(méi)有有以預(yù)算為為基礎(chǔ)的考考核,使預(yù)預(yù)算流于形形式,失去去對(duì)酒店經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理的的控制力。。十一、酒店預(yù)算算管理中存存在的問(wèn)題題（7）缺乏乏全面預(yù)算算管理必要要的人員和和設(shè)備。國(guó)國(guó)內(nèi)飯店的的預(yù)算管理理人員往往往是以熟悉悉財(cái)務(wù)知識(shí)識(shí)的人員為為主,其缺缺乏酒店經(jīng)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)關(guān)知識(shí),不不能夠從酒酒店的經(jīng)營(yíng)營(yíng)特征出發(fā)發(fā)進(jìn)行預(yù)算算的編制,從而對(duì)對(duì)對(duì)預(yù)算編制制質(zhì)量產(chǎn)生生直接影響響。同時(shí)預(yù)預(yù)算管理中中需要大量量使用計(jì)算算機(jī)軟件系系統(tǒng)。但目目前酒店計(jì)計(jì)算機(jī)的使使用還停留留在數(shù)據(jù)存存儲(chǔ)的初級(jí)級(jí)階段,同同時(shí)也缺乏乏與酒店相相適應(yīng)的系系統(tǒng)模式。。十二、關(guān)于解決決問(wèn)題的方方法的探討討要解決我國(guó)國(guó)酒店預(yù)算算管理中的的問(wèn)題,實(shí)實(shí)現(xiàn)真正意意義上的全全面預(yù)算管管理,我們們則要在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變思想的的基礎(chǔ)上,對(duì)酒店的的預(yù)算管理理進(jìn)行如下下改革:（1）建立立有效的組組織機(jī)構(gòu)是是預(yù)算順利利編制和執(zhí)執(zhí)行的基礎(chǔ)礎(chǔ)。預(yù)算組組織機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)該立足于于法人體系系的三權(quán)分分立原則,應(yīng)該包括括預(yù)算決策策機(jī)構(gòu)、預(yù)預(yù)算的執(zhí)行行機(jī)構(gòu)和預(yù)預(yù)算的考核核機(jī)構(gòu)。根根據(jù)公司法法的規(guī)定,預(yù)算的決決策機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)該由董事事會(huì)和股東東大會(huì)享有有,具體可可以依靠董董事會(huì)下設(shè)設(shè)的專業(yè)委委員會(huì)來(lái)實(shí)實(shí)行。預(yù)算算的執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)務(wù)部門牽頭頭,但各相相關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)單位參加加,由財(cái)務(wù)務(wù)部門負(fù)責(zé)責(zé)總體預(yù)算算執(zhí)行和技技術(shù)支持,各相關(guān)單單位負(fù)責(zé)本本部門的預(yù)預(yù)算編制和和執(zhí)行。預(yù)預(yù)算的考核核機(jī)構(gòu)則應(yīng)應(yīng)由人力資資源部門負(fù)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)務(wù)部門給與與相應(yīng)的支支持。在預(yù)預(yù)算的管理理和實(shí)施過(guò)過(guò)程中,不不僅要充分分調(diào)動(dòng)企業(yè)業(yè)的各種財(cái)財(cái)力、物力力資源,更更為重要的的是要充分分調(diào)動(dòng)人力力資源,發(fā)發(fā)揮每個(gè)員員工的積極極性,強(qiáng)化化其責(zé)任意意識(shí),保證證預(yù)算的順順利進(jìn)行。。十二、、關(guān)于于解決決問(wèn)題題的方方法的的探討討（2）改變變落后后的預(yù)預(yù)算管管理模模式,真正發(fā)發(fā)揮預(yù)預(yù)算管管理的的事中中控制制功效效。我我