會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)

教學(xué)課件

.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)

教學(xué)課件

.1本課程總體分三個(gè)單元：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，包括總論、會(huì)計(jì)科目與賬戶及借貸記賬法等；會(huì)計(jì)方法應(yīng)用，包括借貸記賬法具體應(yīng)用、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列基本核算方法；會(huì)計(jì)工作組織，主要闡述會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等內(nèi)容。課程內(nèi)容簡(jiǎn)介.本課程總體分三個(gè)單元：課程內(nèi)容簡(jiǎn)介.2第一章總論【能力目標(biāo)】解釋會(huì)計(jì)核算方法解釋會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求【知識(shí)目標(biāo)】掌握會(huì)計(jì)的職能、對(duì)象；理解會(huì)計(jì)基本假設(shè)、信息質(zhì)量要求；第一單元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí).第一章總論第一單元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí).3第一節(jié)

會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展取決于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和人們管理生產(chǎn)的客觀需要。“會(huì)”、“計(jì)”二字最早出現(xiàn)在西周時(shí)期的《周禮》中。唐宋時(shí)期，會(huì)計(jì)核算的方法有了較大的發(fā)展。唐代出現(xiàn)“賬簿”一詞，宋朝出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)”。明末清初出現(xiàn)了比“四柱清冊(cè)”更加完備的“龍門賬”核算方法。.第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展.4【思考1-1】“會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在什么時(shí)期？A．西周B．宋代C．清代D．商代第一節(jié)

會(huì)計(jì)概述.【思考1-1】“會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在什么時(shí)期？第一節(jié)會(huì)5二、會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同，又有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)之分

.二、會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn).6【思考1-2】如何理解會(huì)計(jì)的涵義？【解析】會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（會(huì)計(jì)的本質(zhì)）；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督（會(huì)計(jì)的基本職能）；以貨幣為主要計(jì)量單位（會(huì)計(jì)的特點(diǎn)）。.【思考1-2】如何理解會(huì)計(jì)的涵義？.7（二）特點(diǎn)以貨幣作為主要的計(jì)量單位

以憑證為依據(jù)

具有全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性和綜合性會(huì)計(jì)具有一套科學(xué)的專門方法.（二）特點(diǎn).8（一）會(huì)計(jì)的職能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）作用會(huì)計(jì)信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。會(huì)計(jì)信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。三、會(huì)計(jì)的職能與作用.（一）會(huì)計(jì)的職能三、會(huì)計(jì)的職能與作用.9【思考1-3】會(huì)計(jì)的基本職能是（）。A．反映和管理B．核算和控制C．核算和監(jiān)督D．反映和核算.【思考1-3】會(huì)計(jì)的基本職能是（）。.10（一）會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。從宏觀上來(lái)說，會(huì)計(jì)對(duì)象是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)；從微觀上來(lái)說，會(huì)計(jì)對(duì)象是一個(gè)單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)包括各特定主體的資金投入、資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出等過程。四、會(huì)計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)與任務(wù).（一）會(huì)計(jì)的對(duì)象四、會(huì)計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)與任務(wù).11

銷售階段資金進(jìn)入供應(yīng)階段生產(chǎn)階段

資金退出所有者投入債權(quán)人投入償還借款所有者分配上繳稅費(fèi)貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金圖1-1工業(yè)企業(yè)資金循環(huán).

12【思考1-4】會(huì)計(jì)的對(duì)象可概括為再生產(chǎn)過程中的（）。A．資金循環(huán)B．資金運(yùn)營(yíng)C．資金運(yùn)動(dòng)D．價(jià)值循環(huán).【思考1-4】會(huì)計(jì)的對(duì)象可概括為再生產(chǎn)過程中的（13（二）目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是會(huì)計(jì)的目的1．向會(huì)計(jì)信息使用者提供可供決策的可靠真實(shí)信息2．為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息。3.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。（三）任務(wù)1．正確地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供信息數(shù)據(jù)；2．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策、法令、制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；3．考核財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高；4．利用相關(guān)資料，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策。.（二）目標(biāo).14一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)1.會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組【思考1-5】為什么要明確會(huì)計(jì)主體？劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。區(qū)分會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求.一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求.15（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)在可以預(yù)見的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去（三）會(huì)計(jì)分期在我國(guó)，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（四）貨幣計(jì)量。.（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng).16二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)【思考1-6】某公司2007年6月銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)值50000元（暫不考慮增值稅），當(dāng)期沒有收到銷貨款；該月又預(yù)付下半年的保險(xiǎn)費(fèi)4000元。請(qǐng)問該公司6月份對(duì)這兩筆業(yè)務(wù)如何處理？.二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ).17三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，與使用者決策相關(guān)的有用信息都應(yīng)當(dāng)充分披露。【思考1-7】某公司于2005年末發(fā)現(xiàn)公司銷售萎縮，無(wú)法實(shí)現(xiàn)年初確定的銷售收入目標(biāo)，但考慮到在2006年春節(jié)前后，公司銷售可能會(huì)出現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)，公司為此提前預(yù)計(jì)庫(kù)存商品銷售，在2005年末制作了若干存貨出庫(kù)憑證，并確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。公司這種處理方法是否正確？.三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求.182.相關(guān)性3.可理解性4.可比性5.實(shí)質(zhì)重于形式【思考1-8】某公司于2007年8月與A公司簽定一份銷售合同，當(dāng)月銷售商品并又簽定了售后回購(gòu)協(xié)議（即再購(gòu)回）。請(qǐng)問該公司8月份是否確認(rèn)銷售收入？.2.相關(guān)性.196.重要性7.謹(jǐn)慎性8.及時(shí)性.6.重要性.20一、設(shè)置賬戶二、復(fù)式記賬三、填制和審核憑證四、登記賬簿五、成本計(jì)算六、財(cái)產(chǎn)清查七、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的方法.一、設(shè)置賬戶第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的方法.21①②②⑤④③③③財(cái)產(chǎn)清查填制和審核憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生設(shè)置賬戶，應(yīng)用復(fù)式記賬法成本計(jì)算圖1-2會(huì)計(jì)核算一般流程.①②②⑤④③③③財(cái)產(chǎn)清查填制和審核憑證登記編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)221．我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是（）。A.永續(xù)盤存制B.實(shí)地盤存制C.收付實(shí)現(xiàn)制D.權(quán)責(zé)發(fā)生制2．下列不屬于會(huì)計(jì)核算方法的是（）。A．成本計(jì)算B．財(cái)產(chǎn)清查C．會(huì)計(jì)分析D．設(shè)置賬戶3．規(guī)范會(huì)計(jì)工作空間范圍的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A．會(huì)計(jì)主體B．貨幣計(jì)量C．持續(xù)經(jīng)營(yíng)D．會(huì)計(jì)分期課后測(cè)試題.1．我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是（）。課后測(cè)試題.234．以下會(huì)計(jì)處理方法中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的有（）。A．產(chǎn)品已銷售，貨款未收到也應(yīng)確認(rèn)其收入B．產(chǎn)品銷售后，必須收到現(xiàn)金方能確認(rèn)收入C．工資支出只能計(jì)入支付當(dāng)期的費(fèi)用D．工資支出即使本期未付也應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用5．會(huì)計(jì)核算方法主要包括（）A．設(shè)置帳戶和復(fù)式記帳B．財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表C．填制和審核憑證D．登記帳簿和成本計(jì)算課后測(cè)試題.4．以下會(huì)計(jì)處理方法中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的有（246．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，下列各項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為本期費(fèi)用的是（）。A．本期預(yù)付的下月起租的房屋租金B(yǎng)．尚未支付的本期借款利息C．前期支付的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D．尚未支付的本期固定資產(chǎn)修理費(fèi)7．下列哪些項(xiàng)目符合謹(jǐn)慎性要求（）。A．對(duì)融資方式租入的固定資產(chǎn)視同自有的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B．對(duì)固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備C．對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備D．同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)采用一致的會(huì)計(jì)政策。課后測(cè)試題.6．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，下列各項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為本期費(fèi)用的256．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，下列各項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為本期費(fèi)用的是（）。A．本期預(yù)付的下月起租的房屋租金B(yǎng)．尚未支付的本期借款利息C．前期支付的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D．尚未支付的本期固定資產(chǎn)修理費(fèi)7．下列哪些項(xiàng)目符合謹(jǐn)慎性要求（）。A．對(duì)融資方式租入的固定資產(chǎn)視同自有的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B．對(duì)固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備C．對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備D．同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)采用一致的會(huì)計(jì)政策。課后測(cè)試題.6．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，下列各項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為本期費(fèi)用的268．會(huì)計(jì)是記賬、算賬、報(bào)賬工作的總稱。（）9．凡是會(huì)計(jì)主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。（）10．會(huì)計(jì)主體必須是具有法人資格的單位。（）課后測(cè)試題.8．會(huì)計(jì)是記賬、算賬、報(bào)賬工作的總稱。（）課后測(cè)試27第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶

.第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶

.28【能力目標(biāo)】識(shí)別會(huì)計(jì)要素；識(shí)別會(huì)計(jì)科目的歸屬；正確計(jì)算各類賬戶的余額。【知識(shí)目標(biāo)】掌握會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成；理解會(huì)計(jì)等式的原理；熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱，理解會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系；第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶.【能力目標(biāo)】第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶.29【學(xué)習(xí)提示】學(xué)生人手一套歷屆學(xué)生會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、資產(chǎn)負(fù)債表。觀察發(fā)票上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何表述在記賬憑證中，又如何記入賬簿的。.【學(xué)習(xí)提示】.30第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、資金平衡關(guān)系資金來(lái)源父母給400借同學(xué)100資金使用生活費(fèi)400校服100電話費(fèi)40資料費(fèi)80資金總額500元.第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、資金平衡關(guān)系資金來(lái)源資金使用31企業(yè)的資金來(lái)源與使用比個(gè)人的繁雜得多。為了便于會(huì)計(jì)核算，必須對(duì)其作進(jìn)一步的分類，這種分類的類別，在會(huì)計(jì)上稱為會(huì)計(jì)要素。二、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的最基本分類。目前分為六類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。.企業(yè)的資金來(lái)源與使用比個(gè)人的繁雜得多。為了便于會(huì)計(jì)核算，必須32會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素確定經(jīng)營(yíng)成果三要素反映財(cái)務(wù)狀況三要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn).會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素確定經(jīng)營(yíng)成果三要素反映財(cái)務(wù)狀況三要素資產(chǎn)、負(fù)33【思考2-1】如何理解會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素關(guān)系？（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。1．資產(chǎn)的基本特征（1）資產(chǎn)能夠直接或間接地給為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。.【思考2-1】如何理解會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素關(guān)系？.34【思考2-2】某企業(yè)有A、B兩種庫(kù)存商品，因意外災(zāi)害，A商品被水浸泡，已失去原有性能，不能出售；而B商品完好無(wú)損。A、B兩種商品是否都是企業(yè)的資產(chǎn)？.【思考2-2】某企業(yè)有A、B兩種庫(kù)存商品，因意外災(zāi)害，A商品35（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。【思考2-3】某企業(yè)有甲、乙、丙三臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，甲設(shè)備為本企業(yè)購(gòu)入的，乙設(shè)備從新興公司以融資租賃方式租入的，丙設(shè)備從北山公司借入的。目前，均投入使用。甲、乙、丙設(shè)備是否是企業(yè)的資產(chǎn)？.（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。.36（3）資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的?！舅伎?-4】某企業(yè)于9月17與ABC公司簽定了一份買賣合同，于當(dāng)年的12月15日購(gòu)入該公司的一輛小轎車，價(jià)值30萬(wàn)元。試分析9月份該小轎車是否是企業(yè)的資產(chǎn)？.（3）資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。.372．資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（1）流動(dòng)資產(chǎn)。它是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)。它是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。.2．資產(chǎn)的分類.38【思考2-5】下列屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有哪些？A.應(yīng)收賬款B.專利權(quán)C.生產(chǎn)設(shè)備D.原材料（二）負(fù)債負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。.【思考2-5】下列屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有哪些？.391．負(fù)債的基本特征（1）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。（3）負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2．負(fù)債的分類負(fù)債按償付期長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。.1．負(fù)債的基本特征.40【思考2-6】下列屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。A．企業(yè)因購(gòu)買材料而應(yīng)支付的貨款B．企業(yè)應(yīng)付職工的工資、福利費(fèi)C．企業(yè)因銷售貨物而預(yù)先收到的貨款D．企業(yè)從銀行借入的3年期借款.【思考2-6】下列屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。.41（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)減負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱凈資產(chǎn)。1．所有者權(quán)益的特征（1）不返還性。（2）清算后置性。（3）利潤(rùn)分配權(quán).（三）所有者權(quán)益.422．所有者權(quán)益的分類（1）所有者權(quán)益按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，通常分為實(shí)收資本（或股本）、盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)（2）所有者權(quán)益按來(lái)源不同，可以分為所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的得利和損失、留存收益。.2．所有者權(quán)益的分類.43【思考2-7】下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A．應(yīng)收賬款B．應(yīng)付票據(jù)C．實(shí)收資本D．營(yíng)業(yè)稅金及附加【思考2-8】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪類會(huì)計(jì)要素？（1）出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金；（2）接受外單位投入的設(shè)備；（3）從銀行借入三年期借款；（4）因銷售商品而預(yù)先收取的貨款；（5）企業(yè)購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)；.【思考2-7】下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。44（四）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入1．收入的特征（1）收入是企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的。.（四）收入.45【思考2-9】下列哪些項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入？A．企業(yè)出售庫(kù)存商品B．企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)C．企業(yè)出售原材料D．企業(yè)出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn).【思考2-9】下列哪些項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入？.46（2）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（3）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

.（2）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。.472．收入的分類（1）收入按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（2）收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。.2．收入的分類.48【思考2-10】某企業(yè)銷售不需用的材料，取得價(jià)款1000元，應(yīng)確認(rèn)為什么收入？（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1．費(fèi)用的特征（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。.【思考2-10】某企業(yè)銷售不需用的材料，取得價(jià)款1000元49【思考2-11】下列哪些項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用？A．企業(yè)生產(chǎn)商品領(lǐng)用的材料B．企業(yè)出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C．企業(yè)支付的廣告費(fèi)用D．企業(yè)支付的管理人員的工資（2）費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少。（3）費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。.【思考2-11】下列哪些項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用？.502．費(fèi)用的分類分為制造成本和期間費(fèi)用。制造成本是指直接為取得營(yíng)業(yè)收入所發(fā)生的費(fèi)用即與營(yíng)業(yè)收入有明顯的因果關(guān)系的費(fèi)用，包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用兩部分。.2．費(fèi)用的分類.51①直接費(fèi)用，是指那些能直接確認(rèn)并直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工（工資）、其他直接費(fèi)用（職工福利費(fèi)等）。②間接費(fèi)用，是指那些雖不能直接確認(rèn)但采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用，包括間接材料、間接人工（工資）、其他間接費(fèi)用。.①直接費(fèi)用，是指那些能直接確認(rèn)并直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)52期間費(fèi)用，是指那些僅僅有助于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，不能提供明顯的未來(lái)效益，并且不值得在各期間分?jǐn)偠鴳?yīng)從當(dāng)期收益中抵減的費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！舅伎?-12】某企業(yè)第一車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，主要用材料為A材料，現(xiàn)領(lǐng)用A材料8000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，應(yīng)如何確認(rèn)該項(xiàng)費(fèi)用？A．管理費(fèi)用B．制造成本C．銷售費(fèi)用D．財(cái)務(wù)費(fèi)用.期間費(fèi)用，是指那些僅僅有助于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，不能提供明顯53（六）利潤(rùn)利潤(rùn)指企業(yè)一定期間的收入與費(fèi)用配比的余額，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。.（六）利潤(rùn).54三、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的基本形式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益【思考2-13】為什么“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”？【思考2-14】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，權(quán)益總額為100萬(wàn)元，現(xiàn)以銀行存款償還長(zhǎng)期借款20萬(wàn)元，此時(shí)，該企業(yè)的資產(chǎn)總額為（）。A．100萬(wàn)元B．120萬(wàn)元C．80萬(wàn)元D．90萬(wàn)元.三、會(huì)計(jì)等式.55會(huì)計(jì)等式也可表示如下：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（二）會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展形式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）或：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入.會(huì)計(jì)等式也可表示如下：.56（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響歸納起來(lái)有以下四種類型：1．資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加；2．資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少；3．資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等；4．負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。實(shí)例說明,見教材P32頁(yè)..（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響.57一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱，也就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目?！舅伎?-15】為什么要將會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步細(xì)分為會(huì)計(jì)科目？二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1．會(huì)計(jì)科目設(shè)置要滿足本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。2．會(huì)計(jì)科目設(shè)置要滿足企業(yè)內(nèi)外部信息使用者的需要。3．會(huì)計(jì)科目設(shè)置，必須將統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。4．會(huì)計(jì)科目設(shè)置要簡(jiǎn)單明了、通俗易懂。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目.一、會(huì)計(jì)科目的概念第二節(jié)會(huì)計(jì)科目.58三、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、損益類和成本類。（1）資產(chǎn)類科目分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（2）負(fù)債類科目分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。.三、會(huì)計(jì)科目的分類.59（3）共同類科目包括清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。（4）所有者權(quán)益科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配和庫(kù)存股。（5）成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出、工程施工、工程結(jié)算、機(jī)械作業(yè)。（6）損益類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等。.（3）共同類科目包括清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工60（二）按隸屬關(guān)系分會(huì)計(jì)科目按其隸屬關(guān)系可以分為總賬科目和明細(xì)科目。明細(xì)科目又可分為子目（二級(jí)科目）和細(xì)目（三級(jí)科目）。一級(jí)科目即總賬科目，原則上由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。二級(jí)科目即二級(jí)明細(xì)分類科目，對(duì)一級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行較為詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。三級(jí)科目也稱細(xì)目，是指在二級(jí)科目的基礎(chǔ)上，對(duì)二級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。總賬科目、明細(xì)科目的關(guān)系見教材P36頁(yè)表2-5.（二）按隸屬關(guān)系分.61四、會(huì)計(jì)科目名稱見教材P37頁(yè)表2-6【思考2-16】下列屬于負(fù)債類的會(huì)計(jì)科目有哪些？A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.四、會(huì)計(jì)科目名稱.62一、會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式的用來(lái)分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。【思考2-17】會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶，這一說法正確嗎？二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬頁(yè)的格式。一般包括：賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；日期和憑證號(hào)數(shù)（用來(lái)說明賬戶記錄的日期及來(lái)源）；摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明）；增加減少的金額；余額本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶.一、會(huì)計(jì)賬戶的概念第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶.63【例2-2】A企業(yè)的“銀行存款”賬戶有關(guān)數(shù)據(jù)如下：3月初的存款額為3000元，本月增加了6000元，支出了2000元，該企業(yè)3月末的余額是多少？在實(shí)際工作中，賬戶結(jié)構(gòu)通常采用“三欄式”，見教材P41頁(yè)表2-7所示。為便于教學(xué)，賬頁(yè)通常簡(jiǎn)化為“T”型賬戶，如下圖所示。借方（左）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方（右）.【例2-2】A企業(yè)的“銀行存款”賬戶有關(guān)數(shù)據(jù)如下：3月初的存64三、賬戶的設(shè)置賬戶的開設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相適應(yīng)，相應(yīng)地分為總分類賬（一級(jí)賬戶）和明細(xì)分類賬（二、三級(jí)賬戶）?？偡诸愘~戶所屬的各明細(xì)分類賬戶余額總計(jì)與總分類賬戶余額相等?！舅伎?-19】某企業(yè)8月末“原材料”總分類賬戶借方余額為元，該賬戶設(shè)有三個(gè)明細(xì)賬戶，分別為A材料、B材料、C材料，其中A材料借方余額30000元，B材料借方余額15000元，C材料的余額為（）。A．貸方余額60000元B．借方余額15000元C．貸方余額15000元D．借方余額60000元.三、賬戶的設(shè)置.651.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）A．出售材料收入B．出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D．收到外單給的贊助款2．下列屬于資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.資本公積D.實(shí)收資本3．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，使會(huì)計(jì)恒等式兩邊總金額不發(fā)生變化的有（）。A．用銀行存款償還銀行借款B．用銀行存款購(gòu)買原材料C．收到投資者投入的固定資產(chǎn)D．取得一筆預(yù)收貨款，存入銀行課后測(cè)試題.1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）課后測(cè)試題664．某企業(yè)5月末“應(yīng)收賬款”總分類賬戶為借方余額60000元，該賬戶設(shè)有三個(gè)明細(xì)賬戶，分別為A公司、B公司、C公司，其中A公司借方余額35000元，B公司借方余額11000元，C公司的余額為（）。A．貸方余額14000元B．借方余額14000元C．貸方余額60000元D．借方余額60000元5．下列事項(xiàng)中導(dǎo)致資產(chǎn)增加的有（）。A．購(gòu)入原材料款項(xiàng)未付B．收到一筆預(yù)收賬款C．取得一筆短期借款存入銀行D．以銀行存款償還一筆長(zhǎng)期借款課后測(cè)試題.4．某企業(yè)5月末“應(yīng)收賬款”總分類賬戶為借方余額60000676．下列會(huì)計(jì)科目屬于負(fù)債類科目的有()。A．應(yīng)收賬款B．應(yīng)付賬款C．預(yù)付賬款D．預(yù)收賬款7．下列等式正確的有()。A．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B．利潤(rùn)=收入-費(fèi)用C．資產(chǎn)=權(quán)益D．資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益課后測(cè)試題.6．下列會(huì)計(jì)科目屬于負(fù)債類科目的有()。課后測(cè)試題68課后活動(dòng)指導(dǎo)：實(shí)地調(diào)研一個(gè)企業(yè)，了解該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和會(huì)計(jì)科目應(yīng)用情況，并觀察賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系。針對(duì)不同類別的會(huì)計(jì)科目各選擇一個(gè)賬戶，檢驗(yàn)其余額計(jì)算是否正確。.課后活動(dòng)指導(dǎo)：.69第三章借貸記賬法

.第三章借貸記賬法

.70【能力目標(biāo)】熟練編制常見的會(huì)計(jì)分錄；識(shí)別會(huì)計(jì)分錄的正確性；正確編制試算平衡表?！局R(shí)目標(biāo)】理解復(fù)式記賬法的基本原理及特點(diǎn)；掌握借貸記賬法的要點(diǎn)及會(huì)計(jì)分錄的編寫；理解賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；掌握總賬與明細(xì)分類賬的平行登記。第三章借貸記賬法.【能力目標(biāo)】第三章借貸記賬法.71【學(xué)習(xí)提示】收集1張?jiān)紤{證，分析其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，思考如何將該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿中。購(gòu)買或自制資金平衡表2張。.【學(xué)習(xí)提示】.72第一節(jié)記賬方法種類一、記賬方法種類記賬方法按記賬形式的不同可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。單式記賬法就是對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。復(fù)式記賬法是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。.第一節(jié)記賬方法種類一、記賬方法種類.73二、復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式所反映的資金平衡的原理。把每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況都記錄在賬戶中，全面的反映資金運(yùn)動(dòng)過程?！纠?-1】2007年7月5日，華晨公司收到投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200000元?！窘馕觥抗潭ㄙY產(chǎn)增加了200000元；實(shí)收資本也增加了200000元。.二、復(fù)式記賬原理.74【例3-2】2007年7月8日，華晨公司開出面額15000元商業(yè)匯票一張，用以歸還前欠貨款。【解析】應(yīng)付賬款減少15000元；以簽發(fā)商業(yè)匯票的形式歸還欠款，又增加了公司的另一項(xiàng)負(fù)債——應(yīng)付票據(jù)15000元。.【例3-2】2007年7月8日，華晨公司開出面額1500075復(fù)式記賬法具有如下特點(diǎn)：（一）會(huì)計(jì)記錄的二重性（二）賬簿記錄的平衡性.復(fù)式記賬法具有如下特點(diǎn)：.76一、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）以“借”“貸”為記賬符號(hào)以“借”表示資產(chǎn)和成本、費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、利潤(rùn)的減少；以“貸”表示負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、利潤(rùn)的增加，資產(chǎn)和成本、費(fèi)用的減少。（二）以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則第三章借貸記賬法.一、借貸記賬法的基本內(nèi)容第三章借貸記賬法.77【例3-3】2007年7月10日，華晨公司以銀行存款30000元，支付到期商業(yè)承兌匯票?！窘馕觥恳驓w還到期票據(jù)，使該公司的負(fù)債——應(yīng)付票據(jù)減少了30000元；歸還欠款用的是銀行存款，又使公司的資產(chǎn)——銀行存款減少了30000元。又因“借”表示負(fù)債的減少，“貸”表示資產(chǎn)的減少，所以既在“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的借方（減少）記錄30000元，又要在“銀行存款”賬戶的貸方（減少）記錄30000元。.【例3-3】2007年7月10日，華晨公司以銀行存款30078【思考3-1】如何理解“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則？二、借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶增加數(shù)記入賬戶的借方，減少數(shù)記入賬戶的貸方。賬戶若有余額，一般為借方余額資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類賬戶期末如有余額，計(jì)算方法同資產(chǎn)類賬戶.【思考3-1】如何理解“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則？79（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶增加數(shù)記入賬戶的貸方，減少數(shù)記入賬戶的借方。賬戶若有余額，一般為貸方余額，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方生額-本期借方發(fā)生額.（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶.80（四）損益類賬戶1．收入類賬戶增加額記入賬戶的貸方，減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)記入賬戶的借方，期末因要將其余額轉(zhuǎn)入有關(guān)所有者權(quán)益賬戶，所以期末沒有余額。2．費(fèi)用類賬戶與收入類賬戶正好相反。增加額記入賬戶的借方，減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)記入賬戶的貸方，期末因要將其余額轉(zhuǎn)入有關(guān)所有者權(quán)益賬戶，所以期末沒有余額。.（四）損益類賬戶.81【思考3-2】請(qǐng)你按會(huì)計(jì)恒等式左右兩邊的項(xiàng)目分析一下“借”、“貸”的含義。三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄必須具備三個(gè)要素：賬戶名稱、記賬方向和記賬金額先“借”后“貸”，借貸分行，借方在上，貸方在下；貸方金額要比借方退后一格；【例3-4】華晨公司從銀行存款提取現(xiàn)金2000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000.【思考3-2】請(qǐng)你按會(huì)計(jì)恒等式左右兩邊的項(xiàng)目分析一下“借”、82（三）會(huì)計(jì)分錄的編制方法企業(yè)運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到“四定”：1.定名稱2.定增減3.定方向4.定金額.（三）會(huì)計(jì)分錄的編制方法.83【例3-5】2007年7月11日，華晨公司銀行存款歸還前欠貨款5000元。借：應(yīng)付賬款5000貸：銀行存款5000.【例3-5】2007年7月11日，華晨公司銀行存款歸還前欠貨84【例3-6】2007年7月15日，華晨公司從銀行取得短期貸款65000元。借：銀行存款65000貸：短期借款65000實(shí)際中，把只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄稱為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。.【例3-6】2007年7月15日，華晨公司從銀行取得短期貸款85【例3-7】2007年7月25日，華晨公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款10000元，以銀行存款支付6000元，其余款項(xiàng)尚未支付，材料已經(jīng)入庫(kù)。（不考慮增值稅）會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：原材料10000貸：銀行存款6000應(yīng)付賬款4000此分錄涉及兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)賬戶，稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。.【例3-7】2007年7月25日，華晨公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)86四、借貸記賬法的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（二）余額試算平衡全部賬戶的期末（期初）借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末（期初）貸方余額合計(jì)【例3-8】見教材P57頁(yè).四、借貸記賬法的試算平衡.87【思考3-3】試算平衡表如果借貸不平衡，則肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，若平衡了，則說明賬戶記錄完全正確。這一說法正確嗎？.【思考3-3】試算平衡表如果借貸不平衡，則肯定賬戶記88一、設(shè)置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的必要性二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）同時(shí)登記（二）同方向登記（三）同金額登記【例3-9】見教材P62頁(yè)。第三節(jié)賬戶的平行登記.一、設(shè)置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的必要性第三節(jié)賬戶的平行89三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì)【思考3-5】總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額之間有什么關(guān)系？.三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì).901.在借貸記賬法下，與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是A．負(fù)債類B．收入類C．費(fèi)用類D．所有者權(quán)益類2．在借貸記賬法下，賬戶的借方和貸方哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，取決于（）。A．賬戶的名稱B．賬戶的結(jié)構(gòu)C．賬戶的性質(zhì)D．賬戶的用途3．“應(yīng)收賬款”賬戶借方期初余額為2500元，借方本期發(fā)生額為1500元，貸方本期發(fā)生額為3000元，則該賬戶期末余額為（。A．借方1000元B．借方6000元C．貸方1000元D．貸方3000元課后測(cè)試題.1.在借貸記賬法下，與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是課后測(cè)試914．某企業(yè)5月末“應(yīng)收賬款”總分類賬戶為借方余額60000元，該賬戶設(shè)有三個(gè)明細(xì)賬戶，分別為A公司、B公司、C公司，其中A公司借方余額35000元，B公司借方余額11000元，C公司的余額為（）。A．貸方余額14000元B．借方余額14000元C．貸方余額60000元D．借方余額60000元5．所有者權(quán)益類賬戶的貸方期末余額為50000元，本期借方發(fā)生額為30000元，貸方發(fā)生額為40000元，則該賬戶期末余額為（）。A．借方60000B．貸方60000C．借方20000D．貸方40000課后測(cè)試題.4．某企業(yè)5月末“應(yīng)收賬款”總分類賬戶為借方余額60000926．借貸復(fù)式記賬法之下，貸方表示（）。A．資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加B．資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少C．資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加D．資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少課后測(cè)試題.6．借貸復(fù)式記賬法之下，貸方表示（）。課后測(cè)試題937．期末余額在貸方的賬戶是（）。A．資產(chǎn)類賬戶B．收入類賬戶C．負(fù)債類賬戶D．所有者權(quán)益類賬戶8．下列賬戶中，月末或年末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額是（）A．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B．銀行存款C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．應(yīng)付賬款9．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)是A．次數(shù)相同B．期間相同C．方向相同D．金額相等課后測(cè)試題.7．期末余額在貸方的賬戶是（）。課后測(cè)試題.9410．在借貸記賬法下，下列各賬戶，本期減少的金額應(yīng)計(jì)入借方的有（）。A．短期借款B．實(shí)收資本C．預(yù)收賬款D．預(yù)付賬款11．下列各賬戶中，在借貸記賬法下，本期增加的金額應(yīng)計(jì)入貸方的有（）。A．管理費(fèi)用B．盈余公積C．庫(kù)存商品D．其他業(yè)務(wù)收入課后測(cè)試題.10．在借貸記賬法下，下列各賬戶，本期減少的金額應(yīng)計(jì)入借方的95課后活動(dòng)指導(dǎo)：同學(xué)之間，交換自己收集到的原始憑證，分析其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。.課后活動(dòng)指導(dǎo)：.96第四章借貸記賬法的運(yùn)用

第二單元記賬方法應(yīng)用.第四章借貸記賬法的運(yùn)用

第二單元記賬方法97【能力目標(biāo)】熟練進(jìn)行主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算【知識(shí)目標(biāo)】掌握資金籌集的核算要點(diǎn)；掌握供、產(chǎn)、銷三環(huán)節(jié)的核算要點(diǎn)；掌握財(cái)務(wù)成果的核算要點(diǎn)。第四章借貸記賬法的運(yùn)用.【能力目標(biāo)】第四章借貸記賬法的運(yùn)用.98【學(xué)習(xí)提示】收集至少一筆有關(guān)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始憑證復(fù)印件，依據(jù)該原始憑證，分析描述企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，思考如何編寫會(huì)計(jì)分錄。.【學(xué)習(xí)提示】.99第一節(jié)資金籌集的核算一、工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)概述（一）工業(yè)企業(yè)動(dòng)態(tài)的資金運(yùn)動(dòng)任何一個(gè)企業(yè)為了獨(dú)立地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須通過一定的渠道取得一定數(shù)量的經(jīng)營(yíng)資金，這些資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用來(lái)購(gòu)買材料、支付工資、支付各種費(fèi)用等，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售后，收回的貨款再用于購(gòu)買材料、償還債務(wù)、上交稅金等。資金運(yùn)動(dòng)呈現(xiàn)出顯著的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，如圖4-1所示。.第一節(jié)資金籌集的核算一、工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)概述.100資金的投入包括所有者投入的資金（形成所有者權(quán)益）和債權(quán)人投入的資金(形成企業(yè)負(fù)債)。生產(chǎn)過程銷售過程供應(yīng)過程包括償還各種債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤(rùn)等，這部分資金退出企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。資金的退出圖4-1動(dòng)態(tài)的資金運(yùn)動(dòng).資金的投入包括所有者投入的資金（形成所有者權(quán)益）和債權(quán)人投入101【思考4-1】工業(yè)企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)包括哪三個(gè)階段？各階段有什么內(nèi)涵？（二）工業(yè)企業(yè)靜態(tài)的資金運(yùn)動(dòng)從任一時(shí)點(diǎn)上看，企業(yè)的資金總是表現(xiàn)為資金來(lái)源和資金占用兩方面。企業(yè)的資金來(lái)源一般有兩個(gè)渠道，一是投資者投入的資本金；二是從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金企業(yè)所獲取的資金在經(jīng)營(yíng)過程中表現(xiàn)為不同形態(tài)，如廠房、設(shè)備、原材料、庫(kù)存商品及銀行存款等，稱之為資金占用。.【思考4-1】工業(yè)企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)包括哪三個(gè)階段？各階段102二、資金籌集核算的主要內(nèi)容包括兩個(gè)部分，即投資人投入資本的核算與借入資金的核算。.二、資金籌集核算的主要內(nèi)容.103三、投入資本的核算投入資本的核算應(yīng)設(shè)置以下主要賬戶：（一）實(shí)收資本（股份有限公司稱之為“股本”）其貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，借方登記投入資本的減少額；期末余額在貸方，表示期末的投入資本的實(shí)有數(shù)額。該賬戶可按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬戶。.三、投入資本的核算.104【思考4-2】下列原始憑證，描述綠夢(mèng)公司發(fā)生了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？如何編制會(huì)計(jì)分錄？見教材P83頁(yè)，票據(jù)1、2【解析】原始憑證，描述了綠夢(mèng)公司接受眾和公司貨幣資金投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)記賬必須以合法、真實(shí)的原始憑證為依據(jù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與類型也是通過分析原始憑證內(nèi)容得出的。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款150000貸：實(shí)收資本150000為方便教學(xué)，以下以文字?jǐn)⑹龇绞奖硎驹紤{證所描述的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。.【思考4-2】下列原始憑證，描述綠夢(mèng)公司發(fā)生了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？105（二）固定資產(chǎn)其借方登記固定資產(chǎn)的增加額，貸方登記固定資產(chǎn)的減少；期末余額在借方，表示企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。該賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶。企業(yè)收到以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定固定資產(chǎn)價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。.（二）固定資產(chǎn).106【例4-1】某企業(yè)收到方達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的價(jià)值為60000元。借：固定資產(chǎn)60000貸：實(shí)收資本60000【例4-2】某企業(yè)收到方達(dá)公司作為投資投入八成新的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備的原值為60000元，該設(shè)備雙方合同約定的價(jià)值為48000元。借：固定資產(chǎn)48000貸：實(shí)收資本48000.【例4-1】某企業(yè)收到方達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一臺(tái)，該107（三）無(wú)形資產(chǎn)其借方登記無(wú)形資產(chǎn)的增加額，貸方登記無(wú)形資產(chǎn)的減少；期末余額在借方，表示企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。該賬戶可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶。企業(yè)收到以無(wú)形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。.（三）無(wú)形資產(chǎn).108【例4-3】某企業(yè)收到眾意公司作為投資投入的專利權(quán)，雙方約定的價(jià)值為350000元。借：無(wú)形資產(chǎn)----專利權(quán)350000貸：實(shí)收資本350000.【例4-3】某企業(yè)收到眾意公司作為投資投入的專利權(quán)，雙方約定109（四）資本公積其貸方登記資本公積形成的增加數(shù)額，借方登記資本公積用于轉(zhuǎn)增資本的減少數(shù)額；期末余額在貸方，表示企業(yè)資本公積的實(shí)有數(shù)額。該賬戶應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”和“其他資本公積”明細(xì)分類賬戶。資本公積主要指企業(yè)籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)收入）、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。資本公積金按照法定的程序可轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。.（四）資本公積.110【例4-4】甲企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)接受外商捐贈(zèng)的現(xiàn)款15000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金15000貸：資本公積15000（2）按照法定程序?qū)?0000元的資本公積轉(zhuǎn)入注冊(cè)資本。借：資本公積80000貸：實(shí)收資本80000（3）企業(yè)注冊(cè)資本為1000000元，該企業(yè)限定無(wú)形資產(chǎn)的入股比例不得超過注冊(cè)資本的20%?，F(xiàn)收到眾意公司作為投資投入的專利權(quán)，雙方約定的價(jià)值為250000元。借：無(wú)形資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本200000資本公積50000.【例4-4】甲企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：.111三、借入資金的核算借入資金核算主要設(shè)置以下賬戶：（一）短期借款其貸方登記取得貸款的本金數(shù)額，借方登記歸還借款的本金數(shù)額，期末余額在貸方，表示期末尚未償還的短期借款。該賬戶可按貸款人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)分類賬。企業(yè)的短期借款利息一般采用月末計(jì)提的方式進(jìn)行核算，利息費(fèi)用屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。.三、借入資金的核算.112【例4-5】企業(yè)4月1日從銀行借入款項(xiàng)100000元，期限3個(gè)月，年利率6%，利息每季結(jié)算一次，所借款項(xiàng)已存入銀行。（1）4月1日取得短期借款時(shí)：借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）4月30日計(jì)提短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500.【例4-5】企業(yè)4月1日從銀行借入款項(xiàng)100000元，期限113（3）6月30日償還短期借款及利息時(shí)：借：短期借款100000應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1015004、5月份已計(jì)提利息1000元，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息500元記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。.（3）6月30日償還短期借款及利息時(shí)：.114

（二）長(zhǎng)期借款其貸方登記長(zhǎng)期借款本息的增加額，借方登記長(zhǎng)期借款本息的減少額期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款。該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別按“本金”、“利息調(diào)整”設(shè)置明細(xì)分類賬戶。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方按期計(jì)提的應(yīng)付未付利息記入“應(yīng)付利息”的貸方。.（二）長(zhǎng)期借款.115【例4-6】企業(yè)2007年1月1日從銀行借入款項(xiàng)100000元，期限2年，年利率6%，到期一次還本付息，該企業(yè)按年計(jì)提利息，所借款項(xiàng)已存入銀行。（1）1月1日取得長(zhǎng)期借款時(shí)：借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期借款100000（2）12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)付利息6000.【例4-6】企業(yè)2007年1月1日從銀行借入款項(xiàng)10000116（3）2008年12月31日償還長(zhǎng)期借款本金及2年的利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款100000應(yīng)付利息6000財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：銀行存款112000.（3）2008年12月31日償還長(zhǎng)期借款本金及2年的利息時(shí)：117一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算就是采購(gòu)及結(jié)算業(yè)務(wù)和材料采購(gòu)成本的計(jì)算。二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等。其貸方登記企業(yè)已確認(rèn)的各種應(yīng)繳納的稅款，借方登記實(shí)際繳付的稅款，期末余額在貸方，表示期末應(yīng)繳而未繳的各種稅款。該賬戶可按應(yīng)繳納的稅收種類設(shè)置明細(xì)分類賬。第二節(jié)供應(yīng)過程核算.一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容第二節(jié)供應(yīng)過程核算.118企業(yè)在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)繳納的稅金主要是增值稅。凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物、或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納增值稅。一般納稅人按17%或13%的稅率計(jì)算稅值稅，但小規(guī)模納稅人按銷售額的6%計(jì)算增值稅，并且，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【思考4-3】一般納稅人與小規(guī)模納稅人是如何劃分的？.企業(yè)在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)繳納的稅金主要是增值稅。凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨119一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅率同一筆買賣中，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額是對(duì)應(yīng)的，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。.一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式如下：.120【例4-7】甲企業(yè)是一般納稅人，4日，購(gòu)買原材料一批，價(jià)款20000元，增值稅稅率為17%，試計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？.【例4-7】甲企業(yè)是一般納稅人，4日，購(gòu)買原材料一批，價(jià)款2121企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該賬戶的貸方登記企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額，借方登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已繳納的增值稅；期末貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的增值稅?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)一般設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該賬戶的貸122（二）原材料原材料屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存材料的收入、發(fā)出及結(jié)存的賬戶。其借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方登記出庫(kù)材料的實(shí)際成本；期末余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)有數(shù)額。該賬戶可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶。企業(yè)采購(gòu)的原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，才可使用該賬戶。.（二）原材料.123【思考4-4】教材P89的2張?jiān)紤{證，描述了綠夢(mèng)公司發(fā)生了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？如何編制會(huì)計(jì)分錄？【解析】原始憑證反映了綠夢(mèng)公司從前進(jìn)工廠購(gòu)買甲材料20000元，應(yīng)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)3400元，并且，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。但是，原始憑證中沒有付款憑證，說明綠夢(mèng)公司尚未付款。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料----甲材料20000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3400貸：應(yīng)付賬款----前進(jìn)工廠23400.【思考4-4】教材P89的2張?jiān)紤{證，描述了綠夢(mèng)公司發(fā)生了124【例4-8】B企業(yè)從A企業(yè)購(gòu)入甲材料、乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明甲材料數(shù)量10噸，單價(jià)1500元，貨款為15000元，增值稅額為2550元；乙材料數(shù)量10噸，單價(jià)2000元，貨款為20000元，增值稅額為3400元。B企業(yè)簽出轉(zhuǎn)賬支票一張，將貨款與增值稅全部付清，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。試編制其會(huì)計(jì)分錄。.【例4-8】B企業(yè)從A企業(yè)購(gòu)入甲材料、乙材料一批，增值稅專用125借：原材料----甲材料15000----乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）5950（2550+3400）貸：銀行存款40950.借：原材料----甲材料15000126（三）在途物資在途物資屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。其借方登記購(gòu)入材料的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和應(yīng)由購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本；期末余額在借方，表示企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。.（三）在途物資.127【例4-9】B企業(yè)購(gòu)入丙材料500公斤，單價(jià)28元，貨款為14000元；增值稅率為17%，貨款和稅款已從銀行存款中支付，并以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)800元（不考慮增值稅）。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資----丙材料14800（14000+800）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2380（14000×17%）貸：銀行存款17180如果企業(yè)購(gòu)入的不是丙材料而是包裝物或低值易耗品，如何做會(huì)計(jì)分錄？.【例4-9】B企業(yè)購(gòu)入丙材料500公斤，單價(jià)28元，貨款為1128借：周轉(zhuǎn)材料----包裝物（或低值易耗品）14800貸：在途物資----包裝物14800【思考4-5】“原材料”賬戶與“在途物資”賬戶有什么關(guān)系？.借：周轉(zhuǎn)材料----包裝物（或低值易耗品）14800.129（四）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。其貸方登記企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付而未付的款項(xiàng)；借方登記已償還的款項(xiàng)；余額在貸方，表示尚未償還的款項(xiàng)。該賬戶可按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶。如果企業(yè)按合同規(guī)定先預(yù)付貨款，后購(gòu)入材料、商品則應(yīng)在“預(yù)付賬款”賬戶核算。.（四）應(yīng)付賬款.130【例4-10】B企業(yè)采用托收承付方式從基安公司購(gòu)入丁材料500公斤，單價(jià)100元，貨款為50000元；增值稅率17%，貨物到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，款未付。借：原材料----丁材料50000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）8500貸：應(yīng)付賬款----基安公司58500按約支付款項(xiàng)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款----基安公司58500貸：銀行存款58500.【例4-10】B企業(yè)采用托收承付方式從基安公司購(gòu)入丁材料50131企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（如因債權(quán)人撤銷等原因而無(wú)法支付等），應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。【例4-11】2007年12月31日，B企業(yè)核實(shí)了一筆應(yīng)付廣興公司的賬款6800元為無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款----廣興公司6800貸：營(yíng)業(yè)外收入6800.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（如因債權(quán)人撤銷等原因而無(wú)法支132（五）預(yù)付賬款其借方登記企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付或補(bǔ)付給供應(yīng)單位的貨款；貸方登記所購(gòu)貨物或接受勞務(wù)的金額及退回多付的款項(xiàng)；期末余額在借方，表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。該賬戶可按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶。預(yù)付款項(xiàng)不多企業(yè)，也可不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)記入“應(yīng)付賬款”的借方。但在編制資產(chǎn)負(fù)債時(shí)，應(yīng)將其分列于“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”。.（五）預(yù)付賬款.133【例4-11】2007年5月3日，B企業(yè)以銀行存款預(yù)付給新華工廠購(gòu)戌材料款10000元。5月16日收到新華工廠發(fā)來(lái)的戌材料800公斤，20元/公斤，增值稅率為17%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。5月25日以銀行存款支付所欠新華工廠購(gòu)料款11060元。（1）2007年5月3日，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款----新華工廠10000貸：銀行存款10000（2）2007年5月16日，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料----戌材料18000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3060貸：預(yù)付賬款——新華工廠21060.【例4-11】2007年5月3日，B企業(yè)以銀行存款預(yù)付給新華134注意：雖然B企業(yè)“預(yù)付賬款----新華工廠”賬戶的借方只有10000元，但實(shí)際以預(yù)付貨款方式購(gòu)入的材料及稅金價(jià)值合計(jì)為21060元。因此，“預(yù)付賬款”應(yīng)貸記21060元，而不是10000元。（3）2007年5月25日，補(bǔ)付購(gòu)料款時(shí)：借：預(yù)付賬款----新興工廠11060貸：銀行存款11060.注意：雖然B企業(yè)“預(yù)付賬款----新華工廠”賬戶的借方只有1135【思考4-6】若B企業(yè)于2007年12月25日以銀行存款預(yù)付下年度報(bào)刊費(fèi)12000元，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【解析】企業(yè)預(yù)付下年度報(bào)刊費(fèi)用，不屬于本期費(fèi)用，因此，在賬務(wù)處理上不能直接記入有關(guān)費(fèi)用賬戶，而應(yīng)記入有關(guān)資產(chǎn)賬戶反映。待以后分?jǐn)倳r(shí)，再轉(zhuǎn)入相關(guān)費(fèi)用賬戶。攤銷期限在一年以內(nèi)的，記入“預(yù)付賬款”賬戶，攤銷期限超過一年的，記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶。.【思考4-6】若B企業(yè)于2007年12月25日以銀行存款預(yù)付136借：預(yù)付賬款----新疆報(bào)業(yè)集團(tuán)12000貸：銀行存款120002008年度按受益期逐月分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用1000貸：預(yù)付賬款----新疆報(bào)業(yè)集團(tuán)1000.借：預(yù)付賬款----新疆報(bào)業(yè)集團(tuán)12000137（六）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。其貸方登記開出、承兌的商業(yè)匯票；借方登記到期付款或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票；余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票。該賬戶可按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬。.（六）應(yīng)付票據(jù).138【例4-12】B企業(yè)從華凌公司購(gòu)入丁材料600噸，每噸100元，增值稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。開出期限6個(gè)月的銀行承兌商業(yè)匯票一張，。借：原材料----丁材料60000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）10200貸：應(yīng)付票據(jù)----華凌公司70200待6個(gè)月期滿時(shí)，以銀行存款支付應(yīng)付票據(jù)票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)----華凌公司70200貸：銀行存款70200【思考4-7】如果6個(gè)月期滿時(shí)，B企業(yè)無(wú)力支付票款，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？.【例4-12】B企業(yè)從華凌公司購(gòu)入丁材料600噸，每噸100139【解析】（1）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)無(wú)條件地向票據(jù)持票人兌付票款，同時(shí)，將替企業(yè)墊付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作對(duì)該企業(yè)的貸款。因此，企業(yè)應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”的貸方。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)----華凌公司70200貸：短期借款70200（2）如果B企業(yè)開出的是商業(yè)承兌商業(yè)匯票，期滿無(wú)力支付票款時(shí)，應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”的貸方。借：應(yīng)付票據(jù)----華凌公司70200貸：應(yīng)付賬款----華凌公司70200.【解析】（1）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)140三、供應(yīng)過程材料采購(gòu)成本的計(jì)算（一）材料采購(gòu)成本的內(nèi)容1．買價(jià)。即購(gòu)貨發(fā)票上所開列的貨款金額（一般納稅人企業(yè)不包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額）。2．運(yùn)雜費(fèi)。具體包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。4．入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用。5．所購(gòu)材料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。.三、供應(yīng)過程材料采購(gòu)成本的計(jì)算.141（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法1．單耗費(fèi)用的成本計(jì)算。企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，有時(shí)只購(gòu)買一種材料，為此所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用（以后簡(jiǎn)稱為單耗費(fèi)用），受益對(duì)象只有這一種材料，所以與買價(jià)合并直接確認(rèn)為該種材料的采購(gòu)成本。2．共耗費(fèi)用的成本計(jì)算。同時(shí)購(gòu)買兩種或兩種以上的材料，為此所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用為共耗費(fèi)用。.（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法.142凡是涉及幾種材料物資共同負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率，然后根據(jù)分配率計(jì)算各種材料物資應(yīng)承擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。共耗費(fèi)用的分配計(jì)算方法如下：采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額

各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某各材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用=采購(gòu)費(fèi)用分配率×該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn).凡是涉及幾種材料物資共同負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用143【例4-13】華瑞公司從光明公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料10000公斤，單價(jià)3元，乙材料2000公斤，單價(jià)10元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500（50000×17%）元；甲、乙材料共同運(yùn)雜費(fèi)1200元（暫不考慮稅款）；款項(xiàng)以銀行存款支付；材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。本例中運(yùn)雜費(fèi)要求按材料重量進(jìn)行分配。運(yùn)輸費(fèi)用的分配率＝1200÷（10000+2000）＝0.1（元/公斤）甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝10000×0.1＝1000（元）乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝2000×0.1＝200（元）.【例4-13】華瑞公司從光明公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料10144借：原材料----甲材料31000----乙材料20200應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款59700.借：原材料----甲材料31000145一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程主要核算業(yè)務(wù)就是核算各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的耗費(fèi)和分配，并進(jìn)行產(chǎn)品成本的計(jì)算。二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）材料耗費(fèi)的核算1.生產(chǎn)成本其借方登記應(yīng)記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料和直接工資，以及分配記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用；貸方登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末余額在借方，表示尚未完工的各種在產(chǎn)品的實(shí)際成本。第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算及產(chǎn)品制造成本計(jì)算.一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算及產(chǎn)品制造1462.制造費(fèi)用制造費(fèi)用用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。其借方登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬、生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、發(fā)生季節(jié)性停工損失、生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等；貸方登記期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用；該賬戶月末一般沒有余額。.2.制造費(fèi)用.1473.管理費(fèi)用管理費(fèi)用屬于損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如行政管理部門職工工資及福利、物料消耗、管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。借方登記當(dāng)月發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無(wú)余額。【思考4-8】看教材P97頁(yè)原始憑證，分析其描述A公司發(fā)生的什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？如何編制會(huì)計(jì)分錄？.3.管理費(fèi)用.148【解析】上述原始憑證反映了公司生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用A材料88000元，為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料26000元，車間一般耗用為領(lǐng)用C材料6000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本----甲產(chǎn)品88000----乙產(chǎn)品26000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用600貸：原材料----A材料88000----B材料26000----C材料6600.【解析】上述原始憑證反映了公司生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用149【例4-14】8月11日，A公司經(jīng)理李強(qiáng)出差預(yù)借差費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。注意：企業(yè)員工出差通常要預(yù)借差旅費(fèi)，企業(yè)一般以現(xiàn)金支付，等員工出差回來(lái)憑有效票證再報(bào)銷差旅費(fèi)，界時(shí)多退少補(bǔ)。員工預(yù)借差費(fèi)時(shí)，由于差旅費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，所以，費(fèi)用并沒有增加，而是其他應(yīng)收款的增加。因此，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款----李強(qiáng)3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000【思考4-9】如果8月25日，李強(qiáng)出差回來(lái)報(bào)銷差費(fèi)2800元，余款交回，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？.【例4-14】8月11日，A公司經(jīng)理李強(qiáng)出差預(yù)借差費(fèi)300150借：管理費(fèi)用2800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款----李強(qiáng)3000（二）固定資產(chǎn)耗費(fèi)的核算累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類中的資產(chǎn)減項(xiàng)賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的賬戶。其貸方登記按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的數(shù)額，即折舊的增加；借方登記因出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)而相應(yīng)減少的折舊數(shù)額；期末貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊累計(jì)數(shù)額。.借：管理費(fèi)用2800.151【例4-15】8月末，企業(yè)計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊3