《納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目化實(shí)訓(xùn)》課件項(xiàng)目二

納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目化實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目二增值稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)三增值稅申報實(shí)訓(xùn)任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)出口退稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)任務(wù)四任務(wù)五

1.基本概念：增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中的新增價值（增值額）征稅，故稱之為“增值稅”。相關(guān)知識鏈接增值稅稅款計(jì)算購進(jìn)材料：木材油漆膠釘子等60元桌子100元生產(chǎn)增值額=100－60=40增值稅=40×％增值稅=100×％－60×％

=40×％實(shí)際中：銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

2.增值稅的類型生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型對外購固定資產(chǎn)的處理方式不允許扣除允許扣除折舊允許全部扣除評價稅基最大；重復(fù)征稅嚴(yán)重，不利于鼓勵投資中庸型；往往需要配合加速折舊稅基最??；徹底消除重復(fù)征稅，利于鼓勵投資最能體現(xiàn)計(jì)稅原理

3.納稅義務(wù)人

小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并且會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人工業(yè)企業(yè)：500萬元商業(yè)企業(yè)：500萬元2018年5月1日起，500萬元一般納稅人與小規(guī)模納稅人不同類型標(biāo)準(zhǔn)管理要求一般納稅人1.工業(yè)＞50萬2.商業(yè)＞80萬3.營改增＞500萬①銷售貨物；開具專用發(fā)票②購買貨物：扣稅③“購進(jìn)扣稅法”小規(guī)模納稅人1.工業(yè)≤50萬2.商業(yè)≤80萬3.營改增≤500萬①銷售貨物：開具普通發(fā)票②購買貨物：不得抵扣稅額③“簡易辦法”

4.征稅范圍特殊行為特殊項(xiàng)目一般規(guī)定在境內(nèi)銷售貨物

在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)

進(jìn)口貨物

視同銷售貨物行為混合銷售行為兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為貨物期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)銀行銷售金銀典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品……指有形動產(chǎn)（包括熱力、電力和氣體）應(yīng)稅勞務(wù)這里所稱的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（一）銷售或者進(jìn)口的貨物

銷售無形資產(chǎn)包括銷售專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)、自然資源使用權(quán)（包括土地使用權(quán)）。銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物、構(gòu)筑物。（二）銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。（三）提供加工、修理修配勞務(wù)（四）提供應(yīng)稅服務(wù)1．交通運(yùn)輸服務(wù)2．郵政服務(wù)3．現(xiàn)代服務(wù)4．電信服務(wù)5．建筑服務(wù)6．金融服務(wù)7．生活服務(wù)程租期租濕租光租干租（一）屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。（4）縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅。（5）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。（一）屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（6）建筑業(yè)企業(yè)附設(shè)的工廠、車間，將生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑安裝工程，應(yīng)于移送使用時征收增值稅。（7）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡是與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。（8）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（一）屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（9）納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（10）油氣田企業(yè)從事原油、天然氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。（11）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（12）航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定1、視同銷售行為

注意（4）（5）：購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定2、兼營行為

某大型購物中心，既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)。這屬于兼營行為，銷售貨物一般稅率為17%，提供餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，稅率為6%。兩項(xiàng)行為看行為定稅率屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定2、兼營行為處理：分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率/征收率。兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，不得免稅、減稅。屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定2、兼營行為但是，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，不屬于兼營行為，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。飯店在經(jīng)營餐飲的同時，另設(shè)外賣部，銷售自制肉粽、烤鴨、燒雞、月餅等真空包裝食品。這不屬于兼營行為，一律按餐飲服務(wù)6%交稅。（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定3、混合銷售行為銷售家具的廠商，在銷售家具的同時送貨上門。這屬于混合銷售行為，按照銷售貨物交納增值稅。郵局提供郵政服務(wù)的同時銷售郵寄包裹的包裝紙箱。這屬于混合銷售行為，按照銷售服務(wù)交納增值稅。

一項(xiàng)行為看人交稅（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定3、混合銷售行為處理：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。兼營與混合銷售的納稅區(qū)分1、醫(yī)院提供治療并銷售藥品混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅2、酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場銷售貨物兼營就餐住宿按服務(wù)業(yè)6%交增值稅，銷售貨物按17%交增值稅3、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)銷售汽車和提供修理都按17%交增值稅4、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)兼營

銷售建材按17%交增值稅，裝飾按建筑服務(wù)11%交增值稅兼營與混合銷售的納稅區(qū)分5、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅7、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅8、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅6、汽車修理廠修車并銷售汽車零配件修車和銷售配件都按17%交增值稅屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（三）不征收增值稅項(xiàng)目

（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息。（3）被保險人獲得的保險賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（三）不征收增值稅項(xiàng)目

（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（6）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為。（7）增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入。（8）各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼。屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（三）不征收增值稅項(xiàng)目（9）納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼。（10）以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)。（11）各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)。

5.稅率和征收率（1）基本稅率：16%（2）低稅率：10%①糧食、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣

、天然氣、沼氣、居民煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；⑤農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

⑥金屬礦采選產(chǎn)品；⑦非金屬礦采選產(chǎn)品；⑧音像制品和電子出版物；⑨二甲醚、鹽⑩國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（3）零稅率（4）征收率：3%、2%、5%

小規(guī)模納稅人及簡易計(jì)稅稅率與征收率納稅人稅率或征收率適

用

范

圍一般納稅人（稅率）基本稅率為16%（1）銷售或進(jìn)口貨物（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）（3）提供應(yīng)稅服務(wù)低稅率為10%銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物應(yīng)稅服務(wù)10%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)稅服務(wù)6%增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除租賃外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）零稅率出口貨物、營改增規(guī)定3%或5%的征收率一般納稅人采用簡易辦法征稅小規(guī)模納稅人（征收率）基本征收率為3%銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)征收率為2%銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

6.計(jì)算一般納稅人的應(yīng)納稅額＝銷售額×適用稅率

＝憑票抵扣/計(jì)算抵扣＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

計(jì)算應(yīng)納稅額

7.計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

8.計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額凡申報進(jìn)入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為：16%組成計(jì)稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價格×稅率

增值稅納稅申報納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。1．納稅義務(wù)發(fā)生時間

（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位代銷清單當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)當(dāng)天。（7）視同銷售行為，為貨物移送當(dāng)天。（8）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。

2．納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

3.納稅地點(diǎn)

固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)批準(zhǔn)，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4.一般納稅人納稅申報增值稅一般納稅人一般按月納稅申報，申報期為次月1日起至15日（到期日遇法定節(jié)假日順延）。1．提供納稅申報資料2．填報增值稅納稅申報表3．辦理稅款繳納手續(xù)

5.小規(guī)模納稅人納稅申報1．提供納稅申報資料2．填報增值稅納稅申報表3．辦理稅款繳納手續(xù)

增值稅出口退稅出口退稅：是指國家將報關(guān)出口的貨物在出口前所繳納的有關(guān)稅金退還給出口企業(yè)。出口免稅：是指國家對企業(yè)報關(guān)出口的貨物在出口環(huán)節(jié)免征有關(guān)稅金。

我國增值稅對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，不但出口環(huán)節(jié)不必納稅（免稅），而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納的稅款（退稅）。

1.基本概念

2.基本政策三種形式1、出口免稅并退稅：生產(chǎn)企業(yè)自營出口；外貿(mào)企業(yè)代理出口或收購后直接出口；特定貨物的出口。2、出口免稅不退稅：出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅；不退稅是指該貨物前一環(huán)節(jié)是免稅的。3、出口不免稅也不退稅：國家限制或禁止出口的某些貨物，出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征收增值稅、消費(fèi)稅；計(jì)劃外出口的原油、援外出口貨物、國家禁止出口貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）

根據(jù)出口貨物或出口企業(yè)的不同，我國出口貨物稅收政策分為以下三種形式：

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:臨汾市紅蘋果食品有限公司法定代表人:李宏亮注冊地址:臨汾市開發(fā)區(qū)解放路2號電話:035723166756注冊資本:500萬元企業(yè)類型:有限責(zé)任公司經(jīng)營范圍及主要產(chǎn)品:面包、蛋糕、餅干生產(chǎn)及銷售、面粉加工等經(jīng)營方式:生產(chǎn)銷售

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

開戶行:工商銀行解放路支行賬號:785088092122組織機(jī)構(gòu)代碼:911102201658834443納稅人類型:一般納稅人增值稅稅率:17%相關(guān)人員:采購員:李娜檢驗(yàn)員:張笑辦稅員:李明家保管員:趙靜飛會計(jì)主管:蔣麗麗出納:王利民

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)1:2017年7月10日,臨汾市紅蘋果食品有限公司購入面粉一批作為原料,供貨方代墊了運(yùn)費(fèi),采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算。請計(jì)算該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表211)?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(材料)(見表212)、入庫單、轉(zhuǎn)賬支票存根、增值稅專用發(fā)票(運(yùn)輸費(fèi))(見表213)、付款申請單。(注:除增值稅發(fā)票外其他原始單據(jù)略,下同)

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)規(guī)定:自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)2:2017年7月10日,臨汾市紅蘋果食品有限公司采購蛋糕包裝盒3000個,運(yùn)費(fèi)由企業(yè)自己承擔(dān),已經(jīng)開出轉(zhuǎn)賬支票支付。請計(jì)算該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表2-2-1)。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票(見表2-2-2、表2-2-3)、入庫單、轉(zhuǎn)賬支票存根、付款申請單。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)3:2017年7月11日,臨汾市紅蘋果食品有限公司從國外采購進(jìn)口奶油,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅額,填寫進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表2-3-1)?！鲈紗螕?jù):海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書(見表2-3-2)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(見表2-3-3)、入庫單。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)4:2017年7月11日,臨汾市紅蘋果食品有限公司從農(nóng)戶直接購入鮮奶1000千克,經(jīng)檢驗(yàn)合格驗(yàn)收入庫,運(yùn)費(fèi)由銷售方負(fù)擔(dān),采用現(xiàn)金結(jié)算,財(cái)務(wù)主管審核同意付款。請計(jì)算該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅普通發(fā)票(見表2-4-1)、入庫單、付款申請書。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)規(guī)定:“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:“除本條第(二)項(xiàng)[(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變]規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)5:2017年7月11日,臨汾市紅蘋果食品有限公司購置自動生產(chǎn)線配套電機(jī)一部,由銷售商負(fù)責(zé)運(yùn)輸費(fèi),安裝完畢后支付全部價款和安裝費(fèi)。該電機(jī)已經(jīng)送到并驗(yàn)收合格,安裝完畢后交給生產(chǎn)車間使用。請計(jì)算該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表2-5-

1)?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(電機(jī))(見表2-5-2)、入庫單、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、付款申請書、固定資產(chǎn)交接單、增值稅專用發(fā)票(安裝費(fèi))(見表2-5-3)、轉(zhuǎn)賬支票存根。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)6:2017年7月15日,臨汾市紅蘋果食品有限公司購置一輛小汽車,該汽車的購買取得合法抵扣憑證,款項(xiàng)以銀行存款支付。請計(jì)算該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表261)。■原始單據(jù):固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、轉(zhuǎn)賬支票存根、進(jìn)賬單、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(見表262)、付款申請書。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)7:2017年7月16日,臨汾市紅蘋果食品有限公司購置一棟廠房,款項(xiàng)尚未全部支付,已經(jīng)支付總房價的60%,其余款項(xiàng)將在年底結(jié)清。請計(jì)算該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表2-6-1)?！鲈紗螕?jù):固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、增值稅專用發(fā)票(見表271)、轉(zhuǎn)賬支票存根、固定資產(chǎn)接收單、付款申請書。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示增值稅一般納稅人2016年5月份以后購買的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年(取得當(dāng)月)抵扣比例為60%,第二年(即第13個月)抵扣比例為40%。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)8:2017年7月16日,臨汾市紅蘋果食品有限公司上月采購的周轉(zhuǎn)材料———外包裝紙箱因質(zhì)量問題全部退回,上月原購貨專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證并入賬。經(jīng)申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,現(xiàn)收到銷貨方開來的紅字增值稅專用發(fā)票及退貨款。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(紅字)(見表2-8-1)、電子匯劃收款回單。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。如果購買方已經(jīng)認(rèn)證專用發(fā)票,則發(fā)生退貨時必須由購買方申請紅字發(fā)票,且購買方必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)9:2017年7月17日,臨汾市紅蘋果食品有限公司購入一批鮮奶1000千克,入庫時,發(fā)現(xiàn)短缺10千克,經(jīng)認(rèn)定為運(yùn)輸途中的合理損耗,貨款尚未支付。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票(見表291)、入庫單。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示材料短缺損失,如屬于運(yùn)輸途中的合理損耗,應(yīng)由驗(yàn)收入庫的材料承擔(dān),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以抵扣。購入途中發(fā)生的非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所謂正常損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理的、不可避免的損失。所謂非正常損失是指正常損失之外的損失,《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定非正常損失僅指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,取消了自然災(zāi)害損失和其他非正常損失。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)10:2017年7月19日,臨汾市紅蘋果食品有限公司購入一批鮮奶1000千克,入庫時,發(fā)現(xiàn)短缺100千克,貨款尚未支付,材料驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)短缺,經(jīng)查屬供貨商運(yùn)輸途中發(fā)生的意外損失,由供貨商負(fù)責(zé)補(bǔ)發(fā)貨物。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票(見表2-10-1)、入庫單。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)11:2017年7月19日,臨汾市紅蘋果食品有限公司接到銀行委托付款通知,支付6月份水費(fèi)及電費(fèi);支付7—12月電信費(fèi)用。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表2-11-1)?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2-11-2~表2-11-4)、委托收款(付款通知)、水費(fèi)分配表、電費(fèi)分配表、付款申請書。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)12:2017年7月19日,臨汾市紅蘋果食品有限公司收到綠地生物科技公司投資的二層辦公樓一棟,已收到增值稅專用發(fā)票,雙方協(xié)議按發(fā)票面額作價確認(rèn)投資。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2121)、固定資產(chǎn)接收單、投資協(xié)議。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)13:2017年7月19日,臨汾市紅蘋果食品有限公司收到永生環(huán)保紙業(yè)公司捐贈的環(huán)保紙袋一批,已收到增值稅專用發(fā)票。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2131)、入庫單、捐贈協(xié)議。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)14:2017年7月20日,臨汾市紅蘋果食品有限公司為答謝客戶,同時推廣新產(chǎn)品,于7月15日—20日在五洲酒店舉辦新品展銷及食品安全論壇,20日會務(wù)結(jié)束后結(jié)算,已收到增值稅專用發(fā)票,全部款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票(見表2141、表2142)、轉(zhuǎn)賬支票存根、付款申請書。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)15:2017年7月20日,紅蘋果食品有限公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,購進(jìn)稅控系統(tǒng)一臺,屬于初次購進(jìn)稅控設(shè)備。同時購買其他相關(guān)稅收工作所需設(shè)備,均已收到增值稅專用發(fā)票,全部款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票(見表2151、表2152)、轉(zhuǎn)賬支票存根、付款申請書、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)使用交接單。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示2011年12月1日以后,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)16:2017年7月22日,紅蘋果食品有限公司通過總經(jīng)理辦公會決議,決定以其外購的原材料食用油作為夏季福利發(fā)放給職工,該材料購買時已按收到發(fā)票注明的增值稅稅額進(jìn)行了抵扣。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)做轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表(見表2161)?！鲈紗螕?jù):出庫單、辦公會決議(見表2162)、福利發(fā)放表。

任務(wù)一增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)17:2017年7月25日,紅蘋果食品有限公司期末存貨盤點(diǎn)時,發(fā)現(xiàn)因管理不善導(dǎo)致一批前期購入的面粉發(fā)生霉變,其賬面成本為10989元(含運(yùn)費(fèi)999元),相應(yīng)的損失由公司自行承擔(dān),該批原材料購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅額都已在前期抵扣。請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額,填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表(見表2171)。■原始單據(jù):盤存單、實(shí)存賬存對比表、財(cái)產(chǎn)清查處理結(jié)果。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:臨汾市紅蘋果食品有限公司經(jīng)營范圍及主要產(chǎn)品:面包、蛋糕、餅干生產(chǎn)及銷售、面粉加工等經(jīng)營方式:生產(chǎn)銷售、面粉加工、食品技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)讓開戶行:工商銀行解放路支行賬號:785088092122組織機(jī)構(gòu)代碼:911102201658834443納稅人類型:一般納稅人增值稅稅率:17%

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)18:2017年7月1日,紅蘋果食品有限公司銷售面包500箱,根據(jù)合同約定運(yùn)費(fèi)由本企業(yè)承擔(dān),已收到購貨單位交來的銀行承兌匯票。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):銷售單、銀行承兌匯票復(fù)印件、增值稅專用發(fā)票(見表2-18-1、表2-18-2)。業(yè)務(wù)19:2017年7月1日,紅蘋果食品有限公司銷售蘇打餅干一批,采用直接收款方式,已經(jīng)收到轉(zhuǎn)賬支票。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):銷售單、轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票(見表2-19-1)。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)20:2017年1月1日,紅蘋果食品有限公司采用分期收款方式向家樂福超市銷售一批面包。合同約定的銷售價格為100000元,貨款分三次等額收取,每半年(7月1日、1月1日)結(jié)算一次。在現(xiàn)銷方式下,該批貨物的銷售價格為90000元。2017年7月1日,紅蘋果公司收到第一期貨款并開出增值稅專用發(fā)票。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2-20-1)、進(jìn)賬單、財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金計(jì)算表。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)21:2017年7月2日,紅蘋果食品有限公司上月銷售給臨汾家樂福超市的1000箱蘇打餅干中有100箱由于質(zhì)量問題發(fā)生退貨,尚未收到款項(xiàng),7月2日收到對方交來的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”,根據(jù)通知單上退貨的數(shù)量、金額開具紅字專用發(fā)票交給對方。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)該沖減的銷項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票(紅字)(見表2-21-1)。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)填報“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”,由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,出具“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”,銷貨方憑購買方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”開具紅字發(fā)票;

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示對于銷貨方提出申請的,可由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接根據(jù)納稅人填報的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”開具“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”。銷貨方在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,紅字專用發(fā)票應(yīng)與“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”一一對應(yīng)。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)22:2017年7月5日,紅蘋果食品有限公司上月銷售給鄭州萬達(dá)超市的1000箱蘇打餅干中有200箱由于質(zhì)量不符合要求,雙方協(xié)商折讓10%,已收到購貨方轉(zhuǎn)來的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”,向購貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票并退回折讓款。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)該沖減的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(紅字)(見表2221)、結(jié)算業(yè)務(wù)申請書、付款申請書。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)23:2017年7月8日,紅蘋果食品有限公司銷售給臨汾家樂福連鎖超市一批蘇打餅干,作為促銷商品,在價格上給予10%的折扣。全部款項(xiàng)尚未收到。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2231)、銷售單。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)24:2017年7月8日,紅蘋果食品有限公司銷售給西安萬家樂超市一批法式面包,為及早收回貨款,給予的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2-24-1)、銷售單。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示銷售方為鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向購貨方提供的債務(wù)扣除,此行為不屬于向購買方收取的價外費(fèi)用,也不屬于“平銷返利”。銷售方應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,計(jì)算銷項(xiàng)稅。購貨方從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。銷售方無須沖減銷項(xiàng)稅,購貨方無須做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)25:2017年7月10日,紅蘋果食品有限公司收到太原益民食品批發(fā)經(jīng)營部采用收取手續(xù)費(fèi)方式下交來的委托代銷清單,銷售一批法式面包,對于已銷商品在收到代銷清單的當(dāng)天,紅蘋果食品有限開具增值稅專用發(fā)票,但款項(xiàng)尚未收到。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2251)、代銷清單。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

任務(wù)操作提示根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,委托其他納稅人代銷貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》規(guī)定:“銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)委托代銷的,在收到銷售清單時確認(rèn)收入?！币虼?在委托方收到銷售清單后,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,計(jì)提應(yīng)該繳納的增值稅。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)26:臨汾市紅蘋果食品有限公司屬于太原紅蘋果食品集團(tuán)公司設(shè)在臨汾市的分公司,由于生產(chǎn)量大但是銷售客戶暫時因故取消訂單,2017年7月15日,集團(tuán)將部分商品調(diào)撥到太原紅蘋果集團(tuán)總公司進(jìn)行銷售,蘇打餅干按照每箱70元價格調(diào)撥。已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收到。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2261)、銷售單。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)27:2017年7月22日,紅蘋果食品有限公司將法式面包作為夏季福利發(fā)放給職工,具體發(fā)放情況見會議決議。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額,填寫增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表2271)?！鲈紗螕?jù):總經(jīng)理辦公會議決議(見表2272)、職工領(lǐng)用單。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)28:2017年7月22日,紅蘋果食品有限公司將法式面包捐贈給臨汾愛心希望小學(xué)作為早餐,開具增值稅發(fā)票。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅普通發(fā)票(見表2281)、捐贈協(xié)議。業(yè)務(wù)29:2017年7月22日,紅蘋果食品有限公司銷售一批禮盒裝的法式面包,包裝物單獨(dú)計(jì)價,款項(xiàng)尚未收到。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2291)、銷售單。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)30:2017年7月23日,紅蘋果食品有限公司原6月21日銷售給臨汾市家樂福連鎖超市一批散裝零稱法式面包,并收取包裝物押金,包裝物成本為1000元。根據(jù)購銷合同的規(guī)定,包裝物在一個月內(nèi)必須退回,否則沒收其押金。7月22日,包裝物逾期仍未收回,紅蘋果食品公司將其押金沒收。請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額,填寫增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算表(見表2301)?！鲈紗螕?jù):押金收據(jù)。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)31:2017年7月23日,紅蘋果食品有限公司將不需用的一輛自用汽車銷售,請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):固定資產(chǎn)清理單(見表2-31-1)、固定資產(chǎn)清理損益表、增值稅普通發(fā)票(見表2-31-2)、進(jìn)賬單。業(yè)務(wù)32:2017年7月25日,紅蘋果食品有限公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)食品專利權(quán)。請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅專用發(fā)票(見表2-32-1)、電子匯劃收款回單。

任務(wù)二增值稅銷項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)33:2017年7月28日,紅蘋果食品有限公司出租廠房給華源飲料有限公司,根據(jù)協(xié)議租金為60000元,當(dāng)日辦妥托收手續(xù)。該廠房為2017年1月取得。請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅專用發(fā)票(見表2331)、委托收款回單。

任務(wù)三增值稅申報實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)34:任務(wù)一和任務(wù)二紅蘋果食品有限公司7月份的業(yè)務(wù)中,本月發(fā)生的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(包括外購設(shè)備、廠房的進(jìn)項(xiàng)稅)已全部予以抵扣認(rèn)證,本月初“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目為借方余額25000元,請計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額,完成增值稅稅額明細(xì)匯總表(見表2-34-1)、應(yīng)納增值稅額計(jì)算表(見表2-34-2),并在此基礎(chǔ)上完成7月份紅蘋果食品有限公司的納稅申報工作,填寫增值稅納稅申報表附表一、二、三、四(見表2-34-3~表2-34-6)、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表(見表2-34-7)以及增值稅納稅申報表(見表2-34-8)。

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料企業(yè)名稱:臨汾市黃河制藥有限公司法定代表人:高鋒玉注冊地址:臨汾市解放北路158號注冊資本:100萬元企業(yè)類型:有限責(zé)任公司經(jīng)營范圍及主要產(chǎn)品:中藥藥材加工、中藥藥品生產(chǎn)、藥材種植經(jīng)營方式:生產(chǎn)銷售、來料加工企業(yè)組織機(jī)構(gòu):企業(yè)下設(shè)兩個基本生產(chǎn)車間、廠部辦公室、供應(yīng)部、銷售部等開戶行:工商銀行解放路支行賬號:685088096001稅務(wù)登記證號:220134558831311納稅人類型:小規(guī)模納稅人

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)任務(wù)業(yè)務(wù)35:2017年7月3日,臨汾市黃河制藥有限公司向華佗藥品有限責(zé)任公司購進(jìn)一批藥材。請指出該業(yè)務(wù)是否影響本期應(yīng)納增值稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅普通發(fā)票(見表2351、表2352)、付款申請書、轉(zhuǎn)賬支票存根、入庫單。業(yè)務(wù)36:2017年7月3日,臨汾市黃河制藥有限公司購進(jìn)藥品一次性包裝袋。請指出該業(yè)務(wù)是否影響本期應(yīng)納增值稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅普通發(fā)票(見表2361)、付款申請書、轉(zhuǎn)賬支票存根、入庫單。

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)37:2017年7月5日,臨汾市黃河制藥有限公司購進(jìn)藥品外包裝紙箱。請指出該業(yè)務(wù)是否影響本期應(yīng)納增值稅額。原始單據(jù):增值稅普通發(fā)票(見表2371、表2372)、付款申請書、轉(zhuǎn)賬支票存根、入庫單。業(yè)務(wù)38:2017年7月10日,臨汾市黃河制藥有限公司向臨汾市長青醫(yī)藥有限公司銷售感冒膠囊100箱,每箱5800元,款項(xiàng)已經(jīng)收到。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅普通發(fā)票(見表2381)、進(jìn)賬單。

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)39:2017年7月12日,臨汾市黃河制藥有限公司向山西省惠普生物科技公司提供一項(xiàng)藥品生產(chǎn)技術(shù),款項(xiàng)已經(jīng)收到。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。■原始單據(jù):增值稅普通發(fā)票(見表2391)、進(jìn)賬單。

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)40:2017年7月20日,臨汾市黃河制藥有限公司向河北石家莊醫(yī)藥有限公司銷售阿莫西林膠囊100箱,款項(xiàng)已經(jīng)收到。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅普通發(fā)票(見表2-40-1)、進(jìn)賬單。業(yè)務(wù)41:2017年7月26日,臨汾市黃河制藥有限公司支付公司本月廣告費(fèi)8000元。請指出該業(yè)務(wù)是否影響本期應(yīng)納增值稅額?！鲈紗螕?jù):增值稅普通發(fā)票(見表2-41-1)、進(jìn)賬單。

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)42:2017年7月27日,臨汾市黃河制藥有限公司從利達(dá)藥業(yè)有限公司采購藥材一批。請指出該業(yè)務(wù)是否影響本期應(yīng)納增值稅額。■原始單據(jù):增值稅普通發(fā)票(見表2-42-1)、轉(zhuǎn)賬支票存根。

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)43:2017年7月28日,臨汾市黃河制藥有限公司銷售一批阿莫西林膠囊,未開具發(fā)票,價稅合計(jì)6500元,款項(xiàng)已經(jīng)收到存入銀行。請計(jì)算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額?！鲈紗螕?jù):進(jìn)賬單。業(yè)務(wù)44:2017年7月30日,假定臨汾市黃河制藥有限公司第三季度其他月份均無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料,計(jì)算該企業(yè)第三季度應(yīng)納增值稅額,填寫增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算表(見表2-44-1)。

任務(wù)四小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)45:請根據(jù)以上資料填寫臨汾市黃河制藥有限公司本期增值稅申報表(見表2-45-1)及其附表(見表2-45-2)。任務(wù)操作提示第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額,不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額。

任務(wù)五出口退稅業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)(選做)

實(shí)訓(xùn)資料?企業(yè)基礎(chǔ)資料1企業(yè)名稱:北京海倫進(jìn)出口貿(mào)易有限公司企業(yè)地址:北京市東城區(qū)新興路2號經(jīng)營范圍及主要產(chǎn)品:服裝面料進(jìn)出口