2022年初級會計(jì)職稱資格考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》仿真模擬試題（二）含答案

2022年初級會計(jì)職稱資格考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》仿真模擬試題（二）一、單選題1.甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元，本月投產(chǎn)A產(chǎn)品10件，B產(chǎn)品20件；A產(chǎn)品燃料定額消耗量為10干克，B產(chǎn)品燃料定額消耗量為25千克。則按定額消耗量比例分配計(jì)算的B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為（）元。100050004285.711714.29【答案】B【解析】燃料費(fèi)用分配率=總消耗燃料費(fèi)用/定額燃料消耗量=6000/（10X10+20X25）=10,所以B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用=10X20X25=5000（元），選項(xiàng)B正確。相關(guān)成本分配按照材料、燃料、動力費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)產(chǎn)品重量或體積、用電（或水）度（或噸）數(shù)、消耗定額、生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值比例等進(jìn)行分配【志說】分配按照小學(xué)應(yīng)用題思維，三步走：（1）確定分"誰"，分的是料/工/費(fèi)（2）求分配比例【題目會告知按什么標(biāo)準(zhǔn)來分】（3）將（1）和（2）相乘得到結(jié)果［舉例］（1）假設(shè)確定分制造費(fèi)用（2）制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額+各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和（3）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)X制造費(fèi)用分配率2.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入（）科目。A.專用基金B(yǎng).本年盈余分配C.經(jīng)營結(jié)余D.非財(cái)政撥款結(jié)余分配【答案】D【解析】年末“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年末轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，沒有參與結(jié)余分配非財(cái)政撥款結(jié)留歸本單位使用的剩余資金，年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，沒有參與結(jié)余轉(zhuǎn)分配其他結(jié)余年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，沒有參與結(jié)余分配【行政單位】年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配，進(jìn)行結(jié)余分配【事業(yè)單位】經(jīng)營結(jié)余年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配，進(jìn)行結(jié)余分配【事業(yè)單位】【提示】貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)，如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，沒有予結(jié)轉(zhuǎn).下列哪項(xiàng)屬于非流動負(fù)債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)交稅金C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付利息【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD屬于流動負(fù)債。負(fù)債類科目流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)父稅費(fèi)等非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等科目.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是（）。A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并己入賬，企業(yè)尚未收到付款通知.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，方尚未提現(xiàn)C.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到通知D.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，方未辦理轉(zhuǎn)賬【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD,導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。5.下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。A.文物和陳列品B.已交付使用的辦公大樓C.圖書、檔案D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地【答案】B【解析】除文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，應(yīng)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊?？臻g范圍除文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，應(yīng)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊沒有能采用名義金額：和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)時(shí)間范圍當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月沒有再計(jì)提折舊【與企業(yè)會計(jì)相反】2019年,某公司共發(fā)生經(jīng)營短期借款利息費(fèi)用90萬元，收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬元,沒有考慮其他因素，2019年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）?90105106104

【答案】D【解析】短期借款利息費(fèi)用90萬元、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息收入1萬元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。即90+15-1=104萬元。所以選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)(2)外幣借款匯兌損益(3)現(xiàn)金(4)商業(yè)匯票貼現(xiàn)息(5)計(jì)提的短期借款利息【算利息】【提示】(1)商業(yè)沒有進(jìn)行賬務(wù)處理(2)購入交易性金融資產(chǎn)支付的初始稅費(fèi)計(jì)入(3)發(fā)行股票支付手續(xù)費(fèi)、傭金沖減股本溢價(jià)7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述沒有正確的是()。A.可以將沒有同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證B.登記賬簿前，記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制C.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號D.除結(jié)賬和更正錯賬可以沒有附原始憑證，其他記賬憑證必須附原始憑證【答案】A【解析】沒有得將沒有同類別和內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，選項(xiàng)A表述錯誤?；疽?1)內(nèi)容完整、書寫清楚、規(guī)范(2)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證編制；也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制；也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制；沒有得將沒有同類別和內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上(3)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以沒有附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證(4)涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證，沒有填制憑證(5)填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯誤,應(yīng)重新編制(6)記賬憑證填制后，如有空行，應(yīng)劃線注銷8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的是()?A.對外捐贈設(shè)備支出B.出售閑置設(shè)備凈損失C.確認(rèn)房屋減值損失D.原材料因管理沒有善發(fā)生的盤虧凈損失【答案】A【解析】選項(xiàng)B,計(jì)入資產(chǎn)處置損益。選項(xiàng)C,計(jì)入資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)D,計(jì)入管理費(fèi)用。營業(yè)外收入(經(jīng)濟(jì)利益凈流入，沒有需要有關(guān)費(fèi)用配比)營業(yè)外支出(企業(yè)發(fā)生的與其日常無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失)備注固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損凈固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)報(bào)廢、毀損凈損失—債務(wù)重組利得債務(wù)重組損失—接受捐贈利得對夕日冒贈支出—罰款利得罰款支出—

政府補(bǔ)助—與企業(yè)日常無關(guān)的無法查明原因的現(xiàn)金溢余無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用—存貨盤虧非常凈損失存貨盤盈沖減管理費(fèi)用—固定資產(chǎn)盤虧凈損失固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入以前年度損益調(diào)整無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)—無法收回的應(yīng)項(xiàng)沖減壞賬準(zhǔn)備9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是()oA.表結(jié)法下沒有需要設(shè)置“本年利潤”科目B.年末沒有需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目【答案】C【解析】表結(jié)法、賬結(jié)法下均需設(shè)置“本年利潤”科目，選項(xiàng)A錯誤。表結(jié)法下，年末需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項(xiàng)B錯誤。賬結(jié)法下，每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項(xiàng)D錯誤。表結(jié)法(一年轉(zhuǎn)1次)(1)各損益類賬戶每月月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，沒有結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶(2)每月月末將損益類賬戶本月發(fā)生額填入利潤表本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表反映各期的利潤或虧損(3)表結(jié)法下，年中損益類賬戶無須結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，從而減少轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)也沒有影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的使用賬結(jié)法(一年轉(zhuǎn)12次)(1)每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(2)結(jié)轉(zhuǎn)后本年^潤科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，年末余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損(3)賬結(jié)法在各月均可通過本年利潤科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤或虧額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量10.某企業(yè)2019年12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：M商品的同時(shí)出售沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為5萬元；計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元，出租包裝物的攤銷額為0.5萬元。則該企業(yè)2019年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為()萬元。A.8.5B.0.5C.8D.6.5【答案】B【解析】出售沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本計(jì)入“費(fèi)用”.計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入“管理費(fèi)用”■1隨同商品出售沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝借：費(fèi)用【結(jié)轉(zhuǎn)已銷包裝物成本】貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物【包公收錢】出借包裝物【變】【濫好人】發(fā)出借：周轉(zhuǎn)材料一包裝物一出租包裝物貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物一庫存包裝物借：周轉(zhuǎn)材料一包裝物一出借包裝物貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物一庫存包裝物收取押金借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等科目貸：其他應(yīng)付款一存入保證金【退還押金時(shí)，作相反分錄】會計(jì)處理同出租包裝物收取租金借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等科目貸：其他業(yè)務(wù)收入—費(fèi)用攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物一包裝物攤銷借：費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物一包裝物攤銷修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/原材料/應(yīng)付職工薪酬等科目借：費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/原材料/應(yīng)付職工薪酬等科目物，計(jì)入費(fèi)用【志說】想酒的包裝物，江小白。包裝物一層"雞湯紙"沒有值錢，為了促銷，計(jì)入費(fèi)用物，計(jì)入費(fèi)用 【志說】想酒的包裝物，江小白。包裝物一層"雞湯紙"沒有值錢，為了促銷，計(jì)入費(fèi)用11.某企業(yè)2018年12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：A材料的實(shí)際成本為20萬元，A材料的同時(shí)出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為5萬元，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用為2萬元，出租無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元，出借包裝物的攤銷額為0.5萬元，物，計(jì)入費(fèi)用【志說】想酒的包裝物，江小白。包裝物一層"雞湯紙"沒有值錢，為了促銷，計(jì)入費(fèi)用物，計(jì)入費(fèi)用 【志說】想酒的包裝物，江小白。包裝物一層"雞湯紙"沒有值錢，為了促銷，計(jì)入費(fèi)用A.28.5B.26C.8D.6【答案】B【解析】A材料、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本均計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”；出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”；出借包裝物的攤銷額計(jì)入“費(fèi)用”。所以該企業(yè)2018年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=20+5+1=26（萬元），選項(xiàng)B正確。隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本【結(jié)轉(zhuǎn)已銷包裝物成本】貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物【志說】想酒的包裝物，茅臺。包裝很值錢，麥酒是酒，賣包裝是包裝，屬于"副業(yè)"收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本商品【含自制半成品】收入、提供服務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本二者統(tǒng)稱為“營業(yè)成本"其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)材料等存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、無形資產(chǎn)的攤銷額等合同取得成本核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的1值量成本【鏈接考點(diǎn)73】合同履約成本核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同取得的合同所發(fā)生、沒有屬于其他企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本【鏈接考點(diǎn)74】12.某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購貨現(xiàn)金10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)是()萬元。A.100B.90C.150D.80【答案】D【解析】2018年該企業(yè)列入利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=120-10-30=80(萬元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)(2)外幣借款匯兌損益(3)現(xiàn)金(4)商業(yè)匯票貼現(xiàn)息(5)計(jì)提的短期借款利息【算利息】【提示】(1)商業(yè)沒有進(jìn)行賬務(wù)處理(2)購入交易性金融資產(chǎn)支付的初始稅費(fèi)計(jì)入(3)發(fā)行股票支付手續(xù)費(fèi)、傭金沖減股本溢價(jià)13.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是()。A.財(cái)政應(yīng)返還額度B無償調(diào)撥凈資產(chǎn)C.應(yīng)繳財(cái)政款D.專用基金【答案】A【解析】選項(xiàng)BD,屬于凈資產(chǎn)類科目。選項(xiàng)C,屬于負(fù)債類科目。單位的凈資產(chǎn)包括：累計(jì)盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整、本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整等其中，專用基金主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等14.下列各項(xiàng)中，沒有應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的是().A.已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用

C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.隨同商品出售而沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本【答案】C【解析】隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。隨同商品出售沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本、已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“費(fèi)用”。費(fèi)用(1)專設(shè)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，如運(yùn)輸費(fèi)、過程中的保險(xiǎn)、人員薪酬等(2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失【售后服務(wù)費(fèi)】(3)委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)【委托方】(4)隨同商品出售沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本(5)出借包裝物費(fèi)用攤銷時(shí)15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表中“費(fèi)用”項(xiàng)目的是()。A.計(jì)提行政管理部門使用無形資產(chǎn)的攤銷額B.計(jì)提由行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會C計(jì)提專設(shè)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)D.發(fā)生的沒有符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用【答案】C【解析】選項(xiàng)AB應(yīng)計(jì)入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目。費(fèi)用(1)專設(shè)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，如運(yùn)輸費(fèi)、過程中的保險(xiǎn)、人員薪酬等(2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失【售后服務(wù)費(fèi)】(3)委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)【委托方】(4)隨同商品出售沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本(5)出借包裝物費(fèi)用攤銷時(shí)管理費(fèi)用(1)訴訟費(fèi)、年報(bào)費(fèi)、業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)、籌辦期間費(fèi)用、研究費(fèi)【提示】訴訟敗訴的賠償費(fèi)計(jì)入營業(yè)外支出(2)無法查明原因的現(xiàn)金短款、存貨盤盈【沖減】、存貨經(jīng)營損失【增加】(3)未使用、沒有需用固定資產(chǎn)的折舊(4)生產(chǎn)車間和行政管理用固定資產(chǎn)維修費(fèi)(5)行政管理部門職_L薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)【提示】商品流通企業(yè)管理費(fèi)用沒有多的，可沒有設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入費(fèi)用科目核算報(bào)表項(xiàng)目損益類賬戶(17)說明一、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生退貨的，作減項(xiàng)減：營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生退貨的，作減項(xiàng)稅金及附加稅金及附加并非根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶填列費(fèi)用費(fèi)用【鏈接考點(diǎn)83】管理費(fèi)用管理費(fèi)用【研發(fā)費(fèi)用除外】研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用【研發(fā)費(fèi)用】研發(fā)過程中的費(fèi)用化支出，按管理費(fèi)用下設(shè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目發(fā)生額填列財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用存在現(xiàn)金商品發(fā)生退貨，作減項(xiàng)

加：其他其他與企業(yè)日常相關(guān)且計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助交易性金融資產(chǎn)的初始費(fèi)用、持有期間應(yīng)享有的利息收入或股利收入、出售時(shí)確認(rèn)的公允變動公允變動損益交易性金融資產(chǎn)公允變動信用減值損失信用減值損失應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬損失資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失存貨、固資、無資減值或跌價(jià)準(zhǔn)備的損失資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置損益固產(chǎn)、無資出售/轉(zhuǎn)讓凈損益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入【鏈接考點(diǎn)85】減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用【鏈接考點(diǎn)86】四、凈利潤16.下列各項(xiàng)中，沒有應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的是（）。A.已銷商品的實(shí)際成本B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本C.對外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額【答案】B【解析】利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩項(xiàng)。對外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和已銷商品的實(shí)際成本計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”；性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額記入“其他業(yè)務(wù)成本”.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本應(yīng)記入“在建工程”成本。會計(jì)科目核算內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入商品【含自制半成品】收入；提供服務(wù)收入二者統(tǒng)稱為“營業(yè)收入"其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)材料等存貨收入、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物等資產(chǎn)取得的租金收入；受托代銷商品的手續(xù)費(fèi)收入【提示】債權(quán)的利息收入、股權(quán)的股利收入計(jì)入；銀行存款的利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本商品【含自制半成品】收入、提供服務(wù)收入應(yīng)結(jié)醫(yī)的成本二者統(tǒng)稱為“營業(yè)成本"其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)材料等存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、無形資產(chǎn)的攤銷額等合同取得成本核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的1噌量成本【鏈接考點(diǎn)73】合同履約成本核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同取得的合同所發(fā)生、沒有屬于其他企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本【鏈接考點(diǎn)74】

沒有動產(chǎn)外購借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等自行建造購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用生產(chǎn)材料/自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程貸：原材料/庫存商品【提不】領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品、材料用于沒有動產(chǎn)建造沒有需要視同沒有稅務(wù)處理計(jì)算工程人員薪酬借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬支付其他費(fèi)用借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等工程完工借：固定資產(chǎn)貸：在建_1_程17.下列各項(xiàng)中，平衡計(jì)分卡工具方法主要應(yīng)用的領(lǐng)域是（）。A.績效管理領(lǐng)域B.風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域C.營運(yùn)管理領(lǐng)域D.投融資管理領(lǐng)域【答案】A【解析】績效管理領(lǐng)域包括關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡以及績效棱柱模型。領(lǐng)域具體方法戰(zhàn)略管理領(lǐng)域戰(zhàn)略地圖、鏈管理【戰(zhàn)略】預(yù)算管理領(lǐng)域滾動預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算【預(yù)算】成本管理領(lǐng)域目標(biāo)成本法以市場為導(dǎo)向，以目標(biāo)售價(jià)和目標(biāo)^潤為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)成本法以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)變動成本法僅將變動成本作為產(chǎn)品成本構(gòu)成內(nèi)容，將固定成本和非生產(chǎn)成本作為期間費(fèi)用作業(yè)成本法作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)營運(yùn)管理領(lǐng)域本量利分析對成本、利潤、業(yè)務(wù)量與單價(jià)等因素之間的依存關(guān)系進(jìn)行分析敏感性分析對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素變化進(jìn)行量化分析，以確定各因素變化對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響及其敏感程度邊際分析可判斷盈虧臨界點(diǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)界定各責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任多維度盈利能力分析分析系統(tǒng)建設(shè)的現(xiàn)狀

投融資管理領(lǐng)域貼現(xiàn)現(xiàn)金流法、項(xiàng)目管理、情景分析、約束資源優(yōu)化績效管理領(lǐng)域關(guān)鍵績效指標(biāo)法建立KPI體系經(jīng)濟(jì)增加值法以經(jīng)濟(jì)增加值為核心建立業(yè)績指標(biāo)體系平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度績效棱柱模型以利益相關(guān)者為出發(fā)點(diǎn)、利益相關(guān)者貢獻(xiàn)為落腳點(diǎn)、以企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、組織能力為手段，用棱柱的五個構(gòu)面構(gòu)建三維績效評價(jià)體系風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單18.以下各項(xiàng)中，沒有應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。A.直接材料成本B.直接人工成本C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用【答案】D【解析】機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入“費(fèi)用”，沒有計(jì)入產(chǎn)品成本。【志說】考試以制造業(yè)企業(yè)/工業(yè)企業(yè)為原型，一般設(shè)置項(xiàng)目：【料工費(fèi)】即：生產(chǎn)成本=直接材料【料】+加工成本【工、費(fèi)】其中：直接材料【料】、直接人工【工】、制造費(fèi)用【費(fèi)】，這三個沒有是會計(jì)科目，只是分類名稱【提示】(1)產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力較多可以設(shè)置：燃料及動力(2)由于生產(chǎn)的特點(diǎn)、各種生產(chǎn)費(fèi)用支出的比重及成本管理和核算的要求沒有同，企業(yè)可根據(jù)具體情況，適當(dāng)增加一些項(xiàng)目，如廢品損失等成本項(xiàng)目。直接材料包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等費(fèi)用直接人工直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職1?薪酬制造費(fèi)用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費(fèi)、照明費(fèi)、取暖費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)，車間的季節(jié)性及修理期間的停工損失等19.下列各項(xiàng)中，行政單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行選擇是否編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是()。A.凈資產(chǎn)變動表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金表D.資產(chǎn)負(fù)債表【答案】C【解析】會計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動表，單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金表。政府決算報(bào)告政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制主體各級政府財(cái)政部門、各部門'各單位各級政府財(cái)政部門、各部門、各單位反映的一級政府年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的結(jié)果一級政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長期可持續(xù)性

對象制礎(chǔ)編基收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制數(shù)據(jù)來源以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)預(yù)算會計(jì)對政府會計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況財(cái)務(wù)會計(jì)對碗封主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)彳亍會計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督政府會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行懵況和現(xiàn)金等編制方法匯總合并預(yù)算會計(jì)報(bào)表包括：預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動表報(bào)送要求本級人民代表大會常務(wù)委員會審有和批準(zhǔn)本級人民代表大會常務(wù)委員會備案20.某產(chǎn)品需要三道工序加工完成，各工序單位工時(shí)定額為：道工序120小時(shí)，第二道工序160小時(shí)，第三道工序220小時(shí)。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%,則采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算第二道工序在產(chǎn)品的完工率為（）。56%40%12%24%【答案】B【解析】采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算第二道工序在產(chǎn)品的完工率=（120+160X50%）+（120+160+220）=40%。.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）。A.材料取得的收入B.接受捐贈收到的現(xiàn)金C.出售專利權(quán)取得的凈D.出售自用房產(chǎn)取得的凈【答案】A【解析】選項(xiàng)A,材料取得的收入記入“營業(yè)收入”項(xiàng)目。選項(xiàng)B,接受捐贈收到的現(xiàn)金記入“營業(yè)外收入”項(xiàng)目。選項(xiàng)CD,出售無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)取得的凈記入“資產(chǎn)處置”項(xiàng)目。報(bào)表項(xiàng)目損益類賬戶（17）說明一、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生退貨的，作減項(xiàng)減：營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生退貨的，作減項(xiàng)稅金及附加稅金及附加并非根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶填列費(fèi)用費(fèi)用【鏈接考點(diǎn)83】管理費(fèi)用管理費(fèi)用【研發(fā)費(fèi)用除外】研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用【研發(fā)費(fèi)用】研發(fā)過程中的費(fèi)用化支出，按管理費(fèi)用下設(shè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目發(fā)生額填列財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用存在現(xiàn)金商品發(fā)生退貨，作減項(xiàng)加：其他其他與企業(yè)日常相關(guān)且計(jì)入當(dāng)期損益的政府

補(bǔ)助交易性金融資產(chǎn)的初始費(fèi)用、持有期間應(yīng)享有的利息收入或股利收入、出售時(shí)確認(rèn)的公允變動公允變動損益交易性金融資產(chǎn)公允變動信用減值損失信用減值損失應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬損失資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失存貨、固資、無資減值或跌價(jià)準(zhǔn)備的損失資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置損益固產(chǎn)、無資出售/轉(zhuǎn)讓凈損益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入【鏈接考點(diǎn)85】減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用【鏈接考點(diǎn)86】四、凈利潤.某增值稅一般納稅人因管理沒有善，導(dǎo)致火災(zāi)損毀庫存原材科一批，該批原材料賬面記載的成本為100萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為13萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償款56萬元。假定沒有考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會計(jì)分錄是（）。A.借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4444B.借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4444C.借:營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5757D.借:管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5757【答案】D【解析】報(bào)批處理前：TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 113貸：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13報(bào)批處理后：借：其他應(yīng) 56貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 56借：管理費(fèi)用 57貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 57存貨盤盈存貨盤虧報(bào)批處理前借：原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【自然災(zāi)害除外】報(bào)批處理后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用借：原材料【制斗回收】其他應(yīng)【應(yīng)收賠償：人+保險(xiǎn)公司】管理費(fèi)用【一般經(jīng)營損失：管理沒有善】營業(yè)外支出【非常損失：自然災(zāi)害】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【提示】庫存現(xiàn)金清查沒有涉及營業(yè)外支出.下列各項(xiàng)中屬于事業(yè)單位資產(chǎn)的是()。A.零余額賬戶用款額度B.累計(jì)盈余C.財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn)D.財(cái)政撥款收入【答案】A【解析】“零余額賬戶用款額度”的屬于資產(chǎn)。累計(jì)盈余屬于單位凈資產(chǎn)。業(yè)務(wù)類型核算處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算+預(yù)算會計(jì)核算【提示】(1)"現(xiàn)金"包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度，以及通過財(cái)政直接支付方式支付的款項(xiàng)(2)對于單位受托代理的現(xiàn)金以及應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)處理，沒有需要進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理(3)為了保證單位預(yù)算會計(jì)要素單獨(dú)循環(huán)，在進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置資金結(jié)存科目，核算納入單位預(yù)算管理的資金流入、流出及結(jié)存情況，并設(shè)置如下三個明細(xì)：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——資金——財(cái)政應(yīng)返還額度單位的凈資產(chǎn)包括：累計(jì)盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整、本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整等其中，專用基金主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等.下列各項(xiàng)中關(guān)于本年利潤轉(zhuǎn)賬方法表述正確的是()。A.采用表結(jié)法，增加“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量B.采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”科目C.采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”科目D.采用賬結(jié)法，減少“本年利潤”科目的轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量【答案】C【解析】采用表結(jié)法，減少“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng)A錯誤。采用賬結(jié)法,每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”科目，選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)C正確。采用賬結(jié)法，增加'‘本年利潤”科目的轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng)D錯誤。

表結(jié)法(一年轉(zhuǎn)1次)(1)各損益類賬戶每月月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，沒有結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶(2)每月月末將損益類賬戶本月發(fā)生額填入利潤表本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表反映各期的利潤或虧損(3)表結(jié)法下，年中損益類賬戶無須結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，從而減少轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)也沒有影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的使用賬結(jié)法(一年轉(zhuǎn)12次)(1)每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(2)結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，年末余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損(3)賬結(jié)法在各月均可通過本年利潤科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤或虧額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量25.下列各項(xiàng)中，屬于外來原始憑證的是()。A.支付運(yùn)輸費(fèi)收到的增值稅專用發(fā)票B.限額領(lǐng)料單C.發(fā)料憑證匯總表D.員工差旅費(fèi)報(bào)銷單【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD,均為自制原始憑證。分類來源沒有同外來發(fā)票、銀行收付款通知單使用自制收料單、領(lǐng)料單、成本計(jì)算單僅供單位內(nèi)部使用填制手續(xù)和內(nèi)容沒有同收料單、領(lǐng)料單填制、一項(xiàng)業(yè)務(wù)、有效累計(jì)限額領(lǐng)料單多次有效、重復(fù)反映同類業(yè)務(wù)匯總工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表同觸務(wù)進(jìn)行匯總格式?jīng)]有同通用增值稅專用發(fā)票【全國通用】、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證【銀行業(yè)通用】統(tǒng)一印制、在一定范圍或行業(yè)內(nèi)使用專用工資分配表、折舊計(jì)算表、差旅費(fèi)報(bào)銷單單位自行印制、內(nèi)部使用26.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨期末計(jì)量會計(jì)處理表述正確的是()。A.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)B.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)將其差額計(jì)入當(dāng)期損益C.已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沒有得轉(zhuǎn)回D.當(dāng)存貨賬面高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】D【解析】當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)按其成本計(jì)價(jià)，選項(xiàng)AB錯誤。已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C錯誤。材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量：(1)產(chǎn)品沒有發(fā)生減值：材料按成本計(jì)量(2)產(chǎn)品發(fā)生減值：材料按可變現(xiàn);爭值計(jì)量存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷沒有一樣，精回是指存貨可以在企存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回【轉(zhuǎn)回是活著】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則允許恢復(fù)增加的金額予以轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷【轉(zhuǎn)銷是死了】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)銷是企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本時(shí)，對已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)【提示】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備最終影響的是成本27.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是（）.A.企業(yè)的自制半成品B.已收入庫的在產(chǎn)品C.已收入庫的外購材料D.已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品【答案】B【解析】選項(xiàng)A,已經(jīng)，已經(jīng)沒有屬于企業(yè)的產(chǎn)品。選項(xiàng)C,屬于原材料。選項(xiàng)D,屬于庫存商品。種類存貨否？要點(diǎn)聯(lián)系尚未加工完成（生產(chǎn)成本）在產(chǎn)品—尚未入庫在產(chǎn)品—已驗(yàn)收入庫原材料、庫存商品—接受外來料加工制造的代制品、為外單位加工修理代修品代制品、代修品—委托加工物資站在委托方主體受托加工物資（X）委托代銷商品站在委托方主體受托代銷商品（X）但需要填列資產(chǎn)負(fù)債表"存貨”項(xiàng)目已發(fā)出但沒有符合收入確認(rèn)條件（發(fā)出商品）沒有看存放地，看收入是否確認(rèn)已經(jīng)符合收入確認(rèn)條件，但未發(fā)出（X）【提示】工程物資沒有屬于存貨（在建工程）二、多選題1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線B.非生產(chǎn)經(jīng)營用的空調(diào)設(shè)施C.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備D.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓【答案】BCD【解析】已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線沒有計(jì)提折舊，選項(xiàng)A沒有正確?？臻g范圍沒有提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地（3）未提足折舊提前報(bào)廢提折舊：（1）短期租賃和低租賃【租出】（2）租入固定資產(chǎn)【短期租賃和低租賃除外】（4）租出固定資產(chǎn)（短期租賃和低租賃除外）（5）短期租賃和低租賃【租入】（6）更新改造停用（3）大、中、小修理或維護(hù)停用的（4）已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算.對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的權(quán)時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)【答案】ABCD【解析】對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷權(quán)是否轉(zhuǎn)移時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列跡象：（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；（3）企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實(shí)物；（4）企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；（5）客戶已接受該商品；（6）其他表明客戶已取得商品權(quán)的跡象。.屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是（）。A.歷史成本B.現(xiàn)值C.公允D.名義金額【答案】ABC【解析】政府負(fù)債的計(jì)量屬性主要有歷史成本、現(xiàn)值和公允。4.下列各項(xiàng)目中，使本期所得稅費(fèi)用增加的有（）oA.本期應(yīng)交所得稅B.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額C.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額D.本期遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額【答案】AD【解析】本期應(yīng)交所得稅和本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額增加所得稅費(fèi)用，本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的借方發(fā)生額減少所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅指遞延所得稅資產(chǎn)（）和遞延所得稅負(fù)債（費(fèi)用）=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率+遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額【提示】應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤(利潤總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減(1)納稅調(diào)增：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出、行政罰款、罰金(如：稅收滯納金罰款)(2)納稅調(diào)減：國債利息收入、5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損【志說】(1)納稅調(diào)整是經(jīng)濟(jì)法企業(yè)所得稅的(2)遞延所得稅發(fā)生額利用丁字賬倒擠(題目給出發(fā)生額的，直接用)三、判斷對錯.收回出租包裝物因沒有能使用而報(bào)廢的殘料應(yīng)通過“費(fèi)用”科目核算。()【答案】x【解析】出租包裝物的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算，相應(yīng)的收回出租包裝物因沒有能使用的殘料也應(yīng)該由其他業(yè)務(wù)成本核算。.季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益。()【答案】X【解析】季節(jié)性停工、修理期間的正常停工費(fèi)用在產(chǎn)品成本核算范圍內(nèi)，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。停工損失正常停工組成包括季節(jié)性停工、正常生產(chǎn)周期內(nèi)的修理期間的停工、計(jì)劃內(nèi)減產(chǎn)停工核算計(jì)入產(chǎn)品成本非正常停工組成包括原材料等短缺停工、設(shè)備故障停工、電力中斷停工、自然災(zāi)害停工等核算應(yīng)收回的賠款計(jì)入其他應(yīng)，屬于自然災(zāi)害造成的應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出【提示】(1)單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)停工損失科目，在成本項(xiàng)目中增設(shè)該項(xiàng)目；沒有單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，可沒有設(shè)該科目，直接反映在制造費(fèi)用和營業(yè)外支出等科目中(2)沒有滿一個工作日的停工，一般沒有計(jì)算停工損失四、沒有定項(xiàng)1.某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2019年初，所有者權(quán)益總額為54000萬元，其中未分配利潤金額為6000萬元，2019年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1600萬元。4月29日，以銀行存款實(shí)際支付現(xiàn)金股利。5月8日，經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用為80萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。（3）全年實(shí)現(xiàn)利潤總額為6035萬元，其中，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元，除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項(xiàng)，該公司適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，沒有考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1.根據(jù)材料（1）,下列各項(xiàng)中該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（）。A.宣告時(shí)貸記“應(yīng)付服利”科目1600萬元B.支付時(shí)借記“利潤分配一一未分配利潤”科目1600萬元C.宣告時(shí)借記“利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金利或利潤”科目1600萬元D.支付時(shí)貸記“銀行存款”科目1600萬元【答案】ACD【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 1600貸：應(yīng)付股利 1600實(shí)際支付現(xiàn)金股利：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款16001600股利類型持有者宣告發(fā)放股票股方【股東】無會計(jì)處理沒有作會計(jì)分錄在備查簿中登記利被方【企業(yè)】無會計(jì)處理借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股^貸：股本現(xiàn)金股利方【股東】借：應(yīng)收股fll貸：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利被方【企業(yè)】借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股借：應(yīng)付股利貸：銀行存款2.根據(jù)資料A.借記“財(cái)B.借記“銀C貸記“資D.貸記“股【答案】BC【解析】（2）,下列各項(xiàng)中該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（）。務(wù)費(fèi)用”科目80萬元行存款”科目2415.2萬元本公積一一股本溢價(jià)”科目1920萬元本”科目500萬元：D借：銀行存款 2415.2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4.8貸：股本 500資本公積一一股本溢價(jià) 1920股份有限公司借：銀行存款【實(shí)收金額】發(fā)行股票貸：股本【面值，1股1元】資本公積——股本溢價(jià)【差額】溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)；支付股票發(fā)行費(fèi)用從溢價(jià)收入中抵減，沒有得計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；溢價(jià)沒有足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤3.據(jù)資料(3),該公司2019年度所得稅費(fèi)用的金額是()。1517.51508.791497.51500【答案】D.【解析】所得稅費(fèi)用=(6035-45+10)X25%=1500(萬元)。所得稅費(fèi)用二當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅指遞延所得稅資產(chǎn)()和遞延所得稅負(fù)債(費(fèi)用)=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率+遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額1提示】應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤(利潤總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減(1)納稅調(diào)增：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出、行政罰款、罰金(如：稅收滯納金罰款)(2)納稅調(diào)減：國債利息收入、5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損【志說】(1)納稅調(diào)整是經(jīng)濟(jì)法企業(yè)所得稅的(2)遞延所得稅發(fā)生額利用丁字賬倒擠(題目給出發(fā)生額的，直接用)4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),該公司2019年12月31日未分配利潤的金額是()。44006000105358935【答案】D【解析】2019年12月31日未分配利潤=6000-1600+6035-1500=8935(萬元)?？晒┓峙淅麧?年初未分配^潤【或-年初未彌補(bǔ)虧損】+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入利潤分配順序(1)提取法定盈余公積公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積，非公司制企業(yè)的提取比例可超過凈利潤的10%,法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50%時(shí)可以沒有再提取(2)提取任意盈余公積企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定(3)向者分配利潤(4)年末未分配利潤=可供分配利潤-提取盈余公積-向者分配利潤【提示】(1)如果以前年度有盈余/年初未分配利潤為正數(shù)/利潤分配——未分配利潤年初貸方余額提取法定盈余公積