2020稅收執(zhí)法資格考試參考答案(一)

執(zhí)法資格考試模擬卷（一）參考答案12345678910ADACBADCCB11121314151617181920BACCDABDAC2122232425CABDA、單項選擇題1ABC11BCD2345678910ABCADBCDBDABABCABDACACD121314151617181920ABDACBCABABCABCABABAC、多項選擇題11四、綜合分析題（一）123CAB（二）123DBC（三）1234ABDACAB解析：一、單項選擇題1、A比例稅率具有橫向公平性，且計算簡便、便于征收和繳納。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P64）2、D國家征稅憑借政治權(quán)利，征收過程具有強制性。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P77）3、A全面開放營改增后，我國現(xiàn)行增值稅屬于消費型增值稅。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P144）4、C應(yīng)納稅額=150000÷（1+3%）×3%=4368.93（稅收基礎(chǔ)知識上冊P148）5、BA項啤酒叢量定額計稅；C項酒糟不屬于消費稅的征稅范圍；D項葡萄酒從價定率計稅。（應(yīng)試指南13年真題P297）6、A消費稅采取最高銷售價格的有3種情況：抵債、投資和資產(chǎn)交換（應(yīng)試指南14年真題P306）7、D納稅人用應(yīng)稅消費品投資，按最高銷售價格計稅。應(yīng)納稅額=40萬×20×5%=40萬元。（應(yīng)試指南16年真題P324）8、C根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。因此，抵免限額=（200+100）×25%×[100÷（100+200）]=25>20，所以，境外已納所得稅款20萬元可以抵免。該公司當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補企業(yè)所得稅=300×25%-40-20=1（5萬元）。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P321）9、C在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。（應(yīng)試指南P233）10、B利息、股息、紅利所得按收入全額的20%計算繳納個人所得稅。（應(yīng)試指南16年真題P324）11、B A選項，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值作為依據(jù)的，應(yīng)以房產(chǎn)原值一次扣除一定比例后的余額計算繳納，該一定比例是指10%-30%；C選項，房產(chǎn)稅的稅率，按照房產(chǎn)余值計算繳納，稅率為1.2%，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%；D選項，房產(chǎn)稅在城市、縣城和建制鎮(zhèn)征收。（應(yīng)試指南14年真題P305）12、A A選項，電網(wǎng)與用戶間簽訂的供電合同，不屬于購銷合同范疇，不交納印花稅。（應(yīng)試指南15年真題P314）13、C契稅的納稅人為房屋權(quán)屬的承受人，土地使用權(quán)的出讓方不是契稅的納稅人（應(yīng)試指南P269）14、C煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。（應(yīng)試指南P291）15、D法的溯及力，是指法生效后，對其生效前所發(fā)生的事項是否適用的問題。從法理上說，法具有預(yù)測性，所以一般只對其生效以后發(fā)生的事件和行為負(fù)責(zé)，也就是說法律一般不具有溯及既往的效力。稅務(wù)機關(guān)查處的案件屬于新法生效前發(fā)生的違法行為，原則上按照舊法的規(guī)定執(zhí)行。（法律基礎(chǔ)知識上冊P53）16、A 稅務(wù)行政賠償是由國家負(fù)責(zé)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)的活動所造成的損害予以賠償?shù)囊豁椥姓芍贫?。稅?wù)機關(guān)及其工作人員代表國家行使征稅權(quán)，其圍繞征稅權(quán)所作出的行政管理活動，本質(zhì)上是國家所為，由此產(chǎn)生的損害，國家要承擔(dān)賠償責(zé)任。（應(yīng)試指南P107）17、B 關(guān)于行政委托，依據(jù)行政法原理，受托方在委托范圍內(nèi)實施活動的法律責(zé)任歸屬于委托方，因此對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位實施的代征稅款行為不服，行政復(fù)議被申請人是受托方稅務(wù)機關(guān)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第16條第1款的規(guī)定，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。（應(yīng)試指南13年真題P299）18、D危害稅收征管罪中，唯有抗稅罪的主體是只能由自然人構(gòu)成，不能由單位構(gòu)成。（應(yīng)試指南15年真題P315）19、A證據(jù)的真實性要求所反映的內(nèi)容是客觀存在的事實。（法律基礎(chǔ)知識上冊P330）20、C《稅收征收管理法實施細(xì)則》第59條第3款規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。（應(yīng)試指南14年真題P307）21、C《行政處罰法》第42條第1款第2項規(guī)定，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點。（應(yīng)試指南16年真題P322）22、A《稅收征收管理法實施細(xì)則》第106條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起30日，即視為送達：（1）同一送達事項的受送達人眾多；（2）采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。（應(yīng)試指南P25）23、B 《行政許可法》第32條第1款第2項規(guī)定：“申請事項依法不屬于本行政機關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)即時作出不予受理的決定，并告知申請人向有關(guān)行政機關(guān)申請?！保☉?yīng)試指南P36）24、D納稅人以暴力威脅手段拒不繳納稅款，致使稅務(wù)人員重傷或死亡的，以故意傷害或故意殺人罪論處。（應(yīng)試指南18年真題P341P394）25、 A 國家機關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或不認(rèn)真履行法定職責(zé)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成玩忽職守罪。（應(yīng)試指南17年真題P332P385）二、多項選擇題1、ABC稅收的三大基本職能是財政收入職能、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督管理職能。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P67）2、ABC稅制的三個最基本的要素是納稅人、課稅對象、稅率。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P80）3、AD稅收基礎(chǔ)知識上冊P165、1774、BCD納稅人銷售增值電信服務(wù)，適用稅率為6%（稅收基礎(chǔ)知識上冊P150）5、BDA選項，預(yù)收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；C選項，為合同約定收款日期當(dāng)天，未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（應(yīng)試指南P190）6、ABC選項，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入；D選項，企業(yè)依法代政府收取的具有專項用途的財政資金，是不征稅收入（應(yīng)試指南P335P387）7、ABC居民個人綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得（應(yīng)試指南P224）8、ABD資源稅為列舉稅目，原煤、原油和鹽均屬于資源稅列舉范圍，應(yīng)當(dāng)征收資源稅；森林為未列舉稅目，不屬于資源稅征稅范圍。（應(yīng)試指南14年真題P308）9、AC印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。（應(yīng)試指南P259）10、ACDB選項，企業(yè)互換自有房屋，征稅；個人互換自由居住用房，免稅。（應(yīng)試指南15年真題P316）11、BCDA選項，車船稅按年申報，分月計算，一次性交納。（應(yīng)試指南13年真題P300）12、ABD稅收法定原則是稅收的基本原則，也是重要的民主政治原則。該原則包含3方面的內(nèi)容：稅收要素法定、稅收要素確定、稅收依法征稽。（應(yīng)試指南17年真題P334P386）13、 AC《國家賠償法》第5條規(guī)定，屬于下列情形之一的，國家不承擔(dān)賠償責(zé)任：行政機關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為；因公民、法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的；法律規(guī)定的其他情形。很顯然，A選項和C選項國家不承擔(dān)賠償責(zé)任。D選項雖然納稅人也要承擔(dān)部分責(zé)任，但是國家賠償?shù)呢?zé)任免除不了。（應(yīng)試指南13年真題P301）14、BC根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)不加收滯納金的情形有：一是吶納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，向稅務(wù)機關(guān)提出延期繳納的申請經(jīng)批準(zhǔn)的；二是因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，只補稅不加收滯納金。（應(yīng)試指南14年真題P309）15、AB稅務(wù)機關(guān)擬對個體工商戶張三的違法行為處以1萬元的罰款，達到對自然人處罰聽證的標(biāo)準(zhǔn)，所以需要在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》中告訴張三享有陳述申辯權(quán)和申請聽證權(quán)?；乇苌暾垯?quán)一般在《聽證告知書》中高職，而復(fù)議申請權(quán)則三處罰決定作出后依法告知相對人的一項權(quán)利。（應(yīng)試指南14年真題P310）16、ABC《稅收征收管理法》第35條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)定規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。D選項，雖然納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但是有正當(dāng)理由，所以不屬于核定應(yīng)納稅額的情形。（應(yīng)試指南15年真題P318）17、ABC憲法的效力高于基本法律，法律的效力高于行政法規(guī)，行政法規(guī)的效力高于地方性法規(guī)，但是部門規(guī)章與地方性法規(guī)之間目前沒有劃分效力等級?！读⒎ǚā返?6條第1款第2項規(guī)定，“地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決”（應(yīng)試指南16年真題P325）18、AB目前稅務(wù)行政處罰主體的種類有各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及省以下稅務(wù)局的稽查局。稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不是獨立的處罰主體，無權(quán)以自己的名義作出稅務(wù)行政處罰決定。（應(yīng)試指南16年真題P325）19、AB根據(jù)我國《稅收征收管理法》第88條第2款的規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、行政強制措施或稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。所以納稅人不服稅務(wù)機關(guān)作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》，屬于選擇復(fù)議情況，可以直接提起行政訴訟，也可以申請行政復(fù)議，不服復(fù)議決定再提起行政訴訟。（應(yīng)試指南P109）20、AC行政強制措施的種類：限制公民人身自由；查封場所、設(shè)施或者財物；扣押財物；凍結(jié)存款、匯款及其他。行政強制執(zhí)行：排除妨礙、恢復(fù)原狀以及拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設(shè)施或財物。三、判斷題1、正確 稅收產(chǎn)生的直接原因就是為了合理分配社會剩余產(chǎn)品而產(chǎn)生的。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P82）2、錯誤 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13稅率%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（稅收基礎(chǔ)知識上冊P182-13）3、錯誤 納稅人以受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。（應(yīng)試指南13年真題P302）4、正確 應(yīng)試指南P2135、錯誤 一事不再罰原則要求對同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰，不排斥在一個違法行為之上可以同時實施多個種類的處罰。（應(yīng)試指南14年真題P310）6、錯誤 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。（應(yīng)試指南14年真題P310）7、正確《納稅擔(dān)保試行辦法》第7條第2款規(guī)定：“本辦法所稱納稅保證是為連帶責(zé)任保證，納稅人和納稅保證人對所擔(dān)保的稅款及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任。（應(yīng)試指南18年真題P345P399）8、錯誤 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額的10%以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金，并且已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。（應(yīng)試指南15年真題P319）9、正確 行政強制措施和行政強制執(zhí)行的實施主體都是行政機關(guān)以及法律、行政法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，二者均不得委托實施。（應(yīng)試指南P71）10、錯誤 除法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定、地方性法規(guī)、省級政府規(guī)章外，不得以其他文件形式設(shè)定行政許可。由此可見，國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章，無權(quán)設(shè)定稅務(wù)行政許可項目。（應(yīng)試指南P41）11、正確 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（應(yīng)試指南P218）12、正確（應(yīng)試指南P328）13、錯誤 零售環(huán)節(jié)征收消費稅的商品除金、銀、鉑金等首飾外還有鉆石及鉆石制品、超豪華小汽車。（應(yīng)試指南P336）14、正確（應(yīng)試指南P345）15、錯誤 個人出租住房按5%征收率減按1.5%繳納增值稅，按4%稅率繳納房產(chǎn)稅，免征印花稅（應(yīng)試指南P276）四、綜合分析題（一） 1、C2、A3、B（稅收基礎(chǔ)知識上冊P156）1、銷項稅額=（40×4520+10×4520+30×2260+10×9605×50%）÷（1+13%）×13%=39325（元）2、進項稅額=8320+900=9220（元）3、應(yīng)納稅額=39325-9220-8520=21585（元）（二） 1、D2、B3、C計算過程：（1）2019年度企業(yè)會計利潤總額=6000-2000-100-900-1500-150+20-110=1260（萬元）。（2）業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；實際發(fā)生額×60%＝100×60%＝60（萬元）＞6000×5‰＝30（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬元）。（3）廣告費扣除限額＝6000×15%＝900（萬元），企業(yè)“銷售費用”納稅調(diào)增金額=1000-900=100（萬元）。（4）利息費用可以稅前扣除，但是不可以超過同期同類貸款銀行利率計算的部分。可以在稅前扣除的金額＝300×5%＝15（萬元）。所以，企業(yè)“財務(wù)費用”納稅調(diào)整金額=22-15=7（萬元）。（5）國債利息收入20萬元免征企業(yè)所得稅。（6）公益性捐贈的扣除限額=1260×12%=151.（2萬元），無須調(diào)整公益性捐贈。（7）2019年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝1260+70+100+7-20＝1417（萬元）。（8）2019年該企業(yè)應(yīng)補繳納