全面預(yù)算體系與現(xiàn)金預(yù)算的編制

全面預(yù)算體系與現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算的編編制

財(cái)務(wù)預(yù)算算是全面預(yù)算算的重要組成成部分，不僅僅可以總括地地反映經(jīng)營(yíng)期期決策預(yù)算和和業(yè)務(wù)預(yù)算的的結(jié)果，而且且對(duì)其他預(yù)算算起控制作用用。

學(xué)習(xí)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算，首首先應(yīng)對(duì)全面面預(yù)算的概念念及構(gòu)成內(nèi)容容有所了解，在在此基礎(chǔ)上掌掌握固定預(yù)算算與彈性預(yù)算算、增量預(yù)算算與零基預(yù)算算、定期預(yù)算算與滾動(dòng)預(yù)算算等預(yù)算編制制方法的概念念、特點(diǎn)及適適用范圍。如如：固定預(yù)算算是以某一特特定業(yè)務(wù)量水水平編制的，算算是在成本習(xí)習(xí)性分析基礎(chǔ)礎(chǔ)上，以一系系列可能達(dá)到到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)量水平編制制的預(yù)算(業(yè)務(wù)量波動(dòng)動(dòng)比較大的企企業(yè)通常采用用彈性預(yù)算的的編制方法)，從理論上上講適用于全全面預(yù)算中與與業(yè)務(wù)量有關(guān)關(guān)的預(yù)算，從從實(shí)用角度上上講則適用于于編制彈性成成本預(yù)算和彈彈性利潤(rùn)預(yù)算算；零基預(yù)算算是一種以零零為基礎(chǔ)編制制預(yù)算的方法法，它不考慮慮費(fèi)用過(guò)去的的情況，只是是根據(jù)預(yù)算期期的需要和可可能來(lái)安排費(fèi)費(fèi)用的支出；；定期預(yù)算是是按某一固定定的期間(如會(huì)計(jì)年度)

編制預(yù)算，從從而對(duì)連續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理形成成割裂，不利利于長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)標(biāo)和近期目標(biāo)標(biāo)的協(xié)調(diào)；滾滾動(dòng)預(yù)算的基基本特點(diǎn)是：：預(yù)算包括的的期數(shù)不變(如總保持12個(gè)月)

、離執(zhí)行期期越近預(yù)算資資料越詳細(xì)而而離執(zhí)行期越越遠(yuǎn)預(yù)算資料料越粗略、己己執(zhí)行過(guò)的月月份預(yù)算資料料從預(yù)算中刪刪除并加入新新的月份預(yù)算算資料從而實(shí)實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)。學(xué)學(xué)習(xí)中應(yīng)注意意掌握上述內(nèi)內(nèi)容。

其次應(yīng)應(yīng)了解全面預(yù)預(yù)算的編制程程序：先編制制日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決決策預(yù)算，再再編制財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算。由于財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的中中心是現(xiàn)金預(yù)預(yù)算，因此必必須處理好日日常業(yè)務(wù)預(yù)算算與現(xiàn)金預(yù)算算的關(guān)系。日日常業(yè)務(wù)預(yù)算算中的各個(gè)子子預(yù)算的內(nèi)容容，通常分為為兩個(gè)部分：：一是按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制反映映的業(yè)務(wù)收入入、成本和費(fèi)費(fèi)用等預(yù)算，二二是根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算按收付付實(shí)現(xiàn)制調(diào)整整的本期現(xiàn)金金收支。前一一部分應(yīng)著重重掌握銷(xiāo)售預(yù)預(yù)算、直接材材料耗用及采采購(gòu)預(yù)算的編編制，后一部部分應(yīng)著重掌掌握權(quán)責(zé)發(fā)生生制與收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別別、聯(lián)系，并并能進(jìn)行正確確的調(diào)整。

最后在在現(xiàn)金預(yù)算的的編制中，應(yīng)應(yīng)著重注意資資金籌措與運(yùn)運(yùn)用部分。在在此應(yīng)注意以以下幾點(diǎn)：(1)資金籌措與與運(yùn)用的方式式有兩種：一一是利用借款款調(diào)整現(xiàn)金余余缺，二是利利用有價(jià)證券券調(diào)整現(xiàn)金余余缺；(2)各種借款通通常按期初借借款、期末還還款來(lái)確定借借款期間，并并據(jù)以計(jì)算借借款利息；(3)期末現(xiàn)金余余額通常為企企業(yè)的最佳現(xiàn)現(xiàn)金持有量，并并按“現(xiàn)金余缺”欄數(shù)字減“期末現(xiàn)金余余額”

欄數(shù)字進(jìn)行行資金籌措與與運(yùn)用；(4)“現(xiàn)金收入”與“現(xiàn)金支出”欄的數(shù)字均均來(lái)源于各業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算算。

例：某某公司2001年有關(guān)銷(xiāo)售售及現(xiàn)金收支支情況見(jiàn)下表表(表1)：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售量300040005500600018500銷(xiāo)售單價(jià)100100100100100其初現(xiàn)金余額2100經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出2618002918003540005933001507200

1.

銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅稅率為5.5％。

2.

該公司期初初應(yīng)收賬款為為80000元，其中第第四季度銷(xiāo)售售形成的應(yīng)收收賬款為50000元。

3.

該公司歷史史資料顯示：：當(dāng)季銷(xiāo)售當(dāng)當(dāng)季收回現(xiàn)金金60％,下季收回現(xiàn)現(xiàn)金30％,第三季度收收回現(xiàn)金10％。

4.該公司最佳佳現(xiàn)金余額為為6000元。

5.銀行借款按按期初借款、期期末還款處理理，借款利率率為10％。

6.資金籌措和和運(yùn)用按500元的倍數(shù)進(jìn)進(jìn)行。

7.該公司期初初有證券投資資5000元，資金余余缺的調(diào)整以以減少負(fù)債為為基本目的。

8.

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流流出量中不包包括銷(xiāo)售環(huán)節(jié)節(jié)稅金現(xiàn)金流流出量。

要求：根據(jù)據(jù)上述資料編編制銷(xiāo)售預(yù)算算表及現(xiàn)金預(yù)預(yù)算表。

解：根據(jù)上上述資料編制制銷(xiāo)售預(yù)算表表(表2)

：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售量300040005500600018500銷(xiāo)售單價(jià)100100100100100銷(xiāo)售收入合計(jì)3000004000005500006000001850000銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅現(xiàn)金流量16500220003025033000101750現(xiàn)銷(xiāo)收入1800002400003300003600001110000收回前期應(yīng)收貨款300003750090000125003000012000040000165000525000現(xiàn)金收入合計(jì)2475003425004800005650001635000

根據(jù)上述資料編制制現(xiàn)金預(yù)算表表(表3)

：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度期初現(xiàn)金余額21000620060506300經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入247500342500480000565000經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出261800298100354000593300銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流量16500220003025033000現(xiàn)金余缺（9800）