全面預算體系與現金預算的編制

全面預算體系與現現金預算的編編制

財務預算算是全面預算算的重要組成成部分，不僅僅可以總括地地反映經營期期決策預算和和業(yè)務預算的的結果，而且且對其他預算算起控制作用用。

學習財財務預算，首首先應對全面面預算的概念念及構成內容容有所了解，在在此基礎上掌掌握固定預算算與彈性預算算、增量預算算與零基預算算、定期預算算與滾動預算算等預算編制制方法的概念念、特點及適適用范圍。如如：固定預算算是以某一特特定業(yè)務量水水平編制的，算算是在成本習習性分析基礎礎上，以一系系列可能達到到的預計業(yè)務務量水平編制制的預算(業(yè)務量波動動比較大的企企業(yè)通常采用用彈性預算的的編制方法)，從理論上上講適用于全全面預算中與與業(yè)務量有關關的預算，從從實用角度上上講則適用于于編制彈性成成本預算和彈彈性利潤預算算；零基預算算是一種以零零為基礎編制制預算的方法法，它不考慮慮費用過去的的情況，只是是根據預算期期的需要和可可能來安排費費用的支出；；定期預算是是按某一固定定的期間(如會計年度)

編制預算，從從而對連續(xù)經經營管理形成成割裂，不利利于長遠目標標和近期目標標的協調；滾滾動預算的基基本特點是：：預算包括的的期數不變(如總保持12個月)

、離執(zhí)行期期越近預算資資料越詳細而而離執(zhí)行期越越遠預算資料料越粗略、己己執(zhí)行過的月月份預算資料料從預算中刪刪除并加入新新的月份預算算資料從而實實現滾動。學學習中應注意意掌握上述內內容。

其次應應了解全面預預算的編制程程序：先編制制日常業(yè)務預預算和專門決決策預算，再再編制財務預預算。由于財財務預算的中中心是現金預預算，因此必必須處理好日日常業(yè)務預算算與現金預算算的關系。日日常業(yè)務預算算中的各個子子預算的內容容，通常分為為兩個部分：：一是按權責責發(fā)生制反映映的業(yè)務收入入、成本和費費用等預算，二二是根據業(yè)務務預算按收付付實現制調整整的本期現金金收支。前一一部分應著重重掌握銷售預預算、直接材材料耗用及采采購預算的編編制，后一部部分應著重掌掌握權責發(fā)生生制與收付實實現制的區(qū)別別、聯系，并并能進行正確確的調整。

最后在在現金預算的的編制中，應應著重注意資資金籌措與運運用部分。在在此應注意以以下幾點：(1)資金籌措與與運用的方式式有兩種：一一是利用借款款調整現金余余缺，二是利利用有價證券券調整現金余余缺；(2)各種借款通通常按期初借借款、期末還還款來確定借借款期間，并并據以計算借借款利息；(3)期末現金余余額通常為企企業(yè)的最佳現現金持有量，并并按“現金余缺”欄數字減“期末現金余余額”

欄數字進行行資金籌措與與運用；(4)“現金收入”與“現金支出”欄的數字均均來源于各業(yè)業(yè)務預算和專專門決策預算算。

例：某某公司2001年有關銷售售及現金收支支情況見下表表(表1)：項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計產品銷售量300040005500600018500銷售單價100100100100100其初現金余額2100經營現金流出2618002918003540005933001507200

1.

銷售環(huán)節(jié)稅稅率為5.5％。

2.

該公司期初初應收賬款為為80000元，其中第第四季度銷售售形成的應收收賬款為50000元。

3.

該公司歷史史資料顯示：：當季銷售當當季收回現金金60％,下季收回現現金30％,第三季度收收回現金10％。

4.該公司最佳佳現金余額為為6000元。

5.銀行借款按按期初借款、期期末還款處理理，借款利率率為10％。

6.資金籌措和和運用按500元的倍數進進行。

7.該公司期初初有證券投資資5000元，資金余余缺的調整以以減少負債為為基本目的。

8.

經營現金流流出量中不包包括銷售環(huán)節(jié)節(jié)稅金現金流流出量。

要求：根據據上述資料編編制銷售預算算表及現金預預算表。

解：根據上上述資料編制制銷售預算表表(表2)

：項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計產品銷售量300040005500600018500銷售單價100100100100100銷售收入合計3000004000005500006000001850000銷售環(huán)節(jié)稅現金流量16500220003025033000101750現銷收入1800002400003300003600001110000收回前期應收貨款300003750090000125003000012000040000165000525000現金收入合計2475003425004800005650001635000

根據上述資料編制制現金預算表表(表3)

：項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初現金余額21000620060506300經營現金流入247500342500480000565000經營現金流出261800298100354000593300銷售環(huán)節(jié)稅金現金流量16500220003025033000現金余缺（9800）