企業(yè)所得稅練習(xí)

企業(yè)所得稅作業(yè)及答案一、單項(xiàng)選擇題1．下列企業(yè)適用25％的所得稅稅率的是（）。A國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)B在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè).小型微利企業(yè)2甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金萬(wàn)元，借款期間為年月日?年月31日，銀行同期借款利率為0．3％／月，同期存款利率為0．1％／月。甲支付利息為3．6萬(wàn)元，則該項(xiàng)借款利息允許稅前扣除的是（）萬(wàn)元。3．在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本。A公允價(jià)值B公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款D購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)4．下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A符合條件的非營(yíng)利組織收入B居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D國(guó)債利息收入5．企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，以下方法不屬于企業(yè)所得稅勞務(wù)完工進(jìn)度確定的是（）。AE完工作的測(cè)量BE提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例發(fā)生成本占總成本的比例D合同約定的勞務(wù)量6．下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A企業(yè)所得稅稅款.訴訟費(fèi)?行政機(jī)關(guān)罰款.非廣告性贊助支出7．我國(guó)某居民企業(yè)，所得項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上分開(kāi)核算，201年3取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得58萬(wàn)0元，取得其他應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)0元，則該企業(yè)201年3應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。8某居民企業(yè)在、兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，8某居民企業(yè)在、兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，國(guó)和國(guó)各取得應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元和國(guó)所得稅稅率%，國(guó)所得稅稅率O。萬(wàn)元。1年3該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)0元，在萬(wàn)0元，分別按各國(guó)稅法規(guī)定繳納了所得稅，1年3該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅（）．某居民企業(yè)201．某居民企業(yè)201年3度取得營(yíng)業(yè)收入總額萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)0元、管理費(fèi)用萬(wàn)0元、銷(xiāo)售費(fèi)用30萬(wàn)0元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)萬(wàn)0元、管理費(fèi)用萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支對(duì)子公司的贊助支出7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元，預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元已計(jì)到所得稅費(fèi)用里，該企業(yè)在計(jì)算201年3度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）萬(wàn)元。10．我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定的符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是（）。A從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入取得的第一筆收入所屬納稅年度起，第一、第二年免稅，第三到第五年減半征稅B按的稅率征收企業(yè)所得稅按的稅率征收企業(yè)所得稅D按的稅率減半征收企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A在中國(guó)境內(nèi)成立的股份有限公司B在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的有限責(zé)任公司，但在中國(guó)設(shè)有分公司D中國(guó)境內(nèi)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)2．外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其取得的下列所得中，應(yīng)按照我國(guó)稅法繳納所得稅的有（）。A將財(cái)產(chǎn)出租給中國(guó)境內(nèi)使用者取得的租金.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益在中國(guó)境內(nèi)取得的債券利息D從中國(guó)銀行紐約分行取得的儲(chǔ)蓄存款利息3．納稅人下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)所得稅收入的有（）。A將貨物用于投資B用于廣告的樣品將產(chǎn)品用于職工福利D將商品用于捐贈(zèng)4．企業(yè)的下列資產(chǎn)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的有（）。A融資租賃固定資產(chǎn).使用時(shí)間個(gè)月的生產(chǎn)工具經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)D通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn)5．在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用的支出如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的有（）。A職工教育經(jīng)費(fèi)B職工福利費(fèi)廣告費(fèi)D業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)6．關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列說(shuō)法正確的有（）。A自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C通過(guò)投資方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)D融資租入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)7．下列屬于關(guān)聯(lián)交易的同期資料的有（）。A與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)B與非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的計(jì)算方法和說(shuō)明關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓價(jià)格D與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格8．可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除的的借款利息項(xiàng)目是（）。A非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出D企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出9．工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件包括（）。A年應(yīng)稅收入不超過(guò)萬(wàn)元B年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)萬(wàn)元從業(yè)人員不超過(guò)人D資產(chǎn)總額不超過(guò)萬(wàn)元10．企業(yè)所得稅采取按月預(yù)繳時(shí)，其預(yù)繳所得稅的依據(jù)可以是（）。A企業(yè)當(dāng)月實(shí)際利潤(rùn)額B企業(yè)上一年度應(yīng)納稅所得額的當(dāng)年預(yù)計(jì)利潤(rùn)額的D稅務(wù)機(jī)關(guān)核定當(dāng)月利潤(rùn)額三、計(jì)算題1、某工業(yè)企業(yè)201年4度全年銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)0元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬(wàn)0元，提供加工勞務(wù)收入15萬(wàn)0元，變賣(mài)固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)0元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)201年4度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為多少萬(wàn)元。2、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，201年51月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額300萬(wàn)0元，貸款年利率是4.，52%01年54月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則201年4度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為多少萬(wàn)元。3、201年5某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入680萬(wàn)0元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)50萬(wàn)元；月投資萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)公司股股票，月份以萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅萬(wàn)元；201年5取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。201年5該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元。4、某居民企業(yè)201年5實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12萬(wàn)0元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，201年5該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元。

5、某居民企業(yè)雇傭職工10人，資產(chǎn)總額20萬(wàn)0元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其201年5經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷(xiāo)售收入為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15。%201年5該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元。四、綜合題1，某商貿(mào)企業(yè)201年5度資產(chǎn)總額80萬(wàn)0，在職職工70人，自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-4萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資54萬(wàn)0元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元（已經(jīng)取得專用收據(jù)）；（2）4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款50萬(wàn)0元的年利息支出，年利率10（%銀行同期同類(lèi)貸款利率6%）；（4）當(dāng)年發(fā)生違約金50萬(wàn)，被消防部門(mén)罰款支出5萬(wàn)。要求：根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題。（1）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額。（3）計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額。（4）計(jì)算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。、某居民企業(yè)為某公司的全資子公司（該子公司屬于上市公司，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》），于200年88月20日注冊(cè)成立，主要從事化妝品制造，201年5發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入受捐贈(zèng)所得42萬(wàn)0元；取得舊房轉(zhuǎn)讓收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本67．發(fā)生管理費(fèi)用20（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入受捐贈(zèng)所得42萬(wàn)0元；取得舊房轉(zhuǎn)讓收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本67．發(fā)生管理費(fèi)用20發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用24發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用4．4100萬(wàn)0元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等48萬(wàn)0元；02萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元；萬(wàn)0元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；萬(wàn)0元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18萬(wàn)0元；8萬(wàn)元，其中有一年期向母公司借款利息6萬(wàn)元，借款本金為萬(wàn)0元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。已知同期同類(lèi)金融機(jī)構(gòu)貸款最高利率為4；%（7）營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；（8）營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額12萬(wàn)5元，其中：200年8向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門(mén)的罰款1萬(wàn)元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)12萬(wàn)0元；（9）上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元；（10）201年512月購(gòu)進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)置價(jià)稅合計(jì)金額為20萬(wàn)元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷(xiāo)費(fèi)用的扣除，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：一、單項(xiàng)選擇題1、C國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15，%小型微利企業(yè)適用稅率為20，%非居民企業(yè)適用稅率分為兩種情況：一是在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)，在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)有機(jī)構(gòu)但所得與機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為10。%二是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的，適用稅率為25。%2非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實(shí)扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實(shí)扣除不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率的部分可據(jù)實(shí)扣除。即：X.%義=（萬(wàn)元）3資產(chǎn)的稅務(wù)處理，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。通過(guò)現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。4、C其他三項(xiàng)為免稅收入。5、D略。6訴訟費(fèi)屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)、合理支出。7居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)萬(wàn)的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)萬(wàn)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)201年3應(yīng)納所得稅額為={（580-）5/2+6X0205}%=1608境外所得抵扣稅額計(jì)算。國(guó)抵免限額：X5（萬(wàn)元），實(shí)際已納稅：X%（萬(wàn)元），僅能就抵免限額抵免萬(wàn)元；國(guó)抵免限額:X5（萬(wàn)元），實(shí)際已納稅：X%（萬(wàn)元），低于抵免限額，已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額：（）X%（萬(wàn)元）。9、C公益捐贈(zèng)不得超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%。企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額=300010015040030020014萬(wàn)元-捐贈(zèng)限額二義12%=11.萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，只能抵扣11.76萬(wàn)元。10、C我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定的符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題企業(yè)所得稅納稅人的判定境內(nèi)所得的判定所得稅收入視同銷(xiāo)售的關(guān)鍵是看資產(chǎn)是否流出企業(yè)。固定資產(chǎn)的使用時(shí)間一般在一年以上。職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)這兩個(gè)超標(biāo)準(zhǔn)的部分可結(jié)轉(zhuǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)，以合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)交易。借款利息扣除規(guī)定小型微利企業(yè)定義略三、計(jì)算題1、【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（1000+150+100）X5%=.25（萬(wàn)元）＞10X0妒（萬(wàn)元），可以扣除6萬(wàn)元。2、【答案解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除。可以扣除的借款費(fèi)用=3000X4.5%：12X3=33.5（萬(wàn)元）。3、【答案解析】企業(yè)取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（6800-5000+120-1）00+2X25%=455.50（萬(wàn)元）。4、【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120X12%=14.4（萬(wàn)元），所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.（6萬(wàn)元），購(gòu)買(mǎi)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1205.6X25%3X10%=2.4（萬(wàn)元）。5、【答案解析】成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額二（50）X15%X25%=2.03（萬(wàn)元）四、綜合題1.【答案】1工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540X2%=10.萬(wàn)元）調(diào)增15-10.8=4萬(wàn).元2（）職工福利費(fèi)扣除限額5>01%5.萬(wàn)元）調(diào)增82-75.6=萬(wàn)6.元4）（職工教育經(jīng)費(fèi)=54>02.5%=13.5萬(wàn)（元）調(diào)增18-13.5=萬(wàn)4元.5）（職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1（萬(wàn)元）2租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0-F20X2萬(wàn)元）（3利）息費(fèi)用扣除限額=500>6%=3萬(wàn)0（元），實(shí)際列支500>10%=50（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除0萬(wàn)元。利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額=50-30=萬(wàn)2元0（）（4違）約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得稅額=5萬(wàn)（元）（5）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-40+15.1+25+20+萬(wàn)5元=）25.1（（6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=25.1>20%=5.02（萬(wàn)元）2、【答案】銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額=1000+10=1010萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（1）=50X60%=萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（2）=1010X0.5%=5.05萬(wàn)元。按照5.05萬(wàn)元稅前扣除。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1010X0=0萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生1萬(wàn)元能全部扣除同時(shí)可以扣除上年超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的40萬(wàn)元，一共可以扣除220萬(wàn)元，（對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入萬(wàn)0%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年