企業(yè)所得稅風險指標

附件企業(yè)所得稅風險指標目錄一、收入類風險指標（23個）1、【風險指標】營業(yè)收入2、【風險指標】交通運輸企業(yè)運輸收入3、【風險指標】營業(yè)外收入4、【風險指標】“收入類調(diào)整項目—其他”5、【風險指標】視同銷售收入、視同銷售成本6、【風險指標】按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益7、【風險指標】公允價值變動凈損益8、【風險指標】未按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入9、【風險指標】投資收益10、【風險指標】不征稅收入11、【風險指標】民間非營利組織接受捐贈收入12、【風險指標】民間非營利組織會費收入13、【風險指標】民間非營利組織提供勞務收入14、【風險指標】民間非營利組織商品銷售收入15、【風險指標】民間非營利組織政府補助收入16、【風險指標】民間非營利組織投資收益17、【風險指標】民間非營利組織其他收入18、【風險指標】事業(yè)單位的財政補助收入19、【風險指標】事業(yè)單位事業(yè)收入20、【風險指標】事業(yè)單位上級補助收入21、【風險指標】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22、【風險指標】事業(yè)單位經(jīng)營收入23、【風險指標】事業(yè)單位其他收入二、扣除類風險指標（42個）24、【風險指標】營業(yè)稅金及附加25、【風險指標】營業(yè)成本26、【風險指標】營業(yè)外支出27、【風險指標】營業(yè)外支出—其他28、【風險指標】資產(chǎn)減值損失29、【風險指標】公允價值變動收益30、【風險指標】資產(chǎn)損失31、【風險指標】彌補虧損32、【風險指標】捐贈支出33、【風險指標】贊助支出34、【風險指標】銷售費用135、【風險指標】銷售費用236、【風險指標】管理費用137、【風險指標】管理費用238、【風險指標】財務費用139、【風險指標】財務費用20、【風險指標】職工薪酬1、【風險指標】工資薪金支出2、【風險指標】職工教育經(jīng)費3、【風險指標】職工培訓費用4、【風險指標】補充養(yǎng)老保險5、【風險指標】補充醫(yī)療保險6、【風險指標】業(yè)務招待費支出17、【風險指標】業(yè)務招待費支出28、【風險指標】廣告費和業(yè)務宣傳費19、【風險指標】廣告費和業(yè)務宣傳費20、【風險指標】罰沒支出1、【風險指標】稅收滯納金、加收利息2、【風險指標】傭金和手續(xù)費支出13、【風險指標】傭金和手續(xù)費支出24、【風險指標】傭金和手續(xù)費支出35、【風險指標】扣除類調(diào)整項目—其他6、【風險指標】資產(chǎn)折舊、攤銷7、【風險指標】民間非營利組織業(yè)務活動成本8、【風險指標】民間非營利組織管理費用9、【風險指標】民間非營利組織籌資費用0、【風險指標】民間非營利組織其他費用1、【風險指標】事業(yè)單位事業(yè)支出2、【風險指標】事業(yè)單位上繳上級支出63、【風險指標】事業(yè)單位對附屬單位補助64、【風險指標】事業(yè)單位經(jīng)營支出65、【風險指標】事業(yè)單位其他支出三、優(yōu)惠類風險指標（27個）66、【風險指標】小型微利企業(yè)67、【風險指標】高新技術(shù)企業(yè)68、【風險指標】國債利息收入69、【風險指標】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益70、【風險指標】非營利組織免稅收入71、【風險指標】地方政府債券利息所得或收入72、【風險指標】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入73、【風險指標】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除74、【風險指標】支付殘疾人員工資加計扣除75、【風險指標】減免農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得額76、【風險指標】國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目77、【風險指標】符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目78、【風險指標】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目79、【風險指標】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額80、【風險指標】動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅81、【風險指標】支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82、【風險指標】集成電路線寬小于0.微8米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)83、【風險指標】集成電路線寬小于0.2微5米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)84【.風險指標】投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)85、【風險指標】集成電路企業(yè)86、【風險指標】專用設備抵免稅額87、【風險指標】軟件企業(yè)88、【風險指標】證券投資基金投資者獲得的分配收入89、【風險指標】經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)90、【風險指標】符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)91、【風險指標】西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)92、【風險指標】減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)四、特殊事項風險指標（5個）93、【風險指標】企業(yè)重組94、【風險指標】企業(yè)政策性搬遷95、【風險指標】特殊行業(yè)準備金96、【風險指標】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整額97、【風險指標】特別納稅調(diào)整應稅所得五、其它類風險指標（10個）98、【風險指標】定率核定征收企業(yè)收入總額99、【風險指標】特殊行業(yè)、特殊類型、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的納稅人實行核定征收、0【風險指標】總分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅款10、1【風險指標】企業(yè)主要股東（前5位）10、2【風險指標】合伙企業(yè)法人合伙人10、3【風險指標】境外所得納稅調(diào)整后所得10、4【風險指標】有境外投資業(yè)務未申報境外所得10、5【風險指標】持股比例減少未申報境外財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、6【風險指標】境外企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本（股本）、分配股利未申報境外所得10、7【風險指標】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風險指標一、收入類風險指標（23個）1、【風險指標】：營業(yè)收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》主表第行填報的“營業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報流轉(zhuǎn)稅收入。【指標來源】：（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》主表第1行；（2）企業(yè)會計報表—利潤表的營業(yè)收入及同期申報的流轉(zhuǎn)稅收入?！緫獙Ψ椒ā浚海?）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報表與有關(guān)申報資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）當企業(yè)所得稅年度申報營業(yè)收入小于企業(yè)同期申報的流轉(zhuǎn)稅收入，應審核形成的原因及其差異額：①是否存在已申報的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況；②是否存在實行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報時未按規(guī)定全額申報收入的情況。（3）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔200〕87號5）。2、【風險指標】：交通運輸企業(yè)運輸收入【風險描述】：交通運輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額與交通運輸收入比較，出現(xiàn)異常?！局笜藖碓础浚海?交）通運輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票認證金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。（2交）通運輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票報稅金額+貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)報稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票收入金額?！緫獙Ψ椒ā浚海?）應審核企業(yè)所得稅年度申報表與有關(guān)申報資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）交通運輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額與企業(yè)交通運輸收入金額不匹配時，應審核形成的原因及其差異額：①是否存在收入未按稅法規(guī)定應計而未計銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；②是否存在虛列成本的情況。（3）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。3、【風險指標】：營業(yè)外收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》主表第行“營業(yè)外收入”不等于企業(yè)會計報表一利潤表填報的“營業(yè)外收入”?！局笜藖碓础浚海ǎ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)收入明細表》第16行；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)外收入”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海ǎΑ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)收入明細表》“營業(yè)外收入”中的非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、盤盈利得等十個項目與利潤表“營業(yè)外收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。4、【風險指標】：“收入類調(diào)整項目—其他”【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《納稅調(diào)整項目明細表》第11行第4列“收入類調(diào)整項目—其他”大于零?！局笜藖碓础浚骸镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《納稅調(diào)整項目明細表》第11行第4列?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍恕笆杖腩愓{(diào)整項目—其他”的具體項目，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。5、【風險指標】：視同銷售收入、視同銷售成本【風險描述】：企業(yè)在會計上未作銷售，但稅法上需作銷售處理，且視同銷售收入小于視同銷售成本?！局笜藖碓础浚骸镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《納稅調(diào)整項目明細表》第2行第3列、第13行第4列?！緫獙Ψ椒ā浚阂曂N售收入小于視同銷售成本，如有正當理由的，應提供書面材料；無正當理由的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008號］)8。286、【風險指標】：按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益納稅調(diào)減金額大于營業(yè)外收入?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《納稅調(diào)整項目明細表》第5行第4列；()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《一般企業(yè)收入明細表》第26行?！緫獙Ψ椒ā浚簣?zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。稅法上該項營業(yè)外收入不確認為應納稅所得額，應進行納稅調(diào)減。審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，長期股權(quán)投資的具體內(nèi)容和實際核算情況。(1)如果是會計報表類型錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。(2)屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；(2)企業(yè)會計準則。7、【風險指標】：公允價值變動凈損益【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對公允價值變動凈損益作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會計報表公允價值變動收益?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《納稅調(diào)整項目明細表》第7行第3列、第4列；(2)企業(yè)會計報表—利潤表“公允價值變動收益”本年金額、上年金額?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍似髽I(yè)執(zhí)行的會計制度類型，公允價值變動的具體內(nèi)容和實際核算情況。(1)如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。(2)屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；(2)企業(yè)會計準則。8、【風險指標】：未按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對會計上按權(quán)責發(fā)生制確認收入，但稅法上不按權(quán)責發(fā)生制確認收入作納稅調(diào)減的情況?！局笜藖碓础浚骸镀髽I(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》第1行、5行、9行、13行第6列。【應對方法】：執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，會計上按權(quán)責發(fā)生制確認收入，但稅法上不按權(quán)責發(fā)生制確認收入。例如，租金收入。會計準則規(guī)定按權(quán)責發(fā)生制原則確定收入，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入項目具體內(nèi)容，以前年度納稅調(diào)整情況等。（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（2）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔201〕079號）；（3）《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008號］）8；75（4）企業(yè)會計準則。9、【風險指標】：投資收益【風險描述】：（1）在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對取得的投資收益作納稅調(diào)減。（）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類）》第行的投資收益金額不等于企業(yè)會計報表—利潤表投資收益本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。（）一般企業(yè)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類）》第（）一般企業(yè)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類）》第0行的投資收益金額不等于【投行的投資收益金額不等于【投0資3收0益納稅調(diào)整明細表第行（第1行（第1列+第8列）資0產(chǎn)9損0失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（第6行第1列+第12行第1列））】的金額，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海?）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年4版）》第0行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1年4版）》《0納0稅0調(diào)整項目明細表》第4行第4列。（3）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1年4版）》《0投3資0（3）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1年4版）》《0投3資0收益納稅調(diào)整明細表》第10行第列、列；（4）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1年4版）》《0資9產(chǎn)0損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》第6行第1列、第2行第1列；（5）企業(yè)會計報表—利潤表“投資收益”本年累計數(shù)。1年【應對方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，填報投資收益的具體1年版）》《0投3資0收益納稅調(diào)整明細表》）。對持有期間的投資版）》收益，按稅法規(guī)定為免稅收入或減計收入的，不在該行做調(diào)整。處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失的，不在該行做調(diào)整。（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（2）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；(2)企業(yè)會計準則。10、【風險指標】:不征稅收入【風險描述】：查賬征收企業(yè)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《納稅調(diào)整項目明細表》第行第歹列、定率核定征收企業(yè)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表類，年版》第行大于零，應核實是否符合不征稅收入條件。【指標來源】：()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《納稅調(diào)整項目明細表》第8行第4歹；(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表類，年版》第行。【應對方法】：(1)實行查賬征收的企業(yè)，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”；(2)實行應稅所得率核定征收的企業(yè)，經(jīng)查實后，企業(yè)申報補稅?！菊咭罁?jù)】：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；(2)《財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔200〕185號1）；（3）《財政部國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔201〕170號）。11、【風險指標】：民間非營利組織接受捐贈收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第11行填報的“接受捐贈收入”不等于企業(yè)會計報表—業(yè)務活動表填報的“捐贈收入”?！局笜藖碓础浚海ǎ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第11行；（2）民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海ǎΑ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第11行“接受捐贈收入”與民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表的“捐贈收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。12、【風險指標】：民間非營利組織會費收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第12行填報的“會費收入”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“會費收入”。【指標來源】：()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第12行；(2)民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚?)對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第12行次填報的“會費收入”與民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“會費收入”差異數(shù)進行分析.(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。13、【風險指標】：民間非營利組織提供勞務收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第13行填報的“提供勞務收入”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“提供服務收入”?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第13行；(2)民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次。【應對方法】：()對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第13行填報的“提供勞務收入”與民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“提供服務收入”差異數(shù)進行分析；(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。14、【風險指標】：民間非營利組織商品銷售收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第14行填報的“商品銷售收入”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“商品銷售收入”。【指標來源】：()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第14行；(2)民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚?)對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第14行填報的“商品銷售收入”與民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“商品銷售收入”差異數(shù)進行分析；(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。15、【風險指標】：民間非營利組織政府補助收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第15行填報的“政府補助收入”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“政府補助收入”?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第15行；(2)民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚?)對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第15行填報的“政府補助收入”與民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“政府補助收入”差異數(shù)進行分析；(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。16、【風險指標】民間非營利組織投資收益【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第16行填報的“投資收益”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“投資收益”?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第16行；(2)民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚?)對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第16行填報的“投資收益”與民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表的“投資收益”差異數(shù)進行分析；(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。17、【風險指標】：民間非營利組織其他收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第17行填報的“其他收入”不等于民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“其他收入”?！局笜藖碓础浚海ǎ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第17行；（2）民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海ǎΑ妒聵I(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第17行填報的“其他收入”與民間非營利組織會計報表—業(yè)務活動表填報的“其他收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。18、【風險指標】：事業(yè)單位的財政補助收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第2行填報的“財政補助收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“財政補助收入”。【指標來源】：（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第2行；（2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海ǎΑ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第2行填報的“財政補助收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“財政補助收入”差異數(shù)進行分析。(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。19、【風險指標】：事業(yè)單位事業(yè)收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第3行填報的“事業(yè)收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“事業(yè)收入”?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第3行；(2)事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚?)對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第3行填報的“事業(yè)收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“事業(yè)收入”差異數(shù)進行分析。(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。20、【風險指標】：事業(yè)單位上級補助收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第4行填報的“上級補助收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“上級補助收入”?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第4行；(2)事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚?)對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第4行填報的“上級補助收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“上級補助收入”差異數(shù)進行分析；(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。21、【風險指標】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第5行填報的“附屬單位上繳收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第5行；(2)事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚?)對《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第5行填報的“附屬單位上繳收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”差異數(shù)進行分析。(2)因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。22、【風險指標】：事業(yè)單位經(jīng)營收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第6行填報的“經(jīng)營收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“經(jīng)營收入”。【指標來源】：()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第6行；(2)事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次。【應對方法】：（）對《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第6行填報的“經(jīng)營收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“經(jīng)營收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。23、【風險指標】：事業(yè)單位其他收入【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第行填報的“其他收入”不等于事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“其他收入”?！局笜藖碓础浚海ǎ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第7行；（2）事業(yè)單位會計報表—收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海ǎΑ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》第7行填報的“其他收入”與事業(yè)單位會計報表—收入支出表填報的“其他收入”差異數(shù)進行分析；（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。二、扣除類風險指標(42個)24、【風險指標】：營業(yè)稅金及附加【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》第3行的“營業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》第行；(2)企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚?1)屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。(2)屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。25、【風險指標】：營業(yè)成本【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《一般企業(yè)成本支出明細表》第1行“營業(yè)成本”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)成本”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础?()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《一般企業(yè)成本支出明細表》第1行；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)成本”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā?（1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。26、【風險指標】:營業(yè)外支出【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)成本支出明細表》第16行“營業(yè)外支出”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础?（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)成本支出明細表》第16行；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā?（1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。27、【風險指標】:營業(yè)外支出—其他【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)成本支出明細表》第26行“營業(yè)外支出—其他”大于零?！局笜藖碓础俊镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)成本支出明細表》第26行?！緫獙Ψ椒ā?審核“營業(yè)外支出—其他”的具體項目，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。28、【風險指標】：資產(chǎn)減值損失【風險概述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》第7行的“資產(chǎn)減值損失”金額不等于企業(yè)會計報表—利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計數(shù)和納稅調(diào)整項目明細表第行第1列，說明企業(yè)申報有誤；【指標來源】：（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》第行；（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《納稅調(diào)整項目明細表》第32行第1列；（3）企業(yè)會計報表—利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海?）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。29、【風險指標】：公允價值變動收益

【風險描述】：（）執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》第行“公允價值變動收益”不等于企業(yè)會計報表—利潤表中的“公允價值變動收益”的本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。（）不執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》第行“公允價值變動收益”金額不等于零，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海ǎ镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》第行；（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》20；1（3）企業(yè)會計報表—利潤表中的“公允價值變動收益”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚簩儆谔顖箦e誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。30、【風險指標】:資產(chǎn)損失【風險描述】通過比對《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)成本支出明細表》第行“非流動資產(chǎn)處置損失”、18行“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”、19行“債務重組損失”、20行“非常損失”、24行“壞賬損失”、25行“無法收回的債券股權(quán)投資損失”合計金額與《0失”合計金額與《0資9產(chǎn)0損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》第行“清單申報”、第9行“專項申報”合計金額，企業(yè)存在未經(jīng)清單申報、專項申報而在年度申報稅前扣除或清單申報、專項申報不實等問題?！局笜藖碓础浚?）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1年4版）》《0一1般0企業(yè)成本支出明細表》第（1）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1年4版）》《0一1般0企業(yè)成本支出明細表》第17行、8行、9行、5行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，1年4版）》《0資9產(chǎn)0損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》第1行、行?！緫獙Ψ椒ā浚?）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”；（2）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】:（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告〔201〕125號）；（3）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告201年4第18號）；（4）《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布＜企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實施辦法＞的公告》（桂地稅公告〔201〕14號）。31、【風險指標】：彌補虧損【風險描述】：《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》未填報或者填報金額不等于金稅三期系統(tǒng)“彌補虧損臺賬錄入”【歷史數(shù)據(jù)補償崗】數(shù)據(jù)?！局笜藖碓础浚?)《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》；(2)金稅三期系統(tǒng)“彌補虧損臺賬錄入”【歷史數(shù)據(jù)補償崗】?！緫獙Ψ椒ā浚?1)若屬于稅務稽查、納稅評估或自查等應當調(diào)整以前年度虧損彌補額的，由稅務機關(guān)核定后更正金三系統(tǒng)的“彌補虧損臺賬”。(2)屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”，在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；(2)《國家稅務總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告201年0第20號)。32、【風險指標】：捐贈支出【風險描述】:()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《一般企業(yè)成本支出明細表》第行“捐贈支出”金額不等于《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》第20行第2列、6列的合計數(shù)；()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《一般企業(yè)成本支出明細表》第行不等于《納稅調(diào)整項目明細表》第17行第1列；(3)公益性捐贈支出稅前扣除計算不準確。

【指標來源】：()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》企業(yè)成本支出明細表》第21行第1列；《0一1般0《0納《0一1般0《0納0稅0()《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《0捐7贈0支出納稅調(diào)整明細表》第20行第2列、6列?！緫獙Ψ椒ā?1)屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。(2)根據(jù)稅收規(guī)定，應審核企業(yè)所取得的捐贈發(fā)票是否屬于財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋受贈單位的印章?！菊咭罁?jù)】：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；(2)《國家稅務總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅［2008號］)1；60(3)《國家稅務總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅［2009號］)1；24(4)《財政部國家稅務總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關(guān)調(diào)整事項的通知》(財稅〔201〕5141號)。33、【風險指標】:贊助支出【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表(類，年版)》《納稅調(diào)整項目明細表》第行第列不等于《一般企業(yè)成本支出明細表》第22行?！局笜藖碓础?（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《一般企業(yè)成本支出明細表》第22行；（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《納稅調(diào)整項目明細表》第21行第1列；【應對方法】:屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。34、【風險指標】:銷售費用1【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第25行第1列“銷售費用”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“銷售費用”本年累計數(shù)?！局笜藖碓础?（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第25行第1列；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“銷售費用”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā?屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。35、【風險指標】:銷售費用2【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第24行第1列“銷售費用—其他”大于零，且支出金額大于第行第歹“銷售費用X”,即：第行第列第行第列大于的，說明企業(yè)“銷售費用—其他”數(shù)據(jù)異常?！局笜藖碓础俊镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第24行第1列、第25行第1列?！緫獙Ψ椒ā繉Α镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第行第列“銷售費用一其他”大于第行第列“銷售（營業(yè)）費用”X的，納稅人應提供書面說明和明細數(shù)據(jù)。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。36、【風險指標】:管理費用1【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第25行第3列“管理費用”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“管理費用”本年累計數(shù)?！局笜藖碓础?（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第25行第3列；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“管理費用”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā?屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。37、【風險指標】:管理費用2【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第24行第3列“管理費用—其他”大于零，且支出金額大于第行第歹“管理費用X”，即：第行第列第行第列大于0說明企業(yè)“管理費用—其他”數(shù)據(jù)異常?！局笜藖碓础俊镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第24行第3列、第25行第3列?！緫獙Ψ椒ā繉Α镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第行第列“管理費用一其他”大于第行第列“管理費用”X的，納稅人應提供書面說明和明細數(shù)據(jù)。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。38、【風險指標】:財務費用1【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第25行第5列“財務費用”不等于企業(yè)會計報表—利潤表“財務費用”本年累計數(shù)?！局笜藖碓础?（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第25行第5列；（2）企業(yè)會計報表—利潤表“財務費用”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā?屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。39、【風險指標】:財務費用2【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第24行第5列“財務費用—其他”大于零，且支出金額大于第行第歹“財務費用X”,即：第行第列第行第列大于0說明企業(yè)“財務費用—其他”數(shù)據(jù)異常?！局笜藖碓础俊镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第24行第5列、第25行第5列。【應對方法】對《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第行第歹歹“財務費用一其他”大于第行第列“財務費用"X的，納稅人應提供書面說明和明細數(shù)據(jù)?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。40、【風險指標】:職工薪酬【風險描述】:（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《納稅調(diào)整項目明細表》第行第列不等于《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第13行第1列；（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第行第歹歹、列合計數(shù)大于《納稅調(diào)整項目明細表》第14行第1列。【指標來源】:（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》第1行第1列、3列；1年41年4版）》《0納0稅0調(diào)整項目明細表》第14行第1列；（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第13行第1列?！緫獙Ψ椒ā?屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。41、【風險指標】:工資薪金支出【風險描述】:對工資薪金支出進行合理性判定?！局笜藖碓础俊镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第1行第1列?！緫獙Ψ椒ā?企業(yè)所得稅工資薪金支出與個人所得稅申報情況進行比對?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。42、【風險指標】:職工教育經(jīng)費【風險描述】:不屬于高新技術(shù)的企業(yè)，職工教育經(jīng)費按8%的比例扣除?！局笜藖碓础?（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第5行第2列、4列；（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》?！緫獙Ψ椒ā?屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《財政部國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅【201】563號）。43、【風險指標】:職工培訓費用【風險描述】:不屬于經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)和經(jīng)文化部、財政部、國家稅務總局認定的動漫企業(yè)，職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用在企業(yè)所得稅全額扣除?！局笜藖碓础?（）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類，年版）》表第6行第2列、4列；（）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（類，年版）》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第7行、18、20行；（）《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》?！緫獙Ψ椒ā?屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《財政部國家稅務總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔200〕965號）；（3）《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔201〕27號）。44、【風險指標】:補充養(yǎng)老保險【風險描述】:企業(yè)補充養(yǎng)老保險支出超過工資薪金總額的5%?！局笜藖碓础俊镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《職工薪酬納稅調(diào)整項目明細表》第1行第4列、第10行第1列、4列、5列。【應對方法】:審核企業(yè)稅前扣除工資薪金總額和補充養(yǎng)老保險支出額。屬于填報錯誤的，如在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】:（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《財政部國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2009號］）2。745、【風險指標】:補充醫(yī)療保險【風險描述】:企業(yè)補充醫(yī)療保險支出超過工資薪金總額的5%?！局笜藖碓础俊镀髽I(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《職工薪酬納稅調(diào)整項目明細表》第1行第4列、第11行第1列、5列。【應對方法】:審核企業(yè)稅前扣除工資薪金總額和補充醫(yī)療保險支出額。屬于填報錯誤的，如在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】:

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；（2）《財政部國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2009號］）2。6、【風險指標】:業(yè)務招待費支出【風險描述】《企業(yè)所得稅年度申報表（類，年版）》《期間費用明細表》中第4行第1列“銷售費用