企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-項(xiàng)目十三-任務(wù)4-所得稅費(fèi)用課件

項(xiàng)目十三利潤(rùn)任務(wù)4所得稅費(fèi)用項(xiàng)目十三利潤(rùn)任務(wù)4所得稅費(fèi)用1知識(shí)回顧知識(shí)回顧2結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法1知識(shí)回顧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算2結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法1知識(shí)回顧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算2新課教學(xué)新課教學(xué)4本節(jié)框架1.所得稅費(fèi)用概述2.所得稅費(fèi)用核算本節(jié)框架1.所得稅費(fèi)用概述2.所得稅費(fèi)用核算

所得稅是以稅法為依據(jù)，以課稅為目的，以企業(yè)在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為課稅兌現(xiàn)的稅種。它是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)流出，因此，所得稅屬于企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。所得稅費(fèi)用一所得稅是以稅法為依據(jù)，以課稅為目的，以企業(yè)在一定期間內(nèi)的生是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，而非原賬面余額。所得稅費(fèi)用一1.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，而非原賬面余額。所得稅費(fèi)用一2.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)01資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自稅前經(jīng)濟(jì)利益抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來期間計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額02負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額所得稅費(fèi)用一2.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基所得稅費(fèi)用一3.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額，計(jì)算暫時(shí)性差異01遞延所得稅負(fù)債，是根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得額的金額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”。遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額02遞延所得稅資產(chǎn)，是指以未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額所得稅費(fèi)用一3.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用一4.計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅額應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰款、罰金等。（1）納稅調(diào)整增加額主要包括（2）納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損；準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入等。所得稅費(fèi)用一4.計(jì)算應(yīng)交所得稅企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)【單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中本年國(guó)債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。（2013年真題）

A.465B.470C.475D.500【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900（萬元），所得稅費(fèi)用=1900×25%=475（萬元）。所得稅費(fèi)用一4.計(jì)算應(yīng)交所得稅【單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)-期初數(shù)）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末數(shù)-期初數(shù)）企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，可算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，“所得稅費(fèi)用”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5.確定利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用一計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中【單選題】某企業(yè)2018年利潤(rùn)總額為315萬元，其中國(guó)債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為250萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為12萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與所得稅費(fèi)用有關(guān)，則該企業(yè)2018年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.92.4B.75

C.68D.181.5【答案】C所得稅費(fèi)用一5.確定利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用【單選題】所得稅費(fèi)用一5.確定利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用總結(jié)與布置作業(yè)總結(jié)與布置作業(yè)15總結(jié)所得稅費(fèi)用所得稅概述確認(rèn)利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值，確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額，計(jì)算暫時(shí)性差異。計(jì)算應(yīng)交所得稅總結(jié)所得稅費(fèi)用所得稅概述確認(rèn)利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用從資產(chǎn)負(fù)大家課后復(fù)習(xí)下節(jié)課所學(xué)的重要知識(shí)點(diǎn)，下節(jié)課我們會(huì)在課堂提問，并且預(yù)習(xí)下一節(jié)《利潤(rùn)項(xiàng)目的列示》內(nèi)容。想一想？布置作業(yè)大家課后復(fù)習(xí)下節(jié)課所學(xué)的重要知識(shí)點(diǎn)，下節(jié)課我們會(huì)在課堂提問，感謝傾聽THANKYOU感謝傾聽THANKYOU18項(xiàng)目十三利潤(rùn)任務(wù)4所得稅費(fèi)用項(xiàng)目十三利潤(rùn)任務(wù)4所得稅費(fèi)用19知識(shí)回顧知識(shí)回顧20結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法1知識(shí)回顧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算2結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法1知識(shí)回顧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算2新課教學(xué)新課教學(xué)22本節(jié)框架1.所得稅費(fèi)用概述2.所得稅費(fèi)用核算本節(jié)框架1.所得稅費(fèi)用概述2.所得稅費(fèi)用核算

所得稅是以稅法為依據(jù)，以課稅為目的，以企業(yè)在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為課稅兌現(xiàn)的稅種。它是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)流出，因此，所得稅屬于企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。所得稅費(fèi)用一所得稅是以稅法為依據(jù)，以課稅為目的，以企業(yè)在一定期間內(nèi)的生是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，而非原賬面余額。所得稅費(fèi)用一1.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，而非原賬面余額。所得稅費(fèi)用一2.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)01資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自稅前經(jīng)濟(jì)利益抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來期間計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額02負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額所得稅費(fèi)用一2.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基所得稅費(fèi)用一3.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額，計(jì)算暫時(shí)性差異01遞延所得稅負(fù)債，是根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得額的金額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”。遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額02遞延所得稅資產(chǎn)，是指以未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額所得稅費(fèi)用一3.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用一4.計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅額應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰款、罰金等。（1）納稅調(diào)整增加額主要包括（2）納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損；準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入等。所得稅費(fèi)用一4.計(jì)算應(yīng)交所得稅企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)【單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中本年國(guó)債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。（2013年真題）

A.465B.470C.475D.500【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900（萬元），所得稅費(fèi)用=1900×25%=475（萬元）。所得稅費(fèi)用一4.計(jì)算應(yīng)交所得稅【單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)-期初數(shù)）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末數(shù)-期初數(shù)）企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，可算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，“所得稅費(fèi)用”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5.確定利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用一計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中【單選題】某企業(yè)2018年利潤(rùn)總額為315萬元，其中國(guó)債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為250萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為12萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與所得稅費(fèi)用有關(guān)，則該企業(yè)2018年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.92.4B.75

C.68D.181.5【答案】C所得稅費(fèi)用一5.確定利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用【單選題】所得稅費(fèi)用一5.確定利潤(rùn)表中的當(dāng)期所得稅費(fèi)用總結(jié)與布置作業(yè)總結(jié)與布置作業(yè)33總結(jié)所得稅費(fèi)用所得