短期借款業(yè)務(wù)核算課件

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。學(xué)習(xí)情境

7流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境7流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或【工作任務(wù)】

確認(rèn)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計(jì)提借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算

償還短期借款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境7流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境

7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【工作任務(wù)】確認(rèn)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境7流動(dòng)【知識(shí)準(zhǔn)備】

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

一、短期借款的特點(diǎn)

（1）期限較短;（2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。

二、短期借款的業(yè)務(wù)流程

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算批準(zhǔn)借款簽訂合同取得借款計(jì)算利息償還借款【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算批準(zhǔn)簽訂取得

短期借款償還的短期借款本金數(shù)

借入的短期借款本金數(shù)

尚未償還的短期借款本金數(shù)1、負(fù)債類賬戶；2、可按債權(quán)人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算短期借款償還的短期借款本金數(shù)借入的短期借款本金數(shù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算借款利息計(jì)提及支付業(yè)務(wù)的核算

按月計(jì)提，按季支付。1

3

2學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款借款利息計(jì)提及學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【案例分析】

東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591，2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)180000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，利息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【案例分析】學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（1）根據(jù)審核無誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款”增加記借方，“短期借款”增加記貸方。借入短期借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

180000

貸：短期借款180000

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：

制單：摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件

張一級(jí)科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：2010112借入短期借款銀行存款1800000018000000短期借款￥18000000￥180000001

記賬憑證年

月

日

第

號(hào)汪小麗李曉學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)主管：案例分析：（2）2010年1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息。計(jì)算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算借款利息費(fèi)用計(jì)算表年

月

日單位：貸款銀行貸款種類累計(jì)積數(shù)月利率利息額合計(jì)2010131元工商銀行慶春支行生產(chǎn)經(jīng)營借款180000.005‰900.00900.00案例分析：學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算借款利息費(fèi)用計(jì)

財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額

負(fù)債類賬戶學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付利息損益類賬戶實(shí)際支付利息金額按合同利率計(jì)算的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付的利息〓財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

計(jì)提1月份的短期借款利息金額900元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加記借方，“應(yīng)付利息”增加記貸方。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900

貸：應(yīng)付利息900

2月份短期借款利息計(jì)提的處理同1月份。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900

貸：應(yīng)付利息900學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算計(jì)提1月份的短期借款利息金額900元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。

當(dāng)月利息使“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加900元記借方，前兩個(gè)月已計(jì)提的“應(yīng)付利息”減少1800元記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900應(yīng)付利息1800

貸：銀行存款27002010年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（4）

2010年7月1日償還到期的短期借款本金180000元。償還短期借款本金時(shí)，“短期借款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：短期借款

180000貸：銀行存款180000學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【小結(jié)】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金×適用利率）貸：應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月的利息）應(yīng)付利息（前已計(jì)提的利息）貸：銀行存款（按支付的利息）借：短期借款（本金）貸：銀行存款按月計(jì)提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金向銀行借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款（本金）學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【小結(jié)】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金×適用利率）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月【思考題】

1．東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本金為120000元，期限為6個(gè)月，年利率為5.04%，請(qǐng)根據(jù)短期借款利息計(jì)算公式計(jì)算出這筆借款的利息。

2．請(qǐng)問企業(yè)可否在實(shí)際支付或收到銀行計(jì)息通知時(shí)，直接將利息計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【思考題】學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算ThankYou!ThankYou!企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。學(xué)習(xí)情境

7流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境7流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或【工作任務(wù)】

確認(rèn)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計(jì)提借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算

償還短期借款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境7流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境

7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【工作任務(wù)】確認(rèn)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境7流動(dòng)【知識(shí)準(zhǔn)備】

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

一、短期借款的特點(diǎn)

（1）期限較短;（2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。

二、短期借款的業(yè)務(wù)流程

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算批準(zhǔn)借款簽訂合同取得借款計(jì)算利息償還借款【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算批準(zhǔn)簽訂取得

短期借款償還的短期借款本金數(shù)

借入的短期借款本金數(shù)

尚未償還的短期借款本金數(shù)1、負(fù)債類賬戶；2、可按債權(quán)人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算短期借款償還的短期借款本金數(shù)借入的短期借款本金數(shù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算借款利息計(jì)提及支付業(yè)務(wù)的核算

按月計(jì)提，按季支付。1

3

2學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款借款利息計(jì)提及學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【案例分析】

東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591，2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)180000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，利息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【案例分析】學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（1）根據(jù)審核無誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款”增加記借方，“短期借款”增加記貸方。借入短期借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

180000

貸：短期借款180000

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：

制單：摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件

張一級(jí)科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：2010112借入短期借款銀行存款1800000018000000短期借款￥18000000￥180000001

記賬憑證年

月

日

第

號(hào)汪小麗李曉學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)主管：案例分析：（2）2010年1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息。計(jì)算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率

學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算借款利息費(fèi)用計(jì)算表年

月

日單位：貸款銀行貸款種類累計(jì)積數(shù)月利率利息額合計(jì)2010131元工商銀行慶春支行生產(chǎn)經(jīng)營借款180000.005‰900.00900.00案例分析：學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算借款利息費(fèi)用計(jì)

財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額

負(fù)債類賬戶學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付利息損益類賬戶實(shí)際支付利息金額按合同利率計(jì)算的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付的利息〓財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

計(jì)提1月份的短期借款利息金額900元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加記借方，“應(yīng)付利息”增加記貸方。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900

貸：應(yīng)付利息900

2月份短期借款利息計(jì)提的處理同1月份。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900

貸：應(yīng)付利息900學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算計(jì)提1月份的短期借款利息金額900元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。

當(dāng)月利息使“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加900元記借方，前兩個(gè)月已計(jì)提的“應(yīng)付利息”減少1800元記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900應(yīng)付利息