金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件

第十四章

年度決算及財務會計報告第十四章

年度決算及財務會計報告第一節(jié)年度決算一、年度決算前的準備工作年度決算是金融企業(yè)運用日常會計核算資料，對一年來的業(yè)務活動和財務活動所進行的數(shù)字總結和文字說明。年度決算是運用會計核算數(shù)據(jù)與資料，通過年度會計報告，對全年各項業(yè)務和財務活動進行總結反映。決算前的準備工作主要包括核對賬務、清理資金、盤點財產、核實損益等幾個方面。第一節(jié)年度決算一、年度決算前的準備工作（一）核對賬務1.為保證銀行賬務準確無誤，應將各科目的分戶賬、登記簿、卡片賬余額，與各科目總賬余額核對相符。2.檢查會計科目的使用是否正確，檢查內容是否符合總行有關規(guī)定。如有使用不當?shù)?，應及時調整，以真實反映業(yè)務情況。3.全面核對內外賬務，核對金融企業(yè)內部賬戶與外部客戶賬，并做好銀企對賬工作。4.核對同業(yè)及聯(lián)行賬務，及時處理未達賬項。（一）核對賬務（二）清理各項資金1.清理各項信貸資產，應加強對信貸資產的管理，對有問題的貸款應抓緊進行清理，并組織力量及時催收，如不能收回要及時辦理轉期手續(xù)。2.清理結算資金。年度結算前，應對發(fā)出的、代收的委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、應解匯款等結算資金進行全面清理。該劃出的款項要及時劃出，應收回的積極聯(lián)系，及時催收，該解付的應解匯款，及時解付，如確實無法解付的并超過規(guī)定期限的，該退回的辦理退回。（二）清理各項資金3.清理存款資金。對各類存款中長期不發(fā)生收付活動的不動戶，要逐戶清理，并查明原因，與有關部門聯(lián)系辦理并戶和銷戶手續(xù)。4.清理內部資金。決算前要清理其他應收款、其他應付款等。決算前要逐項清理，該上交的上交，該收回的收回，該報銷的報銷，該攤銷的攤銷，使內部資金減少到最低限度。經過清理，暫時無法解決的，要注明原因，以備日后查考和清理。3.清理存款資金。對各類存款中長期不發(fā)生收付活動的不動戶，要（三）檢查庫存現(xiàn)金，各類有價單證和重要空白憑證的庫存實物和保管情況確保做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實、內外賬六相符。發(fā)現(xiàn)問題應立即查明原因，并按有關規(guī)定及時進行處理。（四）認真清理財產物資1.清查實物庫存。對出售的憑證、有價單證和重要空白憑證進行一次全面清查，庫存余額與實際庫存是否一致。如發(fā)現(xiàn)溢耗余缺情況，應查明原因，按規(guī)定程序，調整賬面余額，做到賬實相符。2.做好對房產，器具設備，和低值易耗品的核對清理工作，做到賬、卡、物三者一致。（三）檢查庫存現(xiàn)金，各類有價單證和重要空白憑證的庫存實物和保（五）核實各項財務收支，檢查各種收入與支出是否按規(guī)定全部納入損益核算（六）試算平衡。在資金、賬務、財產、收支核實的基礎上，應根據(jù)1-11月調整后的賬面數(shù)字，編制試算平衡表。為決算日年度決算奠定基礎。二、年度決算日的主要工作金融企業(yè)的年度決算規(guī)定在每年的12月31日的年度決算日進行。在決算日一天要辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作。（五）核實各項財務收支，檢查各種收入與支出是否按規(guī)定全部納入（一）決算日賬務處理程序1.登記各類賬務。在決算日收到的憑證、往來報單，除特別規(guī)定以外，必須當日轉賬，不得跨年處理，各種往來資金應當日清算，不允許產生未達款項。2.計提各項準備及稅金。對固定資產折舊、呆賬準備、應繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、無形資產和長期待攤費用攤銷等，應按有關規(guī)定進行計提，列入當年損益。（一）決算日賬務處理程序（二）核實全年賬務、庫存和結轉損益1.檢查庫存。決算日營業(yè)終了前，應由金融企業(yè)有關領導和有關人員，對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣和其他有價物的實存數(shù)，進行一次檢查核對，保證賬實相符。2.全面核實賬務。在準備期核對賬務的基礎上，至決算日營業(yè)終了，當日的賬務處理結束后，仍需把各科目總賬和明細賬全面核對，要求做到兩者之間絕對相符。（二）核實全年賬務、庫存和結轉損益3.結轉損益。決算日營業(yè)終了，各基層獨立會計核算單位對內外賬務全部處理完畢后，應將財務收支各科目的總賬、明細賬的賬面余額核對相符，根據(jù)各收入科目的分戶賬余額按戶分別填制轉賬借方憑證，結轉到“本年利潤”的貸方；根據(jù)各支出科目的分戶賬余額按戶填制轉賬貸方憑證，結轉到“本年利潤”的借方。各收入和支出科目結轉后，如果本年利潤科目余額在貸方，說明該年度盈利：反之，本年利潤科目余額在借方，則為虧損。3.結轉損益。決算日營業(yè)終了，各基層獨立會計核算單位對內外賬（三）新舊賬務結轉待全部賬務核對相符，并結出全年損益后，如有新舊科目結轉，先辦理科目結轉。然后，按照賬簿結轉的有關規(guī)定，辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，啟用新賬。1.月度結轉總賬每月更換新賬一次，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月終余額”，分別過入新賬的“上年底余額”、“本年累計發(fā)生額”，及“上月底余額”欄。年初建立新賬時，只過上年底余額。分戶式復寫賬頁每月更換一次新賬，在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結轉下月”戳記，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期應寫×月1日，摘要欄加蓋“上月結轉”戳記。（三）新舊賬務結轉2.年度結轉年度終了，各科目分戶賬均應更換新賬頁。在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結轉下年”戳記（對于余額已經結清的賬戶，應在賬頁上加蓋“結清”戳記）。將最后余額過入新賬頁同方向，新賬頁日期應寫新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結轉”戳記，銷賬式賬頁應在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結轉下年”戳記。將未銷各筆逐筆過入新賬頁，并結出余額，在摘要欄加蓋“上年結轉”戳記，并填列舊賬頁的發(fā)生日期及摘要，以資查考。結轉完畢，應將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬舊賬頁余額認真核對，以保證銜接無誤。三、決算日日后工作分行編制年度決算報表和編寫決算說明書，上報總行和上級行；各行在決算日結出的損益，應于次年規(guī)定時間上劃總行。2.年度結轉第二節(jié)財務會計報告一、財務會計報告的組成（一）財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。第二節(jié)財務會計報告一、財務會計報告的組成（二）財務會計報告的分類金融企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。金融企業(yè)年度財務會計報告，至少應當包括條例和制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內容，需要編制財務情況說明書的金融企業(yè)，還應當包括財務情況說明書。半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前六個月結束后對外提供的財務會計報告。（二）財務會計報告的分類半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表，以及重大事項的說明，如轉讓子公司等。半年度財務會計報告報出前發(fā)生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露。季度、月度財務會計報告是指季度和月度終了提供的財務會計報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大（三）財務會計報告的構成金融企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注。金融企業(yè)向外提供的會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、股東權益增減變動表、分部報表以及其他有關附表。（三）財務會計報告的構成二、財務會計報告的報送（一）在對財務會計報告的基本要求上，對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。（二）在財務會計報告的報送時間上，金融企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。月度中期財務會計報告應當于月度終了后6天內（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供；半年度中期財務會計報告應當于年度中期結束后60天內（相當于兩個連續(xù)的月度）以外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提二、財務會計報告的報送（三）在財務會計報告報送的格式上，金融企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由金融企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的金融企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。此外，會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（三）在財務會計報告報送的格式上，金融企業(yè)對外提供的財務會計（四）在財務會計報告報送的對象上，1.金融企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。2.國務院派出監(jiān)事會的國有重點大型金融企業(yè)、國有重點金融機構和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會的國有金融企業(yè)，應當依法定期向監(jiān)事會提供財務會計報告。3.有關部門或者機構依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，要求金融企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的，應當向金融企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求金融企業(yè)改變財務會計報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑。（四）在財務會計報告報送的對象上，4.非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求金融企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)。5.國有金融企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的金融企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報表，并重點說明下列事項：4.非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不（1）反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況，金融企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關的信息；（2）內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（3）注冊會計師審計的情況；（4）國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（5）重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明；（6）需要說明的其他重要事項。

（1）反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況6.金融企業(yè)按規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告（五）關于財務會計報告的審計，財務會計報告須經注冊會計師審計的，金融企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。（六）關于財務會計報告的保密，接受金融企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在金融企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。6.金融企業(yè)按規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、三、資產負債表（一）資產負債表概述資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。

它的編制依據(jù)是資產=負債+所有者權益這一會計恒等式。資產負債表的結構，包括表首標題、報表主體和注釋三部分。表首標題列示資產負債表的名稱、編制單位、編制日期、金額單位等；報表主體包括資產、負債和所有者權益各項目的年初數(shù)和期末數(shù)，是資產負債表的主要部分；注釋則用于進一步說明報表的主要項目和編制基礎。（二）金融企業(yè)（商業(yè)銀行）的資產負債表格式三、資產負債表表14-1表14-1金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件1．本表反映金融企業(yè)月末、季末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。本表資產總計等于負債加所有者權益總計。2．本表“年初數(shù)”欄各項目，應根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數(shù)”欄內。1．本表反映金融企業(yè)月末、季末、年末全部資產、負債和所有者權（三）資產負債表列示說明1．“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目，反映金融企業(yè)的庫存現(xiàn)金及存放在中央銀行的存款。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”及“存放中央銀行款項”科目的期末余額相加填列。2．“存放同業(yè)款項”項目，反映金融企業(yè)存放在境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。應根據(jù)“存放同業(yè)”的期末余額填列。3．“貴金屬”項目，反映企業(yè)期末持有的按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的黃金、白銀等貴金屬價值。4．“拆出資金”項目，反映企業(yè)拆借給境內、境外其他金融機構尚未收回的拆出資金的款項。本項目應根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額填列。（三）資產負債表列示說明5.“交易性金融資產”項目，反映企業(yè)期末持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。應根據(jù)“交易性金融資產”科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。6.“衍生金融資產”項目，反映企業(yè)衍生金融工具成的資產的公允價值。根據(jù)“衍生工具”科目的期末借方余額填列。7．“買入返售金融資產”項目，反映企業(yè)按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出的資金。本項目應根據(jù)“買入返售金融資產”科目期末余額填列。8．“應收利息”項目，反映企業(yè)交易性金融資產、持有到期投資、可供出售金融資產、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、買入返售金融資產等應收取的利息。企業(yè)拆出資金計提的利息，也在本項目反映。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。5.“交易性金融資產”項目，反映企業(yè)期末持有的債券投資、股票9．“發(fā)放貸款和墊款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括具有貸款性質的墊款。本項目應根據(jù)“貸款”和“貸款損失準備”期末余額分析填列。10．“可供出售金融資產”項目，反映企業(yè)期末持有的可供出售的金融資產的公允價值。11．“持有到期投資”項目，反映企業(yè)持有的到期投資的攤余成本，根據(jù)“持有到期投資”期末余額填列。12．“長期股權投資”項目，“長期股權投資”反映公司期末持有的長期股權投資的價值。“長期股權投資”項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額填列。13．“投資性房地產”項目，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產成本，采用公允價值模式計量投資性房地產，反映投資性房地產的公允價值。根據(jù)“投資性房地產”科目的期末余額填列。9．“發(fā)放貸款和墊款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款14.“固定資產”項目，反映公司期末在用、未用、融資租入固定資產的原價和累計折舊。應根據(jù)“固定資產”、“累計折舊”科目的期末余額分析填列。15.“無形資產”項目，反映公司已入賬但尚未攤銷的無形資產的攤余價值。本項目應根據(jù)“無形資產”科目的期末余額填列。16．“遞延所得稅資產”項目，反映企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。17．“其他資產”項目，反映企業(yè)持有的存出保證金、應收股利、其他應收款、長期待攤費用中將于1年內攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備。融資租賃出租方的“長期應收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現(xiàn)融資收益后的凈額，應當在“其他資產”項目反映。14.“固定資產”項目，反映公司期末在用、未用、融資租入固定抵債資產減去跌價準備后，應當在“其他資產”項目反映。“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應當在“其他資產”項目反映。18.“向中央銀行借款”項目，反映企業(yè)尚未歸還的中央銀行借款的余額。根據(jù)“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。19．“同業(yè)及其他金融機構存放款項”項目，反映企業(yè)吸收的境內、境外金融機構的存款。根據(jù)“同業(yè)存放”明細科目的期末余額匯總填列。20.“拆入資金”項目，反映企業(yè)期末尚未償還的未到期拆入資金的余額。本項目應根據(jù)“拆入資金”科目的期末余額填列。抵債資產減去跌價準備后，應當在“其他資產”項目反映。21.“交易性金融負債”項目，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。22.“衍生金融負債”項目，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負債的公允價值。根據(jù)“衍生工具”科目的期末貸方余額填列。23．“賣出回購金融資產款”項目，反映公司已經賣出但尚未到期的賣出回購金融資產款。本項目應根據(jù)“賣出回購金融資產”科目的期末余額填列。24．“吸收存款”項目，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存款以外的其他各項存款，根據(jù)“吸收存款”科目的期末余額填列。25．“應付職工薪酬”項目，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。根據(jù)“應付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列。21.“交易性金融負債”項目，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的26．“應交稅費”項目，反映企業(yè)期末尚未交納的稅費。本項目應根據(jù)“應交稅費”科目的期末余額填列。“應交稅費”科目如為借方余額，以“--”號填列，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。27.“應付利息”項目，反映企業(yè)期末應付未付利息。本項目根據(jù)“應付利息”科目的期末余額填列。28．“預計負債”項目，反映企業(yè)已確認尚未支付的預計負債。本項目根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。29.“應付債券”項目，反映企業(yè)期末尚未償還的長期債券攤余成本。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。26．“應交稅費”項目，反映企業(yè)期末尚未交納的稅費。本項目應30．“遞延所得稅負債”項目，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。本項目應根據(jù)“遞延所得稅負債”科目的期末貸方余額填列。31．“其他負債”項目，反映企業(yè)存入保證金、應付股利、其他應付款、遞延收益等負債的賬面余額。長期應付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額，應當在“其他負債”項目反映。“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，也應當在“其他負債”項目反映。32．“實收資本”項目，反映企業(yè)實有的資本數(shù)額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。33．“資本公積”項目，反映企業(yè)實有的資本公積。本項目根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。30．“遞延所得稅負債”項目，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債34．“庫存股”項目，反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本企業(yè)股份金額。根據(jù)“庫存股”科目的期末余額減項列示。35.“一般風險準備”項目，反映公司一般風險準備的期末余額。本項目應根據(jù)“一般風險準備”科目的期末余額填列。36．“盈余公積”項目，反映公司盈余公積的期末余額。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。37．“未分配利潤”項目，反映公司期末尚未分配的利潤。本項目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“--”號填列。34．“庫存股”項目，反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本企業(yè)股份四、利潤表（一）利潤表概述利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。因此，它是反映企業(yè)財務成果的動態(tài)報表。它的編表依據(jù)是“收入—費用=利潤”，利潤表的重要意義在于：通過它反映金融企業(yè)的收支狀況，能夠反映企業(yè)經營收益的情況。（二）金融企業(yè)（商業(yè)銀行）的利潤表格式四、利潤表金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件1.本表反映公司在月份、年度內利潤（或虧損）的實際情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。1.本表反映公司在月份、年度內利潤（或虧損）的實際情況。（三）利潤表列示說明1.“營業(yè)收入”項目，反映“利息凈收入”、“手續(xù)費及傭金凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務收入”等項目的金額合計。2.“利息凈收入”項目，反映“利息收入”項目金額減去“利息支出”項目金額后的余額?！袄⑹杖搿薄ⅰ袄⒅С觥表椖?，反映企業(yè)經營存貸款業(yè)務等確認的利息收入和發(fā)生的利息支出。3.“手續(xù)費及傭金凈收入”項目，反映“手續(xù)費及傭金收入”項目金額減去“手續(xù)費及傭金支出”項目金額后的余額?！笆掷m(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”項目，反映企業(yè)確認的包括辦理結算業(yè)務等在內的手續(xù)費、傭金收入和發(fā)生的手續(xù)費、傭金支出。（三）利潤表列示說明4.“匯兌收益”項目，反映企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的凈收益。5.“營業(yè)支出”項目，反映“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務及管理費”、“資產減值損失”、“其他業(yè)務支出”等項目的金額合計。6.“業(yè)務及管理費”項目，反映企業(yè)在業(yè)務經營和管理過程中發(fā)生的電子設備運轉費、安全防范費、物業(yè)管理費等費用。8．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。9．“營業(yè)利潤”項目，反映金融企業(yè)實現(xiàn)的經營利潤，本項目應根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)支出后的凈額填列，如為虧損以“--”號填列。4.“匯兌收益”項目，反映企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的10．“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映公司與日常經營業(yè)務無直接關系的各項收入和支出，分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。11．“利潤總額”項目，反映公司實現(xiàn)的利潤，如為虧損以“--”號填列。12．“所得稅費用”項目，反映公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。13.“凈利潤”項目，反映公司實現(xiàn)的凈利潤，如為凈虧損以“--”號填列。10．“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映公司與日常經營五、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計報表使用者提供金融企業(yè)的一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，以便于會計報表使用者了解和評價金融企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測金融企業(yè)未來現(xiàn)金流量，所以現(xiàn)金流量表在評價金融企業(yè)經營業(yè)績、衡量金融企業(yè)財務資源和財務風險以及預測金融企業(yè)未來前景方面，有著十分重要的作用。（二）金融企業(yè)（商業(yè)銀行）現(xiàn)金流量表格式五、現(xiàn)金流量表金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件1.本表反映一定會計期間內有關現(xiàn)金流入與流出的信息。2.現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支取的存款，包括現(xiàn)金、銀行存款和清算備付金。3.現(xiàn)金流量表應當按照經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量分別反映?，F(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入與流出。4.公司應當采用直接法報告企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法報告經營活動的現(xiàn)金流量時，有關企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)支出等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調整經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷、交易席位費攤銷等項目后獲得。1.本表反映一定會計期間內有關現(xiàn)金流入與流出的信息。（三）現(xiàn)金流量表列示說明除下列項目以外，其他項目比照一般企業(yè)現(xiàn)金流量表列示說明處理：1.經營活動產生的現(xiàn)金流量（1）“客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目，反映金融企業(yè)本期吸收的境內外金融機構以及非同業(yè)存放款項以外的各種存款的凈增加額。（2）“向中央銀行借款凈增加額”，反映金融企業(yè)本期向中央銀行借入款項的凈增加額。（3）“向其他金融機構拆入資金凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期從境內外金融機構拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內外金融機構款項所支付現(xiàn)金后的凈額。（三）現(xiàn)金流量表列示說明（4）“客戶貸款及墊款凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務款項的凈增加額。（5）“存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期存放于中央銀行以及境內外金融機構的款項的凈增加額。2.籌資活動產生的現(xiàn)金流量“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目，反映商業(yè)銀行以發(fā)行債券方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給其他金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。（4）“客戶貸款及墊款凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的知識聯(lián)接：

金融企業(yè)會計報表分析金融企業(yè)會計報表分析，是指在日常核算和年度決算的基礎上，根據(jù)會計報表所反映的業(yè)務活動和財務收支狀況的各項數(shù)據(jù)，采用各種分析方法，正確評價本企業(yè)在計劃年度內經營管理、經濟活動的成效，是發(fā)揮金融企業(yè)會計職能作用、預測經濟前景、參與經營決策、加強資金管理、實現(xiàn)金融宏觀控制的重要方法。它對于促進金融企業(yè)會計工作由單純核算型模式向經營管理模式轉化，具有重要意義。知識聯(lián)接：金融企業(yè)會計報表分析（一）會計報表分析的方法進行會計報表分析的方法主要有比較分析法、因素分析法、結構分析法、本量利分析法等。1．比較分析法比較分析法也叫對比分析法，它是通過相關指標的可比指標對比，從中找出差異和產生差異的原因，揭示矛盾，借以研究和評價經濟活動的一種分析方法。比較分析法是實際工作中最常用的一種分析方法，也是最基本的分析方法。采用本方法進行分析時，選擇對比指標時，必須注意指標的可比性。（一）會計報表分析的方法2．因素分析法因素分析法就是對某種經濟指標的完成情況受相互依存、互為因果關系的各個因素的影響程度進行具體分析的一種分析方法。通過因素分析，可以了解各個因素對經濟指標的完成情況進行具體分析的一種分析方法。通過因素分析，可以了解各個因素對經濟指標的完成情況所產生的影響程度，從而可以為進一步查明具體原因和主要因素指出方向或提供線索。3．結構分析法結構分析法也叫構成分析法或比重法，是將某一事物總體中的各個組成部分，按照一定的標準進行分類，計算各個部分在總體中所占比重的一種分析方法。采用這種分析方法可以分析部分與整體的比例關系，根據(jù)比例關系的變化，揭示工作中的問題，以便查明原因，研究改進措施。2．因素分析法4．本量利分析法本量利分析法，是銀行用來研究資金價格、業(yè)務量、經營成本的變動對利潤的影響的一種分析方法。在實際工作中，本量利分析法主要運用于四個方面；（1）確定金融企業(yè)保本的業(yè)務量（存款或貸款業(yè)務量）；（2）預測金融企業(yè)在一定業(yè)務量所獲得的利潤；（3）預測企業(yè)要達到一定的目標利潤時所需要的業(yè)務量；（4）為了使金融企業(yè)獲得較好的經濟效益，在降低資金價格和增加業(yè)務量之間進行決策。4．本量利分析法（二）會計報表分析的內容現(xiàn)代的經營原則、經營方針、最終經營目標都是為了實現(xiàn)最優(yōu)的資產負債的安全性、流動性和盈利性。會計報表分析的目的是為金融企業(yè)的經營管理服務，因此金融企業(yè)會計分析的內容就是對資產負債的安全性、流動性和盈利性情況進行分析。通過對“三性”進行科學的、全面的分析和判斷，對財務狀況和經營成果作出正確評價，并以此作為本企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預測和需要采取的經營管理的政策措施，為領導決策提供依據(jù)。1．資產安全性分析資產安全性是資產保全的能力和程度，它是通過一系列指標來考核和評估的。（二）會計報表分析的內容（1）資本充足率資本充足率是資本總額與加權風險資產總額的比例關系。其計算公式為：資本充足率=資本總額÷加權風險資產總額×100%資本總額=核心資本+附屬資本核心資本=實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤附屬資本=貸款損失準備金+壞賬準備金+投資風險準備金+五年以上的長期債券（1）資本充足率按照有關規(guī)定，將商業(yè)銀行的資產劃分為不同種類，按風險程度設定風險權數(shù)，風險權數(shù)劃分為0、10%、20%、50%、100%五類，根據(jù)風險權數(shù)計算的資產稱為加權風險資產。商業(yè)銀行資產安全程度的該的高低與資本充足率成正比。資本充足率在8%以上可以認定為資本充足，在6%至8%之間可以認定為資本基本充足，在6%以下就應認定為資本不足，但不得低于4%，否則該商業(yè)銀行資本不足，應增加資本，以避免可能造成的經營風險，危及銀行經營安全。按照有關規(guī)定，將商業(yè)銀行的資產劃分為不同種類，按風險程度設定（2）不同性質的貸款比率不同性質的貸款比率就是信用貸款余額、抵押貸款余額、擔保貸款余額、貼現(xiàn)貸款余額、固定貸款余額分別與貸款總額的比率關系。①信用貸款比率=信用貸款余額÷貸款總額×100%②抵押貸款比率=抵押貸款余額÷貸款總額×100%③擔保貸款比率=擔保貸款余額÷貸款總額×100%（2）不同性質的貸款比率④銀行承兌匯票貼現(xiàn)貸款比率=銀行承兌匯票貼現(xiàn)貸款余額÷貸款總額×100%⑤固定貸款比率=固定貸款余額÷貸款總額×100%信用貸款比率、銀行承兌匯票貼現(xiàn)貸款比率、固定貸款比率與資產安全性成反比，比率越小，安全性越好，固定貸款比率不得超過30%。抵押貸款比率、擔保貸款比率與資產安全性成正比，比率越趨向于“1”，安全性越好。④銀行承兌匯票貼現(xiàn)貸款比率=銀行承兌匯票貼現(xiàn)貸款余額÷貸款總（3）存貸比例存貸比率就是存款與貸款的比率關系。其計算公式為：①存貸比率=貸款總額÷存款總額×100%②中長期貸款比率=中長期貸款余額÷一年以上存款總額×100%存貸比率、中長期貸款比率與資產安全性成反比，其中：存貸比率不得超過75%，中長期貸款比率不得超過120%。（4）貸款分散比率貸款分散比率就是金融企業(yè)對某一客戶的貸款占貸款總額的比重，以及最大十家客戶的貸款占貸款總額的比重。為了分散貸款風險，貸款不宜集中在少數(shù)幾家企業(yè)。（3）存貸比例（5）不良貸款比例就是不良貸款占貸款總額的比例關系。其中不良貸款包括逾期、呆滯、呆賬三種貸款。（6）資產損失比例資產損失額資產總額的比例。其中，資產損失總額包括呆賬貸款、應收款項損失、出納凈損失等。（7）資產負債率負債總額與資產總額的比重。資產負債比例用來衡量商業(yè)銀行的負債比重，資產負債比例越高，經營的風險越大，安全性越低。（5）不良貸款比例2．資產流動性分析資產流動性就是資產變現(xiàn)或回收的速度和能力。流動性既是商業(yè)銀行的生命之所在，又是整個金融體系乃至整個國民經濟正常運行的保證。商業(yè)銀行保證資產的流動性的主要作用和目的就是隨時滿足存款人提現(xiàn)需求和資金清算需求。衡量資產流動性的指標主要有：（1）可用頭寸可用頭寸是指商業(yè)銀行既能滿足客戶支取現(xiàn)金和轉賬支付，又能滿足客戶新增貸款的能力。可用頭寸代表一個金融企業(yè)某個時期的支付能力，金融企業(yè)應科學地預測存款和貸款資金的周轉，匡算頭寸的高低。2．資產流動性分析（2）備付金比例備付金比例就是各商業(yè)銀行地隨時滿足存款人提現(xiàn)和清算需要的備付金存款和庫存現(xiàn)金之和與各項存款平均余額的比例關系。備付金比率指標與商業(yè)銀行資產的流動性成正比關系，該比率一般不低于5%～7%。（3）流動比率流動比率是流動資產與流動負債的比例關系。流動比率指標將商業(yè)銀行的資產與負債對應起來評價和控制其資產的流動性，表明流動負債有多少流動資產作為償還的保證。流動比率與資產的流動性成正比關系。（2）備付金比例3．資產盈利性分析追求最大限度的盈利，是金融企業(yè)經營活動的內在動力。一般說來，盈利性是金融企業(yè)在正常經營狀態(tài)下的盈利能力。主要指標有：（1）資產增長率資產增長率是本期末資產比上期末資產增長的比例。由于金融企業(yè)資產規(guī)模的大小決定了該企業(yè)的規(guī)模甚至是盈利能力，資產增長的快慢決定企業(yè)的發(fā)展能力，所以該指標與盈利能力成正比。（2）盈利資產率盈利資產率是盈利資產占總資產的比例。盈利資產是指能夠獲得外部收入的資產，包括各種貸款、投資、存放同業(yè)款項等。盈利資產率主要是考核金融企業(yè)對盈利資產和非盈利資產的控制能力和程度，該指標與盈利能力成正比。3．資產盈利性分析（3）成本率成本率是總成本與營業(yè)收入的比率。成本率表明金融企業(yè)為取得營業(yè)收入而耗費費用、成本的關系。該指標與盈利能力成反比。（4）利潤率利潤率等于利潤額與營業(yè)收入的比率。該指標與盈利能力成正比：利潤率越大，成本控制的越好，企業(yè)盈利能力就越強。（5）全部貸款利息實收率全部貸款利息實收率是實際利息收入與應計利息的比率，該指標與盈利能力成正比。資料來源：〈〈銀行會計習題與解答〉〉，溫紅梅著，東北財經大學出版社，2005年5月。（3）成本率第十四章

年度決算及財務會計報告第十四章

年度決算及財務會計報告第一節(jié)年度決算一、年度決算前的準備工作年度決算是金融企業(yè)運用日常會計核算資料，對一年來的業(yè)務活動和財務活動所進行的數(shù)字總結和文字說明。年度決算是運用會計核算數(shù)據(jù)與資料，通過年度會計報告，對全年各項業(yè)務和財務活動進行總結反映。決算前的準備工作主要包括核對賬務、清理資金、盤點財產、核實損益等幾個方面。第一節(jié)年度決算一、年度決算前的準備工作（一）核對賬務1.為保證銀行賬務準確無誤，應將各科目的分戶賬、登記簿、卡片賬余額，與各科目總賬余額核對相符。2.檢查會計科目的使用是否正確，檢查內容是否符合總行有關規(guī)定。如有使用不當?shù)?，應及時調整，以真實反映業(yè)務情況。3.全面核對內外賬務，核對金融企業(yè)內部賬戶與外部客戶賬，并做好銀企對賬工作。4.核對同業(yè)及聯(lián)行賬務，及時處理未達賬項。（一）核對賬務（二）清理各項資金1.清理各項信貸資產，應加強對信貸資產的管理，對有問題的貸款應抓緊進行清理，并組織力量及時催收，如不能收回要及時辦理轉期手續(xù)。2.清理結算資金。年度結算前，應對發(fā)出的、代收的委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、應解匯款等結算資金進行全面清理。該劃出的款項要及時劃出，應收回的積極聯(lián)系，及時催收，該解付的應解匯款，及時解付，如確實無法解付的并超過規(guī)定期限的，該退回的辦理退回。（二）清理各項資金3.清理存款資金。對各類存款中長期不發(fā)生收付活動的不動戶，要逐戶清理，并查明原因，與有關部門聯(lián)系辦理并戶和銷戶手續(xù)。4.清理內部資金。決算前要清理其他應收款、其他應付款等。決算前要逐項清理，該上交的上交，該收回的收回，該報銷的報銷，該攤銷的攤銷，使內部資金減少到最低限度。經過清理，暫時無法解決的，要注明原因，以備日后查考和清理。3.清理存款資金。對各類存款中長期不發(fā)生收付活動的不動戶，要（三）檢查庫存現(xiàn)金，各類有價單證和重要空白憑證的庫存實物和保管情況確保做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實、內外賬六相符。發(fā)現(xiàn)問題應立即查明原因，并按有關規(guī)定及時進行處理。（四）認真清理財產物資1.清查實物庫存。對出售的憑證、有價單證和重要空白憑證進行一次全面清查，庫存余額與實際庫存是否一致。如發(fā)現(xiàn)溢耗余缺情況，應查明原因，按規(guī)定程序，調整賬面余額，做到賬實相符。2.做好對房產，器具設備，和低值易耗品的核對清理工作，做到賬、卡、物三者一致。（三）檢查庫存現(xiàn)金，各類有價單證和重要空白憑證的庫存實物和保（五）核實各項財務收支，檢查各種收入與支出是否按規(guī)定全部納入損益核算（六）試算平衡。在資金、賬務、財產、收支核實的基礎上，應根據(jù)1-11月調整后的賬面數(shù)字，編制試算平衡表。為決算日年度決算奠定基礎。二、年度決算日的主要工作金融企業(yè)的年度決算規(guī)定在每年的12月31日的年度決算日進行。在決算日一天要辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作。（五）核實各項財務收支，檢查各種收入與支出是否按規(guī)定全部納入（一）決算日賬務處理程序1.登記各類賬務。在決算日收到的憑證、往來報單，除特別規(guī)定以外，必須當日轉賬，不得跨年處理，各種往來資金應當日清算，不允許產生未達款項。2.計提各項準備及稅金。對固定資產折舊、呆賬準備、應繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、無形資產和長期待攤費用攤銷等，應按有關規(guī)定進行計提，列入當年損益。（一）決算日賬務處理程序（二）核實全年賬務、庫存和結轉損益1.檢查庫存。決算日營業(yè)終了前，應由金融企業(yè)有關領導和有關人員，對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣和其他有價物的實存數(shù)，進行一次檢查核對，保證賬實相符。2.全面核實賬務。在準備期核對賬務的基礎上，至決算日營業(yè)終了，當日的賬務處理結束后，仍需把各科目總賬和明細賬全面核對，要求做到兩者之間絕對相符。（二）核實全年賬務、庫存和結轉損益3.結轉損益。決算日營業(yè)終了，各基層獨立會計核算單位對內外賬務全部處理完畢后，應將財務收支各科目的總賬、明細賬的賬面余額核對相符，根據(jù)各收入科目的分戶賬余額按戶分別填制轉賬借方憑證，結轉到“本年利潤”的貸方；根據(jù)各支出科目的分戶賬余額按戶填制轉賬貸方憑證，結轉到“本年利潤”的借方。各收入和支出科目結轉后，如果本年利潤科目余額在貸方，說明該年度盈利：反之，本年利潤科目余額在借方，則為虧損。3.結轉損益。決算日營業(yè)終了，各基層獨立會計核算單位對內外賬（三）新舊賬務結轉待全部賬務核對相符，并結出全年損益后，如有新舊科目結轉，先辦理科目結轉。然后，按照賬簿結轉的有關規(guī)定，辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，啟用新賬。1.月度結轉總賬每月更換新賬一次，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月終余額”，分別過入新賬的“上年底余額”、“本年累計發(fā)生額”，及“上月底余額”欄。年初建立新賬時，只過上年底余額。分戶式復寫賬頁每月更換一次新賬，在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結轉下月”戳記，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期應寫×月1日，摘要欄加蓋“上月結轉”戳記。（三）新舊賬務結轉2.年度結轉年度終了，各科目分戶賬均應更換新賬頁。在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結轉下年”戳記（對于余額已經結清的賬戶，應在賬頁上加蓋“結清”戳記）。將最后余額過入新賬頁同方向，新賬頁日期應寫新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結轉”戳記，銷賬式賬頁應在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結轉下年”戳記。將未銷各筆逐筆過入新賬頁，并結出余額，在摘要欄加蓋“上年結轉”戳記，并填列舊賬頁的發(fā)生日期及摘要，以資查考。結轉完畢，應將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬舊賬頁余額認真核對，以保證銜接無誤。三、決算日日后工作分行編制年度決算報表和編寫決算說明書，上報總行和上級行；各行在決算日結出的損益，應于次年規(guī)定時間上劃總行。2.年度結轉第二節(jié)財務會計報告一、財務會計報告的組成（一）財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。第二節(jié)財務會計報告一、財務會計報告的組成（二）財務會計報告的分類金融企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。金融企業(yè)年度財務會計報告，至少應當包括條例和制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內容，需要編制財務情況說明書的金融企業(yè)，還應當包括財務情況說明書。半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前六個月結束后對外提供的財務會計報告。（二）財務會計報告的分類半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表，以及重大事項的說明，如轉讓子公司等。半年度財務會計報告報出前發(fā)生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露。季度、月度財務會計報告是指季度和月度終了提供的財務會計報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大（三）財務會計報告的構成金融企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注。金融企業(yè)向外提供的會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、股東權益增減變動表、分部報表以及其他有關附表。（三）財務會計報告的構成二、財務會計報告的報送（一）在對財務會計報告的基本要求上，對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。（二）在財務會計報告的報送時間上，金融企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。月度中期財務會計報告應當于月度終了后6天內（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供；半年度中期財務會計報告應當于年度中期結束后60天內（相當于兩個連續(xù)的月度）以外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提二、財務會計報告的報送（三）在財務會計報告報送的格式上，金融企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由金融企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的金融企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。此外，會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（三）在財務會計報告報送的格式上，金融企業(yè)對外提供的財務會計（四）在財務會計報告報送的對象上，1.金融企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。2.國務院派出監(jiān)事會的國有重點大型金融企業(yè)、國有重點金融機構和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會的國有金融企業(yè)，應當依法定期向監(jiān)事會提供財務會計報告。3.有關部門或者機構依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，要求金融企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的，應當向金融企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求金融企業(yè)改變財務會計報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑。（四）在財務會計報告報送的對象上，4.非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求金融企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)。5.國有金融企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的金融企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報表，并重點說明下列事項：4.非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不（1）反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況，金融企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關的信息；（2）內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（3）注冊會計師審計的情況；（4）國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（5）重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明；（6）需要說明的其他重要事項。

（1）反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況6.金融企業(yè)按規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告（五）關于財務會計報告的審計，財務會計報告須經注冊會計師審計的，金融企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。（六）關于財務會計報告的保密，接受金融企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在金融企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。6.金融企業(yè)按規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、三、資產負債表（一）資產負債表概述資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。

它的編制依據(jù)是資產=負債+所有者權益這一會計恒等式。資產負債表的結構，包括表首標題、報表主體和注釋三部分。表首標題列示資產負債表的名稱、編制單位、編制日期、金額單位等；報表主體包括資產、負債和所有者權益各項目的年初數(shù)和期末數(shù)，是資產負債表的主要部分；注釋則用于進一步說明報表的主要項目和編制基礎。（二）金融企業(yè)（商業(yè)銀行）的資產負債表格式三、資產負債表表14-1表14-1金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件1．本表反映金融企業(yè)月末、季末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。本表資產總計等于負債加所有者權益總計。2．本表“年初數(shù)”欄各項目，應根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數(shù)”欄內。1．本表反映金融企業(yè)月末、季末、年末全部資產、負債和所有者權（三）資產負債表列示說明1．“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目，反映金融企業(yè)的庫存現(xiàn)金及存放在中央銀行的存款。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”及“存放中央銀行款項”科目的期末余額相加填列。2．“存放同業(yè)款項”項目，反映金融企業(yè)存放在境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。應根據(jù)“存放同業(yè)”的期末余額填列。3．“貴金屬”項目，反映企業(yè)期末持有的按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的黃金、白銀等貴金屬價值。4．“拆出資金”項目，反映企業(yè)拆借給境內、境外其他金融機構尚未收回的拆出資金的款項。本項目應根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額填列。（三）資產負債表列示說明5.“交易性金融資產”項目，反映企業(yè)期末持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。應根據(jù)“交易性金融資產”科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。6.“衍生金融資產”項目，反映企業(yè)衍生金融工具成的資產的公允價值。根據(jù)“衍生工具”科目的期末借方余額填列。7．“買入返售金融資產”項目，反映企業(yè)按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出的資金。本項目應根據(jù)“買入返售金融資產”科目期末余額填列。8．“應收利息”項目，反映企業(yè)交易性金融資產、持有到期投資、可供出售金融資產、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、買入返售金融資產等應收取的利息。企業(yè)拆出資金計提的利息，也在本項目反映。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。5.“交易性金融資產”項目，反映企業(yè)期末持有的債券投資、股票9．“發(fā)放貸款和墊款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括具有貸款性質的墊款。本項目應根據(jù)“貸款”和“貸款損失準備”期末余額分析填列。10．“可供出售金融資產”項目，反映企業(yè)期末持有的可供出售的金融資產的公允價值。11．“持有到期投資”項目，反映企業(yè)持有的到期投資的攤余成本，根據(jù)“持有到期投資”期末余額填列。12．“長期股權投資”項目，“長期股權投資”反映公司期末持有的長期股權投資的價值?！伴L期股權投資”項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額填列。13．“投資性房地產”項目，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產成本，采用公允價值模式計量投資性房地產，反映投資性房地產的公允價值。根據(jù)“投資性房地產”科目的期末余額填列。9．“發(fā)放貸款和墊款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款14.“固定資產”項目，反映公司期末在用、未用、融資租入固定資產的原價和累計折舊。應根據(jù)“固定資產”、“累計折舊”科目的期末余額分析填列。15.“無形資產”項目，反映公司已入賬但尚未攤銷的無形資產的攤余價值。本項目應根據(jù)“無形資產”科目的期末余額填列。16．“遞延所得稅資產”項目，反映企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。17．“其他資產”項目，反映企業(yè)持有的存出保證金、應收股利、其他應收款、長期待攤費用中將于1年內攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備。融資租賃出租方的“長期應收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現(xiàn)融資收益后的凈額，應當在“其他資產”項目反映。14.“固定資產”項目，反映公司期末在用、未用、融資租入固定抵債資產減去跌價準備后，應當在“其他資產”項目反映?！按韮陡蹲C券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應當在“其他資產”項目反映。18.“向中央銀行借款”項目，反映企業(yè)尚未歸還的中央銀行借款的余額。根據(jù)“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。19．“同業(yè)及其他金融機構存放款項”項目，反映企業(yè)吸收的境內、境外金融機構的存款。根據(jù)“同業(yè)存放”明細科目的期末余額匯總填列。20.“拆入資金”項目，反映企業(yè)期末尚未償還的未到期拆入資金的余額。本項目應根據(jù)“拆入資金”科目的期末余額填列。抵債資產減去跌價準備后，應當在“其他資產”項目反映。21.“交易性金融負債”項目，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。22.“衍生金融負債”項目，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負債的公允價值。根據(jù)“衍生工具”科目的期末貸方余額填列。23．“賣出回購金融資產款”項目，反映公司已經賣出但尚未到期的賣出回購金融資產款。本項目應根據(jù)“賣出回購金融資產”科目的期末余額填列。24．“吸收存款”項目，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存款以外的其他各項存款，根據(jù)“吸收存款”科目的期末余額填列。25．“應付職工薪酬”項目，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。根據(jù)“應付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列。21.“交易性金融負債”項目，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的26．“應交稅費”項目，反映企業(yè)期末尚未交納的稅費。本項目應根據(jù)“應交稅費”科目的期末余額填列?！皯欢愘M”科目如為借方余額，以“--”號填列，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。27.“應付利息”項目，反映企業(yè)期末應付未付利息。本項目根據(jù)“應付利息”科目的期末余額填列。28．“預計負債”項目，反映企業(yè)已確認尚未支付的預計負債。本項目根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。29.“應付債券”項目，反映企業(yè)期末尚未償還的長期債券攤余成本。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。26．“應交稅費”項目，反映企業(yè)期末尚未交納的稅費。本項目應30．“遞延所得稅負債”項目，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。本項目應根據(jù)“遞延所得稅負債”科目的期末貸方余額填列。31．“其他負債”項目，反映企業(yè)存入保證金、應付股利、其他應付款、遞延收益等負債的賬面余額。長期應付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額，應當在“其他負債”項目反映?！按韮陡蹲C券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，也應當在“其他負債”項目反映。32．“實收資本”項目，反映企業(yè)實有的資本數(shù)額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。33．“資本公積”項目，反映企業(yè)實有的資本公積。本項目根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。30．“遞延所得稅負債”項目，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債34．“庫存股”項目，反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本企業(yè)股份金額。根據(jù)“庫存股”科目的期末余額減項列示。35.“一般風險準備”項目，反映公司一般風險準備的期末余額。本項目應根據(jù)“一般風險準備”科目的期末余額填列。36．“盈余公積”項目，反映公司盈余公積的期末余額。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。37．“未分配利潤”項目，反映公司期末尚未分配的利潤。本項目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“--”號填列。34．“庫存股”項目，反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本企業(yè)股份四、利潤表（一）利潤表概述利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。因此，它是反映企業(yè)財務成果的動態(tài)報表。它的編表依據(jù)是“收入—費用=利潤”，利潤表的重要意義在于：通過它反映金融企業(yè)的收支狀況，能夠反映企業(yè)經營收益的情況。（二）金融企業(yè)（商業(yè)銀行）的利潤表格式四、利潤表金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件1.本表反映公司在月份、年度內利潤（或虧損）的實際情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。1.本表反映公司在月份、年度內利潤（或虧損）的實際情況。（三）利潤表列示說明1.“營業(yè)收入”項目，反映“利息凈收入”、“手續(xù)費及傭金凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務收入”等項目的金額合計。2.“利息凈收入”項目，反映“利息收入”項目金額減去“利息支出”項目金額后的余額。“利息收入”、“利息支出”項目，反映企業(yè)經營存貸款業(yè)務等確認的利息收入和發(fā)生的利息支出。3.“手續(xù)費及傭金凈收入”項目，反映“手續(xù)費及傭金收入”項目金額減去“手續(xù)費及傭金支出”項目金額后的余額?！笆掷m(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”項目，反映企業(yè)確認的包括辦理結算業(yè)務等在內的手續(xù)費、傭金收入和發(fā)生的手續(xù)費、傭金支出。（三）利潤表列示說明4.“匯兌收益”項目，反映企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的凈收益。5.“營業(yè)支出”項目，反映“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務及管理費”、“資產減值損失”、“其他業(yè)務支出”等項目的金額合計。6.“業(yè)務及管理費”項目，反映企業(yè)在業(yè)務經營和管理過程中發(fā)生的電子設備運轉費、安全防范費、物業(yè)管理費等費用。8．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。9．“營業(yè)利潤”項目，反映金融企業(yè)實現(xiàn)的經營利潤，本項目應根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)支出后的凈額填列，如為虧損以“--”號填列。4.“匯兌收益”項目，反映企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的10．“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映公司與日常經營業(yè)務無直接關系的各項收入和支出，分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。11．“利潤總額”項目，反映公司實現(xiàn)的利潤，如為虧損以“--”號填列。12．“所得稅費用”項目，反映公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。13.“凈利潤”項目，反映公司實現(xiàn)的凈利潤，如為凈虧損以“--”號填列。10．“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映公司與日常經營五、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計報表使用者提供金融企業(yè)的一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，以便于會計報表使用者了解和評價金融企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測金融企業(yè)未來現(xiàn)金流量，所以現(xiàn)金流量表在評價金融企業(yè)經營業(yè)績、衡量金融企業(yè)財務資源和財務風險以及預測金融企業(yè)未來前景方面，有著十分重要的作用。（二）金融企業(yè)（商業(yè)銀行）現(xiàn)金流量表格式五、現(xiàn)金流量表金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件金融企業(yè)會計第十四章-年度決算及財務會計報告課件1.本表反映一定會計期間內有關現(xiàn)金流入與流出的信息。2.現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支取的存款，包括現(xiàn)金、銀行存款和清算備付金。3.現(xiàn)金流量表應當按照經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量分別反映。現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入與流出。4.公司應當采用直接法報告企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法報告經營活動的現(xiàn)金流量時，有關企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)支出等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調整經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷、交易席位費攤銷等項目后獲得。1.本表反映一定會計期間內有關現(xiàn)金流入與流出的信息。（三）現(xiàn)金流量表列示說明除下列項目以外，其他項目比照一般企業(yè)現(xiàn)金流量表列示說明處理：1.經營活動產生的現(xiàn)金流量（1）“客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目，反映金融企業(yè)本期吸收的境內外金融機構以及非同業(yè)存放款項以外的各種存款的凈增加額。（2）“向中央銀行借款凈增加額”，反映金融企業(yè)本期向中央銀行借入款項的凈增加額。（3）“向其他金融機構拆入資金凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期從境內外金融機構拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內外金融機構款項所支付現(xiàn)金后的凈額。（三）現(xiàn)金流量表列示說明（4）“客戶貸款及墊款凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務款項的凈增加額。（5）“存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期存放于中央銀行以及境內外金融機構的款項的凈增加額。2.籌資活動產生的現(xiàn)金流量“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目，反映商業(yè)銀行以發(fā)行債券方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給其他金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。（4）“客戶貸款及墊款凈增加額”項目，反映商業(yè)銀行本期發(fā)放的知識聯(lián)接：

金融企業(yè)會計報表分析金融企業(yè)會計報表分析，是指在日常核算和年度決算的基礎上，根據(jù)會計報表所反映的業(yè)務活動和財務收支狀況的各項數(shù)據(jù)，采用各種分析方法，正確評價本企業(yè)在計劃年度內經營管理、經濟活動的成效，是發(fā)揮金融企業(yè)會計職能作用、預測經濟前景、參與經營決策、加強資金管理、實現(xiàn)金融宏觀控制的重要方法。它對于促進金融企業(yè)會計工作由單純核算型模式向經營管理模式轉化，具有重要意義。知識聯(lián)接：金融企業(yè)會計報表分析（一）會計報表分析的方法進行會計報表分析的方法主要有比較分析法、因素分析法、結構分析法、本量利分析法等。1．比較分析法比較分析法也叫對比分析法，它是通過相關指標的可比指標對比，從中找出差異和產生差異的原因，揭示矛盾，借以研究和評價經濟活動的一種分析方法。比較分析法是實際工作中最常用的一種分析方法，也是最基本的分析方法。采用本方法進行分析時，選擇對比指標時，必須注意指標的可比性。（一）會計報表分析的方法2．因素分析法因素分析法就是對某種經濟指標的完成情況受相互依存、互為因果關系的各個因素的影響程度進行具體分析的一種分析方法。通過因素分析，可以了解各個因素對經濟指標的完成情況進行具體分析的一種分析方法。通過因素分析，可以了解各個因素對經濟指標的完成情況所產生的影響程度，從而可以為進一步查明具體原因和主要因素指出方向或提供線索。3．結構分析法結構分析法也叫構成分析法或比重法，是將某一事物總體中的各個組成部分，按照一定的標準進行分類，計算各個部分在總體中所占比重的一種分析方法。采用這種分析方法可以分析部分與整體的比例關系，根據(jù)比例關系