金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)課件

2022/12/251本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第三節(jié)同城票據(jù)交換第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理第五節(jié)同業(yè)拆借的核算2022/12/211本章結(jié)構(gòu)：2022/12/252

第一節(jié)

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述一、概念及內(nèi)容概念：不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來(lái)內(nèi)容：1）商業(yè)銀行與央行之間的往來(lái)包括：商業(yè)銀行向央行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn)2022/12/212第一節(jié)金融機(jī)2022/12/2532）商業(yè)銀行之間的往來(lái)包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換3）商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間4）非銀行金融機(jī)構(gòu)之間5）央行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間2022/12/2132）商業(yè)銀行之間的往來(lái)2022/12/254二、核算要求1）堅(jiān)持“資金分開(kāi)、獨(dú)立核算”的原則2）商業(yè)銀行在央行的存款帳戶(hù)要嚴(yán)格管理，不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過(guò)央行核定的貸款額；商行之間拆借應(yīng)通過(guò)在央行的存款賬戶(hù)辦理，不得支取現(xiàn)金。3）商行之間的臨時(shí)性資金占用應(yīng)及時(shí)清算4）要體現(xiàn)匯路暢通的要求，迅速傳遞憑證，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，加速資金周轉(zhuǎn)2022/12/214二、核算要求2022/12/255第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算一、向中央銀行存取款的核算貨幣發(fā)行和回籠過(guò)程：央行貨幣發(fā)行商行現(xiàn)金投放社發(fā)行庫(kù)貨幣回籠業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金回籠會(huì)發(fā)行基金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量2022/12/215第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)2022/12/256會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：人民銀行設(shè)置的科目：1、“發(fā)行基金往來(lái)”：資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現(xiàn)金的核算借方：商業(yè)銀行送存現(xiàn)金貸方：商業(yè)銀行提取現(xiàn)金余額在借方，表示貨幣回籠大于貨幣投放的數(shù)額余額在貸方，表示貨幣回籠小于貨幣投放的數(shù)額2022/12/216會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：2022/12/2572、“xx銀行準(zhǔn)備金存款”負(fù)債類(lèi)科目核算人行為商行開(kāi)立存款帳戶(hù)存放的準(zhǔn)備金借方：商行支取款項(xiàng)貸方：商行存入款項(xiàng)余額在貸方，表示商行在央行存款的結(jié)余數(shù)商行設(shè)置的科目：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2172、“xx銀行準(zhǔn)備金存款”負(fù)債類(lèi)科2022/12/258一）商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算央行：借：

xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來(lái)付出：發(fā)行基金商行：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/218一）商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算2022/12/259（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算商行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金央行：借：發(fā)行基金往來(lái)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款收入：發(fā)行基金2022/12/219（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算2022/12/2510二、繳存存款的核算商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行，作為存款準(zhǔn)備金。包括財(cái)政性存款和一般性存款（一）繳存財(cái)政性存款的核算

1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款等財(cái)政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準(zhǔn)備金賬戶(hù)2022/12/2110二、繳存存款的核算2022/12/25112、繳存范圍及有關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行代中央銀行吸存，再向中央銀行全部劃繳。繳存比例為100%，按旬繳存。3、繳存存款的計(jì)算：繳存方法為初次繳存和調(diào)整繳存。初次繳存后，下旬繳存需要調(diào)增（或補(bǔ)繳）或調(diào)減（或退繳）。當(dāng)應(yīng)繳存款額〉已繳存款調(diào)增存款當(dāng)應(yīng)繳存款額<已繳存款調(diào)減存款2022/12/21112、繳存范圍及有關(guān)規(guī)定2022/12/2512例：某行上旬交納120萬(wàn)，本旬財(cái)政性存款余額150萬(wàn)，如何繳納？若本旬余額100萬(wàn)，如何繳納？150萬(wàn)-120萬(wàn)=30萬(wàn)，則本旬調(diào)增繳納30萬(wàn)。100萬(wàn)-120萬(wàn)=-20萬(wàn)，則本旬調(diào)減繳納20萬(wàn)2022/12/2112例：某行上旬交納120萬(wàn)，本旬財(cái)政性2022/12/25134、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行設(shè)置資產(chǎn)性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目

“繳存中央銀行財(cái)政性存款”存入或調(diào)增時(shí)調(diào)減或退回時(shí)余額：表示已存入存款數(shù)額人民銀行設(shè)置負(fù)債性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目

“××行劃來(lái)財(cái)政性存款”調(diào)減或退回時(shí)存入或調(diào)增時(shí)余額：已存款數(shù)額2022/12/21134、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行設(shè)置資產(chǎn)性2022/12/25145、繳存財(cái)政性存款的核算

（1）調(diào)增或調(diào)減的處理①商業(yè)銀行的處理劃繳時(shí)，首先根據(jù)“繳存財(cái)政性存款科目余額表”（一式兩份）填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)：第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證；第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證；若商業(yè)銀行為補(bǔ)繳（調(diào)增），會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/21145、繳存財(cái)政性存款的核算

（1）調(diào)增2022/12/2515若需要退回多繳款或調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)帳后，將劃撥憑證的3、4聯(lián)，余額表的一份，送中央銀行。②中央銀行的處理：中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款戶(hù)貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款如為調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。2022/12/2115若需要退回多繳款或調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)2022/12/2516（2）欠繳存款的核算①發(fā)生欠繳的處理商業(yè)銀行的處理：

編制“繳存存款余額表”及劃撥憑證，在憑證內(nèi)注明“本次能實(shí)繳金額”。同時(shí)，對(duì)欠繳金額，編制“欠繳憑證”一式四聯(lián)，1、2聯(lián)妥善保管，3、4聯(lián)交中央銀行。對(duì)實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同；對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)通過(guò)編制表外科目收入憑證計(jì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：收入：待清算憑證2022/12/2116（2）欠繳存款的核算2022/12/2517中央銀行的處理：對(duì)商業(yè)銀行的實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同；對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理將“欠繳憑證”34聯(lián)妥善保管，并編制表外科目收入憑證，會(huì)計(jì)分錄為：收入：待清算憑證②扣收欠繳款項(xiàng)的處理中央銀行的處理；采取主動(dòng)、全額扣收商業(yè)銀行存款的辦法。并計(jì)收罰息（每日萬(wàn)分之六）。2022/12/2117中央銀行的處理：2022/12/2518對(duì)扣收金額的會(huì)計(jì)處理同上述補(bǔ)繳金額；借：××銀行準(zhǔn)備金存款—金融機(jī)構(gòu)存款戶(hù)貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款同時(shí)，填制表外科目付出傳票，銷(xiāo)記表外科目登記簿。付出：待清算款項(xiàng)對(duì)罰款，應(yīng)制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為；借：××銀行準(zhǔn)備金存款—金融機(jī)構(gòu)存款戶(hù)貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款凈收入2022/12/2118對(duì)扣收金額的會(huì)計(jì)處理同上述補(bǔ)繳金額2022/12/2519商業(yè)銀行的處理：收到有關(guān)憑證后，取出原保管的欠繳憑證12聯(lián)，一并辦理轉(zhuǎn)帳。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證借：營(yíng)業(yè)外支出

——欠繳中央銀行財(cái)政性存款罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2119商業(yè)銀行的處理：2022/12/2520（二）繳存中央銀行一般性存款的核算1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款，按照中央銀行規(guī)定的比例，上繳中央銀行的業(yè)務(wù)。2、繳存辦法：繳存時(shí)間：每旬后5日內(nèi)；繳存方法：分為初次繳存和調(diào)整繳存。。3、調(diào)整繳存存款的計(jì)算例：某工商銀行上旬繳存存款額為160萬(wàn)，當(dāng)以后各旬“一般存款余額表”為以下數(shù)額時(shí)，應(yīng)繳存中央銀行的存款準(zhǔn)備金是多少？2022/12/2120（二）繳存中央銀行一般性存款的核算2022/12/2521繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例應(yīng)繳存數(shù)額上次繳存數(shù)額本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額7.102000萬(wàn)15.5%310萬(wàn)

7.203000萬(wàn)15.5%465萬(wàn)

7.302500萬(wàn)15.5%387.5萬(wàn)

8.101800萬(wàn)15.5%279萬(wàn)

2022/12/2121繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例2022/12/2522繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例應(yīng)繳存數(shù)額上次繳存數(shù)額本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額7.102000萬(wàn)15.5%310萬(wàn)160萬(wàn)+150萬(wàn)7.203000萬(wàn)15.5%465萬(wàn)310萬(wàn)+155萬(wàn)7.302500萬(wàn)15.5%387.5萬(wàn)465萬(wàn)-77.5萬(wàn)8.101800萬(wàn)15.5%279萬(wàn)387.5萬(wàn)-108.5萬(wàn)2022/12/2122繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例2022/12/25234、繳存存款的核算處理①設(shè)置的帳戶(hù)中央銀行設(shè)置：“××銀行劃來(lái)一般性存款”賬戶(hù)商業(yè)銀行設(shè)置：“繳存中央銀行一般性存款”帳戶(hù)②核算處理商業(yè)銀行的處理：2022/12/21234、繳存存款的核算處理①設(shè)置的帳戶(hù)2022/12/2524劃繳時(shí)，根據(jù)“繳存一般性存款科目余額表”（一式兩份），填制“繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)：第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證；第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)若需要退回多繳金額，做相反會(huì)計(jì)處理2022/12/2124劃繳時(shí)，根據(jù)“繳存一般性存款科目余額2022/12/2525

中央銀行的處理：中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸；××銀行劃來(lái)一般性存款調(diào)減時(shí)做相反會(huì)計(jì)處理。對(duì)于欠繳存款的處理同財(cái)政性存款。2022/12/2125中央銀行的處理：2022/12/2526練習(xí)題：要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)分錄。資料1：某工商銀行支行按旬繳存，6月1日繳存存款的余額如下：“繳存中央銀行財(cái)政性存款”余額123940000元；“繳存中央銀行一般存款”余額661910000元。資料2.該行6月10日、6月20日各種存款科目余額如下表：項(xiàng)目6月10日6月20日財(cái)政性存款

112527000136308000企業(yè)存款

812350000704010000儲(chǔ)蓄存款

40120000420400002022/12/2126練習(xí)題：要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)2022/12/2527三、向中央銀行借款的核算（一）再貸款的核算年度性貸款戶(hù)：期限1年，最長(zhǎng)不超2年季節(jié)性貸款戶(hù)：期限2月，最長(zhǎng)不超4個(gè)月日拆性貸款戶(hù)：期限7-10天，最長(zhǎng)不超20天會(huì)計(jì)科目設(shè)置：商業(yè)銀行：

“向中央銀行借款”中央銀行：

“xx銀行貸款”2022/12/2127三、向中央銀行借款的核算（一）再貸款2022/12/25281、再貸款的發(fā)放商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯(lián)，交中央銀行辦理借款手續(xù)。中央銀行的處理：借：xx銀行貸款——xx貸款戶(hù)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款——xx行存款戶(hù)商業(yè)銀行的處理：收到第3聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——xx借款戶(hù)2022/12/21281、再貸款的發(fā)放2022/12/25292、再貸款到期收回的處理商業(yè)銀行的處理：應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證。待收到央行退回第4聯(lián)憑證和借據(jù)后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：向中央銀行借款——xx借款戶(hù)借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/21292、再貸款到期收回的處理2022/12/2530中央銀行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入3、逾期貸款的核算中央銀行的處理：制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。借：xx銀行貸款——xx行逾期貸款戶(hù)貸：xx銀行貸款——xx銀行xx貸款戶(hù)2022/12/2130中央銀行的處理：2022/12/2531（1）借款銀行主動(dòng)歸還逾期貸款時(shí)，手續(xù)同正常還款。借款銀行→“還款憑證”→中央銀行商業(yè)銀行的處理：借：向中央銀行借款——xx借款戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款——xx銀行逾期貸款戶(hù)（2）由中央銀行主動(dòng)扣收逾期貸款時(shí)，中央銀行→“特種轉(zhuǎn)賬憑證”→借款銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)處理同上。2022/12/2131（1）借款銀行主動(dòng)歸還逾期貸款時(shí)，手2022/12/2532（二）再貼現(xiàn)的核算1、再貼現(xiàn)的內(nèi)容商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給央行，央行扣除再貼現(xiàn)利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)

2、申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)：商業(yè)銀行的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付款項(xiàng)）借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出（貼現(xiàn)利息）貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)2022/12/2132（二）再貼現(xiàn)的核算2022/12/2533中央銀行的處理：計(jì)算公式：實(shí)付再貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×再貼現(xiàn)日期×再貼現(xiàn)率票據(jù)到=票面×1+票據(jù)×票面期值金額期限利率貼現(xiàn)日期是指申請(qǐng)貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日。借：再貼現(xiàn)——某銀行再貼現(xiàn)戶(hù)貸：××銀行準(zhǔn)備金存款（實(shí)付款項(xiàng)）貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入（貼現(xiàn)利息）2022/12/2133中央銀行的處理：2022/12/25342、再貼現(xiàn)到期的處理（1）到期收回的處理中央銀行的處理：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：再貼現(xiàn)——某銀行存款戶(hù)商業(yè)銀行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/21342、再貼現(xiàn)到期的處理2022/12/2535（2）到期未收回的處理央行的處理：借：××銀行準(zhǔn)備金存款（能收回的部分款項(xiàng)）借：××銀行貸款——××銀行逾期貸款戶(hù)（不能扣回的部分金額）貸：再貼現(xiàn)——某銀行存款戶(hù)商行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——××行逾期貸款戶(hù)2022/12/2135（2）到期未收回的處理2022/12/2536例1：7月2日，市商業(yè)銀行持9月1日到期的銀行承兌匯票向開(kāi)戶(hù)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為120000元，期限為90天，票面利率為7.5‰，再貼現(xiàn)利率為6.2‰，開(kāi)戶(hù)行審核后同意辦理。再貼現(xiàn)利息=120000×（1＋90×7.5‰÷30）

×61×6.2‰÷30=122700×61×6.2‰÷30=1546.84元實(shí)付金額＝122700－1546.84

＝121153.16元2022/12/2136例1：7月2日，市商業(yè)銀行持9月1日2022/12/2537央行的會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)——市商業(yè)銀行存款戶(hù)122700

貸：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款121153.16

貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入1546.84商行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)121153.16借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出1546.84

貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)1227002022/12/2137央行的會(huì)計(jì)分錄為：2022/12/2538若到期時(shí)，商行能夠全額歸還，則有關(guān)處理為：商行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)122700

貸：存放中央銀行備用金122700同時(shí)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收款：借：清算資金往來(lái)——××行來(lái)賬戶(hù)122700

貸：貼現(xiàn)——商業(yè)匯票貼現(xiàn)戶(hù)1227002022/12/2138若到期時(shí)，商行能夠全額歸還，則有關(guān)處2022/12/2539央行收到款項(xiàng)的處理：借：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款122700

貸：再貼現(xiàn)122700若不能全額收回再貼現(xiàn)款，則向申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行收取，并轉(zhuǎn)為該行的逾期貸款。2022/12/21392022/12/25401.練習(xí)再貸款的核算某工商銀行8月20日向中央銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款50萬(wàn)，期限20天，經(jīng)審核同意辦理，貸款利率為8.4‰。要求：做出發(fā)放、到期收回的會(huì)計(jì)分錄。2.練習(xí)再貼現(xiàn)的核算工商銀行某市支行7月12日持銀行承兌匯票一份向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為60萬(wàn)元，6月20日簽發(fā)，6月28日申請(qǐng)貼現(xiàn)，9月20日到期。再貼現(xiàn)利率為6.5‰，經(jīng)審查同意辦理。要求計(jì)算再貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額，并作必要的會(huì)計(jì)分錄。2022/12/21401.練習(xí)再貸款的核算2022/12/2541

第三節(jié)同城票據(jù)交換一、概念是指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，將相互代收代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間、場(chǎng)次，集中到既定場(chǎng)所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來(lái)行之間的應(yīng)收應(yīng)付差額，由主辦清算銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法。2022/12/21412022/12/2542二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法：1、對(duì)參加交換的行處核定交換號(hào)碼2、分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)本市人民銀行稱(chēng)作主辦清算行；參加票據(jù)清算銀行稱(chēng)作清算行，其中：向他行提出票據(jù)的行稱(chēng)為提出行，收回票據(jù)的行稱(chēng)為提入行。2022/12/2142二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法：2022/12/25433、提出交換的票據(jù)分為兩類(lèi)：一類(lèi)是借方票據(jù)或代付票據(jù)：本行客戶(hù)收款，他行客戶(hù)付款的票據(jù)；另一類(lèi)是貸方票據(jù)或代收票據(jù)：本行客戶(hù)付款，他行客戶(hù)收款。本行客戶(hù)委托本行向他行客戶(hù)付款的票據(jù)，如付款人提交的轉(zhuǎn)賬憑證。4、劃分場(chǎng)次，結(jié)清應(yīng)收差額和應(yīng)付差額。一般分為午場(chǎng)和晚場(chǎng)進(jìn)行交換。其中：應(yīng)收（代付）金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付（代收）金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額2022/12/21433、提出交換的票據(jù)分為兩類(lèi)：2022/12/2544應(yīng)收差額=應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額應(yīng)付差額=應(yīng)收金額小于應(yīng)付金額通過(guò)填寫(xiě)一式四聯(lián)的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專(zhuān)用轉(zhuǎn)賬憑證”與票據(jù)交換所清算差額，并帶回進(jìn)行賬務(wù)處理。5、主辦清算行收齊各提出行交來(lái)的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專(zhuān)用轉(zhuǎn)賬憑證”進(jìn)行審查、平衡。其計(jì)算結(jié)果為:提出應(yīng)付金額合計(jì)=提回應(yīng)付金額合計(jì)提出應(yīng)收金額合計(jì)=提回應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付差額合計(jì)=應(yīng)收差額合計(jì)2022/12/2144應(yīng)收差額=應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額2022/12/2545（三）同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理1、提出行的處理（1）提出代收票據(jù)（貸方憑證）時(shí)：借:活期存款——××存款戶(hù)貸：同城票據(jù)清算（2）提出代付票據(jù)（借方憑證）時(shí)，需要確認(rèn)有無(wú)退票借：同城票據(jù)清算（或其他應(yīng)收款）貸：其他應(yīng)付款——提出交換專(zhuān)戶(hù)退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退票的票據(jù)進(jìn)賬：借：其他應(yīng)付款——提出交換專(zhuān)戶(hù)貸：活期存款對(duì)他行退回的的借方票據(jù)，退給收款人后轉(zhuǎn)賬：2022/12/2145（三）同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理2022/12/2546借：其他應(yīng)付款貸:同城票據(jù)清算2、提入行的處理1）提入貸方票據(jù)時(shí)，一般不會(huì)發(fā)生退票：借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——××存款戶(hù)2）提入借方票據(jù)時(shí)，本行開(kāi)戶(hù)單位付款，當(dāng)有足夠資金付款時(shí):借：活期存款——××存款戶(hù)貸：同城票據(jù)清算2022/12/2146借：其他應(yīng)付款2022/12/2547對(duì)于存款不足或其他導(dǎo)致不能付款的，辦理退票借：其他應(yīng)付款貸：同城票據(jù)清算待退票后再?zèng)_銷(xiāo)上述賬務(wù)。3、結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付差額后，按提回的憑證結(jié)轉(zhuǎn)：本次交換為應(yīng)收差額：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同城票據(jù)清算本次交換為應(yīng)付差額：借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2147對(duì)于存款不足或其他導(dǎo)致不能付款的，辦2022/12/2548例：工行某支行第一場(chǎng)交換提出借方憑證合計(jì)金額為400000元，提出貸方合計(jì)金額為100000元；提回借方憑證金額合計(jì)為600000元，提回貸方憑證金額合計(jì)為200000元，編制該行清算資金的分錄應(yīng)收金額合計(jì)=400000+200000=600000應(yīng)付金額合計(jì)=100000+600000=700000應(yīng)付差額=700000-600000=100000借：同城票據(jù)交換貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2148例：工行某支行第一場(chǎng)交換提出借方憑證2022/12/25494.央行清算的票據(jù)審核、平衡后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：××銀行準(zhǔn)備金存款—備付金存款戶(hù)（應(yīng)付差額行）貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—備付金存款戶(hù)（應(yīng)收差額行）2022/12/21494.央行清算的票據(jù)審核、平衡后，辦理2022/12/2550

第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上的款項(xiàng)匯劃、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬(wàn)元以上的款項(xiàng)匯劃，按規(guī)定應(yīng)通過(guò)央行轉(zhuǎn)匯和清算資金。對(duì)于小額款項(xiàng)的匯劃，維持系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行和同業(yè)往來(lái)的核算辦法一、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算1、匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行和匯入行所在地都有央行機(jī)構(gòu)，采用“先橫后直”的劃款方式2022/12/2150第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理2022/12/2551甲地乙地匯出行匯入行①先橫開(kāi)戶(hù)央行②后直開(kāi)戶(hù)央行甲地匯出行：借：活期存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2151甲地2022/12/2552甲地開(kāi)戶(hù)央行：借：匯出銀行存款貸：大額支付往來(lái)乙地央行：借：大額支付往來(lái)貸：匯入銀行存款乙地匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款2022/12/2152甲地開(kāi)戶(hù)央行：2022/12/25532、匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先直后橫”劃款甲地乙地匯出行⑴先直轉(zhuǎn)匯行

②后橫

開(kāi)戶(hù)央行匯入行

2022/12/21532、匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)2022/12/2554匯出行：借：活期存款貸：清算資金往來(lái)轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)央行：借：轉(zhuǎn)匯行存款貸：匯入行存款匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款2022/12/2154匯出行：2022/12/25553、匯出行、匯入行都是單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采用“先直后橫再直”轉(zhuǎn)劃款甲地乙地匯出行匯入行①④先再直

直轉(zhuǎn)匯行②后橫央行③后橫轉(zhuǎn)匯行丙地丙地2022/12/21553、匯出行、匯入行都是單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，2022/12/2556甲地匯出行：借：活期存款貸：清算資金往來(lái)丙地匯出行轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)央行：借：匯出行轉(zhuǎn)匯行存款貸：匯入行轉(zhuǎn)匯行存款2022/12/2156甲地匯出行：2022/12/2557丙地匯入行轉(zhuǎn)匯行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)乙地匯入行：借：清算資金往來(lái)貸：活期存款2022/12/2157丙地匯入行轉(zhuǎn)匯行：2022/12/2558二、跨系統(tǒng)小額匯劃款商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)小額匯劃款項(xiàng)（10萬(wàn)元以下），可采取相互轉(zhuǎn)匯的辦法1、匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)采取“先直后橫”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例：甲地工行①先直乙地工行

②后直乙地農(nóng)行2022/12/2158二、跨系統(tǒng)小額匯劃款2022/12/25591、甲地匯出行（工行）借：活期存款貸：清算資金往來(lái)2、乙地轉(zhuǎn)匯行（工行）借：清算資金往來(lái)貸：同城票據(jù)清算3.乙地匯入行（農(nóng)行）借：同城票據(jù)清算貸：活期存款2022/12/21591、甲地匯出行（工行）2022/12/25602、匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采取“先橫后直”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例：甲地工行①先橫甲地農(nóng)行②后直乙地農(nóng)行2022/12/21602、匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采取“先2022/12/2561甲地工行：借：活期存款貸：同城票據(jù)清算甲地農(nóng)行：借：同城票據(jù)清算貸：清算資金往來(lái)乙地農(nóng)行：借：清算資金往來(lái)貸：活期存款2022/12/2161甲地工行：2022/12/25623、匯出行與匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先直后橫再直”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例：

甲地中行乙地交行①先③再直直丙地中行②后橫丙地交行

2022/12/21623、匯出行與匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)2022/12/25631、甲地匯出行（中行）借：活期存款貸：清算資金往來(lái)2、丙地轉(zhuǎn)匯行（中行）借：清算資金往來(lái)貸：同城票據(jù)清算2022/12/21631、甲地匯出行（中行）2022/12/25643、丙地轉(zhuǎn)匯行（交行）借：同城票據(jù)清算貸：清算資金往來(lái)——乙地交行往賬戶(hù)4、乙地匯入行（交行）借：清算資金往來(lái)——丙地交行來(lái)帳戶(hù)貸：活期存款2022/12/21643、丙地轉(zhuǎn)匯行（交行）2022/12/2565

第五節(jié)同業(yè)拆借的核算（一）同城同業(yè)拆借的處理1、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：“拆放同業(yè)”科目：資產(chǎn)性質(zhì)：借出時(shí)收回時(shí)；余額：表示尚未收回的拆出資金“同業(yè)拆入”科目：負(fù)債性質(zhì)：歸還時(shí)借入時(shí)余額：表示尚未歸還的拆入資金2022/12/2165第五節(jié)同業(yè)2022/12/25662、同業(yè)拆借的核算：（1）發(fā)生拆借業(yè)務(wù)時(shí)拆出行的處理：借：拆放同業(yè)貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆入行的處理：借：存放中央銀款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入央行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款—拆出行戶(hù)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款—拆入行戶(hù)2022/12/21662、同業(yè)拆借的核算：2022/12/2567（2）歸還款項(xiàng)拆入行的處理：借：同業(yè)拆入借:金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)貸：金融企業(yè)往來(lái)收入央行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款—拆入行戶(hù)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款—拆出行戶(hù)

2022/12/2167（2）歸還款項(xiàng)2022/12/2568本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第三節(jié)同城票據(jù)交換第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理第五節(jié)同業(yè)拆借的核算2022/12/211本章結(jié)構(gòu)：2022/12/2569

第一節(jié)

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述一、概念及內(nèi)容概念：不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來(lái)內(nèi)容：1）商業(yè)銀行與央行之間的往來(lái)包括：商業(yè)銀行向央行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn)2022/12/212第一節(jié)金融機(jī)2022/12/25702）商業(yè)銀行之間的往來(lái)包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換3）商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間4）非銀行金融機(jī)構(gòu)之間5）央行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間2022/12/2132）商業(yè)銀行之間的往來(lái)2022/12/2571二、核算要求1）堅(jiān)持“資金分開(kāi)、獨(dú)立核算”的原則2）商業(yè)銀行在央行的存款帳戶(hù)要嚴(yán)格管理，不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過(guò)央行核定的貸款額；商行之間拆借應(yīng)通過(guò)在央行的存款賬戶(hù)辦理，不得支取現(xiàn)金。3）商行之間的臨時(shí)性資金占用應(yīng)及時(shí)清算4）要體現(xiàn)匯路暢通的要求，迅速傳遞憑證，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，加速資金周轉(zhuǎn)2022/12/214二、核算要求2022/12/2572第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算一、向中央銀行存取款的核算貨幣發(fā)行和回籠過(guò)程：央行貨幣發(fā)行商行現(xiàn)金投放社發(fā)行庫(kù)貨幣回籠業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金回籠會(huì)發(fā)行基金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量2022/12/215第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)2022/12/2573會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：人民銀行設(shè)置的科目：1、“發(fā)行基金往來(lái)”：資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現(xiàn)金的核算借方：商業(yè)銀行送存現(xiàn)金貸方：商業(yè)銀行提取現(xiàn)金余額在借方，表示貨幣回籠大于貨幣投放的數(shù)額余額在貸方，表示貨幣回籠小于貨幣投放的數(shù)額2022/12/216會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：2022/12/25742、“xx銀行準(zhǔn)備金存款”負(fù)債類(lèi)科目核算人行為商行開(kāi)立存款帳戶(hù)存放的準(zhǔn)備金借方：商行支取款項(xiàng)貸方：商行存入款項(xiàng)余額在貸方，表示商行在央行存款的結(jié)余數(shù)商行設(shè)置的科目：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2172、“xx銀行準(zhǔn)備金存款”負(fù)債類(lèi)科2022/12/2575一）商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算央行：借：

xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來(lái)付出：發(fā)行基金商行：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/218一）商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算2022/12/2576（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算商行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金央行：借：發(fā)行基金往來(lái)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款收入：發(fā)行基金2022/12/219（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算2022/12/2577二、繳存存款的核算商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行，作為存款準(zhǔn)備金。包括財(cái)政性存款和一般性存款（一）繳存財(cái)政性存款的核算

1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款等財(cái)政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準(zhǔn)備金賬戶(hù)2022/12/2110二、繳存存款的核算2022/12/25782、繳存范圍及有關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行代中央銀行吸存，再向中央銀行全部劃繳。繳存比例為100%，按旬繳存。3、繳存存款的計(jì)算：繳存方法為初次繳存和調(diào)整繳存。初次繳存后，下旬繳存需要調(diào)增（或補(bǔ)繳）或調(diào)減（或退繳）。當(dāng)應(yīng)繳存款額〉已繳存款調(diào)增存款當(dāng)應(yīng)繳存款額<已繳存款調(diào)減存款2022/12/21112、繳存范圍及有關(guān)規(guī)定2022/12/2579例：某行上旬交納120萬(wàn)，本旬財(cái)政性存款余額150萬(wàn)，如何繳納？若本旬余額100萬(wàn)，如何繳納？150萬(wàn)-120萬(wàn)=30萬(wàn)，則本旬調(diào)增繳納30萬(wàn)。100萬(wàn)-120萬(wàn)=-20萬(wàn)，則本旬調(diào)減繳納20萬(wàn)2022/12/2112例：某行上旬交納120萬(wàn)，本旬財(cái)政性2022/12/25804、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行設(shè)置資產(chǎn)性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目

“繳存中央銀行財(cái)政性存款”存入或調(diào)增時(shí)調(diào)減或退回時(shí)余額：表示已存入存款數(shù)額人民銀行設(shè)置負(fù)債性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目

“××行劃來(lái)財(cái)政性存款”調(diào)減或退回時(shí)存入或調(diào)增時(shí)余額：已存款數(shù)額2022/12/21134、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行設(shè)置資產(chǎn)性2022/12/25815、繳存財(cái)政性存款的核算

（1）調(diào)增或調(diào)減的處理①商業(yè)銀行的處理劃繳時(shí)，首先根據(jù)“繳存財(cái)政性存款科目余額表”（一式兩份）填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)：第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證；第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證；若商業(yè)銀行為補(bǔ)繳（調(diào)增），會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/21145、繳存財(cái)政性存款的核算

（1）調(diào)增2022/12/2582若需要退回多繳款或調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)帳后，將劃撥憑證的3、4聯(lián)，余額表的一份，送中央銀行。②中央銀行的處理：中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款戶(hù)貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款如為調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。2022/12/2115若需要退回多繳款或調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)2022/12/2583（2）欠繳存款的核算①發(fā)生欠繳的處理商業(yè)銀行的處理：

編制“繳存存款余額表”及劃撥憑證，在憑證內(nèi)注明“本次能實(shí)繳金額”。同時(shí)，對(duì)欠繳金額，編制“欠繳憑證”一式四聯(lián)，1、2聯(lián)妥善保管，3、4聯(lián)交中央銀行。對(duì)實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同；對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)通過(guò)編制表外科目收入憑證計(jì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：收入：待清算憑證2022/12/2116（2）欠繳存款的核算2022/12/2584中央銀行的處理：對(duì)商業(yè)銀行的實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同；對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理將“欠繳憑證”34聯(lián)妥善保管，并編制表外科目收入憑證，會(huì)計(jì)分錄為：收入：待清算憑證②扣收欠繳款項(xiàng)的處理中央銀行的處理；采取主動(dòng)、全額扣收商業(yè)銀行存款的辦法。并計(jì)收罰息（每日萬(wàn)分之六）。2022/12/2117中央銀行的處理：2022/12/2585對(duì)扣收金額的會(huì)計(jì)處理同上述補(bǔ)繳金額；借：××銀行準(zhǔn)備金存款—金融機(jī)構(gòu)存款戶(hù)貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款同時(shí)，填制表外科目付出傳票，銷(xiāo)記表外科目登記簿。付出：待清算款項(xiàng)對(duì)罰款，應(yīng)制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為；借：××銀行準(zhǔn)備金存款—金融機(jī)構(gòu)存款戶(hù)貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款凈收入2022/12/2118對(duì)扣收金額的會(huì)計(jì)處理同上述補(bǔ)繳金額2022/12/2586商業(yè)銀行的處理：收到有關(guān)憑證后，取出原保管的欠繳憑證12聯(lián)，一并辦理轉(zhuǎn)帳。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證借：營(yíng)業(yè)外支出

——欠繳中央銀行財(cái)政性存款罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2119商業(yè)銀行的處理：2022/12/2587（二）繳存中央銀行一般性存款的核算1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款，按照中央銀行規(guī)定的比例，上繳中央銀行的業(yè)務(wù)。2、繳存辦法：繳存時(shí)間：每旬后5日內(nèi)；繳存方法：分為初次繳存和調(diào)整繳存。。3、調(diào)整繳存存款的計(jì)算例：某工商銀行上旬繳存存款額為160萬(wàn)，當(dāng)以后各旬“一般存款余額表”為以下數(shù)額時(shí)，應(yīng)繳存中央銀行的存款準(zhǔn)備金是多少？2022/12/2120（二）繳存中央銀行一般性存款的核算2022/12/2588繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例應(yīng)繳存數(shù)額上次繳存數(shù)額本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額7.102000萬(wàn)15.5%310萬(wàn)

7.203000萬(wàn)15.5%465萬(wàn)

7.302500萬(wàn)15.5%387.5萬(wàn)

8.101800萬(wàn)15.5%279萬(wàn)

2022/12/2121繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例2022/12/2589繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例應(yīng)繳存數(shù)額上次繳存數(shù)額本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額7.102000萬(wàn)15.5%310萬(wàn)160萬(wàn)+150萬(wàn)7.203000萬(wàn)15.5%465萬(wàn)310萬(wàn)+155萬(wàn)7.302500萬(wàn)15.5%387.5萬(wàn)465萬(wàn)-77.5萬(wàn)8.101800萬(wàn)15.5%279萬(wàn)387.5萬(wàn)-108.5萬(wàn)2022/12/2122繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例2022/12/25904、繳存存款的核算處理①設(shè)置的帳戶(hù)中央銀行設(shè)置：“××銀行劃來(lái)一般性存款”賬戶(hù)商業(yè)銀行設(shè)置：“繳存中央銀行一般性存款”帳戶(hù)②核算處理商業(yè)銀行的處理：2022/12/21234、繳存存款的核算處理①設(shè)置的帳戶(hù)2022/12/2591劃繳時(shí)，根據(jù)“繳存一般性存款科目余額表”（一式兩份），填制“繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)：第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證；第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)若需要退回多繳金額，做相反會(huì)計(jì)處理2022/12/2124劃繳時(shí)，根據(jù)“繳存一般性存款科目余額2022/12/2592

中央銀行的處理：中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸；××銀行劃來(lái)一般性存款調(diào)減時(shí)做相反會(huì)計(jì)處理。對(duì)于欠繳存款的處理同財(cái)政性存款。2022/12/2125中央銀行的處理：2022/12/2593練習(xí)題：要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)分錄。資料1：某工商銀行支行按旬繳存，6月1日繳存存款的余額如下：“繳存中央銀行財(cái)政性存款”余額123940000元；“繳存中央銀行一般存款”余額661910000元。資料2.該行6月10日、6月20日各種存款科目余額如下表：項(xiàng)目6月10日6月20日財(cái)政性存款

112527000136308000企業(yè)存款

812350000704010000儲(chǔ)蓄存款

40120000420400002022/12/2126練習(xí)題：要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)2022/12/2594三、向中央銀行借款的核算（一）再貸款的核算年度性貸款戶(hù)：期限1年，最長(zhǎng)不超2年季節(jié)性貸款戶(hù)：期限2月，最長(zhǎng)不超4個(gè)月日拆性貸款戶(hù)：期限7-10天，最長(zhǎng)不超20天會(huì)計(jì)科目設(shè)置：商業(yè)銀行：

“向中央銀行借款”中央銀行：

“xx銀行貸款”2022/12/2127三、向中央銀行借款的核算（一）再貸款2022/12/25951、再貸款的發(fā)放商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯(lián)，交中央銀行辦理借款手續(xù)。中央銀行的處理：借：xx銀行貸款——xx貸款戶(hù)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款——xx行存款戶(hù)商業(yè)銀行的處理：收到第3聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——xx借款戶(hù)2022/12/21281、再貸款的發(fā)放2022/12/25962、再貸款到期收回的處理商業(yè)銀行的處理：應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證。待收到央行退回第4聯(lián)憑證和借據(jù)后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：向中央銀行借款——xx借款戶(hù)借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/21292、再貸款到期收回的處理2022/12/2597中央銀行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入3、逾期貸款的核算中央銀行的處理：制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。借：xx銀行貸款——xx行逾期貸款戶(hù)貸：xx銀行貸款——xx銀行xx貸款戶(hù)2022/12/2130中央銀行的處理：2022/12/2598（1）借款銀行主動(dòng)歸還逾期貸款時(shí)，手續(xù)同正常還款。借款銀行→“還款憑證”→中央銀行商業(yè)銀行的處理：借：向中央銀行借款——xx借款戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款——xx銀行逾期貸款戶(hù)（2）由中央銀行主動(dòng)扣收逾期貸款時(shí)，中央銀行→“特種轉(zhuǎn)賬憑證”→借款銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)處理同上。2022/12/2131（1）借款銀行主動(dòng)歸還逾期貸款時(shí)，手2022/12/2599（二）再貼現(xiàn)的核算1、再貼現(xiàn)的內(nèi)容商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給央行，央行扣除再貼現(xiàn)利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)

2、申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)：商業(yè)銀行的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付款項(xiàng)）借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出（貼現(xiàn)利息）貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)2022/12/2132（二）再貼現(xiàn)的核算2022/12/25100中央銀行的處理：計(jì)算公式：實(shí)付再貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×再貼現(xiàn)日期×再貼現(xiàn)率票據(jù)到=票面×1+票據(jù)×票面期值金額期限利率貼現(xiàn)日期是指申請(qǐng)貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日。借：再貼現(xiàn)——某銀行再貼現(xiàn)戶(hù)貸：××銀行準(zhǔn)備金存款（實(shí)付款項(xiàng)）貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入（貼現(xiàn)利息）2022/12/2133中央銀行的處理：2022/12/251012、再貼現(xiàn)到期的處理（1）到期收回的處理中央銀行的處理：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：再貼現(xiàn)——某銀行存款戶(hù)商業(yè)銀行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/21342、再貼現(xiàn)到期的處理2022/12/25102（2）到期未收回的處理央行的處理：借：××銀行準(zhǔn)備金存款（能收回的部分款項(xiàng)）借：××銀行貸款——××銀行逾期貸款戶(hù)（不能扣回的部分金額）貸：再貼現(xiàn)——某銀行存款戶(hù)商行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——××行逾期貸款戶(hù)2022/12/2135（2）到期未收回的處理2022/12/25103例1：7月2日，市商業(yè)銀行持9月1日到期的銀行承兌匯票向開(kāi)戶(hù)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為120000元，期限為90天，票面利率為7.5‰，再貼現(xiàn)利率為6.2‰，開(kāi)戶(hù)行審核后同意辦理。再貼現(xiàn)利息=120000×（1＋90×7.5‰÷30）

×61×6.2‰÷30=122700×61×6.2‰÷30=1546.84元實(shí)付金額＝122700－1546.84

＝121153.16元2022/12/2136例1：7月2日，市商業(yè)銀行持9月1日2022/12/25104央行的會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)——市商業(yè)銀行存款戶(hù)122700

貸：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款121153.16

貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入1546.84商行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)121153.16借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出1546.84

貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)1227002022/12/2137央行的會(huì)計(jì)分錄為：2022/12/25105若到期時(shí)，商行能夠全額歸還，則有關(guān)處理為：商行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)122700

貸：存放中央銀行備用金122700同時(shí)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收款：借：清算資金往來(lái)——××行來(lái)賬戶(hù)122700

貸：貼現(xiàn)——商業(yè)匯票貼現(xiàn)戶(hù)1227002022/12/2138若到期時(shí)，商行能夠全額歸還，則有關(guān)處2022/12/25106央行收到款項(xiàng)的處理：借：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款122700

貸：再貼現(xiàn)122700若不能全額收回再貼現(xiàn)款，則向申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行收取，并轉(zhuǎn)為該行的逾期貸款。2022/12/21392022/12/251071.練習(xí)再貸款的核算某工商銀行8月20日向中央銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款50萬(wàn)，期限20天，經(jīng)審核同意辦理，貸款利率為8.4‰。要求：做出發(fā)放、到期收回的會(huì)計(jì)分錄。2.練習(xí)再貼現(xiàn)的核算工商銀行某市支行7月12日持銀行承兌匯票一份向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為60萬(wàn)元，6月20日簽發(fā)，6月28日申請(qǐng)貼現(xiàn)，9月20日到期。再貼現(xiàn)利率為6.5‰，經(jīng)審查同意辦理。要求計(jì)算再貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額，并作必要的會(huì)計(jì)分錄。2022/12/21401.練習(xí)再貸款的核算2022/12/25108

第三節(jié)同城票據(jù)交換一、概念是指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，將相互代收代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間、場(chǎng)次，集中到既定場(chǎng)所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來(lái)行之間的應(yīng)收應(yīng)付差額，由主辦清算銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法。2022/12/21412022/12/25109二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法：1、對(duì)參加交換的行處核定交換號(hào)碼2、分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)本市人民銀行稱(chēng)作主辦清算行；參加票據(jù)清算銀行稱(chēng)作清算行，其中：向他行提出票據(jù)的行稱(chēng)為提出行，收回票據(jù)的行稱(chēng)為提入行。2022/12/2142二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法：2022/12/251103、提出交換的票據(jù)分為兩類(lèi)：一類(lèi)是借方票據(jù)或代付票據(jù)：本行客戶(hù)收款，他行客戶(hù)付款的票據(jù)；另一類(lèi)是貸方票據(jù)或代收票據(jù)：本行客戶(hù)付款，他行客戶(hù)收款。本行客戶(hù)委托本行向他行客戶(hù)付款的票據(jù)，如付款人提交的轉(zhuǎn)賬憑證。4、劃分場(chǎng)次，結(jié)清應(yīng)收差額和應(yīng)付差額。一般分為午場(chǎng)和晚場(chǎng)進(jìn)行交換。其中：應(yīng)收（代付）金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付（代收）金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額2022/12/21433、提出交換的票據(jù)分為兩類(lèi)：2022/12/25111應(yīng)收差額=應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額應(yīng)付差額=應(yīng)收金額小于應(yīng)付金額通過(guò)填寫(xiě)一式四聯(lián)的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專(zhuān)用轉(zhuǎn)賬憑證”與票據(jù)交換所清算差額，并帶回進(jìn)行賬務(wù)處理。5、主辦清算行收齊各提出行交來(lái)的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專(zhuān)用轉(zhuǎn)賬憑證”進(jìn)行審查、平衡。其計(jì)算結(jié)果為:提出應(yīng)付金額合計(jì)=提回應(yīng)付金額合計(jì)提出應(yīng)收金額合計(jì)=提回應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付差額合計(jì)=應(yīng)收差額合計(jì)2022/12/2144應(yīng)收差額=應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額2022/12/25112（三）同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理1、提出行的處理（1）提出代收票據(jù)（貸方憑證）時(shí)：借:活期存款——××存款戶(hù)貸：同城票據(jù)清算（2）提出代付票據(jù)（借方憑證）時(shí)，需要確認(rèn)有無(wú)退票借：同城票據(jù)清算（或其他應(yīng)收款）貸：其他應(yīng)付款——提出交換專(zhuān)戶(hù)退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退票的票據(jù)進(jìn)賬：借：其他應(yīng)付款——提出交換專(zhuān)戶(hù)貸：活期存款對(duì)他行退回的的借方票據(jù)，退給收款人后轉(zhuǎn)賬：2022/12/2145（三）同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理2022/12/25113借：其他應(yīng)付款貸:同城票據(jù)清算2、提入行的處理1）提入貸方票據(jù)時(shí)，一般不會(huì)發(fā)生退票：借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——××存款戶(hù)2）提入借方票據(jù)時(shí)，本行開(kāi)戶(hù)單位付款，當(dāng)有足夠資金付款時(shí):借：活期存款——××存款戶(hù)貸：同城票據(jù)清算2022/12/2146借：其他應(yīng)付款2022/12/25114對(duì)于存款不足或其他導(dǎo)致不能付款的，辦理退票借：其他應(yīng)付款貸：同城票據(jù)清算待退票后再?zèng)_銷(xiāo)上述賬務(wù)。3、結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付差額后，按提回的憑證結(jié)轉(zhuǎn)：本次交換為應(yīng)收差額：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同城票據(jù)清算本次交換為應(yīng)付差額：借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2147對(duì)于存款不足或其他導(dǎo)致不能付款的，辦2022/12/25115例：工行某支行第一場(chǎng)交換提出借方憑證合計(jì)金額為400000元，提出貸方合計(jì)金額為100000元；提回借方憑證金額合計(jì)為600000元，提回貸方憑證金額合計(jì)為200000元，編制該行清算資金的分錄應(yīng)收金額合計(jì)=400000+200000=600000應(yīng)付金額合計(jì)=100000+600000=700000應(yīng)付差額=700000-600000=100000借：同城票據(jù)交換貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2148例：工行某支行第一場(chǎng)交換提出借方憑證2022/12/251164.央行清算的票據(jù)審核、平衡后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：××銀行準(zhǔn)備金存款—備付金存款戶(hù)（應(yīng)付差額行）貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—備付金存款戶(hù)（應(yīng)收差額行）2022/12/21494.央行清算的票據(jù)審核、平衡后，辦理2022/12/25117

第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上的款項(xiàng)匯劃、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬(wàn)元以上的款項(xiàng)匯劃，按規(guī)定應(yīng)通過(guò)央行轉(zhuǎn)匯和清算資金。對(duì)于小額款項(xiàng)的匯劃，維持系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行和同業(yè)往來(lái)的核算辦法一、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算1、匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行和匯入行所在地都有央行機(jī)構(gòu)，采用“先橫后直”的劃款方式2022/12/2150第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理2022/12/25118甲地乙地匯出行匯入行①先橫開(kāi)戶(hù)央行②后直開(kāi)戶(hù)央行甲地匯出行：借：活期存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)2022/12/2151甲地2022/12/25119甲地開(kāi)戶(hù)央行：借：匯出銀行存款貸：大額支付往來(lái)乙地央行：借：大額支付往來(lái)貸：匯入銀行存款乙地匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款2022/12/2152甲地開(kāi)戶(hù)央行：2022/12/251202、匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先直后橫”劃款甲地乙地匯出行⑴先直轉(zhuǎn)匯行

②后橫

開(kāi)戶(hù)央行匯入行

2022/12/21532、匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)2022/12/25121匯出行：借：活期存款貸：清算資金往來(lái)轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)央行：借：轉(zhuǎn)匯行存款貸：匯入行存款匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款2022/12/2154匯出行：2022/