高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法解讀課件

高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法

解讀

遼寧省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作辦公室

2008年10月

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高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法

目錄前言第一章認定工作體系第二章認定條件第三章認定材料第四章認定與復審第五章研究開發(fā)活動及費用的歸集2目錄前言2前言為了使全省參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的相關(guān)機構(gòu)和企業(yè)充分理解新的認定辦法和操作規(guī)程，開展好全省高新技術(shù)企業(yè)認定工作，參照科技部統(tǒng)一講義，省高企認定辦編制了本篇講稿，供大家參考。3前言3前言新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）,以下簡稱《認定辦法》，經(jīng)國務院批準，由科技部、財政部、國家稅務總局于今年4月14日聯(lián)合發(fā)布?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,以下簡稱：《重點領(lǐng)域》?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火

[2008]362號），以下簡稱《工作指引》，由科技

部、財政部、國家稅務總局于今年7月8日聯(lián)合發(fā)布。

4前言新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[20第一章認定工作體系本章介紹我省高新技術(shù)企業(yè)認定工作管理體系，重點是參與高新技術(shù)認定工作的有關(guān)部門、機構(gòu)和人員的工作職責和主要工作內(nèi)容。5第一章認定工作體系本章介紹我省高新技術(shù)企業(yè)認定工作管理省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局聯(lián)合成立了全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組。全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在省科技廳（以下簡稱省高企認定辦）。

第一節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室6

第一節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室6

第二節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室主要職責（一）負責受理、審查和確定全省（不含大連）企業(yè)提出的高企認定(復審)申請，報全國領(lǐng)導小組辦公室備案。（二）負責全?。ú缓筮B）高企認定工作專家?guī)斓慕⒑途S護，并將選用的專家統(tǒng)一報全國領(lǐng)導小組辦公室備案。（三）對已認定的高新技術(shù)企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實有關(guān)

舉報，并做出相應處理。（四）接受并進行高企資格復核，復核產(chǎn)生重大分歧的，報全國領(lǐng)導小組辦公室研究處理。（五）建立專家和中介機構(gòu)信用制度，對在認定工作中出現(xiàn)違規(guī)

行為的中介機構(gòu)和相關(guān)人員，經(jīng)查實后在網(wǎng)上公告，且五

年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作。（六）向全國高企認定領(lǐng)導小組提交全省高新技術(shù)企業(yè)年度工作報告。7

第二節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室主要第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（一）專家條件

（1）具有中國國籍，在省內(nèi)工作。（2）具有高級技術(shù)職稱，并具有《重點領(lǐng)域》內(nèi)相關(guān)

專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗，對該技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展及市場

狀況有較全面了解。（3）具有良好的職業(yè)道德，堅持原則，辦事公正。（4）了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)

企業(yè)認定工作有關(guān)文件要求。8第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（一）專家條件 8第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（二）專家職責

根據(jù)《重點領(lǐng)域》和《工作指引》的要求，運用專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域方面的知識和經(jīng)驗，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）和自主知識產(chǎn)權(quán)情況進行審查，提出評價意見，作為認定機構(gòu)對企業(yè)提出認定意見的重要依據(jù)。9第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（二）專家職責9第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（三）專家紀律應按照《認定辦法》、《工作指引》和認定機構(gòu)的要求，獨立、客觀、公正地對企業(yè)進行評價，提出有關(guān)評價意見。不得壓制不同觀點和其他專家意見，不得做出與客觀事實不符的評價。不得披露、使用申請企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟信息和商業(yè)秘密，不得復制保留或向他人擴散評審材料，不得泄露評審結(jié)果。不得利用其特殊身份和影響，采取非正常手段為申請企業(yè)認定提供便利。不得收受申請企業(yè)給予的任何好處和利益。10第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（三）專家紀律10第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（一）中介機構(gòu)的條件（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄。（2）中介機構(gòu)承擔認定工作當年的注冊會計師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，年平均職工人數(shù)在20人以上。（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作相關(guān)政策。11第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（一）中介機構(gòu)的條件1第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（二）中介機構(gòu)的職責主要業(yè)務工作：接受企業(yè)委托，對企業(yè)的研究開發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）銷售收入以及財務報表進行審計并出具審計報告。參與資格：中介機構(gòu)要向省高企認定辦提交自身的背景材料，經(jīng)審查符合條件的（在網(wǎng)上公布），即可參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作。中介機構(gòu)要接受省高企認定辦的業(yè)務指導和相應的監(jiān)督，應據(jù)實出具專項審計報告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，將取消其參與認定工作資格，并在網(wǎng)上予以公告。12第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（二）中介機構(gòu)的職責1第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求

專項審計報告必須加蓋騎縫章或每頁加蓋專用章。

專項審計報告要求審計以下內(nèi)容：一、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入及其分項明細；2.技術(shù)性收入及其分項明細(包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包凈收入、技術(shù)服務收入、中試產(chǎn)品收入、接受委托研究開發(fā)收入等)；3.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入與技術(shù)性收入之和。

13第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求

二、近三個會計年度的研發(fā)費用分年度分項審計1.近三個會計年度的研發(fā)總費用、在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額；2.研究開發(fā)經(jīng)費及其分年度分項明細。報表附注應包含以下內(nèi)容：

一、近三年購置儀器設備的名稱、型號規(guī)格、單價、數(shù)量、總金額；研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；二、近三年實驗（試制）耗材的名稱、單價、數(shù)量、總金額。

14第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求第二章認定條件

本章介紹新《認定辦法》對高新技術(shù)企業(yè)的定義，具體闡述符合哪些條件才能被認定為高新技術(shù)企業(yè)。15第二章認定條件15第一節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的新定義新《認定辦法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

16第一節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的新定義新《認定第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（一）企業(yè)近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、

并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方

式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有

自主知識產(chǎn)權(quán)。（二）企業(yè)的產(chǎn)品（服務）應屬于《國家重點支持

的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。（三）具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)當年

職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當

年職工總數(shù)的10%以上。17第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（一）企業(yè)近三年內(nèi)通過自主研第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（四）企業(yè)持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，不低于6%5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，不低于4%20,000萬元以上的企業(yè)，不低于3%其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。18第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（四）企業(yè)持續(xù)進行了研第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)

當年總收入的60%以上。（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、

科技成果轉(zhuǎn)化能力、

自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、

銷售與總資產(chǎn)成長性

等指標符合《工作指引》的要求。19第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收第三章認定材料本章介紹在申請高新技術(shù)企業(yè)認定時，企業(yè)需要準備哪些申請材料，其主要內(nèi)容和用途是什么。

20第三章認定材料本章介紹在申請高新技術(shù)企業(yè)認定時，企業(yè)（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作指引》附2）21（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作指引》附2）企業(yè)基本信息表

企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）情況表

近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表

企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表

22（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、

稅務登記證書（復印件）企業(yè)的注冊時間以營業(yè)執(zhí)照副本為準。《辦法》規(guī)定，注冊時間一年以上的企業(yè)才能申請認定高新技術(shù)企業(yè)，否則不能申請認定高新技術(shù)企業(yè)。稅務登記證書的登記號關(guān)系到企業(yè)所得稅的減免。23（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、

稅務登記證書（三）專項審計報告企業(yè)需要選擇有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對其近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入進行專項審計。中介機構(gòu)應客觀、公正地進行審計工作，并出具相應的專項審計報告。24（三）專項審計報告企業(yè)需要選擇有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對其近三個會（四）企業(yè)近三個會計年度的財務報表企業(yè)財務報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過中介機構(gòu)審計。已經(jīng)通過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務報表，無需再選擇新的中介機構(gòu)重新進行審計。

25（四）企業(yè)近三個會計年度的財務報表企業(yè)財務報表（含資產(chǎn)負債（五）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。這五方面的材料，是認定高新技術(shù)企業(yè)的重要依據(jù)。企業(yè)上報的認定材料必須客觀、準確、真實，如發(fā)現(xiàn)存在虛假行為，將取消其高新技術(shù)企業(yè)認定資格。26（五）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、第四章認定與復審本章介紹認定高新技術(shù)企業(yè)的工作程序；認定之后企業(yè)如何申請享受稅收優(yōu)惠政策；高新技術(shù)企業(yè)證書期滿時如何進行復審；以及對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實產(chǎn)生爭議時如何進行復核。27第四章認定與復審本章介紹認定高新技術(shù)企業(yè)的工作程序；認第一節(jié)認定程序自我評價

注冊登記

準備并提交認定材料

認定機構(gòu)組織認定

公示及頒發(fā)證書

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，

有效期為三年

28第一節(jié)認定程序自我評價28第二節(jié)復審程序高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應提出復審申請（復審申請書與《工作指引》附2相同），不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。高新技術(shù)企業(yè)復審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用等專項審計報告。

29第二節(jié)復審程序高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應提出復審第二節(jié)復審程序復審時應對照《認定辦法》第十條進行審查，重點審查第（四）款。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進行公示與備案，并由省高企認定辦頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”。通過復審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。30第二節(jié)復審程序30第三節(jié)申請享受稅收優(yōu)惠政策認定（復審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復審）當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，可申請享受，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《稅收征管法》及其《實施細則》和《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。31第三節(jié)申請享受稅收優(yōu)惠政策認定（復審）合格的高新技術(shù)企業(yè)第四節(jié)復核對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認定辦法》規(guī)定辦理；對第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，省高企認定辦組織復核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用累計總額與同期累計銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。32第四節(jié)復核對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實產(chǎn)生第五章研究開發(fā)活動及費用歸集本章介紹什么是研究開發(fā)活動和研究開發(fā)項目；研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容；以及如何對研究開發(fā)費用進行歸集。33第五章研究開發(fā)活動及費用歸集本章介紹什么是研究開發(fā)活動和第一節(jié)企業(yè)研究開發(fā)活動的定義

企業(yè)為獲得科技新知識（不包括人文和社會科學知識），創(chuàng)造性運用科技新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務而持續(xù)進行的具有明確目標的活動，即對全省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒印?/p>

包括：有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動，以及將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務的系統(tǒng)性活動。34第一節(jié)企業(yè)研究開發(fā)活動的定義34第二節(jié)研究開發(fā)活動的判斷依據(jù)和方法（1）行業(yè)標準判斷法：優(yōu)先按國家有關(guān)部門、全國（世界）

性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新

知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改

進的技術(shù)、產(chǎn)品和服務”等技術(shù)參數(shù)（標準）判斷。（2）專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)

活動測度標準，則通過專家進行判斷。原則是：專家所

在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認的、有價值的進步。（3）目標或結(jié)果判定法（輔助標準）：檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如知識產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果。35第二節(jié)研究開發(fā)活動的判斷依據(jù)和方法（1）行業(yè)標準判斷法：第三節(jié)高技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務）、采用新工藝等，而在自然科學和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。判斷標準與上款相同。36第三節(jié)高技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務業(yè)領(lǐng)域第四節(jié)研究開發(fā)項目的確定研究開發(fā)項目是指不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動。企業(yè)的研究開發(fā)費用應按照各研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算。37第四節(jié)研究開發(fā)項目的確定37第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（一）研究開發(fā)費用的內(nèi)容包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設計費、研究開發(fā)設備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。企業(yè)應完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。38第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（一）研究開發(fā)費用的內(nèi)容包括：3第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（二）研究開發(fā)各項費用科目的歸集范圍（1）人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年

工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相

關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于

中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、

樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于

研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式

租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。39第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（二）研究開發(fā)各項費用科目的歸集第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（3）折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而

購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊

費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)

生的長期待攤費用。（4）設計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性設計等發(fā)生的費用。（5）裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所

發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)

和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模

批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工

程發(fā)生的費用不能計入。40第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（3）折舊費用與長期待攤費用：包第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（6）無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括

專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）

所發(fā)生的費用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費用：企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究

機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)

活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)

營業(yè)務緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照

獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用

發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務當局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導原則。41第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（6）無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（8）其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如

辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的

10％，另有規(guī)定的除外。（9）企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用：企業(yè)內(nèi)部研究

開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大

學、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外

機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。42第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（8）其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)共性問題1.什么是獨占許可?其主要特征？2.參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的中介機構(gòu)

要具備什么條件？3.什么是自主知識產(chǎn)權(quán)？4.《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中所指的

知識產(chǎn)權(quán)包括哪些內(nèi)容？43共性問題1.什么是獨占許可?其主要特征？43共性問題5.專利證書標明兩個或兩個以上企業(yè)共有，

是否能同時享受此專利？6.企業(yè)科技人員的范疇？7.什么是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入？8.技術(shù)性收入的主要內(nèi)容有何？44共性問題5.專利證書標明兩個或兩個以上企業(yè)共有，

是否能同共性問題9.申請高企是否必須符合認定標準的

六個條件？10.對企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化能力評價指的是什么？11.對企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平評價

從哪幾個方面進行？45共性問題9.申請高企是否必須符合認定標準的

六個共性問題12.研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？13.研究開發(fā)人員的范疇？14.委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的確認?46共性問題12.研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？46研究開發(fā)人員研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中

一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗

在研究人員指導下參加研究開發(fā)工作。輔助人員：參與研究開發(fā)活動的熟練技工。返回47研究開發(fā)人員研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員返回研發(fā)費用研究開發(fā)費用包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設計費、研究開發(fā)設備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。企業(yè)應按照新會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。

返回48研發(fā)費用研究開發(fā)費用包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研管理水平主要包括五個方面：

（1）企業(yè)在開展研究開發(fā)活動時，是否制定了研究開發(fā)項目立項報告。

（2）企業(yè)是否建立了研發(fā)投入核算體系。（3）企業(yè)是否開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動。（4）企業(yè)是否設有研發(fā)機構(gòu)并具備相應的設施和設備

（5）企業(yè)是否建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。返回49管理水平主要包括五個方面：

（1）企業(yè)在開展研究開發(fā)活動時，轉(zhuǎn)化能力科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對技術(shù)成果進行應用性開發(fā)，形成產(chǎn)品、服務或樣品、樣機的能力。在具體認定時，主要考核企業(yè)最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。返前返后50轉(zhuǎn)化能力科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對技術(shù)成果進行應用性開發(fā)，形必須具備的條件認定高新技術(shù)企業(yè)的六個條件在《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十條中有所規(guī)定。從自主知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品符合國家支持的領(lǐng)域、人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)投入、高新技術(shù)產(chǎn)品占企業(yè)銷售的比例、成長性指標六個不同方面評價企業(yè)的創(chuàng)新能力。所有條件在認定過程中缺一不可。返回51必須具備的條件認定高新技術(shù)企業(yè)的六個條件在《高新技術(shù)企業(yè)認定技術(shù)性收入主要內(nèi)容（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。（2）技術(shù)承包收入：技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實施所獲

得的凈收入。（3）技術(shù)服務收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)

系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術(shù)方案、

數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服

務所獲得的收入。（4）接受委托科研收入：企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)

中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。返回52技術(shù)性收入主要內(nèi)容（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過服務收入《認定辦法》所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務）所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。返回53服務收入《認定辦法》所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入，是指企業(yè)企業(yè)科技人員的計算《認定辦法》所說的科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動，累計實際工作時間在183天以上的人員。返回54企業(yè)科技人員的計算《認定辦法》所說的科技人員是指在企業(yè)從事研專利共享兩個或兩個以上企業(yè)共同發(fā)明的專利技術(shù)，應有共同享受該專利的權(quán)利。如專利享有者的任何一方想將其享有的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，需經(jīng)該項技術(shù)專利的共有方的一致同意，方可轉(zhuǎn)讓。返回55專利共享兩個或兩個以上企業(yè)共同發(fā)明的專利技術(shù)，應有共同享受該獨占許可獨占許可屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范疇。它是指在約定時間和一定的地區(qū)范圍內(nèi)，技術(shù)接受方對所購得的技術(shù)享有獨占的使用權(quán)。技術(shù)供應方和任何第三方都不能在享有獨占許可的時間和地區(qū)內(nèi)使用該項技術(shù)進行生產(chǎn)和銷售活動（排它性）。返回56獨占許可獨占許可屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范疇。返回56中介機構(gòu)須具備以下條件（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄。（2）財務中介機構(gòu)承擔認定工作當年的注冊會計師

占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，年平均職工

人數(shù)在20人以上(鑒定了一年以上勞動合同)。（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作相關(guān)政策。返回57中介機構(gòu)須具備以下條件（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，自主知識產(chǎn)權(quán)自主知識產(chǎn)權(quán)，是指我國的權(quán)利人具有獨立支配權(quán)或相對控制權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)，即我國的公民、法人單位，所依法擁有的、可以獨立地行使知識產(chǎn)權(quán)各項權(quán)能的知識產(chǎn)權(quán)，或雖然不擁有所有權(quán)，但在一個較長時期內(nèi)可以獨立行使知識產(chǎn)權(quán)各項權(quán)能，并能不受他人制約地進行集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新的知識產(chǎn)權(quán)自主知識產(chǎn)權(quán)的來源方式主要包括：自主研發(fā)或設計；受讓或受贈；企業(yè)并購或重組；獲得5年以上的獨占許可。返回58自主知識產(chǎn)權(quán)自主知識產(chǎn)權(quán)，是指我國的權(quán)利人具有獨立支配權(quán)或相《認定辦法》規(guī)定的自主知識產(chǎn)權(quán)《認定辦法》規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：

發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種等。以上自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，并在中國法律的有效保護期內(nèi)。返回59《認定辦法》規(guī)定的自主知識產(chǎn)權(quán)《認定辦法》規(guī)定的核心自主知識（五）公示及頒發(fā)證書經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定

管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理，屬實的應取消高新技術(shù)企業(yè)資格。公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并由省高企認定辦頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務部門公章）。

返回60（五）公示及頒發(fā)證書經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)（四）認定機構(gòu)組織認定省高企認定辦收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機選擇不少于5名相關(guān)專家，組織評審（為便于與專家聯(lián)系，專家應及時更新專家?guī)炻?lián)系方式）。專家按照獨立公正的原則對企業(yè)進行評價，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定專家評價表》《高新技術(shù)企業(yè)認定專家組綜合評價表》，按要求報送省高企認定辦。省高企認定辦收到專家的評價意見和中介機構(gòu)的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認定意見，確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。上述工作應在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。返回61（四）認定機構(gòu)組織認定省高企認定辦收到企業(yè)申請材料后，按技（三）準備并提交認定材料企業(yè)進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定機構(gòu)（除電子版上報外，需提供一套完整的紙制材料）：（1）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書（復印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告；（4）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。返回62（三）準備并提交認定材料企業(yè)進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求（二）注冊登記企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫注冊登記表（詳見《工作指引》附件2），并通過網(wǎng)絡系統(tǒng)上傳至省高企認定辦。省高企認定辦完成企業(yè)身份確認并將用戶名和密碼告知企業(yè)。目前，由于高企認定工作網(wǎng)是應急系統(tǒng)，企業(yè)可以通過網(wǎng)上直接注冊登記。返回63（二）注冊登記企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按（一）自我評價企業(yè)在申請認定前，應對照《認定辦法》

第十條的各項要求，進行自我評價。自認為符合條件的企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)

認定管理工作網(wǎng)”進行注冊登記。返回64（一）自我評價企業(yè)在申請認定前，應對照《認定辦法》

第十條（1）企業(yè)基本信息表主要用于了解企業(yè)的整體情況，包括：

企業(yè)主營業(yè)務所屬技術(shù)領(lǐng)域、企業(yè)近3年獲得的知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、企業(yè)人力資源情況、企業(yè)近3年的銷售收入和總資產(chǎn)情況、企業(yè)近3年的研發(fā)投入情況、企業(yè)近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入情況。要求企業(yè)對自身的管理人員與研究開發(fā)人員情況、科技成果轉(zhuǎn)化及研究開發(fā)管理情況進行簡要說明。返回65（1）企業(yè)基本信息表主要用于了解企業(yè)的整體情況，包括：

企（2）企業(yè)研究開發(fā)項目情況表主要用于了解企業(yè)近3年開展研究開發(fā)活動的情況，要求企業(yè)將近3年所執(zhí)行的研究開發(fā)項目，按照單個項目逐一填報內(nèi)容包括：研發(fā)項目的名稱、項目起始時間、項目所屬技術(shù)領(lǐng)域、參加研發(fā)項目的人員數(shù)、研發(fā)項目的技術(shù)來源、研發(fā)項目經(jīng)費預算、近3年該項目研發(fā)經(jīng)費總支出等。同時，要求企業(yè)對研發(fā)項目的立項目的與組織實施方式、研發(fā)項目的核心技術(shù)及創(chuàng)新點、研發(fā)項目取得的階段性成果等情況進行簡要說明。評審專家將根據(jù)該表提供的信息，按照《工作指引》對研究開發(fā)活動（項目）的規(guī)定和《重點領(lǐng)域》的相關(guān)要求，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目逐一進行評價。返回66（2）企業(yè)研究開發(fā)項目情況表主要用于了解企業(yè)近3年開展研究（3）上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）情況表主要用于了解企業(yè)近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的具體情況，要求企業(yè)按照單個產(chǎn)品（服務）逐一填報。內(nèi)容包括：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）名稱、所屬技術(shù)領(lǐng)域、形成高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的技術(shù)來源、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的銷售收入等。同時，要求企業(yè)對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的關(guān)鍵技術(shù)及主要技術(shù)指標、與同類產(chǎn)品（服務）相比較的競爭優(yōu)勢、產(chǎn)品（服務）獲得的知識產(chǎn)權(quán)等情況進行簡要說明。評審專家將根據(jù)該表提供的信息，按照《工作指引》對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的規(guī)定，對企業(yè)申報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）逐一進行評價。返回67（3）上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）情況表主要用于了解企業(yè)近1（4）近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表該表主要用于了解企業(yè)近3年所獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)情況。在具體認定時，評審專家將通過考察企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)與企業(yè)研究開發(fā)項目和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）之間的對應關(guān)系，來確認企業(yè)對其主營產(chǎn)品（服務）是否擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。返回68（4）近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表該表主要用于了解企業(yè)（5）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表該表主要用于了解企業(yè)近3年研究開發(fā)經(jīng)費的支出情況，要求企業(yè)按年度將每個研究開發(fā)項目的費用逐一列示并加計匯總。在具體認定時，評審專家將根據(jù)該表提供的信息，結(jié)合對企業(yè)研發(fā)項目的確認情況，對企業(yè)的研發(fā)投入強度進行評價。返回69（5）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表該表主要用于了解企業(yè)近成長性等指標知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。評價時采用百分制打分，其中：知識產(chǎn)權(quán)占30分，科技成果轉(zhuǎn)化能力占30分，研究開發(fā)的組織管理水平占20分，企業(yè)成長性占20分四項指標合計得分須達到70分以上（不含70分）。返回70成長性等指標知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水技術(shù)性收入主要內(nèi)容（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。（2）技術(shù)承包收入：技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實施所獲

得的凈收入。（3）技術(shù)服務收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)

系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術(shù)方案、

數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服

務所獲得的收入。（4）接受委托科研收入：企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)

中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。返回71技術(shù)性收入主要內(nèi)容（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過研究開發(fā)活動包括兩個方面：一是企業(yè)必須持續(xù)地進行研究開發(fā)活動。二是企業(yè)對研究開發(fā)的投入要保持一定的強度企業(yè)如果不具備這個條件，即使所生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)水平較高，也不能被認定為高新技術(shù)企業(yè)返回72研究開發(fā)活動包括兩個方面：返回72科技人員1．企業(yè)科技人員指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，

累計實際工作時間在183天以上的人員。2．企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、

技術(shù)人員和輔助人員三類。返回73科技人員1．企業(yè)科技人員返回73企業(yè)的產(chǎn)品（服務）應屬于按照新《認定辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)必須從事符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營活動，所形成的產(chǎn)品（服務）應屬于《重點領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。脫離了這個范圍，從事其它領(lǐng)域的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)，不能被認定為高新技術(shù)企業(yè)。返回74企業(yè)的產(chǎn)品（服務）應屬于按照新《認定辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)自主知識產(chǎn)權(quán)《認定辦法》所說的自主知識產(chǎn)權(quán)，是指我國的權(quán)利人具有獨立支配權(quán)或相對控制權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)，即我國的公民和法人單位依法擁有的、可以獨立地行使知識產(chǎn)權(quán)各項權(quán)能的知識產(chǎn)權(quán)，或雖然不擁有所有權(quán)，但在一個較長的時期內(nèi)可以獨立行使知識產(chǎn)權(quán)各項權(quán)能，并能不受他人制約地進行集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新的知識產(chǎn)權(quán)。自主知識產(chǎn)權(quán)的來源方式主要包括：自主研發(fā)或設計；受讓或受贈；企業(yè)并購或重組；獲得5年以上的獨占許可。返回75自主知識產(chǎn)權(quán)《認定辦法》所說的自主知識產(chǎn)權(quán)，是指我國的權(quán)利統(tǒng)一認定高新技術(shù)企業(yè)過去只有國家高新區(qū)內(nèi)認定的高新技術(shù)企業(yè)才能享受國家稅收優(yōu)惠政策，高新區(qū)外認定的高新技術(shù)企業(yè)不能享受國家稅收優(yōu)惠政策新辦法根據(jù)新的形勢發(fā)展，取消了原有的地域界限，不分區(qū)內(nèi)區(qū)外，對全國高新技術(shù)企業(yè)實行統(tǒng)一認定標準，共同享受國家稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)了區(qū)域政策向產(chǎn)業(yè)政策的轉(zhuǎn)移返回76統(tǒng)一認定高新技術(shù)企業(yè)過去只有國家高新區(qū)內(nèi)認定的高新技術(shù)企業(yè)建立長效機制新辦法在組織管理方面設立了“部門決策、地方認定、機構(gòu)監(jiān)管”的認定管理工作體系?？?、財、稅三部門聯(lián)合成立認定工作領(lǐng)導小組，作為決策層，研究決定高新技術(shù)企業(yè)認定工作原則，解決在高新技術(shù)企業(yè)認定及相關(guān)政策落實中出現(xiàn)的重大問題。認定工作領(lǐng)導小組下設辦公室，作為監(jiān)管層，負責認定工作的備案管理，監(jiān)督、檢查全國高新技術(shù)企業(yè)認定工作和相關(guān)政策的落實情況。省級科技部門與同級財政、稅務部門組成高新技術(shù)企業(yè)

認定管理機構(gòu)，作為認定機構(gòu)，負責本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定工作。返回77建立長效機制新辦法在組織管理方面設立了“部門決策、地方認定比例的調(diào)整通過對全國高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)強度的統(tǒng)計分析，考慮到我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，新辦法對企業(yè)研發(fā)費用占銷售收入的比例進行了適度調(diào)整，針對不同規(guī)模的企業(yè)制定了6%、4%、3%的比例。這樣做既能引導企業(yè)保持較高強度的研究開發(fā)投入，符合國家自主創(chuàng)新的政策導向，又能適應不同規(guī)模企業(yè)的客觀發(fā)展規(guī)律，執(zhí)行起來更加合理可行。返回78比例的調(diào)整通過對全國高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)強度的統(tǒng)計分析，考慮到避免了局限性新辦法根據(jù)國家科技中長期發(fā)展規(guī)劃和“十一五”科技發(fā)展規(guī)劃，配套編制了《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，用來判斷企業(yè)的研究開發(fā)與產(chǎn)業(yè)化活動是否具有創(chuàng)新性，是否符合國家重點支持方向，同時兼顧支持技術(shù)型服務業(yè)，并將成熟技術(shù)和不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的領(lǐng)域排除在外，避免了《產(chǎn)品目錄》的局限性。返回79避免了局限性新辦法根據(jù)國家科技中長期發(fā)展規(guī)劃和“十一五”科以企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力為核心來認定高新技術(shù)企業(yè)包括三層含義：一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合國家重點支持的產(chǎn)業(yè)技術(shù)方向。二是具有持續(xù)的自主研究開發(fā)能力，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，將成為高新技術(shù)企業(yè)的必備條件。三是企業(yè)的主營業(yè)務必須與自身的研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動密切相關(guān)。符合以上特征并達到相應認定指標的企業(yè)才能被認定為高新技術(shù)企業(yè)，單純從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)加工的企業(yè)，不能被認定為高新技術(shù)企業(yè)。返回80以企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力為核心來認定高新技術(shù)企業(yè)包括三層含確定外研費用階段企業(yè)委托外部研發(fā)費用額，按80%計算。企業(yè)在填表時按實際發(fā)生額填報，中介機構(gòu)審計時按企業(yè)實際發(fā)生費用審計。在專家評審時按80%計算，匯總該企業(yè)的研發(fā)費用。返回81確定外研費用階段企業(yè)委托外部研發(fā)費用額，按80%

高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法

解讀

遼寧省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作辦公室

2008年10月

82

高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法

目錄前言第一章認定工作體系第二章認定條件第三章認定材料第四章認定與復審第五章研究開發(fā)活動及費用的歸集83目錄前言2前言為了使全省參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的相關(guān)機構(gòu)和企業(yè)充分理解新的認定辦法和操作規(guī)程，開展好全省高新技術(shù)企業(yè)認定工作，參照科技部統(tǒng)一講義，省高企認定辦編制了本篇講稿，供大家參考。84前言3前言新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）,以下簡稱《認定辦法》，經(jīng)國務院批準，由科技部、財政部、國家稅務總局于今年4月14日聯(lián)合發(fā)布?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,以下簡稱：《重點領(lǐng)域》?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火

[2008]362號），以下簡稱《工作指引》，由科技

部、財政部、國家稅務總局于今年7月8日聯(lián)合發(fā)布。

85前言新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[20第一章認定工作體系本章介紹我省高新技術(shù)企業(yè)認定工作管理體系，重點是參與高新技術(shù)認定工作的有關(guān)部門、機構(gòu)和人員的工作職責和主要工作內(nèi)容。86第一章認定工作體系本章介紹我省高新技術(shù)企業(yè)認定工作管理省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局聯(lián)合成立了全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組。全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在省科技廳（以下簡稱省高企認定辦）。

第一節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室87

第一節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室6

第二節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室主要職責（一）負責受理、審查和確定全?。ú缓筮B）企業(yè)提出的高企認定(復審)申請，報全國領(lǐng)導小組辦公室備案。（二）負責全?。ú缓筮B）高企認定工作專家?guī)斓慕⒑途S護，并將選用的專家統(tǒng)一報全國領(lǐng)導小組辦公室備案。（三）對已認定的高新技術(shù)企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實有關(guān)

舉報，并做出相應處理。（四）接受并進行高企資格復核，復核產(chǎn)生重大分歧的，報全國領(lǐng)導小組辦公室研究處理。（五）建立專家和中介機構(gòu)信用制度，對在認定工作中出現(xiàn)違規(guī)

行為的中介機構(gòu)和相關(guān)人員，經(jīng)查實后在網(wǎng)上公告，且五

年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作。（六）向全國高企認定領(lǐng)導小組提交全省高新技術(shù)企業(yè)年度工作報告。88

第二節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組及辦公室主要第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（一）專家條件

（1）具有中國國籍，在省內(nèi)工作。（2）具有高級技術(shù)職稱，并具有《重點領(lǐng)域》內(nèi)相關(guān)

專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗，對該技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展及市場

狀況有較全面了解。（3）具有良好的職業(yè)道德，堅持原則，辦事公正。（4）了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)

企業(yè)認定工作有關(guān)文件要求。89第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（一）專家條件 8第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（二）專家職責

根據(jù)《重點領(lǐng)域》和《工作指引》的要求，運用專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域方面的知識和經(jīng)驗，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）和自主知識產(chǎn)權(quán)情況進行審查，提出評價意見，作為認定機構(gòu)對企業(yè)提出認定意見的重要依據(jù)。90第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（二）專家職責9第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（三）專家紀律應按照《認定辦法》、《工作指引》和認定機構(gòu)的要求，獨立、客觀、公正地對企業(yè)進行評價，提出有關(guān)評價意見。不得壓制不同觀點和其他專家意見，不得做出與客觀事實不符的評價。不得披露、使用申請企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟信息和商業(yè)秘密，不得復制保留或向他人擴散評審材料，不得泄露評審結(jié)果。不得利用其特殊身份和影響，采取非正常手段為申請企業(yè)認定提供便利。不得收受申請企業(yè)給予的任何好處和利益。91第三節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定評審專家（三）專家紀律10第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（一）中介機構(gòu)的條件（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄。（2）中介機構(gòu)承擔認定工作當年的注冊會計師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，年平均職工人數(shù)在20人以上。（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作相關(guān)政策。92第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（一）中介機構(gòu)的條件1第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（二）中介機構(gòu)的職責主要業(yè)務工作：接受企業(yè)委托，對企業(yè)的研究開發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）銷售收入以及財務報表進行審計并出具審計報告。參與資格：中介機構(gòu)要向省高企認定辦提交自身的背景材料，經(jīng)審查符合條件的（在網(wǎng)上公布），即可參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作。中介機構(gòu)要接受省高企認定辦的業(yè)務指導和相應的監(jiān)督，應據(jù)實出具專項審計報告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，將取消其參與認定工作資格，并在網(wǎng)上予以公告。93第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（二）中介機構(gòu)的職責1第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求

專項審計報告必須加蓋騎縫章或每頁加蓋專用章。

專項審計報告要求審計以下內(nèi)容：一、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入及其分項明細；2.技術(shù)性收入及其分項明細(包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包凈收入、技術(shù)服務收入、中試產(chǎn)品收入、接受委托研究開發(fā)收入等)；3.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入與技術(shù)性收入之和。

94第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求

二、近三個會計年度的研發(fā)費用分年度分項審計1.近三個會計年度的研發(fā)總費用、在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額；2.研究開發(fā)經(jīng)費及其分年度分項明細。報表附注應包含以下內(nèi)容：

一、近三年購置儀器設備的名稱、型號規(guī)格、單價、數(shù)量、總金額；研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；二、近三年實驗（試制）耗材的名稱、單價、數(shù)量、總金額。

95第四節(jié)全省高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構(gòu)（三）專項審計報告要求第二章認定條件

本章介紹新《認定辦法》對高新技術(shù)企業(yè)的定義，具體闡述符合哪些條件才能被認定為高新技術(shù)企業(yè)。96第二章認定條件15第一節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的新定義新《認定辦法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

97第一節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的新定義新《認定第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（一）企業(yè)近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、

并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方

式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有

自主知識產(chǎn)權(quán)。（二）企業(yè)的產(chǎn)品（服務）應屬于《國家重點支持

的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。（三）具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)當年

職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當

年職工總數(shù)的10%以上。98第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（一）企業(yè)近三年內(nèi)通過自主研第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（四）企業(yè)持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，不低于6%5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，不低于4%20,000萬元以上的企業(yè)，不低于3%其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。99第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（四）企業(yè)持續(xù)進行了研第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)

當年總收入的60%以上。（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、

科技成果轉(zhuǎn)化能力、

自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、

銷售與總資產(chǎn)成長性

等指標符合《工作指引》的要求。100第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)的認定條件（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收第三章認定材料本章介紹在申請高新技術(shù)企業(yè)認定時，企業(yè)需要準備哪些申請材料，其主要內(nèi)容和用途是什么。

101第三章認定材料本章介紹在申請高新技術(shù)企業(yè)認定時，企業(yè)（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作指引》附2）102（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作指引》附2）企業(yè)基本信息表

企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）情況表

近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表

企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表

103（一）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書

（詳見《工作（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、

稅務登記證書（復印件）企業(yè)的注冊時間以營業(yè)執(zhí)照副本為準?！掇k法》規(guī)定，注冊時間一年以上的企業(yè)才能申請認定高新技術(shù)企業(yè)，否則不能申請認定高新技術(shù)企業(yè)。稅務登記證書的登記號關(guān)系到企業(yè)所得稅的減免。104（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、

稅務登記證書（三）專項審計報告企業(yè)需要選擇有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對其近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入進行專項審計。中介機構(gòu)應客觀、公正地進行審計工作，并出具相應的專項審計報告。105（三）專項審計報告企業(yè)需要選擇有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對其近三個會（四）企業(yè)近三個會計年度的財務報表企業(yè)財務報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過中介機構(gòu)審計。已經(jīng)通過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務報表，無需再選擇新的中介機構(gòu)重新進行審計。

106（四）企業(yè)近三個會計年度的財務報表企業(yè)財務報表（含資產(chǎn)負債（五）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。這五方面的材料，是認定高新技術(shù)企業(yè)的重要依據(jù)。企業(yè)上報的認定材料必須客觀、準確、真實，如發(fā)現(xiàn)存在虛假行為，將取消其高新技術(shù)企業(yè)認定資格。107（五）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、第四章認定與復審本章介紹認定高新技術(shù)企業(yè)的工作程序；認定之后企業(yè)如何申請享受稅收優(yōu)惠政策；高新技術(shù)企業(yè)證書期滿時如何進行復審；以及對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實產(chǎn)生爭議時如何進行復核。108第四章認定與復審本章介紹認定高新技術(shù)企業(yè)的工作程序；認第一節(jié)認定程序自我評價

注冊登記

準備并提交認定材料

認定機構(gòu)組織認定

公示及頒發(fā)證書

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，

有效期為三年

109第一節(jié)認定程序自我評價28第二節(jié)復審程序高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應提出復審申請（復審申請書與《工作指引》附2相同），不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。高新技術(shù)企業(yè)復審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用等專項審計報告。

110第二節(jié)復審程序高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應提出復審第二節(jié)復審程序復審時應對照《認定辦法》第十條進行審查，重點審查第（四）款。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進行公示與備案，并由省高企認定辦頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”。通過復審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。111第二節(jié)復審程序30第三節(jié)申請享受稅收優(yōu)惠政策認定（復審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復審）當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，可申請享受，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《稅收征管法》及其《實施細則》和《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。112第三節(jié)申請享受稅收優(yōu)惠政策認定（復審）合格的高新技術(shù)企業(yè)第四節(jié)復核對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認定辦法》規(guī)定辦理；對第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，省高企認定辦組織復核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用累計總額與同期累計銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。113第四節(jié)復核對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實產(chǎn)生第五章研究開發(fā)活動及費用歸集本章介紹什么是研究開發(fā)活動和研究開發(fā)項目；研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容；以及如何對研究開發(fā)費用進行歸集。114第五章研究開發(fā)活動及費用歸集本章介紹什么是研究開發(fā)活動和第一節(jié)企業(yè)研究開發(fā)活動的定義

企業(yè)為獲得科技新知識（不包括人文和社會科學知識），創(chuàng)造性運用科技新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務而持續(xù)進行的具有明確目標的活動，即對全省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒印?/p>

包括：有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動，以及將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務的系統(tǒng)性活動。115第一節(jié)企業(yè)研究開發(fā)活動的定義34第二節(jié)研究開發(fā)活動的判斷依據(jù)和方法（1）行業(yè)標準判斷法：優(yōu)先按國家有關(guān)部門、全國（世界）

性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新

知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改

進的技術(shù)、產(chǎn)品和服務”等技術(shù)參數(shù)（標準）判斷。（2）專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)

活動測度標準，則通過專家進行判斷。原則是：專家所

在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認的、有價值的進步。（3）目標或結(jié)果判定法（輔助標準）：檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如知識產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果。116第二節(jié)研究開發(fā)活動的判斷依據(jù)和方法（1）行業(yè)標準判斷法：第三節(jié)高技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務）、采用新工藝等，而在自然科學和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。判斷標準與上款相同。117第三節(jié)高技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務業(yè)領(lǐng)域第四節(jié)研究開發(fā)項目的確定研究開發(fā)項目是指不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動。企業(yè)的研究開發(fā)費用應按照各研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算。118第四節(jié)研究開發(fā)項目的確定37第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（一）研究開發(fā)費用的內(nèi)容包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設計費、研究開發(fā)設備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。企業(yè)應完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。119第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（一）研究開發(fā)費用的內(nèi)容包括：3第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（二）研究開發(fā)各項費用科目的歸集范圍（1）人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年

工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相

關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于

中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、

樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于

研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式

租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。120第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（二）研究開發(fā)各項費用科目的歸集第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（3）折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而

購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊

費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)

生的長期待攤費用。（4）設計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性設計等發(fā)生的費用。（5）裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所

發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)

和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模

批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工

程發(fā)生的費用不能計入。121第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（3）折舊費用與長期待攤費用：包第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（6）無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括

專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）

所發(fā)生的費用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費用：企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究

機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)

活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)

營業(yè)務緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照

獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用

發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務當局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導原則。122第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（6）無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（8）其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如

辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的

10％，另有規(guī)定的除外。（9）企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用：企業(yè)內(nèi)部研究

開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大

學、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外

機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。123第五節(jié)研究開發(fā)費用的測算（8）其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)共性問題1.什么是獨占許可?其主要特征？2.參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的中介機構(gòu)

要具備什么條件？3.什么是自主知識產(chǎn)權(quán)？4.《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中所指的

知識產(chǎn)權(quán)包括哪些內(nèi)容？124共性問題1.什么是獨占許可?其主要特征？43共性問題5.專利證書標明兩個或兩個以上企業(yè)共有，

是否能同時享受此專利？6.企業(yè)科技人員的范疇？7.什么是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入？8.技術(shù)性收入的主要內(nèi)容有何？125共性問題5.專利證書標明兩個或兩個以上企業(yè)共有，

是否能同共性問題9.申請高企是否必須符合認定標準的

六個條件？10.對企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化能力評價指的是什么？11.對企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平評價

從哪幾個方面進行？126共性問題9.申請高企是否必須符合認定標準的

六個共性問題12.研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？13.研究開發(fā)人員的范疇？14.委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的確認?127共性問題12.研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？46研究開發(fā)人員研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中

一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗

在研究人員指導下參加研究開發(fā)工作。輔助人員：參與研究開發(fā)活動的熟練技工。返回128研究開發(fā)人員研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員返回研發(fā)費用研究開發(fā)費用包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設計費、研究開發(fā)設備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。企業(yè)應按照新會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。

返回129研發(fā)費用研究開發(fā)費用包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研管理水平主要包括五個方面：

（1）企業(yè)在開展研究開發(fā)活動時，是否制定了研究開發(fā)項目立項報告。

（2）企業(yè)是否建立了研發(fā)投入核算體系。（3）企業(yè)是否開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動。（4）企業(yè)是否設有研發(fā)機構(gòu)并具備相應的設施和設備

（5）企業(yè)是否建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。返回130管理水平主要包括五個方面：

（1）企業(yè)在開展研究開發(fā)活動時，轉(zhuǎn)化能力科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對技術(shù)成果進行應用性開發(fā)，形成產(chǎn)品、服務或樣品、樣機的能力。在具體認定時，主要考核企業(yè)最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。返前返后131轉(zhuǎn)化能力科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對技術(shù)成果進行應用性開發(fā)，形必須具備的條件認定高新技術(shù)企業(yè)的六個條件在《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十條中有所規(guī)定。從自主知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品符合國家支持的領(lǐng)域、人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)投入、高新技術(shù)產(chǎn)品占企業(yè)銷售的比例、成長性指標六個不同方面評價企業(yè)的創(chuàng)新能力。所有條件在認定過程中缺一不可。返回132必須具備的條件認定高新技術(shù)企業(yè)的六個條件在《高新技術(shù)企業(yè)認定技術(shù)性收入主要內(nèi)容（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。（2）技術(shù)承包收入：技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實施所獲

得的凈收入。（3）技術(shù)服務收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)

系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術(shù)方案、

數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服

務所獲得的收入。（4）接受委托科研收入：企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)

中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。返回133技術(shù)性收入主要內(nèi)容（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過服務收入《認定辦法》所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務）所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。返回134服務收入《認定辦法》所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入，是指企業(yè)企業(yè)科技人員的計算《認定辦法》所說的科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動，累計實際工作時間在183天以上的人員。返回135企業(yè)科技人員的計算《認定辦法》所說的科技人員是指在企業(yè)從事研專利共享兩個或兩個以上企業(yè)共同發(fā)明的專利技術(shù)，應有共同享受該專利的權(quán)利。如專利享有者的任何一方想將其享有的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，需經(jīng)該項技術(shù)專利的共有方的一致同意，方可轉(zhuǎn)讓。返回136專利共享兩個或兩個以上企業(yè)共同發(fā)明的專利技術(shù)，應有共同享受該獨占許可獨占許可屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范疇。它是指在約定時間和一定的地區(qū)范圍內(nèi)，技術(shù)接受方對所購得的技術(shù)享有獨占的使用權(quán)。技術(shù)供應方和任何第三方都不能在享有獨占許可的時間和地區(qū)內(nèi)使用該項技術(shù)進行生產(chǎn)和銷售活動（排它性）。返回137獨占許可獨占許可屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范疇。返回56中介機構(gòu)須具備以下條件（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄。（2）財務中介機構(gòu)承擔認定工作當年的注冊會計師

占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，年平均職工

人數(shù)在20人以上(鑒定了一年以上勞動合同)。（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作相關(guān)政策。返回138中介機構(gòu)須具備以下條件（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，自主知識產(chǎn)權(quán)自主知識產(chǎn)權(quán)，是指我國的權(quán)利人具有獨立支配權(quán)或相對控制權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)，即我國的公民、法人單位，所依法擁有的、可以獨立地行使知識產(chǎn)權(quán)各項權(quán)能的知識產(chǎn)權(quán)，或雖然不擁有所有權(quán)，但在一個較長時期內(nèi)可以獨立行使知識產(chǎn)權(quán)各項權(quán)能，并能不受他人制約地進行集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新的知識產(chǎn)權(quán)自主知識產(chǎn)權(quán)的來源方式主