《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章下》課件

?根底會(huì)計(jì)第五章下?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?根底會(huì)計(jì)第五章下?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)1第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述二、主要賬戶設(shè)置三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理〔一〕材料費(fèi)用的核算〔二〕人工費(fèi)用的核算〔三〕制造費(fèi)用的核算〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述2本錢類賬戶：借增貸減費(fèi)用類賬戶：借增貸減收入類賬戶：借減貸增牢記本錢類賬戶：借增貸減牢記3一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)展分類，分為假設(shè)干工程，即本錢工程，包括：直接材料直接人工制造費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品本錢間接計(jì)入產(chǎn)品本錢生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品本錢。一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類直接費(fèi)用間接費(fèi)4

二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算主要賬戶的設(shè)置1.“生產(chǎn)本錢〞賬戶性質(zhì)：本錢費(fèi)用賬戶；用途：歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢.構(gòu)造如下：生產(chǎn)本錢原材料庫(kù)存商品為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用：(1)直接材料(2)直接人工應(yīng)付職工薪酬(3)制造費(fèi)用制造費(fèi)用×××完工入庫(kù)產(chǎn)品本錢余額:在產(chǎn)品本錢二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算主要賬戶的設(shè)置1.“生產(chǎn)本錢〞賬5生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品6

2.“制造費(fèi)用〞賬戶用途:歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用.包括生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。構(gòu)造如下：

制造費(fèi)用本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢“賬戶,分配計(jì)入各種產(chǎn)品本錢的制造費(fèi)用一般無(wú)余額生產(chǎn)本錢2.“制造費(fèi)用〞賬戶用途:歸集和分配生73、“管理費(fèi)用〞賬戶用途：屬于損益類科目，用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。構(gòu)造如下管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3、“管理費(fèi)用〞賬戶用途：屬于損益類科目，用8

※制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別

9三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理(一〕材料費(fèi)用的核算發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的部門和用途作如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)本錢——××產(chǎn)品(生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料)制造費(fèi)用——××車間(車間一般耗用材料)管理費(fèi)用(行政部門領(lǐng)用材料)貸：原材料——××材料注：幾種產(chǎn)品共同耗用的材料需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)展分配三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理(一〕材料費(fèi)用的核算10核算實(shí)例例1：根據(jù)發(fā)料匯總表結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用200000元,其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗料100000元,生產(chǎn)B產(chǎn)品耗料50000元,車間一般性耗料20000元,行政管理用耗料30000元。借：生產(chǎn)本錢――A100000生產(chǎn)本錢――B50000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000貸：原材料200000

核算實(shí)例11生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢100000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品12生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢50000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品13〔二〕人工費(fèi)用的核算職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出.職工薪酬主要包括以下內(nèi)容:1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2.職工福利3.醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)4.住房公積金5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6.非貨幣性福利7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8.其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出

〔二〕人工費(fèi)用的核算職工14〔二〕人工費(fèi)用的核算月末分配計(jì)算的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬余額:應(yīng)付未付的職工薪酬如為借方余額那么表示多支付的職工薪酬需設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶，性質(zhì)：屬于負(fù)債賬戶；用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工各種薪酬總額與實(shí)際發(fā)放情況，并反映和監(jiān)視企業(yè)與職工薪酬結(jié)算情況構(gòu)造如下：應(yīng)付職工薪酬〔二〕人工費(fèi)用的核算月末分配計(jì)算的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪15應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資

基建部門基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資職工工作地點(diǎn)、崗位本錢歸屬職工工作崗位與人工費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)本錢—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門16借：生產(chǎn)本錢——×產(chǎn)品〔車間生產(chǎn)人工費(fèi)用〕制造費(fèi)用〔車間管理人工費(fèi)用〕管理費(fèi)用〔企業(yè)管理人工費(fèi)用〕銷售費(fèi)用〔企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人工費(fèi)用〕在建工程〔企業(yè)基建人工費(fèi)用〕貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)…

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章下》課件17〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金360萬(wàn)元，準(zhǔn)備發(fā)放工資等。借：庫(kù)存現(xiàn)金3600000貸：銀行存款3600000例：企業(yè)以現(xiàn)金360萬(wàn)元發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津貼等。借：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3600000如果通過(guò)銀行將工資轉(zhuǎn)入職工存款賬戶，那么發(fā)放工資等的分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬3600000貸：銀行存款3600000〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬18〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理

例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi)504000元。借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利504000貸：銀行存款504000

〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬19

例2：勞資部門送來(lái)的本月工資匯總表：生產(chǎn)工人工資100000元，其中給生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資60000元，給生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資40000元，車間管理人員工資5000元,廠部行政管理人員工資2000元,銷售機(jī)構(gòu)人員工資1000元。借：生產(chǎn)本錢----A60000----B40000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用2000銷售費(fèi)用1000貸:應(yīng)付職工薪酬－工資108000例2：勞資部門送來(lái)的本月工資匯總表：生產(chǎn)工人工資100020〔三〕制造費(fèi)用的核算1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中的特點(diǎn)：能長(zhǎng)期參加生產(chǎn)過(guò)程，根本上保持原有實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值會(huì)隨著磨損程度逐漸地、局部地減少，形成生產(chǎn)費(fèi)用，并轉(zhuǎn)移到本錢、費(fèi)用中去。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值，在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊。為了使“固定資產(chǎn)〞賬戶能按固定資產(chǎn)的原始價(jià)值反映其增減變動(dòng)和結(jié)存情況。就需要專門設(shè)置一個(gè)用來(lái)反映固定資產(chǎn)損耗價(jià)值〔即折舊〕的賬戶，就是“累計(jì)折舊〞賬戶?！踩持圃熨M(fèi)用的核算1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理21〔三〕制造費(fèi)用的核算

1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理“累計(jì)折舊〞帳戶，性質(zhì)屬于資產(chǎn)類賬戶，用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況的賬戶。構(gòu)造如下：累計(jì)折舊提取的折舊額〔即價(jià)值損耗〕固定資產(chǎn)折舊減少或注銷

余額：現(xiàn)有固定產(chǎn)

累計(jì)折舊額“固定資產(chǎn)〞賬戶的借方余額-“累計(jì)折舊〞賬戶的貸方余額=固定資產(chǎn)的凈值〔三〕制造費(fèi)用的核算1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理22〔三〕制造費(fèi)用的核算

1.折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理每月計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用—××車間(生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額)管理費(fèi)用(行政部門用固定資產(chǎn)折舊額)貸：累計(jì)折舊

實(shí)例企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊,其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊8600元,行政部門4500元.借：制造費(fèi)用——××車間8600管理費(fèi)用4500

貸：累計(jì)折舊13100〔三〕制造費(fèi)用的核算1.折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理23〔三〕制造費(fèi)用的核算2.其他費(fèi)用的賬務(wù)處理除折舊費(fèi)用外，生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的其它費(fèi)用，如辦公費(fèi)，水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、等等。這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入“制造費(fèi)用〞賬戶的借方，有關(guān)賬戶的貸方。例以存款支付水電費(fèi)1200元計(jì):車間1000元,廠部200元.借:制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用200貸:銀行存款1200三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理〔三〕制造費(fèi)用的核算2.其他費(fèi)用的賬務(wù)處理三、生24〔三〕制造費(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用——××車間分配制造費(fèi)用應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：

制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象?！踩持圃熨M(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢—25〔三〕制造費(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用例19:企業(yè)月末分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用〔按生產(chǎn)工時(shí)分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)30000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)20000小時(shí)〕。企業(yè)本月發(fā)生制造費(fèi)用共計(jì)50000元〔三〕制造費(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用26

50000=1元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×1=30000元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=20000×1=20000元借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000貸：制造費(fèi)用50000制造費(fèi)用分配率=〔三〕制造費(fèi)用的核算30000+2000050000=1元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=327生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢1000006000030000190000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品28生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢500004000020000110000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品29〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢明細(xì)賬中計(jì)算出完工產(chǎn)品本錢，將其轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品〞賬戶。期初在產(chǎn)品本錢＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品本錢＋期末在產(chǎn)品本錢本期完工產(chǎn)品本錢=為期初在產(chǎn)品本錢＋本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品本錢根據(jù)前述例題登記“制造費(fèi)用〞總分類賬戶和“生產(chǎn)本錢〞總分類賬戶及所屬明細(xì)賬?！菜摹惩旯ぎa(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢明細(xì)賬中30〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢明細(xì)賬中計(jì)算出完工產(chǎn)品本錢，將其轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品〞賬戶。例20-140-39：假定企業(yè)計(jì)算出本月A產(chǎn)品完工總本錢為190000元，B產(chǎn)品完工總本錢為110000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢。借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品190000——B產(chǎn)品110000貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品190000——B產(chǎn)品110000〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢31第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，企業(yè)要確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)，與購(gòu)置單位辦理結(jié)算，收回貨款；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢；支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用；上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)就構(gòu)成了產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容32主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算賬戶的設(shè)置：〔1〕“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。用途：核算銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。構(gòu)造如下：借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸本期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入〔1〕銷貨退回和銷售折讓沖減的收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶按產(chǎn)品類別(或勞務(wù))設(shè)置明細(xì)賬.〔2〕期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的凈收入結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算本期已實(shí)現(xiàn)的33〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算〔2〕“應(yīng)收賬款〞賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶，用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)置單位或承受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。構(gòu)造如下：借應(yīng)收賬款貸發(fā)生的應(yīng)收賬款收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款按應(yīng)收賬款的單位設(shè)明細(xì)賬.〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算34〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算〔3〕“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶，用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而收到購(gòu)置單位開出并承兌的商業(yè)匯票應(yīng)向購(gòu)置單位或承受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。構(gòu)造如下：借

應(yīng)收票據(jù)

貸本期應(yīng)收票據(jù)款的增加本期收回的應(yīng)收票據(jù)款余額：尚未收回的應(yīng)收票據(jù)款〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算借35〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算賬務(wù)處理〔1〕銷售商品收回貨款或貨款尚未收回根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款〔應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算36例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式收到貨款.〔現(xiàn)款交易〕暫不考慮增值稅。借：銀行存款15500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品15500

②銷售B產(chǎn)品2件,不含稅4900元,對(duì)方開出商業(yè)匯票抵付價(jià)款與稅金.〔欠款交易〕暫不考慮增值稅。借：應(yīng)收票據(jù)4900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品4900

例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方37③銷售C產(chǎn)品5件給E單位,不含稅12500元,增值稅率17％，約定20日后付款?！睬房罱灰住硶翰豢紤]增值稅。借：應(yīng)收賬款——E單位12500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——C產(chǎn)品12500④10天后收到C單位轉(zhuǎn)賬支票，歸還前項(xiàng)貨款.借：銀行存款12500貸：應(yīng)收賬款——C單位12500③銷售C產(chǎn)品5件給E單位,不含稅12500元,增值稅率17382.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算對(duì)銷售商品來(lái)講，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢是指已銷售商品的本錢。產(chǎn)品銷售以后要將已銷售商品的本錢進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)。賬戶設(shè)置：設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞賬戶性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算主營(yíng)業(yè)務(wù)的本錢及結(jié)轉(zhuǎn)構(gòu)造如下：〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算對(duì)銷售商品來(lái)講，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢是392.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本年利潤(rùn)庫(kù)存商品生產(chǎn)本錢本期已銷售產(chǎn)品本錢期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的已銷售產(chǎn)品本錢(完工入庫(kù))(銷售時(shí))(結(jié)轉(zhuǎn))結(jié)轉(zhuǎn)后“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞賬戶無(wú)余額〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本年利潤(rùn)庫(kù)存商品生402.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的本錢：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢×××貸：庫(kù)存商品×××例：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1526400貸：庫(kù)存商品—Ａ產(chǎn)品710400—Ｂ產(chǎn)品816000〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的本錢：〔41例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式收到貨款.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢9000元。暫不考慮增值稅。借：銀行存款15500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品15500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢9000貸：庫(kù)存商品—Ａ產(chǎn)品9000

例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式42※銷售過(guò)程賬務(wù)處理銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款〔現(xiàn)銷業(yè)務(wù)〕應(yīng)收賬款〔普通賒銷業(yè)務(wù)〕應(yīng)收票據(jù)〔賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品※銷售過(guò)程賬務(wù)處理銷售的賬務(wù)處理：本錢結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：43

【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，價(jià)款已收到存入銀行。暫不考慮增值稅。借：銀行存款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均本錢法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均本錢為230元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4600貸：庫(kù)存商品—A4600【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，價(jià)款已收到44

【例3】企業(yè)銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。暫不考慮增值稅。借：應(yīng)收賬款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

【例4】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均本錢法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均本錢為200元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢8000貸：庫(kù)存商品—B8000【例3】企業(yè)銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，產(chǎn)品已發(fā)出45

【例5】企業(yè)收回銷售B產(chǎn)品的貨款8000元。借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000【例5】企業(yè)收回銷售B產(chǎn)品的貨款8000元。借：銀行存款46

【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，產(chǎn)品已發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張。暫不考慮增值稅。借：應(yīng)收票據(jù)90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000【例7】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢，A產(chǎn)品的本錢為6900元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢6900貸：庫(kù)存商品—A6900【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，產(chǎn)品已發(fā)出47

【例8】60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元。借：銀行存款90000貸：應(yīng)收票據(jù)90000〔二〕銷售費(fèi)用的核算⑧以存款支付電視廣告費(fèi)3000元.借：銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款3000⑩現(xiàn)金支付銷售商品的場(chǎng)地租賃費(fèi)150元借：銷售費(fèi)用150貸：庫(kù)存現(xiàn)金150【例8】60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票148利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=+-銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用---營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)本錢--凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅資產(chǎn)減值損失--+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外=+-銷售管理財(cái)務(wù)---49〔一〕期間費(fèi)用的核算2.賬戶設(shè)置管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年利潤(rùn)〔一〕期間費(fèi)用的核算管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)發(fā)生50〔一〕期間費(fèi)用的核算3.核算舉例【例】出差人員李好報(bào)銷差旅費(fèi)2460元。借：管理費(fèi)用2460貸：庫(kù)存現(xiàn)金2460【例】用現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)126320元。借：管理費(fèi)用126320貸：庫(kù)存現(xiàn)金126320【例】用銀行存款支付自銷產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。借：銷售費(fèi)用5200貸：銀行存款5200

〔一〕期間費(fèi)用的核算【例】出差人員李好報(bào)銷差旅費(fèi)2460元。51

1.含義及構(gòu)成

營(yíng)業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。

構(gòu)成：

營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。

營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。(一)營(yíng)業(yè)外收支的核算凈利潤(rùn)形成過(guò)程的核算1.含義及構(gòu)成(一)營(yíng)業(yè)外收支的核算凈利潤(rùn)形成52(一)營(yíng)業(yè)外收支的核算2.賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入、支出明細(xì)賬按收、支工程設(shè)置三欄式(一)營(yíng)業(yè)外收支的核算2.賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年53

(一)營(yíng)業(yè)外收支的核算

3.核算舉例

【例】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入，存入銀行。借：銀行存款84800貸：營(yíng)業(yè)外收入84800【例】企業(yè)用銀行存款20000元支付稅收罰款滯納金。借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：銀行存款20000【例】以銀行存款向希望工程捐贈(zèng)10000元。借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000(一)營(yíng)業(yè)外收支的核算3.核算舉例【例】企54【例】期末將所有營(yíng)業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。借：營(yíng)業(yè)外收入84800貸：本年利潤(rùn)84800【例】期末將所有營(yíng)業(yè)外支出30000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)30000貸：營(yíng)業(yè)外支出30000【例】期末將所有營(yíng)業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。55核算模式：〔1〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)〔2〕借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失核算模式：56三、企業(yè)凈利潤(rùn)形成的核算凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋所得稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的工程帳戶設(shè)置：所得稅費(fèi)用計(jì)算得出的所得稅費(fèi)用額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞的所得稅費(fèi)用額三、企業(yè)凈利潤(rùn)形成的核算計(jì)算得出的所得稅費(fèi)用額期末轉(zhuǎn)入“本年57本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅152640055000256803956902500046810200001650002072080〔67〕227400013400079280848002572080〔66〕165000〔68〕335000本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本58四、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算〔一〕利潤(rùn)分配的順序企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，對(duì)于剩余局部1、提取法定盈余公積。一般按本年凈利潤(rùn)的10％提取，如累計(jì)法定盈余公積超過(guò)注冊(cè)資本50％以上的，可不再提取。用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本。2、提取任意盈余公積。由企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)決定是否提取以及提取的比例。3、向投資者分配利潤(rùn)或股利。4、本年末未分配利潤(rùn)＝可供投資者分配的利潤(rùn)－優(yōu)先股股利－普通股股利四、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算59?根底會(huì)計(jì)第五章下?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?根底會(huì)計(jì)第五章下?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)60第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述二、主要賬戶設(shè)置三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理〔一〕材料費(fèi)用的核算〔二〕人工費(fèi)用的核算〔三〕制造費(fèi)用的核算〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述61本錢類賬戶：借增貸減費(fèi)用類賬戶：借增貸減收入類賬戶：借減貸增牢記本錢類賬戶：借增貸減牢記62一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)展分類，分為假設(shè)干工程，即本錢工程，包括：直接材料直接人工制造費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品本錢間接計(jì)入產(chǎn)品本錢生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品本錢。一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類直接費(fèi)用間接費(fèi)63

二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算主要賬戶的設(shè)置1.“生產(chǎn)本錢〞賬戶性質(zhì)：本錢費(fèi)用賬戶；用途：歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢.構(gòu)造如下：生產(chǎn)本錢原材料庫(kù)存商品為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用：(1)直接材料(2)直接人工應(yīng)付職工薪酬(3)制造費(fèi)用制造費(fèi)用×××完工入庫(kù)產(chǎn)品本錢余額:在產(chǎn)品本錢二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算主要賬戶的設(shè)置1.“生產(chǎn)本錢〞賬64生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品65

2.“制造費(fèi)用〞賬戶用途:歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用.包括生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。構(gòu)造如下：

制造費(fèi)用本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢“賬戶,分配計(jì)入各種產(chǎn)品本錢的制造費(fèi)用一般無(wú)余額生產(chǎn)本錢2.“制造費(fèi)用〞賬戶用途:歸集和分配生663、“管理費(fèi)用〞賬戶用途：屬于損益類科目，用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。構(gòu)造如下管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3、“管理費(fèi)用〞賬戶用途：屬于損益類科目，用67

※制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別

68三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理(一〕材料費(fèi)用的核算發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的部門和用途作如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)本錢——××產(chǎn)品(生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料)制造費(fèi)用——××車間(車間一般耗用材料)管理費(fèi)用(行政部門領(lǐng)用材料)貸：原材料——××材料注：幾種產(chǎn)品共同耗用的材料需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)展分配三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理(一〕材料費(fèi)用的核算69核算實(shí)例例1：根據(jù)發(fā)料匯總表結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用200000元,其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗料100000元,生產(chǎn)B產(chǎn)品耗料50000元,車間一般性耗料20000元,行政管理用耗料30000元。借：生產(chǎn)本錢――A100000生產(chǎn)本錢――B50000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000貸：原材料200000

核算實(shí)例70生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢100000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品71生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢50000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品72〔二〕人工費(fèi)用的核算職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出.職工薪酬主要包括以下內(nèi)容:1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2.職工福利3.醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)4.住房公積金5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6.非貨幣性福利7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8.其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出

〔二〕人工費(fèi)用的核算職工73〔二〕人工費(fèi)用的核算月末分配計(jì)算的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬余額:應(yīng)付未付的職工薪酬如為借方余額那么表示多支付的職工薪酬需設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶，性質(zhì)：屬于負(fù)債賬戶；用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工各種薪酬總額與實(shí)際發(fā)放情況，并反映和監(jiān)視企業(yè)與職工薪酬結(jié)算情況構(gòu)造如下：應(yīng)付職工薪酬〔二〕人工費(fèi)用的核算月末分配計(jì)算的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪74應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資

基建部門基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資職工工作地點(diǎn)、崗位本錢歸屬職工工作崗位與人工費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)本錢—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門75借：生產(chǎn)本錢——×產(chǎn)品〔車間生產(chǎn)人工費(fèi)用〕制造費(fèi)用〔車間管理人工費(fèi)用〕管理費(fèi)用〔企業(yè)管理人工費(fèi)用〕銷售費(fèi)用〔企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人工費(fèi)用〕在建工程〔企業(yè)基建人工費(fèi)用〕貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)…

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章下》課件76〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金360萬(wàn)元，準(zhǔn)備發(fā)放工資等。借：庫(kù)存現(xiàn)金3600000貸：銀行存款3600000例：企業(yè)以現(xiàn)金360萬(wàn)元發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津貼等。借：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3600000如果通過(guò)銀行將工資轉(zhuǎn)入職工存款賬戶，那么發(fā)放工資等的分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬3600000貸：銀行存款3600000〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬77〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理

例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi)504000元。借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利504000貸：銀行存款504000

〔二〕人工費(fèi)用的核算1.企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬78

例2：勞資部門送來(lái)的本月工資匯總表：生產(chǎn)工人工資100000元，其中給生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資60000元，給生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資40000元，車間管理人員工資5000元,廠部行政管理人員工資2000元,銷售機(jī)構(gòu)人員工資1000元。借：生產(chǎn)本錢----A60000----B40000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用2000銷售費(fèi)用1000貸:應(yīng)付職工薪酬－工資108000例2：勞資部門送來(lái)的本月工資匯總表：生產(chǎn)工人工資100079〔三〕制造費(fèi)用的核算1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中的特點(diǎn)：能長(zhǎng)期參加生產(chǎn)過(guò)程，根本上保持原有實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值會(huì)隨著磨損程度逐漸地、局部地減少，形成生產(chǎn)費(fèi)用，并轉(zhuǎn)移到本錢、費(fèi)用中去。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值，在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊。為了使“固定資產(chǎn)〞賬戶能按固定資產(chǎn)的原始價(jià)值反映其增減變動(dòng)和結(jié)存情況。就需要專門設(shè)置一個(gè)用來(lái)反映固定資產(chǎn)損耗價(jià)值〔即折舊〕的賬戶，就是“累計(jì)折舊〞賬戶?！踩持圃熨M(fèi)用的核算1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理80〔三〕制造費(fèi)用的核算

1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理“累計(jì)折舊〞帳戶，性質(zhì)屬于資產(chǎn)類賬戶，用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況的賬戶。構(gòu)造如下：累計(jì)折舊提取的折舊額〔即價(jià)值損耗〕固定資產(chǎn)折舊減少或注銷

余額：現(xiàn)有固定產(chǎn)

累計(jì)折舊額“固定資產(chǎn)〞賬戶的借方余額-“累計(jì)折舊〞賬戶的貸方余額=固定資產(chǎn)的凈值〔三〕制造費(fèi)用的核算1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理81〔三〕制造費(fèi)用的核算

1.折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理每月計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用—××車間(生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額)管理費(fèi)用(行政部門用固定資產(chǎn)折舊額)貸：累計(jì)折舊

實(shí)例企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊,其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊8600元,行政部門4500元.借：制造費(fèi)用——××車間8600管理費(fèi)用4500

貸：累計(jì)折舊13100〔三〕制造費(fèi)用的核算1.折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理82〔三〕制造費(fèi)用的核算2.其他費(fèi)用的賬務(wù)處理除折舊費(fèi)用外，生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的其它費(fèi)用，如辦公費(fèi)，水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、等等。這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入“制造費(fèi)用〞賬戶的借方，有關(guān)賬戶的貸方。例以存款支付水電費(fèi)1200元計(jì):車間1000元,廠部200元.借:制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用200貸:銀行存款1200三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理〔三〕制造費(fèi)用的核算2.其他費(fèi)用的賬務(wù)處理三、生83〔三〕制造費(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用——××車間分配制造費(fèi)用應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：

制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象?！踩持圃熨M(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢—84〔三〕制造費(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用例19:企業(yè)月末分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用〔按生產(chǎn)工時(shí)分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)30000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)20000小時(shí)〕。企業(yè)本月發(fā)生制造費(fèi)用共計(jì)50000元〔三〕制造費(fèi)用的核算4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用85

50000=1元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×1=30000元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=20000×1=20000元借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000貸：制造費(fèi)用50000制造費(fèi)用分配率=〔三〕制造費(fèi)用的核算30000+2000050000=1元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=386生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢1000006000030000190000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品87生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢500004000020000110000生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:B產(chǎn)品88〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢明細(xì)賬中計(jì)算出完工產(chǎn)品本錢，將其轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品〞賬戶。期初在產(chǎn)品本錢＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品本錢＋期末在產(chǎn)品本錢本期完工產(chǎn)品本錢=為期初在產(chǎn)品本錢＋本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品本錢根據(jù)前述例題登記“制造費(fèi)用〞總分類賬戶和“生產(chǎn)本錢〞總分類賬戶及所屬明細(xì)賬?！菜摹惩旯ぎa(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢明細(xì)賬中89〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢明細(xì)賬中計(jì)算出完工產(chǎn)品本錢，將其轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品〞賬戶。例20-140-39：假定企業(yè)計(jì)算出本月A產(chǎn)品完工總本錢為190000元，B產(chǎn)品完工總本錢為110000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢。借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品190000——B產(chǎn)品110000貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品190000——B產(chǎn)品110000〔四〕完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末在生產(chǎn)本錢90第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，企業(yè)要確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)，與購(gòu)置單位辦理結(jié)算，收回貨款；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢；支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用；上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)就構(gòu)成了產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容91主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算賬戶的設(shè)置：〔1〕“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。用途：核算銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。構(gòu)造如下：借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸本期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入〔1〕銷貨退回和銷售折讓沖減的收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶按產(chǎn)品類別(或勞務(wù))設(shè)置明細(xì)賬.〔2〕期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的凈收入結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算本期已實(shí)現(xiàn)的92〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算〔2〕“應(yīng)收賬款〞賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶，用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)置單位或承受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。構(gòu)造如下：借應(yīng)收賬款貸發(fā)生的應(yīng)收賬款收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款按應(yīng)收賬款的單位設(shè)明細(xì)賬.〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算93〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算〔3〕“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶，用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而收到購(gòu)置單位開出并承兌的商業(yè)匯票應(yīng)向購(gòu)置單位或承受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。構(gòu)造如下：借

應(yīng)收票據(jù)

貸本期應(yīng)收票據(jù)款的增加本期收回的應(yīng)收票據(jù)款余額：尚未收回的應(yīng)收票據(jù)款〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算借94〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算賬務(wù)處理〔1〕銷售商品收回貨款或貨款尚未收回根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款〔應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)務(wù)入的核算95例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式收到貨款.〔現(xiàn)款交易〕暫不考慮增值稅。借：銀行存款15500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品15500

②銷售B產(chǎn)品2件,不含稅4900元,對(duì)方開出商業(yè)匯票抵付價(jià)款與稅金.〔欠款交易〕暫不考慮增值稅。借：應(yīng)收票據(jù)4900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品4900

例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方96③銷售C產(chǎn)品5件給E單位,不含稅12500元,增值稅率17％，約定20日后付款?！睬房罱灰住硶翰豢紤]增值稅。借：應(yīng)收賬款——E單位12500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——C產(chǎn)品12500④10天后收到C單位轉(zhuǎn)賬支票，歸還前項(xiàng)貨款.借：銀行存款12500貸：應(yīng)收賬款——C單位12500③銷售C產(chǎn)品5件給E單位,不含稅12500元,增值稅率17972.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算對(duì)銷售商品來(lái)講，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢是指已銷售商品的本錢。產(chǎn)品銷售以后要將已銷售商品的本錢進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)。賬戶設(shè)置：設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞賬戶性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算主營(yíng)業(yè)務(wù)的本錢及結(jié)轉(zhuǎn)構(gòu)造如下：〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算對(duì)銷售商品來(lái)講，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢是982.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本年利潤(rùn)庫(kù)存商品生產(chǎn)本錢本期已銷售產(chǎn)品本錢期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的已銷售產(chǎn)品本錢(完工入庫(kù))(銷售時(shí))(結(jié)轉(zhuǎn))結(jié)轉(zhuǎn)后“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞賬戶無(wú)余額〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本年利潤(rùn)庫(kù)存商品生992.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的本錢：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢×××貸：庫(kù)存商品×××例：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1526400貸：庫(kù)存商品—Ａ產(chǎn)品710400—Ｂ產(chǎn)品816000〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的本錢：〔100例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式收到貨款.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢9000元。暫不考慮增值稅。借：銀行存款15500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品15500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢9000貸：庫(kù)存商品—Ａ產(chǎn)品9000

例：①銷售A產(chǎn)品31件,不含稅15500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式101※銷售過(guò)程賬務(wù)處理銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款〔現(xiàn)銷業(yè)務(wù)〕應(yīng)收賬款〔普通賒銷業(yè)務(wù)〕應(yīng)收票據(jù)〔賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品※銷售過(guò)程賬務(wù)處理銷售的賬務(wù)處理：本錢結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：102

【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，價(jià)款已收到存入銀行。暫不考慮增值稅。借：銀行存款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均本錢法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均本錢為230元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4600貸：庫(kù)存商品—A4600【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，價(jià)款已收到103

【例3】企業(yè)銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。暫不考慮增值稅。借：應(yīng)收賬款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

【例4】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品本錢，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均本錢法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均本錢為200元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢8000貸：庫(kù)存商品—B8000【例3】企業(yè)銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，產(chǎn)品已發(fā)出104

【例5】企業(yè)收回銷售B產(chǎn)品的貨款8000元。借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000【例5】企業(yè)收回銷售B產(chǎn)品的貨款8000元。借：銀行存款105

【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，產(chǎn)品已發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張。暫不考慮增值稅。借：應(yīng)收票據(jù)90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000【例7】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本錢，A產(chǎn)品的本錢為6900元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢6900貸：庫(kù)存商品—A6900【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，產(chǎn)品已發(fā)出106

【例8】60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元。借：銀行存款90000貸：應(yīng)收票據(jù)90000〔二〕銷售費(fèi)用的核算⑧以存款支付電視廣告費(fèi)3000元.借：銷售費(fèi)用