2000CPA會(huì)計(jì)考題及答案

-PAGE19-2000年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、企業(yè)發(fā)生的原材料盤(pán)虧或毀損損失中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（）。A、自然災(zāi)害造成的毀損凈損失B、保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗C、收發(fā)計(jì)量造成的盤(pán)虧損失D、管理不善造成的盤(pán)虧損失2、某股份有限公司在中期期末和年度終了時(shí)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1999年6月10日以每股15元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股進(jìn)行短期投資；6月30日該股票價(jià)格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價(jià)格將該股票全部出售。1999年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為（）萬(wàn)元。A、12B、20C、32D3、某股份有限公司于1999年9月1日以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資。該設(shè)備的賬面原價(jià)為450萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元；評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)為640萬(wàn)元，累計(jì)折舊為350萬(wàn)元。評(píng)估時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。假定該公司適用的所得稅稅率為33％，該公司對(duì)于該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A、91.791B、93.8C、125.29D、127.34、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A、固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅

B、固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款利息

C、固定資產(chǎn)交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息

D、固定資產(chǎn)改良過(guò)程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅5、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為40％。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33％。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬(wàn)元。A、1386(貸方)B、2970（貸方）C、3432（貸方）D、3600（貸方）6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。

A、6078000B、6098000C、6093800D、60890007、企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷(xiāo)售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷(xiāo)售收入的時(shí)間是（）。A、發(fā)出商品時(shí)B、收到商品銷(xiāo)售貨款時(shí)

C、商品運(yùn)抵并開(kāi)始安裝時(shí)D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)8、某上市公司于1998年7月1日接面值發(fā)行20000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券（發(fā)行費(fèi)用略）。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面年利率為10％，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。1999年7月1日某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20元（面值）債券轉(zhuǎn)換1股，每股面值為1元。假定該可轉(zhuǎn)換公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A、4750B、5000C、5250D、55009、某企業(yè)于1998年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款（發(fā)行費(fèi)用略）976萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、1000B、1080C、1105D、10、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A、對(duì)沒(méi)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B、對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資

C、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資D、準(zhǔn)備持有到期的債券投資11、某工業(yè)企業(yè)債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對(duì)于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。A、管理費(fèi)用B、其他業(yè)務(wù)支出C、營(yíng)業(yè)外支出D、接受資產(chǎn)的價(jià)值12、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購(gòu)進(jìn)A材料6000噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料5995噸，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5噸。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異（超支）為（）元。A、1099B、1199C、16141D、1624113、某股份有限公司1999年7月1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系1997年7月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5％，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)收利息為150萬(wàn)元，尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、-36B、-66C、-90D、11414、某企業(yè)于1996年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅采用債務(wù)法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。A、40B、-26.8C、53.2D、-4015、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A、變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分。共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆江涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、鍺答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（）。A、鑒于《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，對(duì)原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B、鑒于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的雙倍余額遞減法改為直線法

C、鑒于某項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷(xiāo)

D、鑒于某固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長(zhǎng)其折舊年限

E、鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生重大虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算2、下列稅金中，應(yīng)計(jì)人存貨成本的有（）。A、由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B、由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅

E、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）。

A、債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B、成本法改為權(quán)益法核算時(shí)在被投資企業(yè)中擁有的所有者權(quán)益與原投資成本之間的差額

C、用于對(duì)外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額

D、被投資企業(yè)接受外幣資本投資所發(fā)生的外幣折算差額

E、被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A、對(duì)外捐贈(zèng)支出B、處理固定資產(chǎn)凈損失

C、違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出D、債務(wù)重組損失

E、因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失5、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類(lèi)非貨幣性交易的有（）。

A、以自產(chǎn)的汽車(chē)換取生產(chǎn)汽車(chē)用鋼材

B、以作為原材料使用的鋼材換取汽車(chē)，用于運(yùn)輸

C、以生產(chǎn)設(shè)備換取對(duì)方生產(chǎn)的汽車(chē)，用于公司行政管理

D、以持有的股權(quán)投資換取管理用設(shè)備

E、以生產(chǎn)的商品換取對(duì)方生產(chǎn)的商品，用于對(duì)外銷(xiāo)售6、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B、以前年度售出商品發(fā)生退貨

C、董事會(huì)提出股票股利分配方案D、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

E、因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值7、下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。A、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

C、非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

D、向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值

E、與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策8、下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)（指股份有限公司）不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。A、成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B、成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C、權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D、收到短期股票投資的股利

E、權(quán)益法核算的被投資企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)投資發(fā)生的評(píng)估增值9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性交易的有（）。A、以公允價(jià)值20萬(wàn)元的小汽車(chē)一輛換取生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元

B、以公允價(jià)值20萬(wàn)元的小汽車(chē)一輛換取生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，另支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元

C、以公允價(jià)值50萬(wàn)元機(jī)械設(shè)備一臺(tái)換取電子設(shè)備一臺(tái)，另收到補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元

D、以公允價(jià)值50萬(wàn)元機(jī)械設(shè)備一臺(tái)換取電子設(shè)備一臺(tái)，另收到補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元

E、以公允價(jià)值30萬(wàn)元機(jī)械設(shè)備一臺(tái)和持有的公允價(jià)值為20萬(wàn)元股票，換取電子設(shè)備一臺(tái)10、采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（）。A、本期應(yīng)交的所得稅

B、本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)

C、本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)

D、本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款

E、本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確表述的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆填涂代碼“√”。你認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值可以分為永久性減值和暫時(shí)性減值。對(duì)于永久性減值必須計(jì)提減值準(zhǔn)備；而對(duì)于暫時(shí)性減值，由于其在不久的將來(lái)預(yù)計(jì)可以恢復(fù)，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）2、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限計(jì)提折舊；其發(fā)生的修理費(fèi)用，也應(yīng)比照自有固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用進(jìn)行處理。（）3、企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資中止采用權(quán)益法而改用成本法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益法核算的該投資的賬面價(jià)值減去該股權(quán)投資存有的資本公積項(xiàng)目的金額，作為成本法核算的投資成本。4、同類(lèi)非貨幣性交易中，換出資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值；在換出資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值的情況下，換人資產(chǎn)的公允價(jià)值低于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的，仍應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）5、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）6、對(duì)很可能發(fā)生的或有資產(chǎn)，如果該或有資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日予以確認(rèn)。（）7、在所得稅采用遞延法核算的情況下，無(wú)論產(chǎn)生的是應(yīng)納稅時(shí)間性差異，還是可抵減時(shí)間性差異及永久性差異，均應(yīng)采用相同的處理原則，即將差異對(duì)所得稅的影響金額確認(rèn)為一項(xiàng)遞延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)（）8、對(duì)于股票發(fā)行費(fèi)用，如果存有以前發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積，應(yīng)作沖減資本公積處理；如果未存有以前發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積，則作遞延費(fèi)用處理。（）9、企業(yè)為進(jìn)行期貨交易取得的期貨會(huì)員資格所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)處理；轉(zhuǎn)讓期貨會(huì)員資格所發(fā)生的轉(zhuǎn)讓差額則應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)處理。（）10、采用分期收款銷(xiāo)售時(shí)，只有在符合收入確認(rèn)條件的前提下，才能按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入；如不符合收入確認(rèn)條件的，即使合同約定采用分期收款銷(xiāo)售形式，也不能按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（）四、計(jì)算及賬務(wù)處理題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題6分。第4小題8分。本題型共24分。計(jì)算中出現(xiàn)小數(shù)的，一律保留兩位小數(shù)。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。1999年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。1999年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款外幣（美元）金額100000500000200000折算匯率8.258.258.25折合人民幣金額82500041250001650000A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：

（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=8.30元人民幣?？铐?xiàng)已由銀行收存。

（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為

1美元=8.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處于安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于1999年11月完工交付使用。

（3）7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。

（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。

（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣。

要求：

（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其中計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益金額，并列出計(jì)

算過(guò)程。

（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目）2、甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，適用的所得稅稅率為33％，按凈

利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。

（2）1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：

①1999年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用50％。

②1998年三月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為15年，但1999年未予攤銷(xiāo)。

③1998年11月3日銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷(xiāo)售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷(xiāo)售成本。

要求：

（1）計(jì)算1999年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。

（2）編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮所作分錄對(duì)所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目）3、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）和B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。1998年1月5日，A公司向B公司銷(xiāo)售材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款，A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。1999年9月30日，B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下：

（1）B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元。

（2）該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面原價(jià)為434萬(wàn)元，至1999年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元（假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）。

A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款確定所收到存貨的價(jià)值。B公司按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款確認(rèn)收入。

要求：

（1）編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（不考慮所作分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）4、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）于1998年1月三日以貨幣資金投資500萬(wàn)元，取得B公司40％的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響。B公司成立于1997年1月1日；至1998年1月1日，其股東權(quán)益為1250萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，盈余公積為250萬(wàn)元。1999年12月31日，B公司按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤(rùn)的數(shù)額：1997年度為一120萬(wàn)元，1998年度為一60萬(wàn)元。B公司將其中的15％調(diào)整了盈余公積（其中10％為法定盈余公積，5％為法定公益金），其余調(diào)整了未分配利潤(rùn)。B公司1998年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，1999年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈利潤(rùn)為一100萬(wàn)元。A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷(xiāo)。A公司的利潤(rùn)分配方法為：按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金，其余作為未分配利潤(rùn)。

要求：

（1）編制A公司1998年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制A公司1999年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（不考慮所作分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的影響。涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配和盈余公積時(shí)，應(yīng)寫(xiě)出相關(guān)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）五、綜合題（本題型共2題，其中第豆小題18分.第2小題13分。本圖型共31分。計(jì)算中出現(xiàn)小數(shù)的，一律保留兩位小數(shù)。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）適用的所得稅稅率為33％，采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金。甲公司原材料按實(shí)際成本核算，其×5年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于×6年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60％的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。

（2）因農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時(shí)提供貸款，給甲公司造成損失500萬(wàn)元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬(wàn)元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)將獲勝訴，可獲得400萬(wàn)元賠償金的可能性為40％，可獲得500萬(wàn)元賠償金的可能性為35％。

（3）甲公司某一董事之子為丁企業(yè)的總會(huì)計(jì)師。甲公司與丁企業(yè)于×S年有關(guān)交易資料如下（不考慮×S年其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿）：

①甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品給了企業(yè)，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1％。甲公司×5年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元?！?年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。

②甲公司銷(xiāo)售500件B產(chǎn)品給了企業(yè)，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷(xiāo)售額的1.8％。甲公司×5年實(shí)際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至×4年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。

③甲公司銷(xiāo)售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給丁企業(yè)，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，l年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（合更換零部件）。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售C產(chǎn)品售價(jià)的2％至3％之間，×S年未發(fā)生修理費(fèi)用。

（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬(wàn)元）：出票單位丙企業(yè)戊企業(yè)XYZ企業(yè)到期日×6年1月20日×6年2月8日×6年5月10日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值500040007000出票人無(wú)法支付的可能性49%30%50%與甲公司關(guān)系常年客戶常年客戶常年客戶（5）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專(zhuān)利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷(xiāo)的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專(zhuān)利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，并一次性支付專(zhuān)利使用費(fèi)80萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷(xiāo)售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專(zhuān)利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求ANC公司賠償其損失費(fèi)200萬(wàn)元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無(wú)法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

（6）甲公司擁有乙公司15％的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80％銷(xiāo)售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款計(jì)10000萬(wàn)元于×S年5月到期c該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借入，甲公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50％?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60％，乙公司和甲公司對(duì)該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)需替乙公司償還借款本息60％的可能性為51％，并且預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80％。

要求：（1）指出甲公司×S年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào)）。

（2）編制甲公司×S年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的會(huì)計(jì)分錄）。

（3）計(jì)算甲公司×s年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額，并列出計(jì)算過(guò)程（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為時(shí)間性差異）。

（4）計(jì)算甲公司XS年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過(guò)程。

（5）指出甲公司的上述或有事項(xiàng)中，哪些應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào)），并簡(jiǎn)要寫(xiě)出上述第（6）項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容及這樣披露的理由。（本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）2、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）于1998年1月1日以貨幣資金投資2000萬(wàn)元，取得B公司60%的股權(quán)；有關(guān)資料如下：

（1）1998年1月1日，B公司的股東權(quán)益為3000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元。B公司于1998年1月1日成立并從當(dāng)日起執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)投資合同的規(guī)定，A公司對(duì)B公司的投資期限為5年。

（2）A公司與B公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

1998年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目A公司B公司

資產(chǎn)

負(fù)債：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金30002000短期借款20005000應(yīng)收賬款凈額40002000應(yīng)付賬款10002000存貨30002000其他流動(dòng)負(fù)債500850減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300200流動(dòng)負(fù)債合計(jì)35007850存貨凈額27001800長(zhǎng)期負(fù)債：

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)97005800應(yīng)付債券5125

長(zhǎng)期投資

負(fù)債合計(jì)86257850長(zhǎng)期股權(quán)投資2560

長(zhǎng)期債權(quán)投資

2050

長(zhǎng)期投資合計(jì)25602050股東權(quán)益

固定資產(chǎn)：

股本60002000固定資產(chǎn)原價(jià)50003000資本公積10001000減：累計(jì)折舊1000800盈余公積1000

固定資產(chǎn)凈值40002200未分配利潤(rùn)27601000在建工程31251800股東權(quán)益合計(jì)107604000固定資產(chǎn)合計(jì)71254000

資產(chǎn)總計(jì)1938511850負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)1938511850利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）

1998年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目A公司B公司一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500010000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160006000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)90004000減：存貨跌價(jià)損失300

營(yíng)業(yè)費(fèi)用17001000管理費(fèi)用2000600財(cái)務(wù)費(fèi)用2000850三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30001550加：投資收益56050四、利潤(rùn)總額35601600減：所得稅800600五、凈利潤(rùn)27601000加：年初未分配利潤(rùn)

六、可供分配的利潤(rùn)27601000減：提取法定盈余公積

七、未分配利潤(rùn)27601000（3）A公司與B公司1998年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①B公司出售庫(kù)存商品給A公司，售價(jià)（不含增值稅）為3000萬(wàn)元，成本為2000萬(wàn)元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購(gòu)入的上述庫(kù)存商品至1998年12月31日尚有50％未出售給集團(tuán)外部單位。

②A公司1998年6月30日以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售一臺(tái)管理設(shè)備給B公司，賬款已結(jié)清。該臺(tái)管理設(shè)備賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，至出售日的累計(jì)折舊為2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。A公司采用直線法對(duì)這臺(tái)管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。B公司購(gòu)入這臺(tái)管理設(shè)備后，以2000萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

③A公司1998年7月1日接面值發(fā)行兩年期債券5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元出售給B公司。債券票面年利率為5％，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。

（4）1998年12月31日，A公司按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1998年12月31日，A公司存貨的賬面余額為3000萬(wàn)元，其中1500萬(wàn)元為向B公司購(gòu)入庫(kù)存商品的未出售部分，其可變現(xiàn)凈值為1200萬(wàn)元。

要求：

（1）編制A公司1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

（2）假設(shè)A公司向B公司購(gòu)入的上述庫(kù)存商品的剩余部分至1999年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，A公司按成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。編制A公司1999年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2000年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題《會(huì)計(jì)》答案（官方）幫主提示：由于中注協(xié)自2003年及以后不再公布官方標(biāo)準(zhǔn)答案，故此2003年及以后答案不具備100%權(quán)威性；另外，做這些題時(shí)，還要考慮教材變動(dòng)因素，所提供答案請(qǐng)謹(jǐn)慎參考，以免走進(jìn)死胡同。一,單項(xiàng)選擇1,答案A解析屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，計(jì)入管理費(fèi)用。2,答案A解析本考題很典型，該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為[（15-0.4）-14]×20=12（萬(wàn)元）。本類(lèi)題需要注意的是，如果要求的是8月20日處置該項(xiàng)投資的損益，就是處置收入與賬面價(jià)值的差，即投資收益＝（14-12）×20=40（萬(wàn)元）。3,題與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度已不符，故略4,答案C5,答案B解析本期期末“遞延稅款”科目余額＝（2640÷40%+2400）×33%＝2970萬(wàn)元（貸方）6,答案C解析該原材料的入賬價(jià)值=5000×1200+60000×（1-7％）+20000=18000=6093800元。7,答案D解析一般在商品安裝和檢驗(yàn)完畢后并檢驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)收入；但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單和檢驗(yàn)是為了最終確定價(jià)格，可以在商品發(fā)出時(shí)，或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。8,答案C解析上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為=5000×（1+10%）-5000÷20=5250萬(wàn)元9,答案C解析該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=面值1000萬(wàn)元-尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)15萬(wàn)元（24-24÷4×1.5）+慶計(jì)利息120萬(wàn)元（1000×8％×1.5）=1105萬(wàn)元10,答案D解析貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。11,答案D12答案B解析（102000+17340+1400+359）-5995×20=1199（元）13,答案A解析該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=1560-（1500+150-24-30）=-36萬(wàn)元14,答案B解析該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)＝-（600×40%-600×5/15）×（1-33%）＝-26.8（萬(wàn)元）15,答案C解析變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、多項(xiàng)選擇1,答案BE解析一貫性原則要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。該原則是企業(yè)會(huì)計(jì)政策在不同時(shí)期的縱向比較。在下述兩種情況下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，二是改變會(huì)計(jì)政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。選項(xiàng)“A、C和D”符合會(huì)計(jì)核算一貫性原則的要求。選項(xiàng)“B和E”不符合會(huì)計(jì)核算一貫性原則的要求。2,答案ACE解析B、D選項(xiàng)按稅法規(guī)定可以抵扣，因此不計(jì)入存貨成本。3,題與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度已不符，故略4,答案ABCD解析因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。5,題與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度不符，故略6,答案ACE解析股票股利為非調(diào)整事項(xiàng)，A、E都是在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在、日后發(fā)生的對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)。7,答案ABCDE8,答案ACDE解析A選項(xiàng)不作會(huì)計(jì)處理，C、D選項(xiàng)作為沖減投資成本處理，Ｅ選項(xiàng)計(jì)入資本公積。9,答案ABC

解析15÷（30+15）＝33.33%大于25%，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性交易。10,答案ABCDE解析本期應(yīng)交所得稅影響本期所得稅費(fèi)用；時(shí)間性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響反映在遞延稅款中，因此，選項(xiàng)“ABCDE”均影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。三、判斷題1,答案×

解析:無(wú)論是永久性減值，還是暫時(shí)性減值，均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2,與現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度不符，故略3,題與現(xiàn)行制度不符，故略4,題與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度不符，故略5,答案：對(duì)

解析：如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,即使是由企業(yè)擁有或者控制的,也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。6,答案×

解析:或有資產(chǎn)不能確認(rèn)。7,答案×

解析:永久性差異對(duì)所得稅的影響金額不能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。8,答案×

解析:采用溢價(jià)發(fā)行股票，其應(yīng)付證券商的費(fèi)用可以從溢價(jià)收入中支付；采用面值發(fā)行股票的，其支付給證券商的費(fèi)用列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，計(jì)入開(kāi)業(yè)后的損益。9,答案×10,答案√四、計(jì)算題1,

答案（1）編制7月份會(huì)計(jì)分錄：①7月15日收到某外商投入的外幣資本。借：銀行存款 （500000×8.24）4120000資本公積 30000貸：實(shí)收資本 （500000×8.30）4150000②7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。借：在建工程 （400000×8.23）3292000貸：應(yīng)付賬款 （40000×8.23）3292000③7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。借：應(yīng)收賬款 （20000×8.22）1644000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （200000×8.22） 1644000④7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款 （200000×8.21）1642000貸：銀行存款 （200000×8.21）1642000⑤7月31日，收到6月份生的應(yīng)收賬款。借：銀行存款 （300000×8.20）2460000貸：應(yīng)收賬款 （300000×8.20）2460000（2）計(jì)算7月份的匯兌損益及計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益。7月份發(fā)生的匯兌損益凈額為32000元，其中應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為44000元。①計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益銀行存款賬戶的匯兌損失＝（100000×8.25+500000×8.24+300000×8.20-200000×8.21）-700000×8.20＝23000元應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損失＝（500000×8.25+200000×8.22-300000×8.20）-400000×8.20＝29000元應(yīng)付賬款賬戶的匯兌收益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分：即償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款的匯兌收益＝200000×8.25-200000×8.21＝8000元根據(jù)上述計(jì)算，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌凈損失為44000元。②計(jì)入在建工程的匯兌損益，即為購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的應(yīng)付賬款的匯兌收益400000×（8.23-8.20）＝12000元（3）記錄期末相關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 44000應(yīng)付賬款 20000貸：應(yīng)收賬款 29000銀行存款 23000在建工程 120002,答案（1）原年折舊額＝（810000-10000）÷8＝100000（元）已提折舊＝100000×2＝200000（元）1999年應(yīng)計(jì)提折舊＝（810000-10000-200000）÷（5-2）＝200000（元）對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用影響額＝（200000-100000）×33%＝33000元對(duì)1999年凈利潤(rùn)影響＝200000-100000-33000＝67000（元）（2）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的分錄：①借：低值易耗品 6000（元）貸：固定資產(chǎn) 6000（元）借：累計(jì)折舊 600（元）貸：管理費(fèi)用 600（元）借：管理費(fèi)用 3000（元）貸：低值易耗品 3000（元）②借：管理費(fèi)用 1000（元）貸：無(wú)形資產(chǎn) 1000（元）③借：以前年度損益調(diào)整 250000（元）貸：庫(kù)存商品 250000（元）借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 82500（元）貸：以前年度損益調(diào)整 82500（元）借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 167500（元）貸：以前年度損益調(diào)整 167500（元）借：盈余公積 25125（元）貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 3,答案（1）A公司應(yīng)編制以下分錄：借：庫(kù)存商品 300應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51壞賬準(zhǔn)備 5固定資產(chǎn) 229貸：應(yīng)收賬款 585（2）B公司應(yīng)編制以下分錄：借：固定資產(chǎn)清理 234累計(jì)折舊 200貸：固定資產(chǎn) 434借：固定資產(chǎn)清理 2貸：銀行存款 2借：應(yīng)付賬款 585貸：庫(kù)存商品 200應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51固定資產(chǎn)清理 236資本公積 98（注：此題已按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定作了調(diào)整。）4,答案及解析（根據(jù)當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)答案）（1）1998年A公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：①記錄對(duì)B公司的投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（投資成本） 500貸：銀行存款 500②按權(quán)益法確認(rèn)1998年度的投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 80貸：投資收益—股權(quán)投資收益 80（2）1999年A公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：①A、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（股權(quán)投資差額） 48貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（投資成本） 48B、借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 20.4盈余公積—法定盈余公積 2.4盈余公積—法定公益金 1.2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 24②1998年攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額調(diào)整年初數(shù)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 4.08盈余公積—法定盈余公積 0.48—法定公益金 0.24貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（股權(quán)投資差額） 4.8③按權(quán)益法確認(rèn)1999年度的投資收益借：投資收益 40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 401999年攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額借：投資收益 40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（股權(quán)投資差額） 4