業(yè)務(wù)管理及經(jīng)濟管理知識分析課件

第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和成本核算第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和成本核算1復習1、復式記賬法原則：“有借必有貸，借貸必相等”2、會計分錄格式：（先借后貸）上借下貸，借貸錯開復習1、復式記賬法原則：3、所有賬戶的結(jié)構(gòu)歸納如下：借方帳戶名稱貸方資產(chǎn)減少負債增加所有者權(quán)益增加收入增加費用減少利潤增加資產(chǎn)增加（+）費用增加（+）負債減少（-）所有者權(quán)益減少（-）收入減少（-）利潤減少（-）資產(chǎn)余額負債和所有者權(quán)益余額3、所有賬戶的結(jié)構(gòu)歸納如下：借方帳第一節(jié)會計處理基礎(chǔ)會計處理基礎(chǔ)（記賬基礎(chǔ)）：確定收入和費用歸屬期間的標準。收入和費用的收支期間和歸屬期間有兩種情況：1、本期是本期。2、本期非本期。第一節(jié)會計處理基礎(chǔ)會計處理基礎(chǔ)（記賬基礎(chǔ)）：兩種會計處理基礎(chǔ)：1、（應計基礎(chǔ)）權(quán)責發(fā)生制以款項的應收應付作為標準來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ)。其核心是根據(jù)權(quán)責關(guān)系的實際發(fā)生和影響來確認本期的收入、費用和損益。適用于企業(yè)單位兩種會計處理基礎(chǔ)：2、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)以款項的實際應付作為標準來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ)。適用于行政事業(yè)單位2、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)舉例：2005年6月20日甲企業(yè)支付800元預訂下月報刊雜志。權(quán)責發(fā)生制7月記錄支出800元收付實現(xiàn)制6月記錄支出800元舉例：2005年6月20日甲企業(yè)支付800元預訂下月報刊雜志第二節(jié)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

工業(yè)企業(yè)資金運動過程圖資金投入供應過程貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過程

工資及其他生產(chǎn)費用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷售過程

資金退出

重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)財務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)2022/12/279工業(yè)企業(yè)資金運動過程圖資金投入供應過程貨一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的主要籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本2022/12/2710一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本20（一）投入資本的核算1.投入資本的方式貨幣資金實物無形資產(chǎn)（專利、商標、特許權(quán)等）（原材料、廠房、設(shè)備等）2022/12/2711（一）投入資本的核算1.投入資本的方式貨幣資金實物無形資產(chǎn)2.會計科目：非股份制企業(yè)設(shè)置“實收資本”，股份制企業(yè)設(shè)置“股本”實收資本/股本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實有數(shù)額（1）用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。（2）性質(zhì)：所有者權(quán)益類。（3）結(jié)構(gòu)：2022/12/2712借方貸方2.會計科目：實收資本/股本收到投資者投入的資本投資者抽回的3.會計處理（1）接受貨幣資金投資時，應記為：借：銀行存款貸：實收資本/股本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時，應記為：借：固定資產(chǎn)貸：實收資本/股本（3）接受專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)投資時，應記為：借：無形資產(chǎn)貸：實收資本/股本2022/12/27133.會計處理（1）接受貨幣資金投資時，應記為：借：銀行存款4.舉例借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)80000貸：實收資本380000（1）2008年1月，A公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200,000元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價值50,000元；專利權(quán)一項，價值80,000元。2022/12/2714借：銀行存款10,000,000貸：實收資本1,000,000資本公積9,000,000（超面值繳入股本部分）（2）2008年5月，B公司以發(fā)行股份方式成立，共發(fā)行股票100萬股，每股面值1元，股票的發(fā)行價格為10元/股，款項全部到位。4.舉例借：銀行存款200000思考：如果投入的是舊設(shè)備（原價100000元，已經(jīng)計提折舊30000元），接受投資的企業(yè)應如何反應？借：固定資產(chǎn)70000貸：實收資本700002022/12/2715思考：2022/12/2715（二）借入資金的核算1.借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長期借款2022/12/2716（二）借入資金的核算1.借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期2.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：（3）應付利息（4）財務(wù)費用2022/12/27172.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款短期借款取得短長期借款取得長期借款本金歸還的長期借款本金期末尚未歸還的長期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：2022/12/27182.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務(wù)費用長期借款取得長期借款本金歸還的長期借款本金期末尚未歸還的長期應付利息計算的應付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還的借款利息用途：核算企業(yè)按合同約定應支付的利息的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：2022/12/27192.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務(wù)費用應付利息計算的應付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還2022/12/27202.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務(wù)費用用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：財務(wù)費用發(fā)生的各項財務(wù)費用（借款利息、借款手續(xù)費、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用2022/12/27202.主要會計賬戶（1）短期借款（23.核算舉例（1）2月11日，A廠向開戶銀行借入25萬元存入銀行，其中5萬元的償還期為半年，20萬元的償還期為3年。借：銀行存款250,000貸：短期借款50,000長期借款200,000（2）8月11日，短期借款部分到期，向銀行歸還5萬元本金和利息1500元借：短期借款50,000財務(wù)費用1,500貸：銀行存款51,5002022/12/27213.核算舉例2022/12/2721二、供應過程的核算貨幣資金儲備資金供方發(fā)貨火車站包裝費保險費運輸費裝貨裝卸費庫場搬運費挑選整理費采購費用買價材料采購成本2022/12/2722二、供應過程的核算貨幣資金儲備資金供方發(fā)貨火車站包裝費裝貨裝物資采購（1）買價（2）采購費用結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的金額余額：在途材料在途材料：正在途中或尚未驗收入庫2.“原材料”：核算庫存材料的增加、減少及期末的結(jié)存。原材料增加額減少額余額：期末結(jié)存（一）賬戶的設(shè)置1.“物資采購”賬戶用來核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算確定材料的采購成本。2022/12/2723物資采購（1）買價（2）采購費用結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的

材料采購原材料

驗收入庫3.“應付賬款”（負債類）核算與供應單位債務(wù)的增加、減少及結(jié)存。已經(jīng)償還的款項應付給供貨單位的款項余額:尚未償還的款項應付賬款2022/12/2724材料采購原材料驗收入庫3

4.“應付票據(jù)”（負債類）核算對外發(fā)生債務(wù)時承兌的商業(yè)匯票及兌付情況已兌付商業(yè)匯票承兌的商業(yè)匯票余額:尚未支付的商業(yè)匯票應付票據(jù)2022/12/27254.“應付票據(jù)”（負債類）核

5.“預付賬款”（資產(chǎn)類）核算對外發(fā)生債務(wù)時承兌的商業(yè)匯票及兌付情況預付或補付貨款所購貨物金額及退回多付貨款的金額余額:已預付貨款尚未收到貨物的金額應付票據(jù)2022/12/27265.“預付賬款”（資產(chǎn)類）核（二）核算舉例：例如：大華公司的采購業(yè)務(wù)如下:①12月3日，向黃河廠購入A材料5000，每50元，共計買價250000元，支付運費3000元，貨款及運費已用銀行存款支付。借：材料采購—A材料253，000貸：銀行存款253，000②12月4日，上述A材料已驗收入庫。借：原材料—A材料253，000貸：材料采購—A材料253，0002022/12/2727（二）核算舉例：2022/12/2727③12月10日，向黃河廠購入B材料2000，@30元，共計買價60000元，另發(fā)生運費1200元，貨款運費未付。借:材料采購—B材料61，200貸:應付賬款—黃河廠61，200④12月12日，上述B材料已驗收入庫。借：原材料—B材料61200貸：材料采購—B材料61200⑤12月20日，用銀行存款償還前欠黃河公司的欠款。借：應付賬款——黃河公司61200貸：銀行存款612002022/12/2728③12月10日，向黃河廠購入B材料2000，@30元，共計買⑥12月25日，向東風工廠預付10,000元購買A材料，已用銀行存款支付。借：預付賬款——東風工廠10000貸：銀行存款10000⑦12月28，收到東風工廠發(fā)運來的A材料500，共計25,000元。余款15,000元，立即用銀行存款支付。借：材料采購——A材料25000貸：預付賬款——東風工廠10000銀行存款15000⑧12月30日，上述材料運到企業(yè)，已驗收入庫。借：原材料——A材料25000貸：材料采購——A材料250002022/12/2729⑥12月25日，向東風工廠預付10,000元購買A材料，已三、生產(chǎn)過程的核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù)——核算生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本1.核算生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和分配。生產(chǎn)費用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一切費用支出。包括:①材料的耗費②支付職工工資及福利費（直接人工）③固定資產(chǎn)的磨損（折舊）④其他費用（水電費、修理費等）2.計算產(chǎn)品成本形成的核算包括：產(chǎn)品的總成本、單位成本2022/12/2730三、生產(chǎn)過程的核算2022/12/2730（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費用，計算確定產(chǎn)品實際制造成本的賬戶。性質(zhì)：成本類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:在產(chǎn)品的實際成本生產(chǎn)成本全部生產(chǎn)費用：直接費用—直接登入間接費用—分配轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入“庫存商品”2022/12/2731（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.生產(chǎn)成本用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。性質(zhì)：成本類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（二）應設(shè)置的主要會計賬戶制造費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)發(fā)生的間接費用分配轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)321.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶廠部（總廠）發(fā)生的費用一般都記入管理費用車間（分廠）發(fā)生的費用一般都記入制造費用用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。（二）應用途：核算已支付但需分攤的一年內(nèi)的費用。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（二）應設(shè)置的主要會計賬戶待攤費用發(fā)生或者支付費用本期攤銷2022/12/2733尚未攤銷的費用1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶用途：核算已支付但需分攤的一年內(nèi)的費用。（二）應設(shè)置的主要會（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算已計入本期生產(chǎn)成本尚未支付的生產(chǎn)費用。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:已預提尚未支付預提費用支付預提費用發(fā)生預提費用2022/12/27341.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算已計入本期生產(chǎn)成本尚未支（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付工資實際支付的工資額本期實際發(fā)生的工資額2022/12/27351.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)福利費的提取和支付情況。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付福利費支出福利費額計提福利費2022/12/2736福利費額結(jié)余情況1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)福利費的提取和支付情（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算固定資產(chǎn)損耗和轉(zhuǎn)銷情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付福利費支出福利費額計提福利費2022/12/2737福利費額結(jié)余情況1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算固定資產(chǎn)損耗和轉(zhuǎn)銷情況。（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算、監(jiān)督產(chǎn)成品增減變動。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付福利費已完工驗收入庫成品發(fā)出的產(chǎn)成品2022/12/2738現(xiàn)有庫存產(chǎn)成品的制造成本1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算、監(jiān)督產(chǎn)成品增減變動。應1.材料費用的核算領(lǐng)用材料時應根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料）制造費用（車間共同用料）管理費用（行政管理部門用料）貸：原材料（倉庫一共發(fā)出的材料）例：山峰企業(yè)生產(chǎn)A、B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3000元，乙材料550元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料450元；基本生產(chǎn)車間耗用乙材料1100元；行政管理部門耗用乙材料900元。5000110090070002022/12/2739（三）會計核算舉例1.材料費用的核算領(lǐng)用材料時應根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：例：發(fā)出材料匯總表單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合計數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用20001000500010002000B產(chǎn)品耗用40002000500010003000車間一般耗用140070020004001100管理部門耗用10005002000400900合計840042001400028007000山峰企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料匯總表2022/12/2740更為準確的分錄

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2,000——B產(chǎn)品3,000制造費用1,100管理費用900貸：原材料——甲材料4,200——乙材料2,8002022/12/2741借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2,00月末結(jié)算分配人工費用時，應記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員）制造費用（車間輔助、管理人員）管理費用（行政管理人員）貸：應付職工薪酬（應付職工薪酬總額）例：月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計算出應付職工薪酬總額22800元，其中制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬6840元，制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬9120元，基本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員薪酬4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬2280元。1596045602280228002022/12/27422.人工費用的核算月末結(jié)算分配人工費用時，應記為：例：月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6840——B產(chǎn)品9120制造費用4560管理費用2280貸：應付職工薪酬22800應借科目職工薪酬工資福利費(14%)其他合計生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）60008406840基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）800011209120小計14000196015960制造費用基本生產(chǎn)車間40005604560管理費用行政管理部門20002802280合計20000280022800人工費用分配表2022/12/2743借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6840應借科四、銷售過程的核算（一）銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容⒈營業(yè)收入核算⒉營業(yè)成本和銷售費用的核算⒊營業(yè)稅金的核算2022/12/2744四、銷售過程的核算2022/12/2744（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1.“主營業(yè)務(wù)收入”（損益）:銷售商品或提供勞務(wù)所取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入本年利潤收入的減少和轉(zhuǎn)銷結(jié)轉(zhuǎn)損益類：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）支出類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等）特點：（1）損益類賬戶月末無余額；（2）損益類賬戶與“本年利潤”有關(guān)。取得的營業(yè)收入2022/12/2745月末（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1.“主營業(yè)務(wù)收入”（損益）:銷售損益（支出）本年利潤損益（收入）YXYYXXY－XY若X－Y>0，則虧損，余額在借方；若Y－X>0，則盈利，余額在貸方。2.“主營業(yè)務(wù)成本”（損益）核算因銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的實際成本。主營業(yè)務(wù)成本本年利潤已售出產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入月末2022/12/2746損益（支出）本年利潤損益（收入銷售費用是指銷售過程中發(fā)生的各項費用。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費等。營業(yè)費用本年利潤銷售費用3.“營業(yè)費用”（損益類）結(jié)轉(zhuǎn)2022/12/2747銷售費用是指銷售過程中發(fā)生的各項費用。營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應交納的流轉(zhuǎn)稅。包括：營業(yè)稅、消費稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、教育費附加的等。營業(yè)稅金及附加本年利潤應交營業(yè)稅金本期營業(yè)稅金4.“主營業(yè)務(wù)及附加稅金”（損益）結(jié)轉(zhuǎn)

月末2022/12/2748營業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應交納的流轉(zhuǎn)稅。包括：營業(yè)稅、消5.“應收賬款”（資產(chǎn)）應收賬款應收款項已收回的款項余：尚未收回

的應收賬款按購買單位設(shè)明細賬如：應收賬款—大華公司2022/12/27495.“應收賬款”（資產(chǎn)）應收賬款應收款項已收回的款項余：尚6.“應交稅金”（負債）——用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交納的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。應交稅金實際交納的應交稅費應交的稅費余額:應交未交的稅費應交稅費—應交增值稅—應交消費稅—應交營業(yè)稅—應交城市維護建設(shè)稅—應交所得稅2022/12/27506.“應交稅金”（負債）——用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交關(guān)于增值稅的補充說明——增值稅—是以商品（產(chǎn)品）的增值額為征稅對象所交納的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人按照采購或銷售商品價格的17%計算抵扣或繳納在采購材料或貨物時：借：材料采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等在銷售材料或貨物時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2022/12/2751月末進銷相抵上交差額關(guān)于增值稅的補充說明2022/12/2751月末進銷相抵上交2022/12/2752庫存商品2000元銷項稅額340元原材料1000元進項稅額170元采購加工出售應納稅額170元價值增值1000元2022/12/2752庫存商品銷項稅額原材料進項稅額采購加①銷貨已收款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅（三）核算舉例1.實現(xiàn)銷售收入例:南江公司銷售給榮達公司甲產(chǎn)品30件,每件售價400元,貨款計12000元,增值稅2040元,款項已通過銀行收訖。140401200020402022/12/2753①銷貨已收款借：銀行存款（三）核算舉例1.實現(xiàn)銷售收入②銷貨未收款借：應收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件,每件售價380元,貨款計53200元,增值稅9044元,產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。622445320090442022/12/2754②銷貨未收款借：應收賬款例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品③預收銷貨款預收時：借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)出預收貨款的產(chǎn)品時：借：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅5596055960例:根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預收天海公司購買甲產(chǎn)品款55960元，存入銀行。例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品120件,每件售價400元,貨款計48000元,增值稅7960元。559604800079602022/12/2755③預收銷貨款預收時：借：銀行存款發(fā)出預收貨款的產(chǎn)品時：借：預2.發(fā)生銷售費用借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運費300元。300300借：主營業(yè)務(wù)及附加稅金貸：應交稅金——應交消費稅3.計算銷售稅金例:南江公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應繳納的消費稅3500元。350035002022/12/27562.發(fā)生銷售費用借：銷售費用例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時，應記為：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本48343元。48348483432022/12/2757期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時，應記為：借：主營業(yè)務(wù)成本⒋結(jié)轉(zhuǎn)五、利潤的形成和分配核算（一）利潤：企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，包含：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。計算公式如下：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用五、利潤的形成和分配核算營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)外收入營業(yè)外支出=+-銷售費用管理費用財務(wù)費用---營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本--凈利潤=利潤總額-所得稅費用資產(chǎn)減值損失---公允價值變動收益+投資收益利潤的構(gòu)成與計算營業(yè)利潤營業(yè)外營業(yè)外=+-銷售管理財務(wù)---營業(yè)營業(yè)稅金營業(yè)本年利潤用途：核算監(jiān)督企業(yè)本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤。性質(zhì)：所有者權(quán)益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。各類收入賬戶的余額各類費用、支出賬戶的余額本期凈利潤2022/12/2760（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用本期虧損本年利潤用途：核算監(jiān)督企業(yè)本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤。各類收入賬戶的余投資收益用途：核算對外投資的收入和損失。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。投資收入投資損失2022/12/27（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用投資收益用途：核算對外投資的收入和損失。投資收入投資損失20營業(yè)外收入用途：核算與企業(yè)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。營業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶數(shù)額2022/12/27（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外收入用途：核算與企業(yè)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入。營業(yè)收營業(yè)外支出用途：核算與企業(yè)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的支出。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。期末從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方營業(yè)外支出2022/12/27（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外支出用途：核算與企業(yè)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的支出。期末從營業(yè)外支出用途：核算企業(yè)按規(guī)定計算的所得稅。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。期末從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方所得稅費用2022/12/27（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外支出用途：核算企業(yè)按規(guī)定計算的所得稅。期末從貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項管理費用。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。期末將借方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方發(fā)生的管理費用2022/12/27（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.本年利潤2.投資收益3.營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出5.所得稅6.管理費用營業(yè)外支出用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動補充：利潤分配順序提取法定盈余公積：凈利潤的10%，累計公司注冊資本50%可不再提）；付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積（董事會提議，股東大會批準。）付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本；未分配利潤或未彌補虧損；盈余公積可用來彌補虧損補充：利潤分配順序提取法定盈余公積：凈利潤的10%，累計公司附加：1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義生產(chǎn)費用：制造業(yè)一定時期在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用的總和對象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。附加：1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義業(yè)務(wù)管理及經(jīng)濟管理知識分析課件

直接人工直接費用間接費用直接計入產(chǎn)品成本間接計入產(chǎn)品成本生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，并計算確定產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進行分類，分為若干項目，即成本項目，包括：直接材料直接工資其他直接支出制造費用2.生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類直接人工直接費用間接費用直接計入產(chǎn)品成本間接計入產(chǎn)品（三）會計核算舉例企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤335000元，要求核算提取法定盈余公積金。法定盈余公積金：335000元×10%=33500元借：利潤分配—提取法定盈余公積33500

貸：盈余公積—法定盈余公積33500（三）會計核算舉例謝謝12月-2213:05:1813:0513:0512月-2212月-2213:0513:0513:05:1812月-2212月-2213:05:182022/12/2713:05:18謝謝12月-2203:47:3203:4703:4712每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。12月-2212月-22Tuesday,December27,2022天生我材必有用，千金散盡還復來。13:05:1913:05:1913:0512/27/20221:05:19PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。12月-2213:05:1913:05Dec-2227-Dec-22得道多助失道寡助，掌控人心方位上。13:05:1913:05:1913:05Tuesday,December27,2022安全在于心細，事故出在麻痹。12月-2212月-2213:05:1913:05:19December27,2022加強自身建設(shè)，增強個人的休養(yǎng)。2022年12月27日1:05下午12月-2212月-22擴展市場，開發(fā)未來，實現(xiàn)現(xiàn)在。27十二月20221:05:19下午13:05:1912月-22做專業(yè)的企業(yè)，做專業(yè)的事情，讓自己專業(yè)起來。十二月221:05下午12月-2213:05December27,2022時間是人類發(fā)展的空間。2022/12/2713:05:1913:05:1927December2022科學，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標志。1:05:19下午1:05下午13:05:1912月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。12月-2212月-2213:0513:05:1913:05:19Dec-22人生不是自發(fā)的自我發(fā)展，而是一長串機緣。事件和決定，這些機緣、事件和決定在它們實現(xiàn)的當時是取決于我們的意志的。2022/12/2713:05:19Tuesday,December27,2022感情上的親密，發(fā)展友誼；錢財上的親密，破壞友誼。12月-222022/12/2713:05:1912月-22謝謝大家！每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。12月-72第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和成本核算第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和成本核算73復習1、復式記賬法原則：“有借必有貸，借貸必相等”2、會計分錄格式：（先借后貸）上借下貸，借貸錯開復習1、復式記賬法原則：3、所有賬戶的結(jié)構(gòu)歸納如下：借方帳戶名稱貸方資產(chǎn)減少負債增加所有者權(quán)益增加收入增加費用減少利潤增加資產(chǎn)增加（+）費用增加（+）負債減少（-）所有者權(quán)益減少（-）收入減少（-）利潤減少（-）資產(chǎn)余額負債和所有者權(quán)益余額3、所有賬戶的結(jié)構(gòu)歸納如下：借方帳第一節(jié)會計處理基礎(chǔ)會計處理基礎(chǔ)（記賬基礎(chǔ)）：確定收入和費用歸屬期間的標準。收入和費用的收支期間和歸屬期間有兩種情況：1、本期是本期。2、本期非本期。第一節(jié)會計處理基礎(chǔ)會計處理基礎(chǔ)（記賬基礎(chǔ)）：兩種會計處理基礎(chǔ)：1、（應計基礎(chǔ)）權(quán)責發(fā)生制以款項的應收應付作為標準來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ)。其核心是根據(jù)權(quán)責關(guān)系的實際發(fā)生和影響來確認本期的收入、費用和損益。適用于企業(yè)單位兩種會計處理基礎(chǔ)：2、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)以款項的實際應付作為標準來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ)。適用于行政事業(yè)單位2、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)舉例：2005年6月20日甲企業(yè)支付800元預訂下月報刊雜志。權(quán)責發(fā)生制7月記錄支出800元收付實現(xiàn)制6月記錄支出800元舉例：2005年6月20日甲企業(yè)支付800元預訂下月報刊雜志第二節(jié)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

工業(yè)企業(yè)資金運動過程圖資金投入供應過程貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過程

工資及其他生產(chǎn)費用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷售過程

資金退出

重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)財務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)2022/12/2781工業(yè)企業(yè)資金運動過程圖資金投入供應過程貨一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的主要籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本2022/12/2782一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本20（一）投入資本的核算1.投入資本的方式貨幣資金實物無形資產(chǎn)（專利、商標、特許權(quán)等）（原材料、廠房、設(shè)備等）2022/12/2783（一）投入資本的核算1.投入資本的方式貨幣資金實物無形資產(chǎn)2.會計科目：非股份制企業(yè)設(shè)置“實收資本”，股份制企業(yè)設(shè)置“股本”實收資本/股本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實有數(shù)額（1）用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。（2）性質(zhì)：所有者權(quán)益類。（3）結(jié)構(gòu)：2022/12/2784借方貸方2.會計科目：實收資本/股本收到投資者投入的資本投資者抽回的3.會計處理（1）接受貨幣資金投資時，應記為：借：銀行存款貸：實收資本/股本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時，應記為：借：固定資產(chǎn)貸：實收資本/股本（3）接受專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)投資時，應記為：借：無形資產(chǎn)貸：實收資本/股本2022/12/27853.會計處理（1）接受貨幣資金投資時，應記為：借：銀行存款4.舉例借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)80000貸：實收資本380000（1）2008年1月，A公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200,000元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價值50,000元；專利權(quán)一項，價值80,000元。2022/12/2786借：銀行存款10,000,000貸：實收資本1,000,000資本公積9,000,000（超面值繳入股本部分）（2）2008年5月，B公司以發(fā)行股份方式成立，共發(fā)行股票100萬股，每股面值1元，股票的發(fā)行價格為10元/股，款項全部到位。4.舉例借：銀行存款200000思考：如果投入的是舊設(shè)備（原價100000元，已經(jīng)計提折舊30000元），接受投資的企業(yè)應如何反應？借：固定資產(chǎn)70000貸：實收資本700002022/12/2787思考：2022/12/2715（二）借入資金的核算1.借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長期借款2022/12/2788（二）借入資金的核算1.借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期2.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：（3）應付利息（4）財務(wù)費用2022/12/27892.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款短期借款取得短長期借款取得長期借款本金歸還的長期借款本金期末尚未歸還的長期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：2022/12/27902.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務(wù)費用長期借款取得長期借款本金歸還的長期借款本金期末尚未歸還的長期應付利息計算的應付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還的借款利息用途：核算企業(yè)按合同約定應支付的利息的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：2022/12/27912.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務(wù)費用應付利息計算的應付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還2022/12/27922.主要會計賬戶（1）短期借款（2）長期借款（3）應付利息（4）財務(wù)費用用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：財務(wù)費用發(fā)生的各項財務(wù)費用（借款利息、借款手續(xù)費、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用2022/12/27202.主要會計賬戶（1）短期借款（23.核算舉例（1）2月11日，A廠向開戶銀行借入25萬元存入銀行，其中5萬元的償還期為半年，20萬元的償還期為3年。借：銀行存款250,000貸：短期借款50,000長期借款200,000（2）8月11日，短期借款部分到期，向銀行歸還5萬元本金和利息1500元借：短期借款50,000財務(wù)費用1,500貸：銀行存款51,5002022/12/27933.核算舉例2022/12/2721二、供應過程的核算貨幣資金儲備資金供方發(fā)貨火車站包裝費保險費運輸費裝貨裝卸費庫場搬運費挑選整理費采購費用買價材料采購成本2022/12/2794二、供應過程的核算貨幣資金儲備資金供方發(fā)貨火車站包裝費裝貨裝物資采購（1）買價（2）采購費用結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的金額余額：在途材料在途材料：正在途中或尚未驗收入庫2.“原材料”：核算庫存材料的增加、減少及期末的結(jié)存。原材料增加額減少額余額：期末結(jié)存（一）賬戶的設(shè)置1.“物資采購”賬戶用來核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算確定材料的采購成本。2022/12/2795物資采購（1）買價（2）采購費用結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的

材料采購原材料

驗收入庫3.“應付賬款”（負債類）核算與供應單位債務(wù)的增加、減少及結(jié)存。已經(jīng)償還的款項應付給供貨單位的款項余額:尚未償還的款項應付賬款2022/12/2796材料采購原材料驗收入庫3

4.“應付票據(jù)”（負債類）核算對外發(fā)生債務(wù)時承兌的商業(yè)匯票及兌付情況已兌付商業(yè)匯票承兌的商業(yè)匯票余額:尚未支付的商業(yè)匯票應付票據(jù)2022/12/27974.“應付票據(jù)”（負債類）核

5.“預付賬款”（資產(chǎn)類）核算對外發(fā)生債務(wù)時承兌的商業(yè)匯票及兌付情況預付或補付貨款所購貨物金額及退回多付貨款的金額余額:已預付貨款尚未收到貨物的金額應付票據(jù)2022/12/27985.“預付賬款”（資產(chǎn)類）核（二）核算舉例：例如：大華公司的采購業(yè)務(wù)如下:①12月3日，向黃河廠購入A材料5000，每50元，共計買價250000元，支付運費3000元，貨款及運費已用銀行存款支付。借：材料采購—A材料253，000貸：銀行存款253，000②12月4日，上述A材料已驗收入庫。借：原材料—A材料253，000貸：材料采購—A材料253，0002022/12/2799（二）核算舉例：2022/12/2727③12月10日，向黃河廠購入B材料2000，@30元，共計買價60000元，另發(fā)生運費1200元，貨款運費未付。借:材料采購—B材料61，200貸:應付賬款—黃河廠61，200④12月12日，上述B材料已驗收入庫。借：原材料—B材料61200貸：材料采購—B材料61200⑤12月20日，用銀行存款償還前欠黃河公司的欠款。借：應付賬款——黃河公司61200貸：銀行存款612002022/12/27100③12月10日，向黃河廠購入B材料2000，@30元，共計買⑥12月25日，向東風工廠預付10,000元購買A材料，已用銀行存款支付。借：預付賬款——東風工廠10000貸：銀行存款10000⑦12月28，收到東風工廠發(fā)運來的A材料500，共計25,000元。余款15,000元，立即用銀行存款支付。借：材料采購——A材料25000貸：預付賬款——東風工廠10000銀行存款15000⑧12月30日，上述材料運到企業(yè)，已驗收入庫。借：原材料——A材料25000貸：材料采購——A材料250002022/12/27101⑥12月25日，向東風工廠預付10,000元購買A材料，已三、生產(chǎn)過程的核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù)——核算生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本1.核算生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和分配。生產(chǎn)費用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一切費用支出。包括:①材料的耗費②支付職工工資及福利費（直接人工）③固定資產(chǎn)的磨損（折舊）④其他費用（水電費、修理費等）2.計算產(chǎn)品成本形成的核算包括：產(chǎn)品的總成本、單位成本2022/12/27102三、生產(chǎn)過程的核算2022/12/2730（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費用，計算確定產(chǎn)品實際制造成本的賬戶。性質(zhì)：成本類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:在產(chǎn)品的實際成本生產(chǎn)成本全部生產(chǎn)費用：直接費用—直接登入間接費用—分配轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入“庫存商品”2022/12/27103（二）應設(shè)置的主要會計賬戶1.生產(chǎn)成本用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。性質(zhì)：成本類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（二）應設(shè)置的主要會計賬戶制造費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)發(fā)生的間接費用分配轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)1041.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶廠部（總廠）發(fā)生的費用一般都記入管理費用車間（分廠）發(fā)生的費用一般都記入制造費用用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。（二）應用途：核算已支付但需分攤的一年內(nèi)的費用。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（二）應設(shè)置的主要會計賬戶待攤費用發(fā)生或者支付費用本期攤銷2022/12/27105尚未攤銷的費用1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶用途：核算已支付但需分攤的一年內(nèi)的費用。（二）應設(shè)置的主要會（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算已計入本期生產(chǎn)成本尚未支付的生產(chǎn)費用。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:已預提尚未支付預提費用支付預提費用發(fā)生預提費用2022/12/271061.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算已計入本期生產(chǎn)成本尚未支（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬的賬戶。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付工資實際支付的工資額本期實際發(fā)生的工資額2022/12/271071.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)福利費的提取和支付情況。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付福利費支出福利費額計提福利費2022/12/27108福利費額結(jié)余情況1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算企業(yè)福利費的提取和支付情（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算固定資產(chǎn)損耗和轉(zhuǎn)銷情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付福利費支出福利費額計提福利費2022/12/27109福利費額結(jié)余情況1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算固定資產(chǎn)損耗和轉(zhuǎn)銷情況。（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算、監(jiān)督產(chǎn)成品增減變動。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應付福利費已完工驗收入庫成品發(fā)出的產(chǎn)成品2022/12/27110現(xiàn)有庫存產(chǎn)成品的制造成本1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.待攤費用4.預提費用5.應付工資6.應付福利費7.累計折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應設(shè)置的主要會計賬戶用途：核算、監(jiān)督產(chǎn)成品增減變動。應1.材料費用的核算領(lǐng)用材料時應根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料）制造費用（車間共同用料）管理費用（行政管理部門用料）貸：原材料（倉庫一共發(fā)出的材料）例：山峰企業(yè)生產(chǎn)A、B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3000元，乙材料550元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料450元；基本生產(chǎn)車間耗用乙材料1100元；行政管理部門耗用乙材料900元。5000110090070002022/12/27111（三）會計核算舉例1.材料費用的核算領(lǐng)用材料時應根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：例：發(fā)出材料匯總表單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合計數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用20001000500010002000B產(chǎn)品耗用40002000500010003000車間一般耗用140070020004001100管理部門耗用10005002000400900合計840042001400028007000山峰企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料匯總表2022/12/27112更為準確的分錄

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2,000——B產(chǎn)品3,000制造費用1,100管理費用900貸：原材料——甲材料4,200——乙材料2,8002022/12/27113借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2,00月末結(jié)算分配人工費用時，應記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員）制造費用（車間輔助、管理人員）管理費用（行政管理人員）貸：應付職工薪酬（應付職工薪酬總額）例：月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計算出應付職工薪酬總額22800元，其中制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬6840元，制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬9120元，基本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員薪酬4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬2280元。1596045602280228002022/12/271142.人工費用的核算月末結(jié)算分配人工費用時，應記為：例：月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6840——B產(chǎn)品9120制造費用4560管理費用2280貸：應付職工薪酬22800應借科目職工薪酬工資福利費(14%)其他合計生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）60008406840基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）800011209120小計14000196015960制造費用基本生產(chǎn)車間40005604560管理費用行政管理部門20002802280合計20000280022800人工費用分配表2022/12/27115借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6840應借科四、銷售過程的核算（一）銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容⒈營業(yè)收入核算⒉營業(yè)成本和銷售費用的核算⒊營業(yè)稅金的核算2022/12/27116四、銷售過程的核算2022/12/2744（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1.“主營業(yè)務(wù)收入”（損益）:銷售商品或提供勞務(wù)所取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入本年利潤收入的減少和轉(zhuǎn)銷結(jié)轉(zhuǎn)損益類：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）支出類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等）特點：（1）損益類賬戶月末無余額；（2）損益類賬戶與“本年利潤”有關(guān)。取得的營業(yè)收入2022/12/27117月末（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1.“主營業(yè)務(wù)收入”（損益）:銷售損益（支出）本年利潤損益（收入）YXYYXXY－XY若X－Y>0，則虧損，余額在借方；若Y－X>0，則盈利，余額在貸方。2.“主營業(yè)務(wù)成本”（損益）核算因銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的實際成本。主營業(yè)務(wù)成本本年利潤已售出產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入月末2022/12/27118損益（支出）本年利潤損益（收入銷售費用是指銷售過程中發(fā)生的各項費用。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費等。營業(yè)費用本年利潤銷售費用3.“營業(yè)費用”（損益類）結(jié)轉(zhuǎn)2022/12/27119銷售費用是指銷售過程中發(fā)生的各項費用。營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應交納的流轉(zhuǎn)稅。包括：營業(yè)稅、消費稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、教育費附加的等。營業(yè)稅金及附加本年利潤應交營業(yè)稅金本期營業(yè)稅金4.“主營業(yè)務(wù)及附加稅金”（損益）結(jié)轉(zhuǎn)

月末2022/12/27120營業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應交納的流轉(zhuǎn)稅。包括：營業(yè)稅、消5.“應收賬款”（資產(chǎn)）應收賬款應收款項已收回的款項余：尚未收回

的應收賬款按購買單位設(shè)明細賬如：應收賬款—大華公司2022/12/271215.“應收賬款”（資產(chǎn)）應收賬款應收款項已收回的款項余：尚6.“應交稅金”（負債）——用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交納的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。應交稅金實際交納的應交稅費應交的稅費余額:應交未交的稅費應交稅費—應交增值稅—應交消費稅—應交營業(yè)稅—應交城市維護建設(shè)稅—應交所得稅2022/12/271226.“應交稅金”（負債）——用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交關(guān)于增值稅的補充說明——增值稅—是以商品（產(chǎn)品）的增值額為征稅對象所交納的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人按照采購或銷售商品價格的17%計算抵扣或繳納在采購材料或貨物時：借：材料采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等在銷售材料或貨物時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2022/12/27123月末進銷相抵上交差額關(guān)于增值稅的補充說明2022/12/2751月末進銷相抵上交2022/12/27124庫存商品2000元銷項稅額340元原材料1000元進項稅額170元采購加工出售應納稅額170元價值增值1000元2022/12/2752庫存商品銷項稅額原材料進項稅額采購加①銷貨已收款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅（三）核算舉例1.實現(xiàn)銷售收入例:南江公司銷售給榮達公司甲產(chǎn)品30件,每件售價400元,貨款計12000元,增值稅2040元,款項已通過銀行收訖。140401200020402022/12/27125①銷貨已收款借：銀行存款（三）核算舉例1.實現(xiàn)銷售收入②銷貨未收款借：應收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件,每件售價380元,貨款計53200元,增值稅9044元,產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。622445320090442022/12/27126②銷貨未收款借：應收賬款例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品③預收銷貨款預收時：借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)出預收貨款的產(chǎn)品時：借：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅5596055960例:根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預收天海公司購買甲產(chǎn)品款55960元，存入銀行。例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品120件,每件售價400元,貨款計48000元,增值稅7960元。559604800079602022/12/27127③預收銷貨款預收時：借：銀行存款發(fā)出預收貨款的產(chǎn)品時：借：預2.發(fā)生銷售費用借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運費300元。300300借：主營業(yè)務(wù)及附加稅金貸：應交稅金——應交消費稅3.計算銷售稅金例:南江公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應繳納的消費稅3500元。350035002022/12/271282.發(fā)生銷售費用借：銷售費用例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時，應記為：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本48343元。48348483432022/12/27129期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時，應記為：借：主營業(yè)務(wù)成本⒋結(jié)轉(zhuǎn)五、利潤的形成和分配核算（一）利潤：企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，包含：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。計算公式如下：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加