政府綜合財務(wù)報告編制操作指南

附件：政府綜合財務(wù)報告編制操作指南（試行）附4抵銷調(diào)整事項清單

附4抵銷調(diào)整事項清單序號事項說明分錄事項分類1抵銷政府部門之間的債權(quán)債務(wù)事項借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款部門之間抵銷事項2抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項借：其他收入/事業(yè)收入（來自同級政府部門）

貸：商品和服務(wù)費(fèi)用（支付給同級政府部門）部門之間抵銷事項3抵銷財政與部門、土地儲備資金、物資儲備資金之間的往來事項借：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余

貸：財政應(yīng)返還額度/財政預(yù)算額度財政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項4將部門的財政撥款收入與財政的一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出等相關(guān)支出進(jìn)行抵銷借：財政撥款收入

貸：一般公共預(yù)算本級支出/政府性基金預(yù)算本級支出等財政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項5將部門的事業(yè)收入與財政的財政專戶管理資金支出進(jìn)行抵銷借：事業(yè)收入（財政專戶管理資金）

貸：財政專戶管理資金支出財政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項6將財政的借出款項與部門的其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷借：其他應(yīng)付款

貸：借出款項財政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項7將財政的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與部門的其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷借：其他應(yīng)付款

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)財政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項8將財政內(nèi)部的來自一般公共預(yù)算安排的專用基金收入與相應(yīng)的一般公共預(yù)算本級支出進(jìn)行抵銷借：專用基金收入

貸：一般公共預(yù)算本級支出財政內(nèi)部抵銷事項9將財政內(nèi)部不同類型資金之間的調(diào)入調(diào)出事項進(jìn)行抵銷借：調(diào)入資金

貸：調(diào)出資金財政內(nèi)部抵銷事項10將財政代管的部門資金予以調(diào)減借：應(yīng)付代管資金

貸：其他財政存款財政內(nèi)部調(diào)整事項11將財政內(nèi)部的不屬于一般公共預(yù)算安排的專用基金收入調(diào)整到其他收入中借：專用基金收入

貸：其他收入財政內(nèi)部調(diào)整事項12國有資本經(jīng)營預(yù)算收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：國有資本經(jīng)營本級預(yù)算收入

貸：凈資產(chǎn)財政內(nèi)部調(diào)整事項13動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：凈資產(chǎn)財政內(nèi)部調(diào)整事項14安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：凈資產(chǎn)

貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金財政內(nèi)部調(diào)整事項15債務(wù)收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：債務(wù)收入

貸：凈資產(chǎn)財政內(nèi)部調(diào)整事項16債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

貸：凈資產(chǎn)財政內(nèi)部調(diào)整事項17債務(wù)還本支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：凈資產(chǎn)

貸：債務(wù)還本支出財政內(nèi)部調(diào)整事項18債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：凈資產(chǎn)

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出財政內(nèi)部調(diào)整事項19財政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)借：凈資產(chǎn)

貸：一般公共預(yù)算本級支出/政府性基金預(yù)算本級支出/國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出財政內(nèi)部調(diào)整事項20將財政直接安排支出分析調(diào)整計入相應(yīng)費(fèi)用報表項目借：工資福利費(fèi)用/商品和服務(wù)費(fèi)用/對個人和家庭的補(bǔ)助/對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼/財務(wù)費(fèi)用

貸：一般公共預(yù)算本級支出/政府性基金預(yù)算本級支出/國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出財政內(nèi)部調(diào)整事項21將財政的專用基金支出調(diào)整計入相應(yīng)的費(fèi)用報表項目借：商品和服務(wù)費(fèi)用/對個人和家庭的補(bǔ)助/對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼

貸：專用基金支出財政內(nèi)部調(diào)整事項22將財政總預(yù)算會計中已核算的股權(quán)投資收益調(diào)出借：凈資產(chǎn)

貸：投資收益財政內(nèi)部調(diào)整事項23將未確認(rèn)的政府在企業(yè)中享有的國有資本權(quán)益、應(yīng)收股利、投資收益予以確認(rèn)借