《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》綜合復(fù)習(xí)資料

word文檔可自由復(fù)制編輯《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》綜合復(fù)習(xí)資料單選題1.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。A．資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率B．交易日即期匯率C．合同約定匯率

D．收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率2.在資本化期間內(nèi)，對于專門借款閑置資金產(chǎn)生的利息收入或投資收益應(yīng)（）。

A．計(jì)入營業(yè)外收入B．計(jì)入投資收益

C．沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D．沖減借款費(fèi)用資本化的金額

3.下列會計(jì)核算的原則和方法中，不屬于企業(yè)會計(jì)政策的是（）。

A．存貨期末計(jì)價(jià)采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低法核算

B．投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C．實(shí)質(zhì)重于形式要求

D．低值易耗品采用一次攤銷法核算

4.A股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日對外公告。2009A．貨幣資金B(yǎng)．未分配利潤C(jī)．應(yīng)交稅費(fèi)D．存貨5.甲公司2009年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為7年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。甲公司2009年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A.56萬元B.70萬元C.66萬元D.75萬元

6.甲公司于2009年初以135萬元取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2009年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。假定稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.150萬元B.135萬元C.285萬元D.15萬元

7.下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)估計(jì)變更的是（）。A．固定資產(chǎn)的凈殘值率由8％改為5％B．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D．使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年8.甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）。A．300萬元B．700萬元C．1000萬元D．1170萬元9.下列各項(xiàng)中，不屬于物價(jià)變動(dòng)會計(jì)模式的是（）。A．歷史成本/名義貨幣模式 B．歷史成本/不變幣值貨幣模式C．現(xiàn)行成本/名義貨幣模式D．現(xiàn)行成本/不變幣值貨幣模式10.下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（）。A．會計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B．對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)估計(jì)會削弱會計(jì)信息的可靠性C．會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D．某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理11.某股份公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌差額。2008年3月20日向境外某公司銷售商品一批，價(jià)款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.12元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=7.03元人民幣。4月30日的市場匯率為1美元=6.98元人民幣。該外幣債權(quán)4月份所發(fā)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A．100B．-100C．280D．-28012.甲公司2008年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2006年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2007年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2007年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元A．90B．180C．20013.某公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：（1）該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；（2）或有租金4萬元；（3）履約成本3萬元；（4）承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。該公司該設(shè)備的最低租賃付款額為（）。A．25萬元B．27萬元C．32萬元D．34萬元14.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。A．取得的外幣借款B．投資者以外幣投入的資本C．以外幣購入的固定資產(chǎn)D．銷售商品取得的外幣營業(yè)收入15.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A．新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差B．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C．資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本D．外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)16.母公司本年銷售給子公司產(chǎn)品一批，銷售收入100000元，銷售成本60000元。子公司購入后本年內(nèi)全部售出，銷售收入為130000元。母公司在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷分錄為（）。A．借：主營業(yè)務(wù)收入100000，貸：主營業(yè)務(wù)成本100000B．借：主營業(yè)務(wù)收入130000，貸：主營業(yè)務(wù)成本130000C．借：主營業(yè)務(wù)收入40000，貸：主營業(yè)務(wù)成本40000D．借：主營業(yè)務(wù)收入60000，貸：主營業(yè)務(wù)成本6000017.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是（）。

A．貨幣資金收支項(xiàng)目B．涉及應(yīng)收賬款的事項(xiàng)

C．涉及所有者權(quán)益的事項(xiàng)D．涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

18.2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月A．8月5日BC．6月30日19.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6A．2B．4C．6D．820.下列各項(xiàng)中，不屬于融資租賃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A．租賃資產(chǎn)的金額較大B．在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C．租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分D．租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用21.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A．外幣借款發(fā)生的匯兌損失B．借款過程中發(fā)生的承諾費(fèi)C．發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷D．發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)22.母公司是否將被投資企業(yè)納入到合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍應(yīng)以（）作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。A．共同控制B．控制C．重大影響D．直接控制23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是（）。A．投資性房地產(chǎn)B．固定資產(chǎn)C．應(yīng)收賬款D．存貨24.企業(yè)合并按行業(yè)特點(diǎn)劃分，不包括下列哪個(gè)項(xiàng)目（）。A．橫向合并B．縱向合并C．吸收合并D．混合合并25.下列各項(xiàng)中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A．接受投資收到的外幣B．購入原材料應(yīng)支付的外幣

C．取得借款收到的外幣D．銷售商品應(yīng)收取的外幣

26.某上市公司20×0年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×1年4月10日。公司在20×1年l月l日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬，上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬

B．因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C．公司董事會提出20×0年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D．公司支付20×0年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

27.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。

A．2010年2月1日至2011年4月30日B．2010年3月5日至2011年2月28日

C．2010年7月1日至2011年2月28日D．2010年7月1日至2011年4月30日

28.在下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。

A．某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年。

B．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C．某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年

D．會計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按權(quán)益法核算的對子公司長期股權(quán)投資改按成本法核算

29.A公司2011年1月1日起計(jì)提折舊的一臺設(shè)備，原值84000元，估計(jì)使用8年，凈殘值4000元，直線法計(jì)提折舊。到2015年初，由于新技術(shù)發(fā)展，對原估計(jì)的使用年限修訂為6年，凈殘值為2000元，則2015年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）元。

A．21000B．13667C．10500D．70000

30.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（）。A．與中國銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)B．與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)C．與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購銷業(yè)務(wù)D．與中國銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)31.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?007年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。甲公司對此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。A．作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B．沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目C．沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D．作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理32.公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為200萬元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2008年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2008年發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元。假定不考慮其他因素。則下列說法正確的是（）。A．2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元B．2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元C．2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元D．2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元33.某企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額為8250元。2008年適用的所得稅稅率變?yōu)?5%，當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為2000元。該企業(yè)2008年“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額為（）元。A．貸方1500B．貸方2500C．借方1500D．借方250034.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，應(yīng)通過（）科目核算。A．利潤分配——未分配利潤B．以前年度損益調(diào)整C．管理費(fèi)用D．本年利潤35.乙公司2009年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金4萬元；（3）履約成本5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值4萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值3萬元。乙公司2009年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）萬元。A．51B．55C．58D．6736.只調(diào)整會計(jì)報(bào)表，變動(dòng)會計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)變動(dòng)會計(jì)的處理方法是（）。A．歷史成本/不變幣值會計(jì)B．現(xiàn)行成本/名義貨幣會計(jì)C．現(xiàn)行成本/不變幣值會計(jì)D．歷史成本/名義貨幣會計(jì)37.在外幣報(bào)表折算的現(xiàn)行匯率法下，只有公司的（）項(xiàng)目按歷史匯率折算，其他資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目都按現(xiàn)行匯率折算。A．資產(chǎn)B．負(fù)債C．實(shí)收資本或股本D．收入和費(fèi)用38.某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。該企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不屬于外幣業(yè)務(wù)的是（）。A．與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)的銷售業(yè)務(wù)B．與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)C．與中國銀行之間的發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)D．與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)39.某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用發(fā)生日的即期匯率折算。2008年12月10日，企業(yè)以1000美元從境外購入甲商品，當(dāng)日的即期匯率為1美元兌7.5元人民幣。12月31日，甲商品未售出仍在庫存，其在國際市場的價(jià)格跌至960美元，假定不考慮其他稅費(fèi)，當(dāng)日的即期匯率為A．288B．300C．588D．40.A公司2001年1月1日起計(jì)提折舊的一臺設(shè)備，原值84000元，估計(jì)使用8年，凈殘值4000元，直線法計(jì)提折舊。到2005年初，由于新技術(shù)發(fā)展，對原估計(jì)的使用年限修訂為6年，凈殘值為2000A．21000B．13667C．10500D．7000041.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是（）。A．股票和債券的發(fā)行B．資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間銷售商品的退回C．外匯匯率發(fā)生了較大變動(dòng)D．自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失42.在開始資本化至停止資本化期間，固定資產(chǎn)的購置或建造發(fā)生非正常中斷，而且中斷期間連續(xù)超過3個(gè)月，則中斷期間所發(fā)生的專門借款費(fèi)用（）。A．予以資本化B．計(jì)入當(dāng)期損益C．計(jì)入管理費(fèi)用D．計(jì)入營業(yè)費(fèi)用43.A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司38%的股份，B公司擁有C公司40%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為（）。A．38%B．98%C．100%D．78%44.乙公司2011年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為4萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為A．51B．55C．58D．6745.當(dāng)承租人租賃資產(chǎn)滿足下列（）條件時(shí)，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。A．租賃期滿，承租人取得資產(chǎn)的所有權(quán)B．租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上(不含75%)C．租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的55%D．承租人有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)遠(yuǎn)高于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值46.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A．期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本C．持有至到期投資國債利息收入D．期末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)47.下列公司中，應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。A．所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B．已宣告破產(chǎn)的原子公司C．因持股比例下降不再能控制的原子公司D．已進(jìn)行清理整頓的原子公司多選題1.下列外幣貨幣性項(xiàng)目在本期均未發(fā)生增減變動(dòng)，在期末市場匯率上升的情況下將其折算為記賬本位幣，產(chǎn)生匯兌收益的有（）。

A．應(yīng)收賬款B．銀行存款C．應(yīng)付賬款D．短期借款

2.借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足的條件有（）。A．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生C．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始D．已使用借款購入工程物資3.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A．交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B．負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額C．資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

D．存在暫時(shí)性差異時(shí)一定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A．報(bào)告年度銷售的存貨在日后期間發(fā)生了退回

B．日后期間因財(cái)務(wù)困難而與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組

C．報(bào)告年度因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元，日后期間判決應(yīng)支付賠償50萬元

D．資產(chǎn)負(fù)債表日后將報(bào)告年度購入的專利權(quán)出售

5.母公司應(yīng)將其排除在合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是（）。

A．所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B．宣告破產(chǎn)的原子公司

C．已經(jīng)處置的原子公司D．已經(jīng)清理整頓的原子公司

6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A．取得貸款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B．確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C．確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D．從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣7.下列各項(xiàng)中，屬于物價(jià)變動(dòng)會計(jì)模式的有（）。A．歷史成本/名義貨幣模式 B．歷史成本/不變幣值貨幣模式C．現(xiàn)行成本/名義貨幣模式D．現(xiàn)行成本/不變幣值貨幣模式8.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資

D．資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前售出的商品發(fā)生退回

9.下列各事項(xiàng)中，會產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。

A．對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B．期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

C．企業(yè)的非公益性對外捐贈(zèng)支出D．企業(yè)違反合同協(xié)議而支付違約金

10.下列報(bào)表項(xiàng)目中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。A．以外幣購入的存貨B．外幣債權(quán)債務(wù)C．以外幣購入的固定資產(chǎn)D．以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)11.甲公司（制造企業(yè)）投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。

A．主要從事金融業(yè)務(wù)的子公司B．設(shè)在實(shí)行外匯管制國家的子公司

C．發(fā)生重大虧損的子公司D．與乙公司共同控制的合營公司

12.下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A．會計(jì)政策是企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B．會計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D．按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理

13.下列項(xiàng)目中，屬于境外經(jīng)營或視同境外經(jīng)營的有（）。A．企業(yè)在境外的子公司B．企業(yè)在境外的合營企業(yè)C．企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)D．采用不同于企業(yè)記賬本位幣的境內(nèi)子公司14.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策項(xiàng)目的有（）。A．收入的確認(rèn)B．公允價(jià)值的確定C．存貨的計(jì)價(jià)方法D．長期股權(quán)投資的核算方法15.A公司2008年發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計(jì)利潤為10000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)（）。

A．遞延所得稅負(fù)債250萬元B．應(yīng)交所得稅2750萬元

C．所得稅費(fèi)用2500萬元D．遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

16.下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于資產(chǎn)支出的有（）。A．企業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)建造B．以人民幣專門借款向工程承包方支付進(jìn)度款C．自供應(yīng)商處賒購（不帶息）建造固定資產(chǎn)項(xiàng)目的物資D．以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購置款17.以下各項(xiàng)，屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。A．貨幣資金B(yǎng)．應(yīng)收票據(jù)C．固定資產(chǎn)D．存貨18.公司應(yīng)將其排除在合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有（）。

A．所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B．宣告破產(chǎn)的原子公司

C．已經(jīng)處置的原子公司D．已經(jīng)清理整頓的原子公司

19.甲公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A．增發(fā)股票B．出售子公司C．發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D．發(fā)生重大訴訟20.母公司應(yīng)將其排除在合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有（）。

A．所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

B．宣告破產(chǎn)的原子公司

C．已經(jīng)處置的原子公司

D．已經(jīng)清理整頓的原子公司

21.企業(yè)合并按照法律形式，可以劃分為（）。A．控股合并B．混合合并C．新設(shè)合并D．吸收合并22.企業(yè)發(fā)生會計(jì)估計(jì)變更時(shí)，需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。A．會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B．會計(jì)估計(jì)變更的原因C．會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來的影響金額D．會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因23.下列事項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策變更的有（）。A．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入B．以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營租賃，本年度因發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)而改變租賃核算方法C．對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策D．由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法判斷題1.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)，但不包括存貨。（）2.一項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。（）3.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）4.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）5.合并會計(jì)報(bào)表以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)作為會計(jì)主體，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)編制合并會計(jì)報(bào)表。（）6.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。（）7.專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）8.資產(chǎn)余值是指在租賃開始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）9.若集團(tuán)內(nèi)部不曾發(fā)生內(nèi)部交易，則合并會計(jì)報(bào)表就是個(gè)別會計(jì)報(bào)表的加總。（）10.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（）11.本期如果沒有發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，則不存在固定資產(chǎn)原值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。（）12.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）13.企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品換取為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所需用的工程物資的，表明資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。（）14.進(jìn)行會計(jì)估計(jì)是根據(jù)當(dāng)前所掌握的可靠證據(jù)并據(jù)以做出的最佳估計(jì)，所以并不會削弱會計(jì)核算的可靠性。（）15.投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，企業(yè)應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）16.在物價(jià)上升時(shí)期持有貨幣性資產(chǎn)，或者在物價(jià)下降時(shí)期持有貨幣性負(fù)債，都會給企業(yè)帶來損失。（）17.同一控制下的企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法，按照公允價(jià)值計(jì)量被并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。（）18.企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。（）19.企業(yè)對某項(xiàng)變更難以區(qū)分是會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其按會計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）20.若集團(tuán)內(nèi)部不曾發(fā)生內(nèi)部交易，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的加總。（）21.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)將母公司能夠控制的所有子公司均納入合并范圍。（）22.我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)采用購買法進(jìn)行會計(jì)處理。（）23.固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法屬于會計(jì)政策變更。（）四、簡答題1.簡述企業(yè)合并的兩種分類方式。2.簡述借款費(fèi)用開始資本化和暫停資本化的條件。3.簡述會計(jì)政策變更的定義和條件。4.簡述暫時(shí)性差異的定義及分類。5.簡述所得稅會計(jì)的基本核算程序。6.簡述企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)考慮的因素。五、賬務(wù)處理題1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2011年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2％，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8％，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。要求：（1）計(jì)算甲公司2011年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（2）計(jì)算甲公司2011年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（3）計(jì)算甲公司2011年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示）2.甲企業(yè)是2009年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為25％。2009年度有關(guān)所得稅會計(jì)處理的資料如下：

（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤240萬元；

（2）取得國債利息收入20萬元；

（3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬元；

（4）持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元；

（5）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元；

（6）本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。

該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，2009年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

（1）計(jì)算本年度應(yīng)交所得稅；

（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額；

（3）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額；

（3）計(jì)算2009年利潤表中列示的所得稅費(fèi)用；

（5）作出與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

3.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)借方余額5.2萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額3.5萬元。20項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)210180長期股權(quán)投資690720存貨450480固定資產(chǎn)52005000無形資產(chǎn)125150預(yù)計(jì)負(fù)債2000要求：（1）計(jì)算2011年發(fā)生的的可抵扣扣性差異，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額和本期發(fā)生額（注明借方或貸方）；（2）計(jì)算2011年發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債的期末余額和本期發(fā)生額（注明借方或貸方）；（3）計(jì)算2011年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。（4）寫出所得稅相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬元表示）4.某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的A子公司以銀行存款2000000元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對價(jià)，取得同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的B子公司60%的股權(quán)，按同一控制下控股合并進(jìn)行會計(jì)處理。已知B子公司合并日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為10000000元。合并日A子公司作為對價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原值為8000000元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000000元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000元。要求：（1）寫出固定資產(chǎn)清理的會計(jì)分錄（答案中會計(jì)分錄的金額單位用元表示，下同）。（2）計(jì)算A子公司在合并日“長期股權(quán)投資”的成本。（3）如果合并日A子公司所有者權(quán)益中“資本公積——資本溢價(jià)”為150萬元，“盈余公積”為50萬元，做出A子公司企業(yè)合并的會計(jì)分錄。（4）如果合并日A子公司所有者權(quán)益中“資本公積——資本溢價(jià)”為50萬元，“盈余公積”為50萬元，做出A子公司企業(yè)合并的會計(jì)分錄。參考答案一、單選題1.B 2.D 3.C 4.A 5.C 6.B 7.C 8.D 9.A 10.A11.B 12.D 13.B 14.B 15.A 16.A 17.A 18.C 19.B 20.A21.D 22.B 23.C 24.C 25.A 26.A 27.C 28.D 29.A 30.B31.B 32.C 33.C 34.B 35.B 36.A 37.C 38.B 39.C 40.A41.B 42.B 43.D 44.B 45.D 46.A 47.A 二、多選題1.AB 2.ABC 3.AB 4.AC 5.BCD 6.ABCD 7.BCD 8.ABC 9.AB 10.ABD11.ABC 12.ABC 13.ABCD 14.ACD 15.BCD16.ABD 17.AB 18.BCD 19.ABCD 20.BCD21.AB 22.ABCD 23.ABC 三、判斷題1.F 2.T 3.F 4.F 5.F 6.T 7.F 8.F 9.F 10.T11.F 12.T 13.T 14.T 15.F 16.T 17.F 18.T 19.T 20.F21.T 22.F 23.F 四、簡答題1.簡述企業(yè)合并的兩種分類方式。（1）企業(yè)合并按法律形式可分為：控股合并、吸收合并和新設(shè)合并。（2）企業(yè)合并按行業(yè)特點(diǎn)可分為：橫向合并、縱向合并和混合合并?；蚱髽I(yè)合并按合并前后是否受同一方最終控制分為：同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。2.簡述借款費(fèi)用開始資本化和暫停資本化的條件。借款費(fèi)用同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)才能開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。借款費(fèi)用暫停資本化的條件：購建活動(dòng)發(fā)生了非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月。3.簡述會計(jì)政策變更的定義和條件。（1）是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法。（2分）（2）會計(jì)政策變更的條件有兩個(gè)，滿足一個(gè)即可變更：一是法律或行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更；二是會計(jì)政策變更能夠提供事為可靠、更為相關(guān)的會計(jì)信息。4.簡述暫時(shí)性差異的定義及分類。（1）定義：暫時(shí)性差異是指企業(yè)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。（2分）（2）分類：按照暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，可分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（可不答：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。5.簡述所得稅會計(jì)的基本核算程序。（1）確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值。（2）確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）比較賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異。（4）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（5）計(jì)算應(yīng)交所得稅。（6）確認(rèn)利潤表中的所得稅費(fèi)用。6.簡述企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)考慮的因素。（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。五、賬務(wù)處理題1.（1）計(jì)算甲公司2011年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2％×3/12＝54（萬元）暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2％×3/12＝3.3（萬元）專門借款利息支出資本化金額＝54－3.3＝50.7（萬元）（2）計(jì)算甲公司2011年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2％×3/12＝54（萬元）暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2％×1/12＝1.1（萬元）專門借款利息支出資本化金額＝54－1.1＝52.9（萬元）（3）計(jì)算甲公司2011年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。第四季度一般借款利息支出＝300×4.8％×3/12＋600×6％×1/12＝6.6（萬元）占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加平均數(shù)＝150×2/3＋750×1/3＝350（萬元）一般借款平均資本化率=(300×4.8％×3/12＋600×6％×1/12)/(300×3/3＋600×1/3)＝1.32％一般借款利息支出資本化金額＝350×1.32％＝4.62（萬元）2.（1）本年應(yīng)交所得稅＝［稅前會計(jì)利潤240－國債利息收入20－交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額30＋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10＋固定資產(chǎn)折舊（100/5－100/10）］×25％＝52.5（萬元）（2）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元；可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元；存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元；固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)