淺析我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理

淺析我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理論文摘要隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的日益推廣，以賒銷方法擴(kuò)大銷售已成為中小企業(yè)營(yíng)銷的重要手段，因此,中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理也顯得越來越重要。本文在重點(diǎn)分析目前我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的基礎(chǔ)上，深入分析產(chǎn)生這些問題的原因，進(jìn)而提出一些應(yīng)收賬款管理方面的對(duì)策，以便促使中小企業(yè)更好地利用應(yīng)收賬款，加快企業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理問題原因?qū)Σ逜bstractAsChina'smarketeconomydevelopmentandthegrowingpromotionofcommercialcredit,thecreditmeanstoexpandsalesofsmallandmediumenterpriseshavebecomeanimportantmeansofmarketing,therefore,theaccountsreceivablemanagementofsmallandmediumenterprisesalsobecomeincreasinglyimportant.BasedontheanalysisofthecurrentfocusofChina'sSMEsaccountsreceivablemanagementproblems,thisarticlehadanin-depthanalysisofthecausesoftheseproblems,thensomeoftheaccountsreceivablemanagementmeasuresinordertofacilitateenterprisestomakebetteruseofaccountsreceivablehavebeensuggested,sothattoacceleratethedevelopmentofenterprises.Keywords:AccountsreceivablemanagementIssuesReasonsCountermeasures

引言隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，競(jìng)爭(zhēng)在不斷加劇。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)力，就要不斷地開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場(chǎng)，制定和采取新的銷售政策,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。要擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢(shì)下，很多企業(yè)不得不采取賒銷的方式，這樣很多客戶更樂意并有能力購買本企業(yè)的產(chǎn)品。因此，賒銷已成為企業(yè)增加產(chǎn)品銷售、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一種有效形式，但由此而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，直接制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，研究企業(yè)的應(yīng)收賬款并對(duì)其進(jìn)行有效管理，是中小企業(yè)面臨的一個(gè)十分緊迫的課題。應(yīng)收賬款概述1．1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時(shí)滿足四個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入，此時(shí)若未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。這四個(gè)條件是：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。1．2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)與其他資產(chǎn)形式如現(xiàn)金相比，應(yīng)收賬款具有以下特點(diǎn):1.2.1等價(jià)性價(jià)值等價(jià)原則要求企業(yè)賒銷出去的商品，無論是以貨幣償還，還是以實(shí)物償還，在賬面上，兩者必須保持相等。盡管應(yīng)收賬款的真實(shí)價(jià)值在一定的時(shí)間內(nèi)會(huì)受到通貨、匯率等因素的影響，但是我們可以通過調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)，使賬面價(jià)值與真實(shí)價(jià)值保持一致。一般來講，很少有應(yīng)收賬款是計(jì)收利息的。按照現(xiàn)行國(guó)家稅法，計(jì)收的利息視同價(jià)外收費(fèi)，還應(yīng)繳納增值稅，減少企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)。1.2.2回收性財(cái)產(chǎn)所有權(quán)要求按等值原則在一定時(shí)期收回原來賒銷出去的貨款?；厥盏牡葍r(jià)物可以是貨幣資金，也可以是等價(jià)的實(shí)物，也可以是擔(dān)保的資產(chǎn)，還可以是將擔(dān)保的資產(chǎn)變賣后所收回的現(xiàn)金。但也有可能由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，什么也收不回，比如實(shí)物已被消費(fèi)、使用、已不存在或已失去原來的價(jià)值?；厥帐莻鶛?quán)人的一項(xiàng)權(quán)利。1.2.3期限性應(yīng)收賬款一般有約定的期限。因?yàn)榻灰椎碾p方在交易行為發(fā)生之前，都得簽訂交易合同，規(guī)定賬款的歸還期限、歸還方式及歸還額等明細(xì)條款。有的出現(xiàn)不可抗力或無意遵守協(xié)議等，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)償還期不確定甚至是無限期限。但應(yīng)收賬款仍是有期限的。1.2.4風(fēng)險(xiǎn)性應(yīng)收賬款是對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)索取貨款的一種債權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)間的函數(shù)，信用雙方在未來都有蒙受意外損失的可能。對(duì)債權(quán)的一方來說，存在由于債務(wù)人不守信用或缺乏資金而賴賬的風(fēng)險(xiǎn);存在由于不可抗力的事件導(dǎo)致血本無歸的風(fēng)險(xiǎn);存在由于通貨膨脹而使資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn);還存在由于市場(chǎng)利率上升，證券市場(chǎng)下跌而引起擔(dān)保資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn)等。1．3應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因1.3.1企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)付款人資信作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估地情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。1.3.2企業(yè)間相互拖欠有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，或是由于注冊(cè)資本偏小，或是由于經(jīng)營(yíng)不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺，因此，在企業(yè)間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業(yè)故意拖欠貨款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信，也形成了部分應(yīng)收賬款。1.3.3內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全在有些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。第二章目前我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題所謂中小企業(yè),一般是指人數(shù)相對(duì)較少,銷售額相對(duì)偏低的企業(yè),不同的行業(yè)有不同的規(guī)定。以工業(yè)領(lǐng)域內(nèi)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為例，按照我國(guó)2003年3月24日開始實(shí)施的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，其標(biāo)準(zhǔn)為：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額3億元人民幣以下，或資產(chǎn)總額為4億元以下。其中，中型企業(yè)必須同時(shí)滿足職工總數(shù)300人以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上，其余為小型企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已超過1000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%以上，其工業(yè)產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國(guó)的60%、40%和60%左右，并提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)?？梢?，中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)非常大，而這些企業(yè)基本上都采取了賒銷的形式進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作，因此，有必要了解這些企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，以便關(guān)注他們的發(fā)展。2.1我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀一是應(yīng)收賬款的規(guī)模大并且增速快。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，我國(guó)企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個(gè)月的拖欠已達(dá)8000億元；到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額15300億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個(gè)百分點(diǎn)，而到2005年6月已超過18000億元。二是應(yīng)收賬款比重大。據(jù)有關(guān)部門不完全調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的20%的水平。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。三是國(guó)內(nèi)一些企業(yè)日常對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。統(tǒng)計(jì)結(jié)果還顯示，我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%-10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%。2.2目前我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題從前面描述我國(guó)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的短短一段文字中，我們不難看出當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理所存在的問題，尤其是中小企業(yè)。綜合我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和中小企業(yè)本身的一些特性來看，目前我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在以下幾個(gè)問題：2.2.1應(yīng)收賬款總額居高不下，虛增賬面利潤(rùn)從上述管理現(xiàn)狀來看，近年來我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額逐年增長(zhǎng)，一直以來被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國(guó)特色”的“三角債”規(guī)模也并沒有得到有效的控制，并且在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。我們知道，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)是有直接影響的，我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部計(jì)入當(dāng)期收入，會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外），如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，就會(huì)在很大程度上沖銷掉企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。而目前我國(guó)絕大部分企業(yè)將早該作為壞賬處理的應(yīng)收賬款一直放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因此，企業(yè)賬面上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。所以說應(yīng)收賬款的大量存在，無疑會(huì)虛增企業(yè)賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。而我們知道，通常情況下，企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，往往意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生。目前我國(guó)中小企業(yè)龐大的應(yīng)收賬款數(shù)額虛增了企業(yè)的銷售收入，在當(dāng)期應(yīng)收賬款無法回收的情況下，企業(yè)可能會(huì)被迫用流動(dòng)資金來墊繳當(dāng)期稅款，如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤(rùn)，那么年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)還要向投資者分紅，企業(yè)可能要墊付股東分紅款，導(dǎo)致企業(yè)資金流出增加。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款，加重了企業(yè)資金調(diào)度的壓力，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不通過銀行貸款等方式來補(bǔ)充流動(dòng)資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險(xiǎn)加大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)持有應(yīng)收賬款必將付出相應(yīng)的代價(jià)，包括應(yīng)收賬款的管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬損失等，而這些都將導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)的下降。所以說，應(yīng)收賬款的大量存在，只能虛增企業(yè)的賬面利潤(rùn)，夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而這種虛夸的利潤(rùn)會(huì)逐漸導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際效益的下降。2.2.2中小企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理脫離了資金營(yíng)運(yùn)能力的分析資金是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)利用所籌集的資金，在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用的程度和資金運(yùn)動(dòng)后的增值量水平。衡量企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)有很多，其中一個(gè)重要的指標(biāo)就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中有著舉足輕重的地位，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的短期償還能力，也反映出企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。而從我國(guó)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀中我們可以看到，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。另外不斷增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款凈額必然會(huì)使平均應(yīng)收賬款余額逐步增長(zhǎng)，在銷售收入不變的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率會(huì)越來越低，平均收賬期就會(huì)越長(zhǎng)，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。從當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重及其壞賬率等指標(biāo)來看，我國(guó)還有很大一部分中小企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時(shí)忽視了對(duì)企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，還沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)資金營(yíng)運(yùn)能力的影響，以至于很多企業(yè)的銷售收入增加了，資金營(yíng)運(yùn)能力卻得不到提高。2.2.3中小企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理缺乏完整性，連續(xù)性一般來說，一個(gè)完善的應(yīng)收賬款管理流程應(yīng)該包括：制定應(yīng)收賬款管理制度建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門制定應(yīng)收賬款管理制度建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門 事后事中事前事后事中事前 接受客戶定單確定壞賬收到客戶購貨意愿接受客戶定單確定壞賬收到客戶購貨意愿嚴(yán)格執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備制度總結(jié)分析成敗得失計(jì)算應(yīng)收賬款成本嚴(yán)格執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備制度總結(jié)分析成敗得失計(jì)算應(yīng)收賬款成本加強(qiáng)應(yīng)收賬款的保障及日常管理完善應(yīng)收賬款管理制度調(diào)查客戶資信加強(qiáng)應(yīng)收賬款的保障及日常管理完善應(yīng)收賬款管理制度調(diào)查客戶資信追蹤分析應(yīng)收賬款回收情況及其賬齡制定合理的信用政策追蹤分析應(yīng)收賬款回收情況及其賬齡制定合理的信用政策而據(jù)顯示，我國(guó)大部分企業(yè)日常對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在，這會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。另外，絕大部分中小企業(yè)在接受客戶訂單后只能被動(dòng)地等客戶付款，而在賬款催收、保障等方面缺乏主動(dòng)性。大部分企業(yè)根本就忽視了事后部分的管理，致使應(yīng)收賬款管理無法良性循環(huán)下去。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端，這就要求企業(yè)要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要負(fù)擔(dān)的成本之間做出權(quán)衡，在控制應(yīng)收賬款成本和風(fēng)險(xiǎn)最小的前提下，最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)的銷售規(guī)模，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。而當(dāng)前中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理顯然缺乏連續(xù)性和完整性，這也必將導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)以及壞賬率的增加，從而也就無法達(dá)到應(yīng)收賬款管理的預(yù)期目標(biāo)。第三章產(chǎn)生當(dāng)前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的原因當(dāng)前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在很多問題的原因是多方面的。以下我們針對(duì)上述存在的幾個(gè)問題來具體分析產(chǎn)生這些問題的原因。3.1國(guó)家信用管理體系的建設(shè)嚴(yán)重滯后一般而言，國(guó)家信用管理體系主要包括三方面內(nèi)容，即：(1)征信數(shù)據(jù)的開放；(2)信用管理系列立法的建立和完善；(3)政府對(duì)信用交易和信用管理行業(yè)的監(jiān)督和管理。本部分將圍繞這三個(gè)方面進(jìn)行闡述。3.1.1征信數(shù)據(jù)的開放等問題尚未有明確規(guī)定有關(guān)信用資料的開放是建立良好的社會(huì)信用環(huán)境的必要前提。由于我國(guó)目前對(duì)信用數(shù)據(jù)的共享與開放問題未有明確規(guī)定，特別是信用資料數(shù)據(jù)庫的建立相對(duì)滯后與不公開平等開放，造成信用資料采集的難度大、成本高，并直接制約著信用中介服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。而中小企業(yè)受自身發(fā)展和實(shí)力方面的限制，收集社會(huì)信用資料的渠道很狹窄，基本上全部依靠政府部門公開的資料。因此，如果政府部門在征信數(shù)據(jù)的開放問題上做得不完善，中小企業(yè)就無法獲得滿足它們發(fā)展需求的資料，有些企業(yè)在求助無門的情況下，只能靠自己微薄的力量去收集資料，而靠它們自身力量能搜集到的資料是很片面很有限的，有些甚至完全是錯(cuò)誤的、不切實(shí)際的。3.1.2信用法律法規(guī)不完善受發(fā)展階段所限，我國(guó)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行密切相關(guān)的法律法規(guī)還很不完善，特別是與信用制度建設(shè)密切相關(guān)的法律法規(guī)比較缺乏，如《信用法》、《公平交易法》、《信用中介機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》等一些法律法規(guī)尚未出臺(tái)。由于缺乏有效的法律法規(guī)保障，信用體系建設(shè)的規(guī)范性、完整性受到很大制約。各企業(yè)之間在發(fā)生信用交易關(guān)系時(shí)，由于缺乏法律法規(guī)的約束，其交易行為很難做到規(guī)范性，尤其在發(fā)生利益沖突時(shí)，中小企業(yè)一般都會(huì)選擇保住暫時(shí)的利益，而忽視自身信用財(cái)富的積累。3.1.3社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的有效管理問題未能解決我國(guó)社會(huì)信用服務(wù)中介機(jī)構(gòu)正處于建立監(jiān)管體制的關(guān)鍵時(shí)期，但各有關(guān)部門出臺(tái)的規(guī)定多是從本部門的業(yè)務(wù)關(guān)系出發(fā)，這一方面造成對(duì)社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的多頭管理，為社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的開展設(shè)置了很多障礙；另一方面又無法形成有效的監(jiān)管機(jī)制，從宏觀上看尚未確定社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的綜合管理部門；加之相關(guān)法律法規(guī)的缺乏，因此從一定意義上說，社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)又處于無人管的狀態(tài)。社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)管理不善必然會(huì)導(dǎo)致各企業(yè)信息不對(duì)稱等，最終影響各信用交易主體信用行為的發(fā)生。總之，我國(guó)國(guó)家信用管理體系建設(shè)的嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)社會(huì)信用環(huán)境惡劣，這就是產(chǎn)生應(yīng)收賬款總額居高不下，虛增賬面利潤(rùn)的一個(gè)重要原因。3.2社會(huì)上中小企業(yè)融資難現(xiàn)象普遍當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)環(huán)境還存在著很多不利于中小企業(yè)發(fā)展的因素，其中一個(gè)重要因素就是中小企業(yè)融資難現(xiàn)象普遍。據(jù)調(diào)查，我國(guó)有60%以上的中小企業(yè)將缺乏資金列為發(fā)展的第一障礙，融資難已經(jīng)成為困擾我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。而造成中小企業(yè)融資難的原因是多方面的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：3.2.1社會(huì)提供給中小企業(yè)的融資渠道有限調(diào)查顯示，中小企業(yè)獲得貸款的主要方式是抵押貸款和擔(dān)保貸款，分別為66.6％和38.9％，信用貸款比例較低，僅為22.8％。2001年中小企業(yè)獲得金融貸款的渠道中，各類商業(yè)銀行占73％，農(nóng)村信用社占16.76％，民間借貸占14.6％，占?jí)浩渌髽I(yè)資金占14.3％，其它渠道均在7％以內(nèi)。另外，由于各商業(yè)銀行的所有制偏見、信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的加強(qiáng)以及信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的終身追究等制度，使得各銀行對(duì)中小企業(yè)的“惜貸”現(xiàn)象嚴(yán)重。以貴州為例，全省中小企業(yè)數(shù)量占全部企業(yè)的99.98%，但真正能夠獲得銀行貸款的中小企業(yè)不到20%。3.2.2當(dāng)前金融政策的影響隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速的發(fā)展，樓市、股市較熱，人民銀行采取提高銀行利率、存款準(zhǔn)備金率等貨幣緊縮政策，國(guó)有商業(yè)銀行相應(yīng)提高了貸款條件，這無疑增加了了中小企業(yè)貸款的難度。近年來，由于金融改革力度的不斷加大，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)效益不理想的縣級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了撤并，對(duì)保留的縣級(jí)機(jī)構(gòu)的信貸授權(quán)授信額度也減小了。而中小企業(yè)直接面對(duì)的金融機(jī)構(gòu)就是縣級(jí)機(jī)構(gòu)，因此，縣級(jí)金融機(jī)構(gòu)的弱化使得中小企業(yè)貸款越來越難。3.2.3金融企業(yè)貸款手續(xù)繁瑣、耗時(shí)耗力中小企業(yè)融資量少、頻率高，需要簡(jiǎn)單快捷的服務(wù)。然而，金融部門為安全起見，必須有一套完整的融資手續(xù)，這就難以滿足中小企業(yè)融資簡(jiǎn)單快捷的要求。當(dāng)前，一些銀行為規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)，普遍將貸款權(quán)上收，以至縣級(jí)銀行機(jī)構(gòu)基本失去對(duì)中小企業(yè)的貸款資格，在此情況下，企業(yè)的貸款程序隨之增加，而貸款的審批時(shí)間也隨之增長(zhǎng)。繁瑣、耗時(shí)耗力的融資手續(xù)，使無數(shù)有意貸款的中小企業(yè)望而卻步。3.2.4中小企業(yè)信用度普遍不夠高，金融機(jī)構(gòu)難以大膽放貸目前，中小企業(yè)管理尚欠規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表混亂、數(shù)據(jù)不真、資料不全、信息失控、虛賬假賬等現(xiàn)象不同程度地存在于中小企業(yè)，加之中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)粗放、技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、整體上經(jīng)營(yíng)不善。而金融企業(yè)又大多“嫌貧愛富”，加上當(dāng)前也缺少有力的動(dòng)力激勵(lì)銀行向中小企業(yè)貸款。中小企業(yè)在這種情況下，融資額自然會(huì)受到限制。試想，一個(gè)企業(yè)連起碼的發(fā)展資金都缺乏，那么它如期償還債務(wù)的能力又能有多強(qiáng)呢？當(dāng)一個(gè)企業(yè)手頭上有一筆資金時(shí)，它首先想到的肯定是填補(bǔ)自身發(fā)展的資金空缺，對(duì)于所欠賬款，大多數(shù)企業(yè)會(huì)抱著一種“能拖多久就拖多久”的心態(tài)，當(dāng)大家普遍抱著這種心態(tài)時(shí)，應(yīng)收賬款規(guī)模也就無法得到有效控制了。所以說，中小企業(yè)融資難是導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因之一。反過來說，中小企業(yè)應(yīng)收賬款過多又會(huì)使企業(yè)融資難現(xiàn)象更嚴(yán)重，如此惡性循環(huán)下去，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理又怎么能夠好呢？3.3中小企業(yè)自身原因造成當(dāng)前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在上述問題的主要原因還是在企業(yè)自身。從主觀上講，我國(guó)中小企業(yè)普遍只注重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，從客觀上講，我國(guó)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足，加上中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論，都十分缺乏，管理意識(shí)不強(qiáng)，管理水平低下。具體可以從以下幾個(gè)角度來分析：3.3.1企業(yè)及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力不足企業(yè)及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，會(huì)給中小企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來非常不利的影響。企業(yè)及產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)在企業(yè)形象和產(chǎn)品質(zhì)量?jī)煞矫妗Ｊ紫?，企業(yè)形象有待提高。當(dāng)前很多中小企業(yè)忽視了企業(yè)自身形象的塑造，認(rèn)為企業(yè)生存的唯一法則就是不斷生產(chǎn)出產(chǎn)品，然后銷售出去，很少有企業(yè)會(huì)將塑造企業(yè)形象作為企業(yè)管理的一個(gè)重要方面來對(duì)待。大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)產(chǎn)品和方向不作認(rèn)真調(diào)查研究，不作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)則，沒有企業(yè)戰(zhàn)略，沒有堅(jiān)定的信念，憑感覺辦事，一遇風(fēng)浪和困難就轉(zhuǎn)向，轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，企業(yè)形象就無從談起。另外中小企業(yè)的企業(yè)形象有待提高還可以從中小企業(yè)的企業(yè)文化說起，我國(guó)的中小企業(yè)，企業(yè)文化建設(shè)還相當(dāng)薄弱，許多中小企業(yè)還不懂什么是真正的企業(yè)文化，更不用談花力氣建設(shè)企業(yè)文化，這種情況如不改變，中小企業(yè)是無法面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的。其次，產(chǎn)品質(zhì)量偏低。目前我國(guó)中小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量狀況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求有較大差距，產(chǎn)品檔次低、質(zhì)量差、抽查合格率低，假冒偽劣商品屢禁不止，因產(chǎn)品質(zhì)量問題造成的重大事故時(shí)有發(fā)生。中小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量差的主要原因，一是相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)備陳舊、裝備落后、人才缺乏，有些不具備必要的生產(chǎn)條件和相應(yīng)的檢測(cè)設(shè)備；二是大量的中小企業(yè)質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)，質(zhì)量管理松弛，不按標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)，缺少產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)和控制；三是部分企業(yè)片面追求產(chǎn)量，忽視產(chǎn)品質(zhì)量，偷工減料，低價(jià)、低劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)。中小企業(yè)企業(yè)形象差及產(chǎn)品質(zhì)量低使得中小企業(yè)在因賒銷發(fā)生應(yīng)收賬款后，催收難度加大，壞賬損失率不斷增高。因此，這也是造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下等問題出現(xiàn)的重要原因。3.3.2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在我國(guó)長(zhǎng)達(dá)幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，社會(huì)上只有一種信用，那就是國(guó)家信用。工廠生產(chǎn)什么、銷售什么、往來資金如何結(jié)算等事項(xiàng)都由中央計(jì)劃者統(tǒng)一安排，交易雙方都是國(guó)家所有，企業(yè)根本就不需要擔(dān)心大量應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回以及賬款囤積造成的后果，他們關(guān)心的只有銷售量以及銷售收入，數(shù)量上去了才是硬道理。然而，經(jīng)過20多年的改革和開放，我國(guó)已經(jīng)基本步入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的軌道。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以信用為本的，這種信用必須靠企業(yè)自身去挖掘和積累，在建立自身信用的同時(shí)對(duì)客戶信用進(jìn)行有效管理。而中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在市場(chǎng)轉(zhuǎn)型的同時(shí)并沒有轉(zhuǎn)變自己的思想，在社會(huì)上頻繁出現(xiàn)信用短缺現(xiàn)象的同時(shí)還存僥幸心理，未對(duì)客戶資信情況做深入調(diào)查，就急于和對(duì)方成交，忽視應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)查，我國(guó)目前有51％的企業(yè)沒有聽說過信用管理，而有系統(tǒng)、完善的信用管理職能的內(nèi)資企業(yè)不到0.1%，只有少數(shù)大中型企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的信用管理部，至于中小企業(yè)根本就忽視了信用管理。3.3.3相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)無法滿足應(yīng)收賬款管理的需要與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門主要有銷售部和財(cái)務(wù)部，一方面，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因就是賒銷，賒銷政策運(yùn)用的好壞與銷售人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)是息息相關(guān)的。一般來說，銷售人員在進(jìn)行賒銷時(shí)，應(yīng)該綜合考慮企業(yè)的各項(xiàng)政策、制度，嚴(yán)格按企業(yè)制定的銷售政策辦事。另一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全程控制，具體來說主要包括上述應(yīng)收賬款管理流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，這個(gè)管理過程對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)要求是非常高的。但是中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)用人方面的認(rèn)識(shí)還不夠深。在招聘員工時(shí)，大多數(shù)首先考慮的是親戚朋友，然后是老鄉(xiāng)等所謂的“熟人”，留心觀察我國(guó)的中小企業(yè)不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)從上到下基本上都是自家人。有些企業(yè)確實(shí)招收“外人”，或者把招收對(duì)象設(shè)為高等院校的高才生，但開出的工資卻讓很多有能力的人無法接受。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小企業(yè)員工的整體素質(zhì)根本不堪一擊。中小企業(yè)員工包括領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)低對(duì)應(yīng)收賬款管理會(huì)造成什么樣的后果呢？首先，企業(yè)根本無法制定出適合信用銷售模式發(fā)展所需的應(yīng)收賬款管理制度。這一點(diǎn)可以從前面的現(xiàn)狀中得到證明，在現(xiàn)狀中提到我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%-10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍，但與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%；其次，財(cái)務(wù)人員無法合理分析企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)能力，更意識(shí)不到應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)能力的影響；最后，銷售人員在領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤帶領(lǐng)下、規(guī)章政策不規(guī)范的要求下，加上自身專業(yè)素質(zhì)還有待提高，根本無法合理運(yùn)用賒銷政策。總之，由于上述企業(yè)自身幾個(gè)方面的影響，導(dǎo)致當(dāng)前中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理還存在著脫離資金營(yíng)運(yùn)能力分析、缺乏完整性、連續(xù)性等問題。

第四章中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策在當(dāng)今信用經(jīng)濟(jì)社會(huì)，一個(gè)企業(yè)擁有合理的應(yīng)收賬款對(duì)于其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高銷售量和市場(chǎng)占有率具有巨大的促進(jìn)作用。在分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題以及產(chǎn)生問題的原因的基礎(chǔ)上，對(duì)于該如何管理好中小企業(yè)的應(yīng)收賬款，發(fā)揮應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的積極作用，可以從以下幾個(gè)方面入手：4.1政府層面——建立健全國(guó)家信用管理體系前面我們有提到，國(guó)家信用管理體系主要包括3方面內(nèi)容，即：征信數(shù)據(jù)的開放；信用管理系列立法的建立和完善；政府對(duì)信用交易和信用管理行業(yè)的監(jiān)督和管理。要建立健全國(guó)家信用管理體系，政府必須從這3個(gè)方面入手：首先，制定出相關(guān)法律法規(guī)。在個(gè)人信用和社會(huì)信用還很薄弱的情況下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要穩(wěn)固發(fā)展，還得有法可依。政府必須盡快出臺(tái)《信用法》、《公平交易法》、《信用中介機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》等一些法律法規(guī)。其次，加強(qiáng)對(duì)信用資料數(shù)據(jù)庫的建立，明確規(guī)定對(duì)信用數(shù)據(jù)的共享與開放，使中小企業(yè)能夠更便捷地采集數(shù)據(jù)資料。第三，加強(qiáng)對(duì)信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與扶持，放寬開設(shè)信用中介機(jī)構(gòu)的條件。設(shè)立專門管理中介機(jī)構(gòu)的部門，以中小企業(yè)的切身利益為宗旨，監(jiān)督并協(xié)助中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供服務(wù)；另外，放寬中介機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件，使中介機(jī)構(gòu)的數(shù)量能夠增加，從而滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要。4.2社會(huì)層面——緩解中小企業(yè)融資難現(xiàn)象造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的社會(huì)原因之一就是中小企業(yè)融資難。而從上面的原因論述中我們不難發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致中小企業(yè)融資難的原因是多方面的，因此要改善中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，一項(xiàng)重要工作就是從多方面緩解中小企業(yè)融資難現(xiàn)象。首先，強(qiáng)化信用意識(shí)，提升信用等級(jí)。中小企業(yè)要想獲得融資支持，必須增強(qiáng)信用意識(shí)，重塑還貸形象，應(yīng)靠自身的綜合水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和良好信用取信于社會(huì)，取信于公眾，取信于銀行。在內(nèi)部要規(guī)范企業(yè)管理和會(huì)計(jì)報(bào)表制度，能夠提供真實(shí)、充分地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其次，加快已有融資方式的推廣發(fā)展，努力創(chuàng)新融資工具。雖然2004年5月深圳中小企業(yè)板市場(chǎng)的推出在一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難問題，但畢竟覆蓋面小，全國(guó)一千多萬家中小企業(yè)中的絕大部分根本無法成為中小企業(yè)板的受益對(duì)象；債券融資由于受發(fā)行條件的限制更不現(xiàn)實(shí)；風(fēng)險(xiǎn)投資也因其投資對(duì)象往往限于高科技中小企業(yè)或高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)項(xiàng)目，一般中小企業(yè)很難獲得這種資金支持，而且作為風(fēng)險(xiǎn)資金主要退出渠道的多層次資本市場(chǎng)仍在建設(shè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)投資作用的發(fā)揮還受到很大限制；此外，民間借貸由于屬非正規(guī)金融范疇，推廣難度較大。我們可以利用現(xiàn)有融資方式的發(fā)展基礎(chǔ)，采取種種措施加大各渠道的推廣力度。比如對(duì)于中小企業(yè)板市場(chǎng)，應(yīng)該加大投資，擴(kuò)大其覆蓋面，讓更多的中小企業(yè)加入進(jìn)來并受益；對(duì)于民間借貸機(jī)構(gòu)，可以讓其享受一些正規(guī)金融機(jī)構(gòu)待遇，鼓勵(lì)其提供一些與正規(guī)金融機(jī)構(gòu)相同的服務(wù)。在創(chuàng)新融資方式方面，近來就有學(xué)者提出了一種新型融資模式——應(yīng)收賬款證券化聯(lián)合融資。首先我們來了解一下資產(chǎn)證券化的基本運(yùn)作程序：發(fā)起人將需要證券化的資產(chǎn)出售給一家特設(shè)目的機(jī)構(gòu)SPV，或者由SPV主動(dòng)購買可證券化的資產(chǎn)，然后將這些資產(chǎn)匯集成資產(chǎn)池，再以該資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流為支撐在金融市場(chǎng)上發(fā)行有價(jià)證券融資，最后用資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來清償所發(fā)行的資產(chǎn)支持證券。證券化是針對(duì)基礎(chǔ)資產(chǎn)而言的，因此，即使是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差的企業(yè)，只要其擁有未來能產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，也可以利用這種方式進(jìn)行融資。中小企業(yè)應(yīng)收賬款證券化是將中小企業(yè)所擁有的缺乏流動(dòng)性，但能產(chǎn)生預(yù)期現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款通過一定的結(jié)構(gòu)重組，轉(zhuǎn)變成在資本市場(chǎng)銷售和流通的證券而融資的過程。一般來說，應(yīng)收賬款證券化有單一和聯(lián)合兩種模式，但從我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，資產(chǎn)規(guī)模普遍偏小，單個(gè)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額往往不具有資產(chǎn)證券化的規(guī)模要求，因此對(duì)中小企業(yè)而言，可選擇聯(lián)合模式進(jìn)行應(yīng)收賬款證券化融資。當(dāng)然，此融資模式要在實(shí)踐中推廣，尚存在一些亟待解決的問題，如該模式的擔(dān)保體系、社會(huì)中介服務(wù)體系、法律政策體系、風(fēng)險(xiǎn)防范等。第三，建立一套與中小企業(yè)的特點(diǎn)相匹配的信貸組織體制和信貸管理機(jī)制。銀行應(yīng)科學(xué)制定信貸管理制度，既要建立嚴(yán)格的信貸責(zé)任追究制度，避免盲目放貸造成損失，也要相應(yīng)建立信貸激勵(lì)機(jī)制，改變不敢貸、不愿貸的現(xiàn)狀，并適當(dāng)下放信貸權(quán)限。另外，對(duì)中小企業(yè)的融資手續(xù)應(yīng)該盡量從簡(jiǎn)，讓中小企業(yè)能夠及時(shí)獲得貸款。4.3企業(yè)層面——加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，提高相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)中小企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，除了靠政府以及社會(huì)外，必須從根本上提升企業(yè)形象，提高產(chǎn)品質(zhì)量，從應(yīng)收賬款內(nèi)部控制以及相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)方面入手，采取相應(yīng)措施，達(dá)到優(yōu)化合理管理應(yīng)收賬款的目的。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視應(yīng)收賬款的管理，把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)和銷售之外的獨(dú)立內(nèi)容來認(rèn)識(shí)和對(duì)待。對(duì)中小企業(yè)而言，受其自身規(guī)模的限制，一般來說，不可能設(shè)立專門的部門或者專人來管理，但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可以把它作為與財(cái)務(wù)、銷售等平級(jí)的獨(dú)立內(nèi)容來對(duì)待，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人或其副手的一項(xiàng)工作內(nèi)容，切不可把它歸為財(cái)務(wù)或銷售混合管理。在確立了應(yīng)收賬款管理的獨(dú)立性后，還必須建立適合自身發(fā)展的應(yīng)收賬款管理制度，確立相關(guān)人員的崗位職責(zé)。其次，建立相對(duì)完善的應(yīng)收賬款責(zé)任制。中小企業(yè)可根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃，每月、每?jī)蓚€(gè)月或每季度把滯期超過30天、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)，制成表格轉(zhuǎn)給銷售負(fù)責(zé)人。具體來說，表格可這樣設(shè)置：明細(xì)后設(shè)兩欄，一欄是留給銷售負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生的原因進(jìn)行解釋，并提供相應(yīng)的催款計(jì)劃；另外一欄標(biāo)明，如果該批貨還沒有在商業(yè)體系內(nèi)消化，銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)列明詳細(xì)的銷售計(jì)劃，怎樣把該批貨最終售掉。如果一定期限（1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月等）內(nèi)計(jì)劃沒有完成，按涉及金額的一定比例（如萬分之幾）對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度。按照應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間順序，以及貨款回收的時(shí)間順序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于應(yīng)收賬款的賬齡分析，可以編制賬齡分析表，下面舉例說明賬齡分析表的編制：賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡顧客數(shù)量金額（萬元）百分率（%）信用期內(nèi)1000300060超過信用期一個(gè)月500100020超過信用期兩個(gè)月20050010超過信用期三個(gè)月2002505超過信用期三個(gè)月以上1002505應(yīng)收賬款總額--5000100第三，有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須制定的方針策略。所以企業(yè)在加強(qiáng)相關(guān)人員的素質(zhì)時(shí)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的內(nèi)容來進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)等。一般來說企業(yè)的應(yīng)收賬款管理內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（一）降低應(yīng)收賬款管理成本、盡量減少管理費(fèi)用和壞賬損失收款的同時(shí)要控制費(fèi)用。這里的費(fèi)用指日常管理需要的費(fèi)用，包括電話費(fèi)、郵寄費(fèi)、法律費(fèi)用、收賬機(jī)構(gòu)傭金和手續(xù)費(fèi)、以及人員工資等。賬單拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，賬款收回的可能性就越小，如不對(duì)欠款客戶進(jìn)行連續(xù)追討，時(shí)間愈長(zhǎng)，收款產(chǎn)生的費(fèi)用越高。因?yàn)楸厝灰扇「苋?、?fù)雜的收款措施。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最貴的費(fèi)用就是壞賬，但記入壞賬并不等于停止追收，有時(shí)企業(yè)還需繼續(xù)調(diào)查追蹤客戶情況，看是否有還款能力。（二）降低存貨變現(xiàn)周期，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)企業(yè)可以通過擴(kuò)大應(yīng)收賬款來刺激銷售，減少存貨，但是，如果應(yīng)收賬款不能收回，存貨的價(jià)值增值仍然不能實(shí)現(xiàn)，因此，只有應(yīng)收賬款迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，企業(yè)才能獲得更多利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。應(yīng)收賬款管理的重要職責(zé)就是有效減少存貨，減少應(yīng)收賬款，將銷售變現(xiàn)天數(shù)控制在一個(gè)合理的水平，減少應(yīng)收賬款對(duì)資金的占用，減少利息成本，價(jià)款流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。（三）持續(xù)增長(zhǎng)的銷售，維持良好的客戶關(guān)系收款是人與人之間的交涉，有人性化的一面，因此要盡量維持良好的客戶關(guān)系，保護(hù)客戶的聲譽(yù)，很少有客戶愿意承認(rèn)沒有還款能力。實(shí)際上，有時(shí)客戶不能及時(shí)付款的原因可能是由于工作失誤引起的，比如原始發(fā)票的丟失，客戶可能還不知道拖欠。一旦失誤引起的問題解決后，許多客戶能夠恢復(fù)正常付款。正如貸款人如期償還貸款是為了更多的貸款，客戶也愿意及時(shí)付款，以獲得更大額度的信用支持。在應(yīng)收賬款收賬中，應(yīng)該盡量保持良好的收款工作，以促進(jìn)銷售。如果對(duì)收款處理不當(dāng)，會(huì)引起客戶的不愉快，影響企業(yè)的銷售，導(dǎo)致客戶轉(zhuǎn)向其他銷售商。因此，收款人員不應(yīng)該太急躁，應(yīng)該根據(jù)拖欠情況而定，維護(hù)客戶關(guān)系，促進(jìn)銷售，提高企業(yè)的聲譽(yù)。幫助客戶恢復(fù)還款計(jì)劃，有的客戶的確拖欠賬款，沒有及時(shí)結(jié)清債務(wù)，這時(shí)需要和一起客戶分析拖欠原因，幫助客戶提高信用。如果客戶延滯付款可能是負(fù)債過高，對(duì)債務(wù)持不在乎的態(tài)度或者是過度擴(kuò)張，可以幫助客戶確定總債務(wù)，分析收入來源，制定實(shí)際的還款計(jì)劃。這種努力往往會(huì)使受