旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)課件

第一章旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論1第一章旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論1教學(xué)思路第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)2教學(xué)思路第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述2第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述一、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)

是研究旅游飯店、旅行社和旅游景區(qū)景點(diǎn)等旅游企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。它是將會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論與旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，重點(diǎn)突出旅游業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)研究旅游企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)及其發(fā)展規(guī)律的學(xué)科。嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)核算，講求經(jīng)濟(jì)效益，謀取企業(yè)利潤的最大化是旅游企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，是提高旅游企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要保證和主要任務(wù)。3第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述一、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)3二、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)旅游企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的廣泛性、綜合性，決定了旅游會(huì)計(jì)除同其他專業(yè)會(huì)計(jì)有許多共性之外，還具有一些自身的特點(diǎn)。1、綜合性2、復(fù)雜性3、涉外性三、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的職能1、會(huì)計(jì)核算2、會(huì)計(jì)監(jiān)督4二、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)旅游企業(yè)業(yè)務(wù)范四、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)，受旅游行業(yè)的性質(zhì)和旅游企業(yè)管理要求的制約，并由旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)來決定。一般來說，旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)有以下幾點(diǎn)：1、核算和監(jiān)督旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)國家的有關(guān)政策、法規(guī)以及財(cái)務(wù)制度。2、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。3、及時(shí)、正確地提供經(jīng)濟(jì)信息。4、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。5四、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核第二節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)核算對象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素1、收入2、費(fèi)用3、利潤6第二節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)要素6二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，又稱會(huì)計(jì)平衡公式。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式，是會(huì)計(jì)復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。正是在這一會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，才能運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，反映會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，才能通過編制資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息。收入-費(fèi)用=利潤7二、會(huì)計(jì)等式7三、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是指為記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而對會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所進(jìn)行分類的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，設(shè)置會(huì)計(jì)科目是正確運(yùn)用復(fù)式記賬、填制記賬憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)。1、按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類2、按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目、明細(xì)分類科目8三、會(huì)計(jì)科目8旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類（1）反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、原材料、庫存商品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等（2）反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、長期投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用和其他長期資產(chǎn)等。2、負(fù)債類（1）反映流動(dòng)負(fù)債的科目，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款等；（2）反映非流動(dòng)負(fù)債的科目，如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。9旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)科目93、所有者權(quán)益類（1）反映所有者原始投資的科目，如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等；（2）反映所有者投資收益的科目，如本年利潤、利潤分配等4、損益類（1）反映經(jīng)營過程的收入科目，如營業(yè)收入（2）反映非經(jīng)營過程的收入科目，如營業(yè)外收入（3）反映組織和管理生產(chǎn)、銷售的費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；（4）反映營業(yè)外支出的科目，如營業(yè)外支出。103、所有者權(quán)益類10四、賬戶賬戶是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，每個(gè)會(huì)計(jì)科目都要設(shè)置相應(yīng)的賬戶。（一）分類1、按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類2、按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶11四、賬戶11（二）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類的增加（+）負(fù)債類的減少（-）所有者權(quán)益類的減少（-）收入利潤類的減少（-）費(fèi)用類的增加（+）資產(chǎn)類的減少（-）負(fù)債類的增加（+）所有者權(quán)益類的增加（+）收入利潤類的增加（+）費(fèi)用類的減少（-）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12（二）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類的增加（+）資產(chǎn)類的減少（-）期五、借貸記賬法（一）記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”運(yùn)用借貸記賬法來記賬，必須考慮兩個(gè)步驟：1、要確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起哪兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶的變化，這種變化是增加還是減少2、要判別這兩個(gè)賬戶的性質(zhì)，只有聯(lián)系賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看增加或減少，才能確定記入各賬戶的方向，是借方還是貸方。13五、借貸記賬法13（二）四類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸記賬法應(yīng)用1、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)增加[例1]假日酒店從食品批發(fā)商場購入各種食品原材料，價(jià)值30000元，原材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。原材料應(yīng)付賬款借貸期初余額：16000期初余額：15000（1）30000（1）30000返回14（二）四類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸記賬法應(yīng)用原材料應(yīng)付賬款借貸期初2、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)減少[例2]假日酒店以銀行存款15000元償付前欠第一食品公司的賬款。銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：19400期初余額：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回152、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)減少銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：193、資產(chǎn)類項(xiàng)目有增有減[例3]假日酒店從銀行提取現(xiàn)金500元備用。庫存現(xiàn)金銀行存款期初余額：1000期初余額：19400（2）15000（3）500（3）500返回163、資產(chǎn)類項(xiàng)目有增有減庫存現(xiàn)金銀行存款期初余額：1000期初4、負(fù)債（權(quán)益）類賬戶有增有減[例4]假日酒店從銀行借入短期借款30000元，用以直接償還應(yīng)付賬款。短期借款應(yīng)付賬款期初余額：20900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回174、負(fù)債（權(quán)益）類賬戶有增有減短期借款應(yīng)付賬款期初余額：20六、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法時(shí)，因?qū)γ宽?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)系的賬戶中登記，從而形成的賬戶之間的相互關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對應(yīng)賬戶。為了清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于記賬工作的順利進(jìn)行，保證賬戶記錄的正確性，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先要編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄，是指在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列明的應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶和金額的記錄。采取先借后貸、左右錯(cuò)開的排列方式。18六、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄18現(xiàn)以上面所舉的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：[例1]借：原材料30000貸：應(yīng)付賬款30000[例2]借：應(yīng)付賬款15000貸：銀行存款15000[例3]借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500[例4]借：應(yīng)付賬款30000貸：短期借款3000019現(xiàn)以上面所舉的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：19七、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則要求，檢查各賬戶記錄是否正確。賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù)=賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù)賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)=賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)在進(jìn)行試算平衡時(shí)，首先要結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，然后通過編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表來驗(yàn)證。20七、借貸記賬法的試算平衡20現(xiàn)將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發(fā)生的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄登記賬戶的結(jié)果列示如下：庫存現(xiàn)金短期借款期初余額：1000（3）500本期發(fā)生額：500期末余額：1500期末余額：20900（4）30000本期發(fā)生額：30000期末余額：50900銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：19400（2）15000（3）500本期發(fā)生額：15500期末余額：3900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期發(fā)生額：45000本期發(fā)生額：30000期末余額：021現(xiàn)將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發(fā)生的四筆應(yīng)收賬款實(shí)收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料固定資產(chǎn)期初余額：16000（1）30000本期發(fā)生額：30000期末余額：46000期初余額：5000022應(yīng)收賬款實(shí)收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行試算平衡。總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表年月單位：元賬戶名稱期初余額合計(jì)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本借方貸方借方貸方借方貸方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900909007550075500105900105900

本期發(fā)生額期末余額23根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行試算平衡八、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以作為記賬依據(jù)的書面證明。

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，企業(yè)發(fā)生任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后，均應(yīng)由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量和金額的憑證。按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。24八、會(huì)計(jì)憑證24（二）記賬憑證記賬憑證是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證匯總表填制的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。1、收款憑證2、付款憑證3、轉(zhuǎn)賬憑證凡涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，分別填制收款憑證或付款憑證，不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)則填制轉(zhuǎn)賬憑證。25（二）記賬憑證25收款憑證年月日

借方科目：現(xiàn)金

憑證編號(hào)：摘要貸方科目明細(xì)科目賬頁金額附件張合計(jì)會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）制證（簽章）餐飲服務(wù)收入現(xiàn)金營業(yè)收入餐飲業(yè)務(wù)8000.008000.00付款憑證年月日貸方科目：銀行存款憑證編號(hào)：合計(jì)摘要借方科目明細(xì)科目賬頁金額購入海參10千克，每千克200元，價(jià)款以支票付訖原材料海參2000.00

2000.00會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）制證（簽章）附件張26收款憑證摘要轉(zhuǎn)賬憑證年月日憑證編號(hào):摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目賬頁借方金額貸方金額合計(jì)附件張會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）制證（簽章）計(jì)提酒店房屋、建筑物的折舊費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)用28000.00累計(jì)折舊房屋、建筑物28000.0028000.0028000.0027轉(zhuǎn)賬憑證憑證編號(hào):摘要九、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式的賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)和分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后取得了原始憑證，經(jīng)過財(cái)會(huì)人員的審核整理后編制成記賬憑證，然而這些會(huì)計(jì)憑證反映的資料是個(gè)別的、分散的，因此需要在集中和歸類整理后，登記到賬簿中去，以全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)。28九、會(huì)計(jì)賬簿281、日記賬的設(shè)置和登記2、總分類賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬年月日憑證編號(hào)摘要對方科目收入支出余額總賬會(huì)計(jì)科目：第頁年月日憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額291、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬年月日憑3、明細(xì)賬的設(shè)置與登記（1）三欄式：與總分類賬的三欄式格式相同。（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬（數(shù)量金額式）品名：存放地點(diǎn)：規(guī)格：計(jì)量單位：年月日憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額303、明細(xì)賬的設(shè)置與登記明細(xì)賬（數(shù)量金額式）品名：（3）多欄式多欄式即在一張賬頁上劃分多個(gè)專欄，用來登記各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，一般適用于明細(xì)項(xiàng)目較多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）年月日憑證號(hào)摘要借方工資福利費(fèi)

折舊費(fèi)……合計(jì)貸方借方余額31（3）多欄式管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）年月日憑4、錯(cuò)賬的更證方法

錯(cuò)賬發(fā)生的具體情況不同，更正的方法也不同，常用的方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。1）劃線更正法

適合于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中文字、數(shù)字筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，以及非記賬憑證中的原因所發(fā)生的過賬錯(cuò)誤。[例5]某飯店本月發(fā)生的餐廳服務(wù)人員工資費(fèi)用28600元。記賬憑證上正確金額為28600元，而賬簿記錄為26800元。更正方法：在賬簿錯(cuò)誤的數(shù)字26800上劃一條紅線，表示注銷，然后將正確的數(shù)字28600寫在其正上方，并由更改人蓋章。324、錯(cuò)賬的更證方法32注意：更正時(shí)需將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃去，不可只劃個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字，另外，劃線更正后應(yīng)使原數(shù)字清晰可見。2）紅字沖銷法又稱紅字更正法，適用于兩種情況：第一，適用于記賬憑證出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目或金額的錯(cuò)誤，并已經(jīng)登記入賬的情況。更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正x月x日第x號(hào)憑證錯(cuò)誤”，用紅字金額登證入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后，用藍(lán)字金額再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。33注意：更正時(shí)需將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃去，不可只劃個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字，另外[例6]某飯店原料倉庫向中餐廳發(fā)出面粉500公斤，金額1000元。編制記賬憑證時(shí)借方科目誤寫為“銷售費(fèi)用”，并已經(jīng)登記入賬。其錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用1000貸：原材料1000要更正上述錯(cuò)誤，應(yīng)用紅字金額填制一張內(nèi)容與原來一樣的記賬憑證：借：銷售費(fèi)用

1000貸：原材料

1000然后，用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證：借：營業(yè)成本

1000貸：原材料

1000

將以上兩張記賬憑證登記入賬后，賬簿記錄的錯(cuò)誤就會(huì)得以更正。34[例6]某飯店原料倉庫向中餐廳發(fā)出面粉500公斤，金額1第二，如果記賬憑證中會(huì)計(jì)科目是正確的，僅僅是由于所記金額大于應(yīng)記金額，并已經(jīng)過賬時(shí)，也可使用紅字差額沖銷法。

即用紅字差額數(shù)（原錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額數(shù)）和原會(huì)計(jì)科目填制一張記賬憑證，并據(jù)以過賬，就可將原來多記的金額沖銷掉。[例7]某旅游企業(yè)本月發(fā)生水電費(fèi)3980元。但在記賬憑證中誤記為39980元，并已入賬。原會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用39980貸：應(yīng)付賬款3998035第二，如果記賬憑證中會(huì)計(jì)科目是正確的，僅僅是由于所記金更正時(shí)，用紅字金額填制一張記賬憑證，沖銷多記金額36000元即可，分錄如下：借：管理費(fèi)用36000貸：應(yīng)付賬款36000根據(jù)更正憑證過賬后，賬簿中的實(shí)際金額為3980元，與實(shí)際數(shù)字一致。36更正時(shí)，用紅字金額填制一張記賬憑證，沖銷多記金額360003）補(bǔ)充登記法

適用于記賬后發(fā)現(xiàn)，記賬憑證所填數(shù)字金額小于正確的數(shù)字金額錯(cuò)賬的更正方法。更正時(shí)，按應(yīng)記金額和錯(cuò)賬金額之間差用藍(lán)字填寫一張會(huì)計(jì)科目與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以過賬，這樣就可將少記的金額補(bǔ)充登記入賬。[例8]某旅游飯店購入海參一批，發(fā)票價(jià)格為5400元。填制記賬憑證時(shí)金額誤填寫為4500元，并已經(jīng)入賬。原分錄如下：借：原材料4500貸：銀行存款4500373）補(bǔ)充登記法37更正時(shí)，可將少記的900元用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其分錄如下：借：原材料900貸：銀行存款900將上述更正分錄登記入賬后，原賬簿少記金額即得以補(bǔ)充，與實(shí)際數(shù)字相同。38更正時(shí)，可將少記的900元用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其分錄如下生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22Thursday,December29,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。15:27:5415:27:5415:2712/29/20223:27:54PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。12月-2215:27:5415:27Dec-2229-Dec-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。15:27:5415:27:5415:27Thursday,December29,2022安全放在第一位，防微杜漸。12月-2212月-2215:27:5415:27:54December29,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年12月29日3:27下午12月-2212月-22精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?9十二月20223:27:54下午15:27:5412月-22讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。十二月223:27下午12月-2215:27December29,2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2022/12/2915:27:5415:27:5429December2022科學(xué)，你是國力的靈魂；同時(shí)又是社會(huì)發(fā)展的標(biāo)志。3:27:54下午3:27下午15:27:5412月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。12月-2212月-2215:2715:27:5415:27:54Dec-22相信命運(yùn)，讓自己成長，慢慢的長大。2022/12/2915:27:54Thursday,December29,2022愛情，親情，友情，讓人無法割舍。12月-222022/12/2915:27:5412月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22第一章旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論40第一章旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論1教學(xué)思路第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)41教學(xué)思路第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述2第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述一、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)

是研究旅游飯店、旅行社和旅游景區(qū)景點(diǎn)等旅游企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。它是將會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論與旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，重點(diǎn)突出旅游業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)研究旅游企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)及其發(fā)展規(guī)律的學(xué)科。嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)核算，講求經(jīng)濟(jì)效益，謀取企業(yè)利潤的最大化是旅游企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，是提高旅游企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要保證和主要任務(wù)。42第一節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)概述一、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)3二、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)旅游企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的廣泛性、綜合性，決定了旅游會(huì)計(jì)除同其他專業(yè)會(huì)計(jì)有許多共性之外，還具有一些自身的特點(diǎn)。1、綜合性2、復(fù)雜性3、涉外性三、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的職能1、會(huì)計(jì)核算2、會(huì)計(jì)監(jiān)督43二、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)旅游企業(yè)業(yè)務(wù)范四、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)，受旅游行業(yè)的性質(zhì)和旅游企業(yè)管理要求的制約，并由旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)來決定。一般來說，旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)有以下幾點(diǎn)：1、核算和監(jiān)督旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)國家的有關(guān)政策、法規(guī)以及財(cái)務(wù)制度。2、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。3、及時(shí)、正確地提供經(jīng)濟(jì)信息。4、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。44四、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核第二節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)核算對象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素1、收入2、費(fèi)用3、利潤45第二節(jié)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)要素6二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，又稱會(huì)計(jì)平衡公式。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式，是會(huì)計(jì)復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。正是在這一會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，才能運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，反映會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，才能通過編制資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息。收入-費(fèi)用=利潤46二、會(huì)計(jì)等式7三、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是指為記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而對會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所進(jìn)行分類的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，設(shè)置會(huì)計(jì)科目是正確運(yùn)用復(fù)式記賬、填制記賬憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)。1、按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類2、按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目、明細(xì)分類科目47三、會(huì)計(jì)科目8旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類（1）反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、原材料、庫存商品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等（2）反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、長期投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用和其他長期資產(chǎn)等。2、負(fù)債類（1）反映流動(dòng)負(fù)債的科目，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款等；（2）反映非流動(dòng)負(fù)債的科目，如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。48旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)科目93、所有者權(quán)益類（1）反映所有者原始投資的科目，如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等；（2）反映所有者投資收益的科目，如本年利潤、利潤分配等4、損益類（1）反映經(jīng)營過程的收入科目，如營業(yè)收入（2）反映非經(jīng)營過程的收入科目，如營業(yè)外收入（3）反映組織和管理生產(chǎn)、銷售的費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；（4）反映營業(yè)外支出的科目，如營業(yè)外支出。493、所有者權(quán)益類10四、賬戶賬戶是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，每個(gè)會(huì)計(jì)科目都要設(shè)置相應(yīng)的賬戶。（一）分類1、按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類2、按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶50四、賬戶11（二）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類的增加（+）負(fù)債類的減少（-）所有者權(quán)益類的減少（-）收入利潤類的減少（-）費(fèi)用類的增加（+）資產(chǎn)類的減少（-）負(fù)債類的增加（+）所有者權(quán)益類的增加（+）收入利潤類的增加（+）費(fèi)用類的減少（-）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額51（二）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類的增加（+）資產(chǎn)類的減少（-）期五、借貸記賬法（一）記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”運(yùn)用借貸記賬法來記賬，必須考慮兩個(gè)步驟：1、要確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起哪兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶的變化，這種變化是增加還是減少2、要判別這兩個(gè)賬戶的性質(zhì)，只有聯(lián)系賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看增加或減少，才能確定記入各賬戶的方向，是借方還是貸方。52五、借貸記賬法13（二）四類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸記賬法應(yīng)用1、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)增加[例1]假日酒店從食品批發(fā)商場購入各種食品原材料，價(jià)值30000元，原材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。原材料應(yīng)付賬款借貸期初余額：16000期初余額：15000（1）30000（1）30000返回53（二）四類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸記賬法應(yīng)用原材料應(yīng)付賬款借貸期初2、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)減少[例2]假日酒店以銀行存款15000元償付前欠第一食品公司的賬款。銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：19400期初余額：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回542、資產(chǎn)和負(fù)債（權(quán)益）同時(shí)減少銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：193、資產(chǎn)類項(xiàng)目有增有減[例3]假日酒店從銀行提取現(xiàn)金500元備用。庫存現(xiàn)金銀行存款期初余額：1000期初余額：19400（2）15000（3）500（3）500返回553、資產(chǎn)類項(xiàng)目有增有減庫存現(xiàn)金銀行存款期初余額：1000期初4、負(fù)債（權(quán)益）類賬戶有增有減[例4]假日酒店從銀行借入短期借款30000元，用以直接償還應(yīng)付賬款。短期借款應(yīng)付賬款期初余額：20900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回564、負(fù)債（權(quán)益）類賬戶有增有減短期借款應(yīng)付賬款期初余額：20六、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法時(shí)，因?qū)γ宽?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)系的賬戶中登記，從而形成的賬戶之間的相互關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對應(yīng)賬戶。為了清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于記賬工作的順利進(jìn)行，保證賬戶記錄的正確性，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先要編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄，是指在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列明的應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶和金額的記錄。采取先借后貸、左右錯(cuò)開的排列方式。57六、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄18現(xiàn)以上面所舉的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：[例1]借：原材料30000貸：應(yīng)付賬款30000[例2]借：應(yīng)付賬款15000貸：銀行存款15000[例3]借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500[例4]借：應(yīng)付賬款30000貸：短期借款3000058現(xiàn)以上面所舉的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：19七、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則要求，檢查各賬戶記錄是否正確。賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù)=賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù)賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)=賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)在進(jìn)行試算平衡時(shí)，首先要結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，然后通過編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表來驗(yàn)證。59七、借貸記賬法的試算平衡20現(xiàn)將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發(fā)生的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄登記賬戶的結(jié)果列示如下：庫存現(xiàn)金短期借款期初余額：1000（3）500本期發(fā)生額：500期末余額：1500期末余額：20900（4）30000本期發(fā)生額：30000期末余額：50900銀行存款應(yīng)付賬款期初余額：19400（2）15000（3）500本期發(fā)生額：15500期末余額：3900期初余額：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期發(fā)生額：45000本期發(fā)生額：30000期末余額：060現(xiàn)將前文所述假日酒店某月1日各賬戶的余額和某月上旬發(fā)生的四筆應(yīng)收賬款實(shí)收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料固定資產(chǎn)期初余額：16000（1）30000本期發(fā)生額：30000期末余額：46000期初余額：5000061應(yīng)收賬款實(shí)收資本期初余額：4500期初余額：55000原材料根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行試算平衡?？偡诸愘~戶發(fā)生額及余額試算平衡表年月單位：元賬戶名稱期初余額合計(jì)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本借方貸方借方貸方借方貸方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900909007550075500105900105900

本期發(fā)生額期末余額62根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行試算平衡八、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以作為記賬依據(jù)的書面證明。

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，企業(yè)發(fā)生任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后，均應(yīng)由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量和金額的憑證。按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。63八、會(huì)計(jì)憑證24（二）記賬憑證記賬憑證是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證匯總表填制的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。1、收款憑證2、付款憑證3、轉(zhuǎn)賬憑證凡涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，分別填制收款憑證或付款憑證，不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)則填制轉(zhuǎn)賬憑證。64（二）記賬憑證25收款憑證年月日

借方科目：現(xiàn)金

憑證編號(hào)：摘要貸方科目明細(xì)科目賬頁金額附件張合計(jì)會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）制證（簽章）餐飲服務(wù)收入現(xiàn)金營業(yè)收入餐飲業(yè)務(wù)8000.008000.00付款憑證年月日貸方科目：銀行存款憑證編號(hào)：合計(jì)摘要借方科目明細(xì)科目賬頁金額購入海參10千克，每千克200元，價(jià)款以支票付訖原材料海參2000.00

2000.00會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）制證（簽章）附件張65收款憑證摘要轉(zhuǎn)賬憑證年月日憑證編號(hào):摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目賬頁借方金額貸方金額合計(jì)附件張會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）復(fù)核（簽章）制證（簽章）計(jì)提酒店房屋、建筑物的折舊費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)用28000.00累計(jì)折舊房屋、建筑物28000.0028000.0028000.0066轉(zhuǎn)賬憑證憑證編號(hào):摘要九、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式的賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)和分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后取得了原始憑證，經(jīng)過財(cái)會(huì)人員的審核整理后編制成記賬憑證，然而這些會(huì)計(jì)憑證反映的資料是個(gè)別的、分散的，因此需要在集中和歸類整理后，登記到賬簿中去，以全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)。67九、會(huì)計(jì)賬簿281、日記賬的設(shè)置和登記2、總分類賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬年月日憑證編號(hào)摘要對方科目收入支出余額總賬會(huì)計(jì)科目：第頁年月日憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額681、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬年月日憑3、明細(xì)賬的設(shè)置與登記（1）三欄式：與總分類賬的三欄式格式相同。（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬（數(shù)量金額式）品名：存放地點(diǎn)：規(guī)格：計(jì)量單位：年月日憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額693、明細(xì)賬的設(shè)置與登記明細(xì)賬（數(shù)量金額式）品名：（3）多欄式多欄式即在一張賬頁上劃分多個(gè)專欄，用來登記各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，一般適用于明細(xì)項(xiàng)目較多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）年月日憑證號(hào)摘要借方工資福利費(fèi)

折舊費(fèi)……合計(jì)貸方借方余額70（3）多欄式管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）年月日憑4、錯(cuò)賬的更證方法

錯(cuò)賬發(fā)生的具體情況不同，更正的方法也不同，常用的方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。1）劃線更正法

適合于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中文字、數(shù)字筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，以及非記賬憑證中的原因所發(fā)生的過賬錯(cuò)誤。[例5]某飯店本月發(fā)生的餐廳服務(wù)人員工資費(fèi)用28600元。記賬憑證上正確金額為28600元，而賬簿記錄為26800元。更正方法：在賬簿錯(cuò)誤的數(shù)字26800上劃一條紅線，表示注銷，然后將正確的數(shù)字28600寫在其正上方，并由更改人蓋章。714、錯(cuò)賬的更證方法32注意：更正時(shí)需將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃去，不可只劃個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字，另外，劃線更正后應(yīng)使原數(shù)字清晰可見。2）紅字沖銷法又稱紅字更正法，適用于兩種情況：第一，適用于記賬憑證出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目或金額的錯(cuò)誤，并已經(jīng)登記入賬的情況。更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正x月x日第x號(hào)憑證錯(cuò)誤”，用紅字金額登證入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后，用藍(lán)字金額再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。72注意：更正時(shí)需將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃去，不可只劃個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字，另外[例6]某飯店原料倉庫向中餐廳發(fā)出面粉