稅法與稅務(wù)會計實(shí)驗(yàn)題目與答案

稅法與稅務(wù)會計實(shí)驗(yàn)一一、單選題1、下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）某商店為服裝廠代銷兒童服裝某批發(fā)商將外購的部分飲料用于集體福利某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)【答案】：A.【解析】A選項(xiàng)屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；BCD選項(xiàng)均屬于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20XX年3月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺舊設(shè)備出售，收取價款20萬元，該設(shè)備系20XX年購進(jìn)，購進(jìn)時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。0.39B.0.40C.2.91D.3.40【答案】：A.【解析】納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/（1+3%）X2%=0.39（萬元）3、下列各項(xiàng)不屬于增值稅特點(diǎn)的是（）保持稅收中性普遍征收實(shí)行價內(nèi)稅制度實(shí)行稅款抵扣制度【答案】：C.【解析】增值稅具有如下特點(diǎn)：保持稅收中性；普遍征收；稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)；實(shí)行稅款抵扣制度；實(shí)行比例稅率；實(shí)行價外稅制度。4、20XX年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費(fèi)15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。106B.106.85C.109.08D.109.42【答案】：D.【解析】該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+（15+5）/（1+17%）]X20%+100X1000：10000=109.42。白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率主要把握公斤、噸與斤等不同計量標(biāo)準(zhǔn)的換算。計量單位500克或500毫升1公斤（1000克）1噸（1000公斤）單位稅額0.5元1元1000元5、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8.5萬元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得12萬元，上述收入均不含增值稅。該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。6.15B.8.19C.3.6D.2.55【答案】：A.【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（8.5+12）X30%=6.15萬元。6、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是（）。委托方提供原料或主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料委托方支付加工費(fèi)，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工【答案】：A.【解析】委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。7、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。49.45B.61.81C.65.23D.70.31【答案】：B.【解析】該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500X（1+25%）/（1-9%）X9%=61.81（萬元）8、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝C.零售化妝品D.零售白酒【答案】：A.【解析】服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；化妝品、白酒屬于消費(fèi)稅征稅范圍，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，但不是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。零售環(huán)節(jié)只有金銀首飾、鉆石等。9、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。藥廠外購已稅酒精配制成含酒精藥膏后銷售商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后零售企業(yè)將外購的實(shí)木地板用于職工福利企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售【答案】：B.【解析】藥膏不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，所以不征收消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾零售的，在零售環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅；企業(yè)將外購的實(shí)木地板用于職工福利不征收消費(fèi)稅;委托方將收回的已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費(fèi)稅。10、下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）生產(chǎn)服裝的行為B.批發(fā)文具的行為C.修理冰箱的行為D.轉(zhuǎn)讓房屋的行為【答案】：D.【解析】ABC選項(xiàng)均屬于增值稅的征稅范圍。11、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，在20XX年1月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）。裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)B.會計鑒證業(yè)務(wù)C.軟件維護(hù)服務(wù)D.旅店住宿服務(wù)【答案】：D.【解析】裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)屬于營改增的物流輔助服務(wù)；會計鑒證業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)在服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢服務(wù)；軟件維護(hù)服務(wù)屬于營改增的信息技術(shù)服務(wù)；旅店住宿服務(wù)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的范圍。12、下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。修理機(jī)器B.修繕房屋C.修復(fù)古董D.裁剪服裝【答案】：B.【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。13、按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的是（）。家庭財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)B.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)D.公園、動（植）物園的門票收入【答案】：B.【解析】家庭財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)沒有免稅規(guī)定;殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)沒有免稅規(guī)定；公園、動（植）物園的門票收入在條例中沒有免稅規(guī)定，之規(guī)定紀(jì)念館、博物館、文物保護(hù)單位、文化館、美術(shù)館等舉辦文化活動的門票收入以及宗教場所舉辦的文化、宗教活動的門票收入免稅。14、以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是（）。單位的員工為本單位提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人個體戶的雇工為雇主提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅設(shè)計了起征點(diǎn)，納稅人營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，就超過的部分納稅營業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅期限規(guī)定執(zhí)行【答案】D.【解析】單位或個體戶聘用的員工、雇員為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)，不是營業(yè)稅的納稅人；營業(yè)稅設(shè)計了起征點(diǎn)，納稅人營業(yè)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就營業(yè)額全額計算繳納營業(yè)稅。15、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。旅游景點(diǎn)的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅土地租賃按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅個人受托種植植物按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅【答案】D.【解析】旅游景點(diǎn)的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一一旅游業(yè)”征收營業(yè)稅；金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅；土地租賃按“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。16、納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照（）征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.銷售不動產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)D.建筑業(yè)【答案】B.【解析】納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。17、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是（）。只要繳納增值稅就要繳納城建稅只有同時繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人才能成為城建稅的納稅人只要退還“三稅”的就退還城建稅城建稅的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅或營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人【答案】D.【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅不繳納城建稅；不是同時繳納“三稅”的單位和個人才能成為城建稅的納稅人；出口退還增值稅、消費(fèi)稅但不退還城建稅，對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅一律不予退（返）還。18、下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（）。納稅人被認(rèn)定為偷稅補(bǔ)繳的增值稅納稅人被認(rèn)定為抗稅補(bǔ)繳的消費(fèi)稅納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金【答案】D.【解析】城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括滯納金、罰款等非稅項(xiàng)目。19、受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳的城建稅按（）適用稅率執(zhí)行。A.委托方所在地B.受托方所在地C.雙方協(xié)商D.從高【答案】B.【解析】由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。二、多項(xiàng)選擇題1、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。購買涂料裝修會議室發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額購買辦公復(fù)印紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額購買用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的設(shè)備所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】AD.【解析】選項(xiàng)AD為不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，選項(xiàng)BC可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、增值稅一般納稅人的納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）將外購的貨物用于不動產(chǎn)的基建工程將外購的貨物發(fā)給職工作福利將外購的貨物無償贈送給外單位將外購的貨物對外投資【答案】AB.【解析】AB選項(xiàng)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，CD選項(xiàng)均屬于視同銷售行為，需要計算銷項(xiàng)稅額，同時可以抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（）郵政部門發(fā)行報刊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【答案】AC.【解析】選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于“營改增”的增值稅征收范圍；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅。4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計算繳納增值稅的有（）將購入方便面發(fā)給職工做福利將自產(chǎn)方便面發(fā)給職工做福利將購入方便面用于股東分紅將購入方便面捐贈給災(zāi)區(qū)【答案】BCD.【解析】選項(xiàng)BCD都屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，不計算繳納增值稅。5、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）A.香水、香水精B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC.【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于消費(fèi)稅化妝品稅目的征稅范圍。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口的小汽車【答案】ABD.【解析】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自20XX年5月1日起，我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。金基合金首飾屬于金銀首飾在零售環(huán)節(jié)同時征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。進(jìn)口小汽車需同時繳納增值說和消費(fèi)稅。7、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.鉆石的進(jìn)口商B.化妝品的生產(chǎn)商C.卷煙的批發(fā)商D.金銀首飾的零售商【答案】BCD.【解析】化妝品生產(chǎn)商在出廠銷售時繳納消費(fèi)稅；卷煙批發(fā)商在20XX年5月1日以后再卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)（批發(fā)商之間銷售卷煙除外）繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、伯金首飾的零售商在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。鉆石進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。8、下列消費(fèi)品，采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅的有（）。A.黃酒B.葡萄酒C.柴油D.煙絲【答案】AC.【解析】黃酒、啤酒、成品油（包括柴油）采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費(fèi)稅。9、下列屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）A.20000元一只的高檔手表B.帆艇C.胭脂D.戲劇演員化妝用的油彩【答案】AC.【解析】每只10000元（不含增值稅）以上（含）的高檔手表征收消費(fèi)稅；帆艇不屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動艇，不征收消費(fèi)稅；胭脂屬于化妝品稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅；戲劇演員化妝用的油彩不屬于征收消費(fèi)稅的范圍。10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)境內(nèi)高科技公司將位于境外的不動產(chǎn)出租給境外公司境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD.【解析】境內(nèi)企業(yè)銷售位于境外的不動產(chǎn)，不屬于我國營業(yè)稅的征稅范圍；境內(nèi)公司將位于境外的不動產(chǎn)出租給境外公司，所出租的不動產(chǎn)不在境內(nèi)，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。11、以下符合營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅企業(yè)銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅企業(yè)按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，免征營業(yè)稅行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，免征營業(yè)稅【答案】ACD.【解析】20XX年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。企業(yè)銷售自建自用房屋，應(yīng)繳納營業(yè)稅。12、以下各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.服裝加工B.鐘表修理C.房屋裝修D(zhuǎn).公園纜車業(yè)務(wù)【答案】CD.【解析】提供加工和修理、修配勞務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍。公園纜車業(yè)務(wù)和房屋裝修屬于營業(yè)稅的征稅范圍。13、以下項(xiàng)目中，屬于按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.拆除建筑物收入B.維修房屋收入C.洗浴中心門票收入D.個人受托種植植物收入【答案】CD.【解析】AB選項(xiàng)屬于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目；CD選項(xiàng)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的項(xiàng)目。14、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅歌星委托演出公司為其舉辦個人演唱會收入應(yīng)繳納營業(yè)稅演出公司組織、舉辦演出的收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅提供演出場地的劇場場租收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅【答案】ABD.【解析】CB選項(xiàng)應(yīng)按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；D選項(xiàng)按“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”計算營業(yè)稅。15、下列行為中，需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有（）。政府機(jī)關(guān)出租房屋的行為企業(yè)購買房屋的行為油田開采天然原油并銷售的行為企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為【答案】AC.【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)購買房屋的行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，所以不需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；選項(xiàng)D：企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅，同時也免征城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。16、納稅人在計算繳納城建稅時適用的稅率有（）。A.7%B.5%C.3%D.1%【答案】ABD.【解析】城建稅稅率按納稅人所在地的不同而有所差異，沒有3%的稅率。17、下列情形中，不繳納城建稅的有（）。只繳納車船稅的個人某企業(yè)進(jìn)口貨物被海關(guān)代征的增值稅某企業(yè)銷售古舊圖書直接免征的增值稅某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅【答案】ABC.【解析】選項(xiàng)A：城建稅的納稅人是實(shí)際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個人，只繳納車船稅的個人，不繳納城建稅；選項(xiàng)B：進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅不附征城建稅；選項(xiàng)C：城建稅隨“三稅”減免而減免；選項(xiàng)D：經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城建稅和教育費(fèi)附加。18、某生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）生產(chǎn)銷售柴油，某月取得的銷售收入應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（）。增值稅B.消費(fèi)稅C.城建稅D.教育費(fèi)附加【答案】ABCD.【解析】納稅人生產(chǎn)銷售柴油屬于消費(fèi)稅的征收范圍，也屬于增值稅的征收范圍，在征收消費(fèi)稅、增值稅的同時，也應(yīng)征城建稅和教育費(fèi)附加。19、下列項(xiàng)目中，不屬于城建稅計稅依據(jù)的有（）。納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被處以的罰款納稅人實(shí)際繳納的土地增值稅受托方代收代繳的消費(fèi)稅【答案】BC.【解析】城建稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，不包括非稅款項(xiàng)和土地增值稅；受托方代收代繳消費(fèi)稅的，也隨之代收代繳城建稅。三、計算問答題1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？計入采購成本的金額是多少？【答案】可計算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100000X13%=13000（元）；計入采購成本的金額=100000-13000=87000（元）2、某自行車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。20XX年3月末留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，支付運(yùn)輸單位運(yùn)雜費(fèi)8000元，收到一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4454.55元；（3）銷售本廠20XX年購買自用的機(jī)器一輛，取得含稅收入120000元；（4）當(dāng)期銷售貨物發(fā)出包裝物收取押金50000元，本月沒收逾期未收回的包裝物押金60000元；（5）購進(jìn)自行車零部件、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額140000元，增值稅稅額23800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；（7）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元（未取得增值稅專用發(fā)票）假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。該自行車廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；該自行車廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；該自行車廠銷售自己使用過的機(jī)器應(yīng)納的增值稅；當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)?！敬鸢讣敖馕觥繙?zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總和=4454.55X11%+23800+90000/(1+3%)X3%+3000=490+23800+2621.36+3000=29911.36(元)增值稅銷項(xiàng)稅額=(800X280+500X280)X17%+60000/(1+17%)X17%=70597.95(元)銷售800輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣，不應(yīng)減少銷售額。逾期未收回包裝物沒收的押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中計算增值稅銷項(xiàng)稅額。該自行車廠銷售使用過的增值稅轉(zhuǎn)型前購入的機(jī)器應(yīng)納的增值稅=120000/(1+3%)X2%=2330.1(元)當(dāng)期該廠應(yīng)納的增值稅的合計數(shù)=70597.95-29911.36+2330.1=43016.693、某食品加工廠是增值稅一般納稅人，20XX年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品，支付加工費(fèi)價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款3605元；將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶；生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元；上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4477.27元(含運(yùn)費(fèi)127.27元)；轉(zhuǎn)讓20XX年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺，從購買方取得支票8000元(含稅)，發(fā)生清理費(fèi)支出400元。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。該食品工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；該食品工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；該食品工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥吭撌称饭S當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000X13%=2600(元)加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600/(1+17%)X17%=87.18(元)購買工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3605/(1+3%)X3%=105(元)小米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進(jìn)項(xiàng)稅額時的基數(shù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(4477.27-127.27)/(1-13%)X13%+127.27X11%=650+14=664(元)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2600+87.18+105-664=2128.18該食品廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額：銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅額=21000X13%=2730(元)無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅額=21000/9X13%=303.33銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅額=100000X17%=17000(元)轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=8000/(1+17%)X17%=1162.39當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72(元)因?yàn)樵O(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入，轉(zhuǎn)讓時則應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額。該食品廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=21195.72-2128.18=19067.54(元)。4、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，20XX年3月初留抵稅額2000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：購入商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，稅款1700元；因管理不善丟失一批3個月前從農(nóng)民手中收購的糧食，賬面成本5220元(假設(shè)不含運(yùn)費(fèi))；從農(nóng)民手中收購大豆1噸，收購憑證上注明收購款1500元；從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得增稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；購買建材一批用于修繕倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，稅款3400元；零售日用商品，取得含稅收入150000元；將一批庫存布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類布料不含稅市場銷售價格30000元；外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票每臺不含稅單價6000元，購入后5臺用于辦公使用，5臺捐贈給希望小學(xué)，剩余10臺全部零售，零售價每臺8000元；將自用過3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入82400元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證允許在當(dāng)月抵扣，要求計算：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；轉(zhuǎn)讓使用過的小轎車應(yīng)納的增值稅；當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥慨?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500X13%+900+6000X20X17%=23195(元)加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600/(1+17%)X17%=87.18(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5220/(1-13%)X13%=780(元)注意使用還原轉(zhuǎn)出法轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23195-780+2000(上期留抵)=24415當(dāng)期銷項(xiàng)稅額={[150000+8000X(10+5)]C(1+17%)+30000}X17%=44330.77(元)轉(zhuǎn)讓使用過的小轎車應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)X2%=1600(元)提示：三年前購入的小轎車在購進(jìn)時沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額。自20XX年8月1日起，外購自用的小轎車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=44330.77-24415+1600=21515.77(元)5、某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，20XX年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：外購材料一批用于生產(chǎn)小電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元；委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)后將材料運(yùn)回企業(yè)，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書；銷售50件自產(chǎn)A型小電器，取得含稅收入12360元；將2件自產(chǎn)A型小電器無償贈送客戶試用；將使用過的一批包裝物出售，取得含稅收入2472元；將使用過的一臺設(shè)備出售，原值40000元，含稅售價15450.要求計算：該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅；該企業(yè)出售包裝物應(yīng)繳納的增值稅；該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計數(shù)?！敬鸢讣敖馕觥吭撈髽I(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅=15000X(1+6%)X17%=2703(元)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要使用規(guī)定稅率計算增值稅，不使用征收率。該企業(yè)出售包裝物應(yīng)納的增值稅=2472^(1+3%)X3%=72(元)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15450：(1+3%)X2%=300(元)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%的征收率征收增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計數(shù)=12360：(1+3%)：50X(50+2)X3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)。6、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20XX年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額50000元，原材料已入庫；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用3200元，取得一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用4015元，取得一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取該批農(nóng)機(jī)的包裝費(fèi)15000元。銷售外購的農(nóng)機(jī)零部件一批，取得含稅銷售額39000元。提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票注明價稅合計35100元。轉(zhuǎn)讓一臺自用過3年的小轎車，取得含稅收入100000元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額；該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)繳納的增值稅；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥夸N售農(nóng)機(jī)整機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=430000X13%+15000：(1+13%)X13%=57625.66(元)銷售農(nóng)機(jī)零部件的增值稅銷項(xiàng)稅額=39000：(1+17%)X17%=5666.67提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=35100：(1+17%)乂17%=5100(元)該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(3200+4015)4-(1+11%)X11%+140000X17%-[(70000-2790)X17%+2790X11%]=715+23800-(11425.7+306.9)=12782.4(元)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)納的增值稅=100000/(1+3%)X2%=1941.75(元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=68392.33-12782.4+1941.75=57551.68(元)稅法與稅務(wù)會計實(shí)驗(yàn)二一、單選題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）。出口關(guān)稅稅額單獨(dú)列明的支付給境外的傭金貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)【答案】D.【解析】出口貨物的完稅價額，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。2、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.洗煤、選煤D.液體鹽【答案】：D.【解析】人造石油、洗煤、選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅。3、某鉛鋅礦企業(yè)20XX年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送部分原礦入選精礦30000噸，當(dāng)期全部銷售，已知選礦比為30%，當(dāng)?shù)劂U鋅礦適用的資源稅單位稅額為2元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅（）萬元。16B.25.2C.22D.36【答案】：D.【解析】注意用精礦數(shù)量和選礦比推算耗用原礦數(shù)量的計算規(guī)則。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅=（80000+30000/30%）X2=360000（元）=36（萬元）4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售商品收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯誤的是（）。收入的金額能夠可靠的計量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方【答案】：B.【解析】企業(yè)所得稅銷售商品收入確認(rèn)的條件有4項(xiàng)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ACD選項(xiàng)符合條件；B選項(xiàng)屬于會計準(zhǔn)則確認(rèn)收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定的范疇。5、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。將資產(chǎn)用于股息分配將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)【答案】：A.【解析】企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式上和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)銷售收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（）。用于創(chuàng)業(yè)投資B.用于綜合利用資源C.用于開發(fā)新產(chǎn)品D.用于環(huán)境保護(hù)【答案】：D.【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。7、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。獲利年度B.盈利年度C.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度【答案】：C.【解析】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。8、20XX年某居民企業(yè)購買規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。已知該企業(yè)20XX年虧損40萬元，20XX年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為20萬元。20XX年度經(jīng)審核未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為60萬元。20XX年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。6.83B.8.83C.9D.10【答案】：B.【解析】考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計算。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-（40-20）]X25%=10（萬元）實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11.7X10%=8.83（萬元）9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是（）。50%B.60%C.70%D.80%【答案】：C.【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。10、20XX年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，20XX年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。16.2B.16.8C.27D.28【答案】：D.【解析】本題由三個考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別;二是納稅調(diào)整的計算；三是應(yīng)納稅額的基本計算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)，但作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收益，不屬于銷售（營業(yè)）收入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計算：（1200+400）X5^=8（萬元）＜20X60%=12（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12（萬元）；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112X25%=28（萬元）。11、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，20XX年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)不動產(chǎn)位于中國境內(nèi)，凈值60萬元。20XX年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.12B.14C.18D.36【答案】A.【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+（80-60）]X10%=12（萬元）。12、符合條件的非營利性組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。從事營利活動取得的收入因政府購買服務(wù)而取得的收入不征稅收入孳生的銀行存款利息收入按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入【答案】C.【解析】符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入:接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。13、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（）。A.職工福利費(fèi)B.工會經(jīng)費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.社會保險費(fèi)【答案】C.【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。14、某書店（增值稅一般納稅人）20XX年4月因管理不善丟失一批2月份從一般納稅人處購進(jìn)的圖書，賬面成本20000元（含一般納稅人提供的運(yùn)輸勞務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)400元），稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了該項(xiàng)損失的申報，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元。A.22592B.22600C.23376D.23400【答案】A.【解析】企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（20000-400）X13%+400X11%=2548+44=2592（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2592=22592（元）。15、某服裝廠（增值稅一般納稅人）20XX年因管理不善導(dǎo)致一批從一般納稅人處購進(jìn)的庫存成衣被盜，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）。A.23400B.22040C.21360D.20000【答案】B.【解析】企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000X60%X17%=2040（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2040=22040（元）。16、某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的一批價值502安遠(yuǎn)（不含稅）的材料霉?fàn)€。保險公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。A.45B.50C.53.5D.58.5【答案】C.【解析】可以稅前扣除的損失=50X（1+17%）-5=53.5（萬元）。17、企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（）加計扣除。A.10%B.20%C.50%D.100%【答案】D.【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。18、下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目是（）。A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬B.提供著作權(quán)而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.書畫家出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的收入【答案】C.【解析】A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D選項(xiàng)屬于勞務(wù)報酬所得。19、王先生20XX年2月達(dá)到法定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資2700元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。20XX年3月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.0B.30C.125D.265【答案】B.【解析】法定退休工資免納個人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。20XX年3月王先生應(yīng)納個人所得稅=（4500-3500）X3%=30（元）。二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）進(jìn)口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人進(jìn)出口貨物的經(jīng)紀(jì)人進(jìn)出境物品的所有人【答案】：ABD.【解析】關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人和推定為所有人的人。2、由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用中，應(yīng)計入到進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。境外考察費(fèi)境外運(yùn)輸費(fèi)境外保險費(fèi)境外包裝勞務(wù)費(fèi)【答案】BCD.【解析】進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格包括貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計入完稅價格。境外考察費(fèi)不得計入進(jìn)口貨物完稅價格。3、下列關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有（）出口關(guān)稅不計入完稅價格在境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價格中出口貨物關(guān)稅完稅價格包含出口關(guān)稅稅額在貨物價款中單獨(dú)列明的由賣方承擔(dān)的傭金不計入完稅價格【答案】ABD.【解析】下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的關(guān)稅完稅價格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；（3）在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。4、納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的有（）將貨物用于對外投資將商品用于捐贈將產(chǎn)品用于職工福利將產(chǎn)品用于職工福利【答案】ABC.【解析】企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、職工福利和利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門等不作視同銷售處理。5、依據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（）企業(yè)購買國債取得的利息收入非營利性組織從事營利性活動取得的收入在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入在中國境內(nèi)設(shè)計機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益【答案】AC.【解析】非營利性組織從事營利性活動取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入，B選項(xiàng)不正確；免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。6、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有（）林產(chǎn)品的米集所得海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得香料作物的種植所得農(nóng)作物新品種的選育所得【答案】AD.【解析】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖以及花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。7、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息所得B.利息所得C.租金所得D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得【答案】ABC.【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。8、企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入包括（）。A.生物資產(chǎn)B.低值易耗品C.股權(quán)D.債權(quán)【答案】ACD.【解析】B項(xiàng)屬于銷售貨物收入。9、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）。A.將貨物用于償債B.將商品用于贊助C.將產(chǎn)品用于職工福利D.將產(chǎn)品用于管理部門【答案】ABC.【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外；對于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司（除移送出境外）等不作視同銷售處理。10、企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入的有（）。A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息B.外單位欠款給付的利息C.收取的逾期未收回包裝物的押金D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款【答案】BCD.【解析】國債利息收入免征企業(yè)所得稅；BCD選項(xiàng)都屬于應(yīng)計入收入總額的項(xiàng)目。11、下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅的有（）。個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入【答案】ABD.【解析】ABD選項(xiàng)屬于”特許權(quán)使用費(fèi)所得”；C選項(xiàng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。12、以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有（）。個人購買上市公司股票分得的股利紅利合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車單位批準(zhǔn)向個人集資支付的集資利息【答案】ACD.【解析】B選項(xiàng)應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。三、計算問答題1、某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，20XX年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得不含稅銷售收入4500萬元；與收入相匹配的銷售成本1900萬元；實(shí)際繳納的增值稅700萬元；營業(yè)稅金及附加80萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，與其相對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本為100萬元。（3）銷售費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。（4）管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究開發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。（5）財務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)方）借款1年的利息支出50萬元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率為6%）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向貧困地區(qū)捐款20萬元。（7）投資收益18萬元，系從直接投資外地非上市的居民企業(yè)而分回稅后利潤17萬元（該居民企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%）和國債利息收入1萬元。（8）該企業(yè)賬面會計利潤628萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。要求計算：（1）該企業(yè)20XX年度的應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額；（2）該企業(yè)20XX年度的企業(yè)所得稅前可以扣除的成本、稅金、費(fèi)用、營業(yè)外支出（考慮優(yōu)惠因素）；（3）該企業(yè)20XX年度的應(yīng)納稅所得額；（4）該企業(yè)20XX年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；（5）該企業(yè)20XX年度應(yīng)退（補(bǔ)）的企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥浚?）應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額=4500+300=4800（萬元）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入；國債利息收入免繳企業(yè)所得稅。（2）①銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=（4500+300）X15%=720（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額=800+20-720=100（萬元），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元；準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用=1500-820+720=1400（萬元）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例在稅前扣除：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1：（4500+300）X0.5%=24（萬元）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2：50X60%=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)金額=50-24=26（萬元）。需調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬元；新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加計扣除：40X50%=20（萬元），需調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用=500-50+24+40X50%=494（萬元）財務(wù)費(fèi)用中利息費(fèi)用超過按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50：10%X（10%-6%）=20（萬元）準(zhǔn)予稅前扣除的財務(wù)費(fèi)用=80-20=60（萬元）營業(yè)外支出中，向供貨方支付的違約金可以稅前扣除，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元；捐贈支出扣除限額=628X12%=75.36（萬元）實(shí)際捐贈支出未超過扣除限額，不用調(diào)整。準(zhǔn)予稅前扣除的營業(yè)外支出=30-1=29（萬元）該企業(yè)成本、稅金、費(fèi)用、營業(yè)外支出等稅前扣除額=1900+80+100+1400+494+60+29=4063（萬元）（3）國債利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的股息、紅利性質(zhì)的投資收益屬于免稅收入。應(yīng)納稅所得額=4800-4063=737（萬元）或=628+100+26-20+20+1-18=737（萬元）應(yīng)納所得稅額=737X25%=184.25(萬元)該企業(yè)20XX年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=184.25-157(預(yù)繳數(shù))=27.25(萬元)2、中國公民范某為某上市公司的部門經(jīng)理，20XX年取得下列收入：每月工6500元，12月末一次性取得年終獎36000元；轉(zhuǎn)讓限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值憑證；取得某企業(yè)支付的不競爭款項(xiàng)38000元，范某承諾在約定的期限內(nèi)對相關(guān)技術(shù)資料保密且不從事有競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)；拍賣自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍賣收藏多年的文物取得收入32000元，不能準(zhǔn)確提供該文物原值。要求計算：范某全年工資應(yīng)繳納個人所得稅；范某年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅；范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個人所得稅；范某取得不競爭款項(xiàng)應(yīng)繳納的個人所得稅；范某拍賣自己的文字作品手稿原件和文物應(yīng)繳納的個人所得稅。【答案及解析】計算范某全年工資應(yīng)繳納的個人所得稅：工資應(yīng)納個人所得稅=[(6500-3500)X10%-105]X12=2340(元)計算范某年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅：36000912=3000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元年終獎應(yīng)納個人所得稅=36000X10%-105=3495(元)納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，未能提供完整、真實(shí)限售股原始憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。計算范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個人所得稅：800000X(1-15%)X20%=136000(元)計算范某取得不競爭款項(xiàng)應(yīng)繳納的個人所得稅：38000X20%=7600(元)計算范某拍賣自己的文字作品手稿原件和文物應(yīng)繳納的個人所得稅：拍賣自己的文字作品手稿原件按照特許權(quán)使用費(fèi)計稅：8000X(1-20%)X20%=1280(元)拍賣收藏多年的文物按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅，無法確定原值的，按照3%的征收率計稅：32000X3%=960(元)共應(yīng)納個人所得稅=1280+960=2240(元)。稅法與稅務(wù)會計實(shí)驗(yàn)三答案1、某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產(chǎn)能力，為增值稅一般納稅人，20XX年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一臺研發(fā)設(shè)備，成交價格折合人民幣70萬元，支付境外運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)折合人民幣4萬元。委托報關(guān)行代理報關(guān)服務(wù)，支付報關(guān)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額0.1萬元。報關(guān)后委托運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1.2萬元。（2）購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額35萬元；支付廣告公司廣告費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅金額150萬元；支付某律師事務(wù)所（增值稅一般納稅人）法律顧問費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計40萬元。（3）銷售藥品（非避孕藥品），取得不含稅銷售額200萬元；將一臺20XX年10月份購進(jìn)的檢測設(shè)備出租給某高校使用一個月，取得含稅月租金1萬元；將一項(xiàng)20XX年自行研發(fā)完成的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)180萬元。（4）將一臺20XX年購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，價稅合計22萬元，委托運(yùn)輸公司將該設(shè)備運(yùn)送給受讓方，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，支付不含稅運(yùn)費(fèi)金額0.8萬元。（5）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)上月向農(nóng)民收購的一批用作原料的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品因管理不善毀損，賬面成本12萬元（含運(yùn)費(fèi)1萬元）（其他相關(guān)資料：假定該企業(yè)為非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)，進(jìn)口設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%；上述業(yè)務(wù)中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人）要求計算：（1）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。（3）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額。（5）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納的增值稅。（6）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。【答案及解析】（1）該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（12-1）：（1-13%）X13%+1X11%=1.75（萬元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（70+4）X10%=7.4（萬元）注：關(guān)稅完稅價格的基礎(chǔ)是：貨價+境外運(yùn)費(fèi)+境外保險費(fèi)（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（70+4+7.4）X17%=13.84（萬元）（4）轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)免征增值稅。用征收率計算的稅額不能稱為銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=200X17%+1：（1+17%）X17%=34.15（萬元）（5）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納的增值稅二22：（1+3%）X2%=0.43（萬元）（6）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.84（進(jìn)口）+0.1：（1+6%）X6%（報關(guān)）+1.2X11%（運(yùn)費(fèi)）+35X17%（材料）+150X6%（廣告）+40：（1+6%）X6%（法律）-1.75（轉(zhuǎn)出）=29.44（萬元）當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅=34.15-29.44+0.43=5.14（萬元）注：代理報關(guān)服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“物流輔助服務(wù)”增值稅稅率為6%；接受廣告服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”，增值稅稅率為6%；法律顧問費(fèi)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“鑒證咨詢服務(wù)”（咨詢服務(wù)），增值稅稅率為6%。2、某賓館經(jīng)營餐飲、住宿、歌舞娛樂、商品銷售業(yè)務(wù)，并能分別核算兼營業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，3月收入情況如下：餐廳現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲收入為20萬元，另有加收的15%的服務(wù)費(fèi)收入3萬元；歌廳取得門票收入2萬元，酒水飲料收入5萬元；客房住宿收入10萬元，因旅客不慎損壞浴缸，收取房費(fèi)之外的賠償金0.3萬元；小賣部銷售商品收入3.09萬元。(已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%)要求計算：該賓館當(dāng)月餐廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅；該賓館當(dāng)月歌廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅；該賓館當(dāng)月客房收入應(yīng)納的營業(yè)稅；該賓館當(dāng)月小賣部收入應(yīng)納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥坎蛷d收入(含15%附加服務(wù)費(fèi))屬于餐飲服務(wù)收入，應(yīng)納營業(yè)稅=(20+3)X5%=1.15(萬元)歌廳門票收入及酒水飲料收入屬于娛樂業(yè)收入，應(yīng)納營業(yè)稅(2+5)X20%=1.4(萬元)該賓館當(dāng)月客房收入應(yīng)納營業(yè)稅=(10+0.3)X5%=0.52(萬元)該賓館當(dāng)月小賣部收入應(yīng)納的增值稅=3.09/(1+3%)X3%=0.09(萬元)3、律師張某20XX年10月取得收入情況如下：從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務(wù)報酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。(注：分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為35%)要求計算：10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅；劉某協(xié)助張某完成案件取得的報酬應(yīng)繳納個人所得稅；10月份張某法律咨詢勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅；10月份張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥繌埬车墓べY、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[23000X(1-35%)+7000+1000-3500]X25%-1005=3857.5(元)劉某應(yīng)繳納的個人所得稅=5000X(1-20%)X20%=800(元)注：每次收入＜4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)X20%4000＜每次收入＜20000元，應(yīng)納稅額=每次收入額X(1—20%)X20%每次收入＞20000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額X(1-20%)X適用稅率-速算扣除數(shù)張某法律咨詢勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000X(1-20%)X30%-2000=5200(元)，直接捐贈不得稅前扣除。張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800)X20%X(1-30%)=448(元)4、京華百貨公司（增值稅一般納稅人）兼營批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，按照樓層分設(shè)家電組、黃金珠寶組、煙酒食品組、服裝組、化妝護(hù)膚組、圖書音像組，在財務(wù)部分賬核算，統(tǒng)一納稅。另將頂層承包給SSY飲食公司經(jīng)營飲食大世界，飲食收入歸SSY公司所有，百貨公司每月收取SSY承包費(fèi)30000元。20XX年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得零售收