稅務行政處罰培訓課件

稅務行政處罰稅務行政處罰稅務行政處罰概述稅務行政處罰中的適用問題!二三培訓內容一稅務行政處罰概念

稅務行政處罰概述稅務行政處罰中的適用問題!二三培訓內容一稅務1!一稅務行政處罰概念

稅務行政處罰

是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)有關規(guī)定，依法對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人以及其他與稅務行政處罰有直接利害關系的當事人,違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進行處罰的具體行政行為。1!一稅務行政處罰概念稅務行政處罰稅務行政處罰概述二（一）稅務行政處罰的原則（二）稅務行政處罰的種類（三）稅務行政處罰的程序（五）稅務行政處罰的法律責任（四）稅務行政處罰的執(zhí)行稅務行政處罰概述二（一）稅務行政處罰的原則（二）稅務行政處罰(一)原則過罰相當原則處罰公正、公開原則處罰法定原則處罰與教育相結合原則監(jiān)督、制約原則(一)原則過罰相當原則處罰公正、公開原則處罰法定原則處罰與!

一、稅務行政處罰必須有法律、法規(guī)和規(guī)章設定。二、稅務行政處罰必須由稅務行政主體在其職權范圍內實施三、稅務行政處罰必須有法定依據(jù)。四、稅務行政處罰必須按照法定程序實施。處罰法定原則!處罰法定原則!

稅務行政處罰必須以事實為依據(jù)，對違法行為給予的處罰應當與違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度相當，做到公平公正。

公開是公平公正的保障，只有處罰公開，才能接受社會的監(jiān)督，公平公正的行政處罰才能落到實處。處罰公正、公開原則!稅務行政處罰必須以事實為依據(jù)，對違法行為給予的處!

過罰相當原則是指行政處罰主體對違法行為當事人適用行政處罰，處罰種類和處罰幅度要與當事人的違法過錯程度相當，既不能對輕的行為施以過重處罰，也不能對重的行為施以過輕處罰。稅務行政處罰的實施，也要與違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度相當，防止處罰畸輕畸重或者一刀切的現(xiàn)象。過罰相當原則!過罰相當原則是指行政處罰主體對違法行為當事人適用!

行政處罰只是手段，通過行政處罰糾正稅收違法行為，教育公民自覺尊法守法，才是真正的目的。稅務機關要把對行政相對人和相關人員的教育，貫穿于行政處罰的實施過程中，樹立以教育為目的的理念。處罰與教育相結合原則!處罰與教育相結合原則!

稅務行政處罰是稅務機關的一項重要權力，必須接受監(jiān)督。包括（1）稅務機關內部監(jiān)督。（2）其他國家機關的監(jiān)督。（3）司法監(jiān)督。（4）社會監(jiān)督。監(jiān)督、制約原則!監(jiān)督、制約原則(二)種類沒收違法所得、沒收非法財物罰款警告責令停產停業(yè)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照行政拘留法律行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰罰款沒收違法所得、沒收非法財物暫時停止辦理出口退稅(二)種類沒收違法所得、沒收非法財物罰款警告責令停產停業(yè)暫(三)程序一般處罰程序（又稱普通程序）簡易處罰程序(三)程序一般處罰程序（又稱普通程序）簡易處罰程序!

法定條件：稅務機關對公民個人處以50元以下、對法人和其他組織處以1000元以下罰款或者警告的，適用簡易程序當場處罰。

簡易處罰程序!簡易處罰程序!處罰順序和要求：1、向當事人出示執(zhí)法身份證件

。2、告知當事人違法事實、即將給與處罰的理由、依據(jù)和納稅人依法享有的權利。3、聽取當事人陳述和申辯。4、填寫預定格式、編有號碼的稅務行政處罰決定。5、將決定書當場送達行政相對人并簽收。6、將稅務行政處罰決定報所屬稅務機關備案。簡易處罰程序!處罰順序和要求：簡易處罰程序!

法定條件：稅務機關對公民個人處以50元以下罰款、對法人和其他組織處以1000元以下罰款之外的其他處罰適用一般處罰程序。

一般處罰程序!一般處罰程序!包括環(huán)節(jié)：1、立案：確定調查對象2、調查：獲取證據(jù)，查清事實3、告知：處罰事實、依據(jù)、擬處罰意見、享有權利4、當事人陳述申辯和稅務機關的復核5、審理：按照審查分開原則，調查人員不得參與審理6、作出決定一般處罰程序!包括環(huán)節(jié)：一般處罰程序!特殊環(huán)節(jié)：聽證程序行政處罰的聽證程序是指行政機關在作出行政處罰決定前，通過舉行聽證會的形式，聽取當事人的意見，允許當事人申辯、質證，給與當事人參與并發(fā)表意見機會的行政處罰程序。

稅務行政處罰聽證的標準：對公民做出2000元以上或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。一般處罰程序!特殊環(huán)節(jié)：聽證程序一般處罰程序!聽證程序1、提出聽證申請（收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內）2、確定聽證主持人、聽證時間并通知當事人（15日內舉行，并在舉行聽證7日前告知）3、聽證公告4、舉行聽證會5、移交聽證材料（聽證報告和聽證筆錄）一般處罰程序幻燈片12!聽證程序一般處罰程序幻燈片12(四)執(zhí)行稅務行政處罰的強制執(zhí)行通過銀行和其他金融機構代為收繳罰款當場收繳罰款(四)執(zhí)行稅務行政處罰的強制執(zhí)行通過銀行和其他金融機構代為!

可以當場收繳罰款情形（1）稅務機關對當事人當場作出行政處罰決定，依法決定給予20元以下罰款的；（2）不當場收繳罰款事后難以執(zhí)行的；（3）在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，稅務機關及其執(zhí)法人員作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經當事人提出當場收繳要求的。

稅務行政處罰執(zhí)行!稅務行政處罰執(zhí)行!

通過銀行和其他金融機構代為收繳罰款稅務機關作出罰款的行政處罰決定除了依法可以當場收繳罰款的情形外，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內到指定的銀行或其他金融機構繳納罰款。

稅務行政處罰執(zhí)行!稅務行政處罰執(zhí)行!

稅務行政處罰的強制執(zhí)行執(zhí)行方式：（1）作出處罰決定的稅務機關自行強制執(zhí)行；（2）申請人民法院強制執(zhí)行對到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款

稅務行政處罰執(zhí)行!稅務行政處罰執(zhí)行(五)法律責任妨礙稅款征收違法行為及其責任違反日常稅收管理的違法行為及其責任(五)法律責任妨礙稅款征收違法行為及其責任違反日常稅收管理!1、違反稅務登記管理制度的行為及其法律責任2、違反帳簿、憑證管理制度的行為及其法律責任3、違反發(fā)票管理制度的行為及其法律責任4、違反納稅申報制度的行為及其法律責任5、違反稅務檢查制度的行為及其法律責任違反日常稅收管理的違法行為及其責任!違反日常稅收管理的違法行為及其責任!違反稅務登記管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的《稅收征管法》第六十條第一款第(一)項稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(2)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的《稅收征管法實施細》第九十條(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務記證件或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的《稅收征管法》第六十條第三款稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(4)納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的《稅務登記管理辦法》第四十四條處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(5)扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的《稅務登記管理辦法》第四十五條稅務機關發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款(6)銀行和其他金融機構未依法在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的《稅收征管法實施細》第九十二條稅務機關責令其限期改正，處2000元以上20000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處20000元以上50000元以下的罰款!違反稅務登記管理制度行為及其責任!違反帳簿、憑證管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的《稅收征管法》第六十條第三款稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(2)納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的《稅收征管法》第六十條第二款(3)扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的《稅收征管法》第六十一條(4)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的《稅收征管法實施細》第九十一條稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任!違反帳簿、憑證管理制度行為及其責任!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)未按規(guī)定印制發(fā)票、生產發(fā)票防偽專用品的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(一)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十六條稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(2)未按規(guī)定領購發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(二)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十七條稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(3)未按規(guī)定開具發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(三)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條(4)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(四)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(5)未按規(guī)定保管發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(五)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第五十條稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(6)未按規(guī)定接受稅務機關檢查的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(六)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十一條(7)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(8)違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為!違反納稅申報制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的《稅收征管法》第六十二條稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款(2)納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的《稅收征管法》第六十四條第一款稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款(3)納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的《稅收收管法》第六十四條第二款稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款!違反納稅申報制度行為及其責任違法行為!違反稅務檢查制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的《稅收征管法》第七十條《稅收征管法實施細則》第九十六條稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款(2)稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的《稅收征管法實施細則》第九十五條稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款(3)納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶《稅收征管法》第七十三條處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10000元以下的罰款(4)金融機構拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款的稅收征管法》第七十三條處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10000元以下的罰款!違反稅務檢查制度行為及其責任!違反稅務檢查制度行為及其責任妨礙稅款征收違法行為及法律責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)偷稅。指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅?？劾U義務人采取前列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款按偷稅處罰《稅收征管法》第六十三條稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任(2)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的《稅收征管法》第六十五條稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任(3)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的《稅收征管法》第六十六條稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的《稅收征管法》第六十七條稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款!違反稅務檢查制度行為及其責任妨礙稅款征收違法行為及法律責任!違反稅務檢查制度行為及其責任妨礙稅款征收違法行為及法律責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(5)納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款《稅收征管法》第六十八條稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款(6)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的(納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務人已向稅務機關報告的除外)《稅收征管法》第六十九條稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款(7)為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致其未繳、少繳稅款的《稅收征管法實施細則》第九十三條稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款(8)稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的《稅收征管法實施細則》第九十八條除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款!違反稅務檢查制度行為及其責任妨礙稅款征收違法行為及法律責任稅務行政處罰概述二（一）避免重復處罰規(guī)則（二）減輕處罰和免予處罰規(guī)則（三）處罰時效規(guī)則稅務行政處罰中的適用問題三稅務行政處罰概述二（一）避免重復處罰規(guī)則（二）減輕處罰和免予!

對稅務行政相對人同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰，即“一事不再罰”。

稅務行政處罰執(zhí)行避免重復處罰規(guī)則!稅務行政處罰執(zhí)行避免重復處罰規(guī)則!1、未滿14周歲的未成年人和精神病人在不能辨認或不能控制自己行為時，即使有稅收違法行為的，也不予處罰。2、在行政相對人違法行為情節(jié)輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的情況下，可以不予行政處罰。3、在下列情形下還可以從輕或減輕處罰:(1)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;(2)受他人脅迫有違法行為的;(3)配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的;(4)已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;(5)其他依法從輕或者減輕行政處罰的

稅務行政處罰執(zhí)行減輕處罰和免予處罰規(guī)則!1、未滿14周歲的未成年人和精神病人在不能辨認或不能控制自!1、《中華人民共和國行政處罰法》第二十九條第一款的規(guī)定，違法行為在二年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。2、《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

《中華人民共和國行政處罰法》第二十九條第二款的規(guī)定，上述規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

稅務行政處罰執(zhí)行處罰時效規(guī)則!1、《中華人民共和國行政處罰法》第二十九條第一謝謝大家！謝謝大家！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！稅務行政處罰稅務行政處罰稅務行政處罰概述稅務行政處罰中的適用問題!二三培訓內容一稅務行政處罰概念

稅務行政處罰概述稅務行政處罰中的適用問題!二三培訓內容一稅務1!一稅務行政處罰概念

稅務行政處罰

是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)有關規(guī)定，依法對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人以及其他與稅務行政處罰有直接利害關系的當事人,違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進行處罰的具體行政行為。1!一稅務行政處罰概念稅務行政處罰稅務行政處罰概述二（一）稅務行政處罰的原則（二）稅務行政處罰的種類（三）稅務行政處罰的程序（五）稅務行政處罰的法律責任（四）稅務行政處罰的執(zhí)行稅務行政處罰概述二（一）稅務行政處罰的原則（二）稅務行政處罰(一)原則過罰相當原則處罰公正、公開原則處罰法定原則處罰與教育相結合原則監(jiān)督、制約原則(一)原則過罰相當原則處罰公正、公開原則處罰法定原則處罰與!

一、稅務行政處罰必須有法律、法規(guī)和規(guī)章設定。二、稅務行政處罰必須由稅務行政主體在其職權范圍內實施三、稅務行政處罰必須有法定依據(jù)。四、稅務行政處罰必須按照法定程序實施。處罰法定原則!處罰法定原則!

稅務行政處罰必須以事實為依據(jù)，對違法行為給予的處罰應當與違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度相當，做到公平公正。

公開是公平公正的保障，只有處罰公開，才能接受社會的監(jiān)督，公平公正的行政處罰才能落到實處。處罰公正、公開原則!稅務行政處罰必須以事實為依據(jù)，對違法行為給予的處!

過罰相當原則是指行政處罰主體對違法行為當事人適用行政處罰，處罰種類和處罰幅度要與當事人的違法過錯程度相當，既不能對輕的行為施以過重處罰，也不能對重的行為施以過輕處罰。稅務行政處罰的實施，也要與違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度相當，防止處罰畸輕畸重或者一刀切的現(xiàn)象。過罰相當原則!過罰相當原則是指行政處罰主體對違法行為當事人適用!

行政處罰只是手段，通過行政處罰糾正稅收違法行為，教育公民自覺尊法守法，才是真正的目的。稅務機關要把對行政相對人和相關人員的教育，貫穿于行政處罰的實施過程中，樹立以教育為目的的理念。處罰與教育相結合原則!處罰與教育相結合原則!

稅務行政處罰是稅務機關的一項重要權力，必須接受監(jiān)督。包括（1）稅務機關內部監(jiān)督。（2）其他國家機關的監(jiān)督。（3）司法監(jiān)督。（4）社會監(jiān)督。監(jiān)督、制約原則!監(jiān)督、制約原則(二)種類沒收違法所得、沒收非法財物罰款警告責令停產停業(yè)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照行政拘留法律行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰罰款沒收違法所得、沒收非法財物暫時停止辦理出口退稅(二)種類沒收違法所得、沒收非法財物罰款警告責令停產停業(yè)暫(三)程序一般處罰程序（又稱普通程序）簡易處罰程序(三)程序一般處罰程序（又稱普通程序）簡易處罰程序!

法定條件：稅務機關對公民個人處以50元以下、對法人和其他組織處以1000元以下罰款或者警告的，適用簡易程序當場處罰。

簡易處罰程序!簡易處罰程序!處罰順序和要求：1、向當事人出示執(zhí)法身份證件

。2、告知當事人違法事實、即將給與處罰的理由、依據(jù)和納稅人依法享有的權利。3、聽取當事人陳述和申辯。4、填寫預定格式、編有號碼的稅務行政處罰決定。5、將決定書當場送達行政相對人并簽收。6、將稅務行政處罰決定報所屬稅務機關備案。簡易處罰程序!處罰順序和要求：簡易處罰程序!

法定條件：稅務機關對公民個人處以50元以下罰款、對法人和其他組織處以1000元以下罰款之外的其他處罰適用一般處罰程序。

一般處罰程序!一般處罰程序!包括環(huán)節(jié)：1、立案：確定調查對象2、調查：獲取證據(jù)，查清事實3、告知：處罰事實、依據(jù)、擬處罰意見、享有權利4、當事人陳述申辯和稅務機關的復核5、審理：按照審查分開原則，調查人員不得參與審理6、作出決定一般處罰程序!包括環(huán)節(jié)：一般處罰程序!特殊環(huán)節(jié)：聽證程序行政處罰的聽證程序是指行政機關在作出行政處罰決定前，通過舉行聽證會的形式，聽取當事人的意見，允許當事人申辯、質證，給與當事人參與并發(fā)表意見機會的行政處罰程序。

稅務行政處罰聽證的標準：對公民做出2000元以上或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。一般處罰程序!特殊環(huán)節(jié)：聽證程序一般處罰程序!聽證程序1、提出聽證申請（收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內）2、確定聽證主持人、聽證時間并通知當事人（15日內舉行，并在舉行聽證7日前告知）3、聽證公告4、舉行聽證會5、移交聽證材料（聽證報告和聽證筆錄）一般處罰程序幻燈片12!聽證程序一般處罰程序幻燈片12(四)執(zhí)行稅務行政處罰的強制執(zhí)行通過銀行和其他金融機構代為收繳罰款當場收繳罰款(四)執(zhí)行稅務行政處罰的強制執(zhí)行通過銀行和其他金融機構代為!

可以當場收繳罰款情形（1）稅務機關對當事人當場作出行政處罰決定，依法決定給予20元以下罰款的；（2）不當場收繳罰款事后難以執(zhí)行的；（3）在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，稅務機關及其執(zhí)法人員作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經當事人提出當場收繳要求的。

稅務行政處罰執(zhí)行!稅務行政處罰執(zhí)行!

通過銀行和其他金融機構代為收繳罰款稅務機關作出罰款的行政處罰決定除了依法可以當場收繳罰款的情形外，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內到指定的銀行或其他金融機構繳納罰款。

稅務行政處罰執(zhí)行!稅務行政處罰執(zhí)行!

稅務行政處罰的強制執(zhí)行執(zhí)行方式：（1）作出處罰決定的稅務機關自行強制執(zhí)行；（2）申請人民法院強制執(zhí)行對到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款

稅務行政處罰執(zhí)行!稅務行政處罰執(zhí)行(五)法律責任妨礙稅款征收違法行為及其責任違反日常稅收管理的違法行為及其責任(五)法律責任妨礙稅款征收違法行為及其責任違反日常稅收管理!1、違反稅務登記管理制度的行為及其法律責任2、違反帳簿、憑證管理制度的行為及其法律責任3、違反發(fā)票管理制度的行為及其法律責任4、違反納稅申報制度的行為及其法律責任5、違反稅務檢查制度的行為及其法律責任違反日常稅收管理的違法行為及其責任!違反日常稅收管理的違法行為及其責任!違反稅務登記管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的《稅收征管法》第六十條第一款第(一)項稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(2)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的《稅收征管法實施細》第九十條(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務記證件或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的《稅收征管法》第六十條第三款稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(4)納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的《稅務登記管理辦法》第四十四條處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(5)扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的《稅務登記管理辦法》第四十五條稅務機關發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款(6)銀行和其他金融機構未依法在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的《稅收征管法實施細》第九十二條稅務機關責令其限期改正，處2000元以上20000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處20000元以上50000元以下的罰款!違反稅務登記管理制度行為及其責任!違反帳簿、憑證管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的《稅收征管法》第六十條第三款稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款(2)納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的《稅收征管法》第六十條第二款(3)扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的《稅收征管法》第六十一條(4)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的《稅收征管法實施細》第九十一條稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任!違反帳簿、憑證管理制度行為及其責任!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)未按規(guī)定印制發(fā)票、生產發(fā)票防偽專用品的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(一)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十六條稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(2)未按規(guī)定領購發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(二)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十七條稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(3)未按規(guī)定開具發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(三)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條(4)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(四)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(5)未按規(guī)定保管發(fā)票的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(五)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第五十條稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(6)未按規(guī)定接受稅務機關檢查的行為《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第(六)項《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十一條(7)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款(8)違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款!違反發(fā)票管理制度行為及其責任違法行為!違反納稅申報制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的《稅收征管法》第六十二條稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款(2)納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的《稅收征管法》第六十四條第一款稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款(3)納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的《稅收收管法》第六十四條第二款稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款!違反納稅申報制度行為及其責任違法行為!違反稅務檢查制度行為及其責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的《稅收征管法》第七十條《稅收征管法實施細則》第九十六條稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款(2)稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的《稅收征管法實施細則》第九十五條稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款(3)納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶《稅收征管法》第七十三條處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10000元以下的罰款(4)金融機構拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款的稅收征管法》第七十三條處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10000元以下的罰款!違反稅務檢查制度行為及其責任!違反稅務檢查制度行為及其責任妨礙稅款征收違法行為及法律責任違法行為處罰依據(jù)法律后果(1)偷稅。指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅?？劾U義務人采取前列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款按偷稅處罰《稅收征管法》第六十三條稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任(2)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的《稅收征管法》第六十五條稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任(3)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的《稅收征管法》第六十六條稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處