稅法總論培訓(xùn)課程課件

稅法孔令敏

稅法孔令敏1課程說明：《稅法》在財(cái)會(huì)類專業(yè)中的地位《稅法》學(xué)習(xí)需要注意的幾個(gè)問題《稅法》的先修課程關(guān)于教材課程說明：《稅法》在財(cái)會(huì)類專業(yè)中的地位2成績(jī)構(gòu)成說明：平時(shí)成績(jī)30%+期末考試70%=100%平時(shí)成績(jī)：作業(yè)+課堂表現(xiàn)（提問加分）考勤（扣分的形式）期末考試：閉卷成績(jī)構(gòu)成說明：平時(shí)成績(jī)30%+期末考試70%=100%3相關(guān)學(xué)習(xí)網(wǎng)站：相關(guān)學(xué)習(xí)網(wǎng)站：4參考書目新企業(yè)所得稅法解讀與納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作者：許太誼，張偉主編出版社：中國(guó)市場(chǎng)出版社出版時(shí)間：2008年03月《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義與實(shí)用指南及案例精析作者：翟繼光ISBN：9787542919441出版社：立信會(huì)計(jì)出版日期：2007-12-1稅法學(xué)（第三版）作者：劉劍文主編出版社：北京大學(xué)出版社出版時(shí)間：2007年12月中國(guó)稅法——原理、實(shí)務(wù)與整體化作者：楊小強(qiáng)著出版社：山東人民出版社出版時(shí)間：2008年02月稅法教程新編（第二版）作者：吳佩江主編出版社：科學(xué)出版社出版時(shí)間：2007年11月稅法全程系統(tǒng)訓(xùn)練作者：張清芳，胡紹山主編出版社：武漢大學(xué)出版社出版時(shí)間：2008年02月參考書目新企業(yè)所得稅法解讀與納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)5新手學(xué)納稅

作者：王曉瑋編著

出版社：人民郵電出版社

出版時(shí)間：2008年07月

新稅法下企業(yè)納稅籌劃

作者：翟繼光，張曉冬著

出版社：電子工業(yè)出版社

出版時(shí)間：2008年06月

新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南

作者：翟繼光著

出版社：中國(guó)法制出版社

出版時(shí)間：2008年01月

稅法學(xué)教程叢書名： 高等政法院校法學(xué)系列教材相關(guān)圖書ISBN： 7-5620-3223-6作者： 戴芳

最新企業(yè)所得稅法深度釋解與企業(yè)應(yīng)對(duì)叢書名： 企業(yè)稅務(wù)管理必備書相關(guān)圖書ISBN： 7-5036-8513-2作者： 劉天永相關(guān)圖書

新手學(xué)納稅6作者：張怡，何志明主編出版社：清華大學(xué)出版社出版時(shí)間：2009-1-1作者：翟繼光主編出版社：電子工業(yè)出版社出版時(shí)間：2009-5-1作者：張怡，何志明主編作者：翟繼光主編7電子工業(yè)出版社

2008年06月

翟繼光，張曉冬著

張守文著北京大學(xué)出版社2009-3-1電子工業(yè)出版社

張守文著8師生交流公共郵箱：hdsfkong@163.comPassword:shuifa教師信箱：

konglingmin718@163.com師生交流公共郵箱：hdsfkong@163.com9第一章稅法總論第一節(jié)稅法概念第二節(jié)稅法的地位及其他法律關(guān)系第三節(jié)稅法的基本原則第四節(jié)稅法的制定和實(shí)施第五節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第六節(jié)我國(guó)稅收管理體制第一章稅法總論第一節(jié)稅法概念10本章要點(diǎn)提示：稅收與稅法的關(guān)系稅收法律關(guān)系稅法的構(gòu)成要素稅法體系與稅法分類稅法的制定與實(shí)施稅收征管與稅種劃分本章要點(diǎn)提示：11引論：

稅收基本原理引論：

稅收基本原理12一、稅收的產(chǎn)生和發(fā)展稅？一、稅收的產(chǎn)生和發(fā)展稅？13思考：大家經(jīng)常都能看到“貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、捐”等字，它們都曾是稅收的別稱。從這些稅收稱謂的字面意義中，它們有什么區(qū)別嗎？這些不同含義的名稱，代表了稅收產(chǎn)生發(fā)展的歷史過程自由貢承諾稅專制稅思考：大家經(jīng)常都能看到“貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、捐”14二、稅收的本質(zhì)思考：《圣經(jīng)》和《可蘭經(jīng)》中都有關(guān)于稅收的記載，那么稅收是一種宗教職責(zé)和義務(wù)嗎？二、稅收的本質(zhì)151、稅收是一種階級(jí)和歷史現(xiàn)象現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的定義：【稅收】是國(guó)家行使其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、固定、無償?shù)厝〉脟?guó)家財(cái)政收入的一種形式。1、稅收是一種階級(jí)和歷史現(xiàn)象現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的定義：162、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式討論：稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是什么？稅收是國(guó)家政治權(quán)力和私有財(cái)產(chǎn)制度斗爭(zhēng)的結(jié)果2、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式討論：稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)17思考：稅收產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件？社會(huì)條件——社會(huì)公共需要物質(zhì)條件——廣泛的剩余產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)條件——財(cái)產(chǎn)私有制政治條件——國(guó)家公共權(quán)力思考：稅收產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件？社會(huì)條件——社會(huì)公共需要183、關(guān)于稅收的解釋

“利益交換說”“職能需要說”“成本補(bǔ)償說”

“義務(wù)說”這些學(xué)說從本質(zhì)上解釋了國(guó)家與納稅人的利益關(guān)系、法律約束，回答了國(guó)家征稅人民納稅的依據(jù)問題。聚財(cái)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿3、關(guān)于稅收的解釋“利益交換191899年，美國(guó)最高法院對(duì)稅收的精辟解釋：“課稅權(quán)是一種偉大的力量，整個(gè)國(guó)家組織就是以它為基礎(chǔ)，正如空氣對(duì)自然人的重要一樣。課稅權(quán)實(shí)為國(guó)家存在的繁榮所必需，它不但是一種破壞的權(quán)力，同時(shí)也是一種保持生存的權(quán)力。正因如此，無論是貪暴的君主，還是開明的總統(tǒng)，都將課稅權(quán)視為國(guó)家生存的重要支柱?！?899年，美國(guó)最高法院對(duì)稅收的精辟解釋：20辨析：現(xiàn)代國(guó)家即稅收國(guó)家？稅收國(guó)家是憲法政治國(guó)家的前提稅收國(guó)家以私有經(jīng)濟(jì)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)自由為基礎(chǔ)稅收國(guó)家的主要財(cái)政收入是稅收思考：現(xiàn)代中國(guó)是不是一個(gè)稅收國(guó)家？辨析：現(xiàn)代國(guó)家即稅收國(guó)家？稅收國(guó)家是憲法政治國(guó)家的前提21中國(guó)國(guó)情與稅收國(guó)家的契合：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立產(chǎn)權(quán)多元化的形成國(guó)家與國(guó)有企業(yè)間利益分配的規(guī)范稅收在財(cái)政中的地位越來越重要國(guó)家取得財(cái)政收入的形式都有哪些？中國(guó)國(guó)情與稅收國(guó)家的契合：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立國(guó)家取得財(cái)政收入22年度稅收收入（億元）財(cái)政收入（億元）比重%199910314.9711444.0890.1200012665.8013395.2394.6200115165.4716386.0492.6200216996.5618903.6489.9200320466.1421715.2594.2200425723.4826396.4797.5200530865.8331627.9897.6200639373.23763695.6200751304.0345612.9988.9稅收收入占年度財(cái)政收入比重情況：年度稅收收入（億元）財(cái)政收入（億元）比重%199910314232008年全國(guó)稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期增長(zhǎng)18.8%，同比增收8597.65億元，增速比2007年的增速回落了14.9個(gè)百分點(diǎn)(2007年稅收收入增長(zhǎng)33.7%)。全國(guó)財(cái)政2008年全年收入統(tǒng)計(jì)數(shù)約為61316.9億元，同比增長(zhǎng)19.5％。比重：88.5%2008年全國(guó)稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期24小結(jié)：稅收的本質(zhì)在不同時(shí)代有不同的回答稅收是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)稅收被現(xiàn)代國(guó)家賦予新內(nèi)容【稅收】是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些社會(huì)經(jīng)濟(jì)目的，不考慮特殊利益，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的非懲罰性但具有強(qiáng)制性的，從私人部門向公共部門的資源轉(zhuǎn)移。小結(jié)：稅收的本質(zhì)在不同時(shí)代有不同的回答25附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)

國(guó)家取得財(cái)政收入的其他形式

國(guó)有資產(chǎn)收益財(cái)政性收費(fèi)財(cái)政發(fā)行國(guó)家信用罰沒收入專賣收入附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)

國(guó)家取得財(cái)政收入的其他形26第一節(jié)

稅法基礎(chǔ)理論第一節(jié)

稅法基礎(chǔ)理論27一、稅法的內(nèi)涵【稅法】是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征納稅方面權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱包括廣義和狹義兩種解釋稅法的目的：

維護(hù)正常的稅收秩序保障征納稅雙方的合法權(quán)益一、稅法的內(nèi)涵【稅法】是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征281、稅收與稅法的關(guān)系二者屬于不同的范疇：稅收反映的是國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系稅法反映的是國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法要維護(hù)的具體內(nèi)容——經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑

“有稅必有法，無法不成稅”1、稅收與稅法的關(guān)系二者屬于不同的范疇：292、稅收的三個(gè)特征稅收與稅法的關(guān)系，決定了稅收的特征：（1）強(qiáng)制性國(guó)家以管理者的身份出現(xiàn)，征稅憑借的是政治權(quán)利而非財(cái)產(chǎn)所有權(quán)國(guó)家征稅不受財(cái)產(chǎn)直接所有權(quán)的限制2、稅收的三個(gè)特征稅收與稅法的關(guān)系，決定了稅收的特征：30（2）無償性國(guó)家對(duì)具體的納稅人不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬如何理解“直接”？——轉(zhuǎn)移方向的單向性無償是稅收的關(guān)鍵特征，使其區(qū)別于國(guó)家的其他財(cái)政收入形式無償性也決定了稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要形式稅收的無償性，是針對(duì)具體的納稅人而言的（2）無償性國(guó)家對(duì)具體的納稅人不需要直接償還，也不付出任何形31（3）固定性也稱確定性，也可以理解為規(guī)范性，指的是在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅的對(duì)象，課稅額度，方法等，具體包括三個(gè)層次：對(duì)象——非懲罰性

時(shí)間——連續(xù)性

課征比例——限度性（3）固定性也稱確定性，也可以理解為規(guī)范性，指的是在征稅之前32稅收的固定性特征使其區(qū)別于罰沒、攤派等財(cái)政收入稅收的公平性，保證財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，是以這種固定性為前提的討論：稅收的固定性，是絕對(duì)的嗎？稅收的固定性特征使其區(qū)別于罰沒、攤派等財(cái)政收入33稅收主體目的地位憑借特點(diǎn)依據(jù)國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的特征稅收主體目的地位憑借特點(diǎn)依據(jù)國(guó)家為實(shí)現(xiàn)政治權(quán)力法律無償取得財(cái)34附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)：

稅收的職能與作用稅收是財(cái)政收入的主要來源稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用稅收具有維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要作用附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)：

稅收的職能與作用稅收是財(cái)政收35二、稅收法律關(guān)系客體內(nèi)容主體法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系客體內(nèi)容主體法律關(guān)系36【稅收法律關(guān)系】是指由稅法調(diào)整形成的，在稅收活動(dòng)中各稅收法律關(guān)系主體間發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人征稅對(duì)象權(quán)利義務(wù)【稅收法律關(guān)系】是指由稅法調(diào)整形成的，在稅收活動(dòng)中各稅收法律37按照是否屬于稅收征納關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：其他稅收關(guān)系：納稅人與國(guó)家之間相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間涉及稅法的制定解釋權(quán)、稅種開征與停征決定權(quán)、稅率調(diào)整與稅目增減決定權(quán)、減免稅決定權(quán)和稅收監(jiān)督權(quán)等；稅收救濟(jì)關(guān)系國(guó)際稅收權(quán)益分配關(guān)系稅收征納關(guān)系稅收征納實(shí)體關(guān)系稅收征納程序關(guān)系按照是否屬于稅收征納關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：其他稅收關(guān)系：稅收征納關(guān)系稅381、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)——探討“權(quán)力關(guān)系”稅收法律關(guān)系是國(guó)民對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系，國(guó)家作為意志主體出現(xiàn)，處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)“債務(wù)關(guān)系”

國(guó)家納稅人（債權(quán)人）

（債務(wù)人）

“綜合”納稅事項(xiàng)1、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)——探討“權(quán)力關(guān)系”納稅39稅收法律關(guān)系是公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系只有把握稅收征收使用的全過程，基于對(duì)國(guó)家公共職能和稅收本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，才能認(rèn)識(shí)稅收法律關(guān)系的債權(quán)債務(wù)關(guān)系性質(zhì)“債權(quán)債務(wù)說”反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是在財(cái)產(chǎn)分配領(lǐng)域形成的經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)關(guān)系——國(guó)家與納稅人主體身份的互換稅收法律關(guān)系是公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系只有把握稅收征收使用的全過40思考：權(quán)力關(guān)系說的缺陷？“公法債權(quán)債務(wù)關(guān)系”與“私法債權(quán)債務(wù)關(guān)系”的不同？（概括性、集合性的主體）；在‘時(shí)空割裂’的情況下容易產(chǎn)生的矛盾

思考：權(quán)力關(guān)系說的缺陷？412、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（1）權(quán)利主體——雙主體征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)納稅主體：包括法人、自然人和其他組織對(duì)納稅主體的確定我國(guó)采取的是

屬地兼屬人原則2、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（1）權(quán)利主體——雙主體42屬地兼屬人原則？稅收管轄權(quán)屬地原則，也可稱為來源地原則屬人原則，也稱為居住國(guó)原則思考：屬地原則與屬人原則是否會(huì)發(fā)生沖突？為什么要強(qiáng)調(diào)屬地兼屬人原則？

屬地兼屬人原則？稅收管轄權(quán)43附：與納稅人相關(guān)的概念負(fù)稅人代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人代征代繳義務(wù)人納稅單位稅務(wù)代理人納稅擔(dān)保人附：與納稅人相關(guān)的概念負(fù)稅人44（2）客體稅收法律關(guān)系的客體，使稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體的權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。即表明國(guó)家對(duì)什么征稅征稅范圍的大小體現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的力度（2）客體稅收法律關(guān)系的客體，使稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體的權(quán)利45（3）內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指權(quán)利主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)項(xiàng)目權(quán)利義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、依法征稅權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、違章處罰權(quán)等稅務(wù)宣傳、稅務(wù)咨詢、稅款入庫、受理爭(zhēng)議等納稅人多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、申請(qǐng)延期納稅權(quán)、申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟權(quán)等辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款、接受稅務(wù)檢查等（3）內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指權(quán)利主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)463、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止（1）產(chǎn)生法律前提稅法1產(chǎn)生標(biāo)志納稅事項(xiàng)的形成2直接原因稅收法律事實(shí)包括：事件和行為3法律前提稅法13、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止（1）產(chǎn)生1產(chǎn)生標(biāo)志23147根據(jù)稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論：稅收之債的產(chǎn)生采取“構(gòu)成要件實(shí)現(xiàn)時(shí)說”稅收債務(wù)，未經(jīng)具體的確定程序之前，稱為“抽象稅收債務(wù)”；只有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定程序之后，才稱為“具體稅收債務(wù)”根據(jù)稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論：稅收之債的產(chǎn)生采取“構(gòu)成要件實(shí)現(xiàn)時(shí)48（2）變更依法已經(jīng)形成的稅收法律關(guān)系由于客觀情況的變化而引起權(quán)利義務(wù)的變更這種變更主要體現(xiàn)為稅法三要素的變更變更的主要原因：稅法的修改和補(bǔ)充征稅程序的變動(dòng)納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生了變化因不可抗力或特殊原因使納稅人無法履行（2）變更依法已經(jīng)形成的稅收法律關(guān)系由于客觀情況的變化而引起49（3）終止主體間的稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系完全消滅或不復(fù)存在絕對(duì)終止相對(duì)終止通常引起法律關(guān)系終止的原因：

權(quán)利主體消滅

內(nèi)容全部消滅，例如主體享受了權(quán)利或履行了義務(wù)，原有法律關(guān)系被撤銷或廢止（3）終止主體間的稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系完全消滅或不復(fù)存在504、稅收法律關(guān)系的保護(hù)法律責(zé)任？實(shí)體法——稅收法規(guī)、《刑法》程序法——行政復(fù)議、行政訴訟稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的稅收法律關(guān)系的重要特征：法律地位平等

權(quán)利義務(wù)不對(duì)等4、稅收法律關(guān)系的保護(hù)法律責(zé)任？515、稅法的效力空間效力對(duì)人的效力時(shí)間效力稅法的效力稅法是否具有溯及以往的效力？確定稅法效力的原則？中央稅法地方稅法擬制領(lǐng)土5、稅法的效力空間效力對(duì)人的效力時(shí)間效力稅法的效力稅法是否具52三、稅法的構(gòu)成要素【稅法的構(gòu)成要素】，實(shí)質(zhì)上是一部實(shí)體稅法的構(gòu)成結(jié)構(gòu)。1、總則：主要包括立法目的、立法依據(jù)、基本原則等內(nèi)容。三、稅法的構(gòu)成要素【稅法的構(gòu)成要素】，實(shí)質(zhì)上是一部實(shí)體稅法的532、稅法主體：征稅主體

納稅主體【納稅主體】，也稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有一定納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。任何一部稅法都首先要解決對(duì)誰征稅的問題同一納稅人也可能因不同的納稅事項(xiàng)負(fù)擔(dān)多種納稅義務(wù)扣繳義務(wù)人2、稅法主體：征稅主體

54概念辨析：納稅人與負(fù)稅人【稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁】就是納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)所納稅收，而通過購入或銷出商品價(jià)格的變動(dòng)，或通過其他手段，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式前轉(zhuǎn)嫁后轉(zhuǎn)嫁散轉(zhuǎn)嫁稅收資本化概念辨析：納稅人與負(fù)稅人【稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁】就是納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)所納55稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：經(jīng)濟(jì)前提——商品流通的存在課稅商品供給與需求的相對(duì)彈性購買者負(fù)擔(dān)需求完全沒有彈性供給有充分彈性納稅人自己負(fù)擔(dān)需求有充分彈性供給完全沒有彈性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：經(jīng)濟(jì)前提——商品流通的存在購買者負(fù)擔(dān)納稅人563、征稅對(duì)象就是征稅客體，是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。4、稅目：各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目稅目是征稅對(duì)象的具體化3、征稅對(duì)象4、稅目：各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目575、稅率稅率是征稅對(duì)象的征收比例或征收額度稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志稅率比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率5、稅率稅率是征稅對(duì)象的征收比例或征收額度稅率比例稅率定額稅58（1）比例稅率納稅額隨計(jì)稅依據(jù)呈正比變化，稅負(fù)始終不變。具體又可以分為：

行業(yè)比例稅率產(chǎn)品比例稅率地區(qū)差別比例稅率幅度比例稅率（1）比例稅率行業(yè)比例稅率59（2）定額稅率也可稱為固定稅率，根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅額適用從量計(jì)征得方式

討論：定額稅率的優(yōu)略（2）定額稅率60（3）累進(jìn)稅率指的是按征稅對(duì)象的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定由低到高的相應(yīng)稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。

全額累進(jìn)超額累進(jìn)——速算扣除數(shù)

全率累進(jìn)超率累進(jìn)——速算扣除系數(shù)（3）累進(jìn)稅率指的是按征稅對(duì)象的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)61全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率級(jí)距0至500500至20002000至5000……稅率5%10%15%……全額累進(jìn)稅率在接近級(jí)距點(diǎn)的位置稅負(fù)不夠合理超額累進(jìn)稅率計(jì)算比較麻煩個(gè)人工資薪金所得稅率表全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率級(jí)距0至500500至20002062速算扣除數(shù)為使超額累進(jìn)稅率的計(jì)算更加簡(jiǎn)便，計(jì)算時(shí)不再分段分級(jí)，而是先按全額累進(jìn)計(jì)算，然后再減去多征的部分應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)為使超額累進(jìn)稅率的計(jì)算更加簡(jiǎn)便，計(jì)算時(shí)不再分段分級(jí)63個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)級(jí)距稅率速算扣除數(shù)0—5005%0500—200010%252000—500015%1255000—2萬20%3752萬—4萬25%13754萬—6萬30%33756萬—8萬35%63758萬—10萬40%1037510萬以上45%15375個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)級(jí)距稅率速算扣除數(shù)0—5005%050064全率累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的原理相同，只是累進(jìn)的依據(jù)不同土地增值稅=土地增值額×稅率土地增值額=土地收入—扣除數(shù)應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距增值額×稅率）全率累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的原理相同，只65土地增值稅速算扣除系數(shù)土地增值額與扣除數(shù)的比值稅率速算扣除系數(shù)小于50%30%050%至100%40%5%100%至200%50%15%200%以上60%35%應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)土地增值稅速算扣除系數(shù)土地增值額與扣除數(shù)的比值稅率速算扣除系666、計(jì)稅依據(jù)——稅基計(jì)稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)：

價(jià)值形態(tài)，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致

實(shí)物形態(tài)，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致思考：課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別？是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)6、計(jì)稅依據(jù)——稅基是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)677、征稅范圍是稅法規(guī)定的課征界限，是稅目的進(jìn)一步具體化7、征稅范圍688、計(jì)稅價(jià)格是從價(jià)征收的稅種在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)使用的價(jià)格按包含的因素不同：含稅價(jià)格（間接稅）

不含稅價(jià)格（直接稅）按與商品交易的關(guān)系：交易價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格

核定計(jì)稅價(jià)格8、計(jì)稅價(jià)格699、納稅環(huán)節(jié)是指商品在流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)10、納稅期限——是納稅人繳款的最后時(shí)間，是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)一次課征制多次課征制按期納稅按次納稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳11、納稅地點(diǎn)：在業(yè)戶所在地繳納在營(yíng)業(yè)行為發(fā)生地繳納

匯總繳納9、納稅環(huán)節(jié)10、納稅期限——是納稅人繳款的最后時(shí)間，是稅收7012、減、免稅減稅——少征一部分稅款免稅——全部免征稅法總論培訓(xùn)課程71我國(guó)目前存在的減免稅形式稅基式減免起征點(diǎn)項(xiàng)目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)免征額稅率式減免重新確定稅率適用其他稅率零稅率我國(guó)目前存在的減免稅形式稅基式減免起征點(diǎn)項(xiàng)目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)免征72根據(jù)在稅法中的地位法定減免特定減免臨時(shí)減免稅額式減免全部減免減半征收核定減免另定減免額根據(jù)在稅法法定減免特定減免臨時(shí)減免稅額式減免全部減免減半征收7313、稅收加征加重稅收人負(fù)擔(dān)的措施稅收附加，又稱為地方附加稅收加成，包括加成征收與加倍征收14、稅收的違章處理13、稅收加征14、稅收的違章處理74稅法構(gòu)成要素練習(xí)下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

稅法構(gòu)成要素練習(xí)下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。75四、稅法的分類1、按稅法的基本內(nèi)容和范圍、地位的不同

稅收基本法

稅收普通法2、按內(nèi)容職能的不同

稅收實(shí)體法

稅收程序法四、稅法的分類1、按稅法的基本內(nèi)容和范圍、地位的不同763、按征稅對(duì)象的性質(zhì)

商品稅，也稱流轉(zhuǎn)稅

所得稅

財(cái)產(chǎn)稅

行為稅

交易稅4、按照稅法的適用范圍國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法3、按征稅對(duì)象的性質(zhì)4、按照稅法的適用范圍775、按照歸屬和管轄權(quán)限的不同中央稅地方稅中央地方共享稅6、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。間接稅，主要為流轉(zhuǎn)稅類5、按照歸屬和管轄權(quán)限的不同6、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類78五、稅法的作用組織財(cái)政收入宏觀調(diào)控維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序保護(hù)納稅人合法權(quán)益維護(hù)國(guó)家利益五、稅法的作用組織財(cái)政收入79討論：影響稅收的因素有哪些？稅收制度的改革與發(fā)展過程，實(shí)際上就是稅收制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的適應(yīng)與不適應(yīng)之間相互轉(zhuǎn)化的過程。討論：影響稅收的因素有哪些？稅收制度的改革與發(fā)展過程，實(shí)際上80影響稅收的因素社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策稅收征管能力世界稅收制度影響稅收的因素社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平81第二節(jié)

稅法的地位及與其他法律的關(guān)系第二節(jié)

稅法的地位及與其他法律的關(guān)系82一、稅法的地位二、稅法與其他法律的關(guān)系1、憲法2、民法3、刑法一、稅法的地位83稅收處罰法稅收爭(zhēng)訟法稅收程序法稅收實(shí)體法稅法立憲征稅依法治稅稅收處罰法稅收爭(zhēng)訟法稅收程序法稅收實(shí)體法稅法立憲征稅84第三節(jié)我國(guó)稅收的立法原則第三節(jié)85一、稅收原則【稅收原則】就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用）所遵循的基本準(zhǔn)則。

從稅收發(fā)展史看，不同時(shí)期，人們對(duì)稅收原則的看法不同，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、政府職能的拓展和人們認(rèn)識(shí)的提高，稅收原則也經(jīng)歷著一個(gè)不斷發(fā)展、完善的過程……一、稅收原則【稅收原則】就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政861、中國(guó)古代的稅收思想有義有度有常統(tǒng)一彈性普遍均平明確適時(shí)便利為公為民培源養(yǎng)本稅民所急效益“相地而衰征”節(jié)其流開其源1、中國(guó)古代的稅收思想有義明確“相地節(jié)其流872、西方的稅收思想英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，威廉·佩第公平、便利、節(jié)省亞當(dāng)·斯密的稅收四原則

平等確實(shí)便利最少征收費(fèi)用2、西方的稅收思想英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，威廉·佩第亞當(dāng)·斯密的稅收四88瓦格納——四端九項(xiàng)財(cái)政原則：包括充分原則和彈性原則國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：包括稅源的選擇和稅種的選擇社會(huì)公正原則：包括普遍原則和公平原則稅務(wù)行政原則：包括確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用原則瓦格納——四端九項(xiàng)89現(xiàn)代稅收的五原則依法治稅原則財(cái)政政策原則稅務(wù)行政原則經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則社會(huì)公平原則現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)中，又有學(xué)者把稅收原則歸結(jié)為：“公平、效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)”現(xiàn)代稅收的五原則依法治稅原則財(cái)政政策原則稅務(wù)行政原則經(jīng)濟(jì)發(fā)展90討論稅收法治原則稅收公平原則稅收效率原則稅收適度原則討論稅收法治原則稅收公平原則稅收效率原則稅收適度原則91稅收合作信賴原則實(shí)質(zhì)課稅原則稅收社會(huì)政策原則稅收合作信賴原則實(shí)質(zhì)課稅原則稅收社會(huì)政策原則92討論：

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響？1、稅收減少積累？2、稅收會(huì)造成利潤(rùn)下降，資本轉(zhuǎn)移？3、稅收使商品價(jià)格呈上升的趨勢(shì)？4、稅收影響市場(chǎng)對(duì)資源的配置？額外負(fù)擔(dān)？5、稅收可以通過減少資本，減少勞動(dòng)需求，從而減少就業(yè)機(jī)會(huì)？稅收中性討論：

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響？1、稅收減少積累？稅收中性93我國(guó)稅收的立法原則從實(shí)際出發(fā)公平原則民主決策原則性與靈活性相結(jié)合法律的穩(wěn)定與廢改立相結(jié)合預(yù)見性與超前性我國(guó)稅收的立法原則從實(shí)際出發(fā)94第四節(jié)、稅法的制定與實(shí)施第四節(jié)、稅法的制定與實(shí)施95引子：稅權(quán)稅收立法權(quán)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)稅收司法權(quán)引子：稅權(quán)稅收立法權(quán)96一、稅收立法權(quán)（一）稅收的立法機(jī)關(guān)1、全國(guó)人大及全國(guó)人大常委會(huì)——稅收法律2、全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)立法——國(guó)務(wù)院3、國(guó)務(wù)院——行政法規(guī)4、海南、民族自治地方——地方性規(guī)章5、國(guó)務(wù)院主管部門——稅收部門規(guī)章6、地方政府規(guī)章——只到省一級(jí)（二）立法程序一、稅收立法權(quán)（一）稅收的立法機(jī)關(guān)97稅收立法權(quán)限橫向分配縱向分配獨(dú)享式共享式集權(quán)分權(quán)我國(guó)目前尚無明確劃分我國(guó)是單一制國(guó)家稅收立法權(quán)限橫向分配縱向分配獨(dú)享式共享式集權(quán)分權(quán)我國(guó)目前尚無98二、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

稅收征管法執(zhí)法主體——稅務(wù)稽查局執(zhí)法人員——執(zhí)法資格《稅務(wù)人員執(zhí)法資格和執(zhí)法能級(jí)認(rèn)證暫行辦法》執(zhí)法手段——征、管、查相互監(jiān)督、相互制約執(zhí)法監(jiān)督——案件審理制、執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究制、稅收?qǐng)?zhí)法檢查等二、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

稅收征管法執(zhí)法主體——稅務(wù)稽查局99完善我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制的具體要求：四個(gè)機(jī)制：健全規(guī)范的立法機(jī)制科學(xué)高效的征管機(jī)制以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制五個(gè)目標(biāo)：稅收法制基本完備執(zhí)法行為全面規(guī)范執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力執(zhí)法保障明顯改善執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)提高一個(gè)靈魂：依法治稅完善我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制的具體要求：四個(gè)機(jī)制：五個(gè)目標(biāo)：一個(gè)靈魂100三、稅收司法權(quán)稅收司法的主要特征——司法獨(dú)立目前存在的問題解決辦法：獨(dú)立的稅收司法組織？三、稅收司法權(quán)稅收司法的主要特征——司法獨(dú)立101四、稅法的實(shí)施上位法優(yōu)于下位法特別法優(yōu)于普通法國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法實(shí)體法從舊，程序法從新四、稅法的實(shí)施上位法優(yōu)于下位法102第五節(jié)、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系103一、稅制【稅制】是稅收制度的簡(jiǎn)稱，一個(gè)國(guó)家的稅收制度按構(gòu)成方法和形式。

簡(jiǎn)單型稅制

復(fù)合型稅制【稅制結(jié)構(gòu)】是指實(shí)行復(fù)合稅體系的國(guó)家，按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅種分類的基礎(chǔ)上形成的稅種分布格局及其相互聯(lián)系的系統(tǒng)。一、稅制【稅制結(jié)構(gòu)】是指實(shí)行復(fù)合稅體系的國(guó)家，按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)104按照主體稅種的不同，復(fù)合稅制還可劃分為不同的稅制模式：我國(guó)目前是雙主體的稅制模式以商品、勞務(wù)稅為主體以所得稅為主體商品、勞務(wù)和所得稅雙主體避稅港按照主體稅種的不同，復(fù)合稅制還可劃分為不同的稅制模式：以商品105二、我國(guó)現(xiàn)行稅制1、流轉(zhuǎn)稅——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅2、資源稅——資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3、所得稅4、特定目的稅——固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅5、財(cái)產(chǎn)和行為稅——房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、契稅二、我國(guó)現(xiàn)行稅制1、流轉(zhuǎn)稅——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅106第六節(jié)、稅收管理體制一、稅收征管的范圍1、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的項(xiàng)目（1）增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅（2）鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（3）中央企業(yè)繳納的所得稅（4）中央企業(yè)與地方所屬、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅（5）地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅（6）海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅第六節(jié)、稅收管理體制一、稅收征管的范圍107（7）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（8）證券交易印花稅（證券交易稅）（9）個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分（10）中央稅的滯納金、補(bǔ)稅和罰款※自2002年1月1日起，新開辦的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其所得稅由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收；原由地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)合并、分立、改制、變更登記，其企業(yè)所得稅仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；（7）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅1082、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目（1）營(yíng)業(yè)稅（2）城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國(guó)稅系統(tǒng)征收部分）（3）地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅（不包括2002年1月1日起新設(shè)并由國(guó)稅系統(tǒng)征收部分）（4）個(gè)人所得稅（不包括利息所得）（5）資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、遺產(chǎn)稅（尚未開征)（6）地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款等2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目1093、海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的項(xiàng)目關(guān)稅進(jìn)境貨物進(jìn)口稅進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅3、海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的項(xiàng)目110二、稅收收入的劃分1、中央政府固定收入（1）國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅（2）車輛購置稅（3）關(guān)稅（4）海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅二、稅收收入的劃分1、中央政府固定收入1112、地方政府固定收入（1）城鎮(zhèn)土地使用稅（2）耕地占用稅（3）土地增值稅（4）房產(chǎn)稅（5）城市房地產(chǎn)稅（6）遺產(chǎn)稅（尚未開征）（7）車船稅（8）契稅（9）煙葉稅等2、地方政府固定收入1123、中央政府與地方政府的共享收入（1）國(guó)內(nèi)增值稅：中央75%，地方25%（2）營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納的歸中央；其他部分歸地方（3）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行和海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余中央和地方共享，共享比例：中央60%，地方40%（4）個(gè)人所得稅：除利息所得外，其他部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同3、中央政府與地方政府的共享收入113（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分歸地方（6）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央，其余部分歸地方（7）印花稅：股票交易印花稅的94%歸中央，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分歸地方114練習(xí)判斷：稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。（）在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）練習(xí)判斷：1151、在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（）。

A．稅收分配關(guān)系B．經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C．稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D．稅收征納關(guān)系

2、比例稅率是指（）。

A．對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系

B．對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)量大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系

C．對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系

D．對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系

1、在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（）。

A．稅收分1163、通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A．法定式減免B．稅率式減免

C．稅額式減免D．稅基式減免

4、下列稅法體系模式中，我國(guó)現(xiàn)行稅法體系屬于（）。

A．憲法、稅收基本法、單行稅法

B．憲法、單行稅法

C．憲法、稅收法典

D．憲法、稅收法典、單行稅法

3、通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A1175、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（）。

A．稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B．稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國(guó)家

C．稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國(guó)家和納稅人的意志

D．稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對(duì)等性

5、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（）。

A．稅收法1186、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）。

A.緩期征稅權(quán)B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)C.稅法執(zhí)行權(quán)D.提起行政訴訟權(quán)

稅法總論培訓(xùn)課程119本章小結(jié)關(guān)鍵概念：稅收、稅法、稅收法律關(guān)系、稅法的構(gòu)成要素、稅收基本法、稅收普通法、稅收實(shí)體法、稅收程序法、國(guó)際稅法、稅收立法稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、流轉(zhuǎn)稅、所得稅本章小結(jié)關(guān)鍵概念：120復(fù)習(xí)思考題1、如何看待稅收與稅法的關(guān)系？2、稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體、權(quán)利客體和核心內(nèi)容是什么？3、廣義概念上的稅法有哪些表現(xiàn)形式？由哪些有權(quán)機(jī)關(guān)制定？4、稅法的制定應(yīng)遵循哪些原則？5、我國(guó)稅收管理權(quán)限和稅收收入的劃分具體規(guī)定有哪些？6、如何準(zhǔn)確理解稅收的作用？7、簡(jiǎn)述我國(guó)稅法的基本要素及稅法體系。復(fù)習(xí)思考題1、如何看待稅收與稅法的關(guān)系？121進(jìn)一步思考：稅收產(chǎn)生和發(fā)展的條件有哪些？稅收的特征及其他財(cái)政收入形式的比較？我國(guó)稅法有哪些分類？進(jìn)一步思考：稅收產(chǎn)生和發(fā)展的條件有哪些？122演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！123稅法孔令敏

稅法孔令敏124課程說明：《稅法》在財(cái)會(huì)類專業(yè)中的地位《稅法》學(xué)習(xí)需要注意的幾個(gè)問題《稅法》的先修課程關(guān)于教材課程說明：《稅法》在財(cái)會(huì)類專業(yè)中的地位125成績(jī)構(gòu)成說明：平時(shí)成績(jī)30%+期末考試70%=100%平時(shí)成績(jī)：作業(yè)+課堂表現(xiàn)（提問加分）考勤（扣分的形式）期末考試：閉卷成績(jī)構(gòu)成說明：平時(shí)成績(jī)30%+期末考試70%=100%126相關(guān)學(xué)習(xí)網(wǎng)站：相關(guān)學(xué)習(xí)網(wǎng)站：127參考書目新企業(yè)所得稅法解讀與納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作者：許太誼，張偉主編出版社：中國(guó)市場(chǎng)出版社出版時(shí)間：2008年03月《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義與實(shí)用指南及案例精析作者：翟繼光ISBN：9787542919441出版社：立信會(huì)計(jì)出版日期：2007-12-1稅法學(xué)（第三版）作者：劉劍文主編出版社：北京大學(xué)出版社出版時(shí)間：2007年12月中國(guó)稅法——原理、實(shí)務(wù)與整體化作者：楊小強(qiáng)著出版社：山東人民出版社出版時(shí)間：2008年02月稅法教程新編（第二版）作者：吳佩江主編出版社：科學(xué)出版社出版時(shí)間：2007年11月稅法全程系統(tǒng)訓(xùn)練作者：張清芳，胡紹山主編出版社：武漢大學(xué)出版社出版時(shí)間：2008年02月參考書目新企業(yè)所得稅法解讀與納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)128新手學(xué)納稅

作者：王曉瑋編著

出版社：人民郵電出版社

出版時(shí)間：2008年07月

新稅法下企業(yè)納稅籌劃

作者：翟繼光，張曉冬著

出版社：電子工業(yè)出版社

出版時(shí)間：2008年06月

新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南

作者：翟繼光著

出版社：中國(guó)法制出版社

出版時(shí)間：2008年01月

稅法學(xué)教程叢書名： 高等政法院校法學(xué)系列教材相關(guān)圖書ISBN： 7-5620-3223-6作者： 戴芳

最新企業(yè)所得稅法深度釋解與企業(yè)應(yīng)對(duì)叢書名： 企業(yè)稅務(wù)管理必備書相關(guān)圖書ISBN： 7-5036-8513-2作者： 劉天永相關(guān)圖書

新手學(xué)納稅129作者：張怡，何志明主編出版社：清華大學(xué)出版社出版時(shí)間：2009-1-1作者：翟繼光主編出版社：電子工業(yè)出版社出版時(shí)間：2009-5-1作者：張怡，何志明主編作者：翟繼光主編130電子工業(yè)出版社

2008年06月

翟繼光，張曉冬著

張守文著北京大學(xué)出版社2009-3-1電子工業(yè)出版社

張守文著131師生交流公共郵箱：hdsfkong@163.comPassword:shuifa教師信箱：

konglingmin718@163.com師生交流公共郵箱：hdsfkong@163.com132第一章稅法總論第一節(jié)稅法概念第二節(jié)稅法的地位及其他法律關(guān)系第三節(jié)稅法的基本原則第四節(jié)稅法的制定和實(shí)施第五節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第六節(jié)我國(guó)稅收管理體制第一章稅法總論第一節(jié)稅法概念133本章要點(diǎn)提示：稅收與稅法的關(guān)系稅收法律關(guān)系稅法的構(gòu)成要素稅法體系與稅法分類稅法的制定與實(shí)施稅收征管與稅種劃分本章要點(diǎn)提示：134引論：

稅收基本原理引論：

稅收基本原理135一、稅收的產(chǎn)生和發(fā)展稅？一、稅收的產(chǎn)生和發(fā)展稅？136思考：大家經(jīng)常都能看到“貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、捐”等字，它們都曾是稅收的別稱。從這些稅收稱謂的字面意義中，它們有什么區(qū)別嗎？這些不同含義的名稱，代表了稅收產(chǎn)生發(fā)展的歷史過程自由貢承諾稅專制稅思考：大家經(jīng)常都能看到“貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、捐”137二、稅收的本質(zhì)思考：《圣經(jīng)》和《可蘭經(jīng)》中都有關(guān)于稅收的記載，那么稅收是一種宗教職責(zé)和義務(wù)嗎？二、稅收的本質(zhì)1381、稅收是一種階級(jí)和歷史現(xiàn)象現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的定義：【稅收】是國(guó)家行使其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、固定、無償?shù)厝〉脟?guó)家財(cái)政收入的一種形式。1、稅收是一種階級(jí)和歷史現(xiàn)象現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的定義：1392、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式討論：稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是什么？稅收是國(guó)家政治權(quán)力和私有財(cái)產(chǎn)制度斗爭(zhēng)的結(jié)果2、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式討論：稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)140思考：稅收產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件？社會(huì)條件——社會(huì)公共需要物質(zhì)條件——廣泛的剩余產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)條件——財(cái)產(chǎn)私有制政治條件——國(guó)家公共權(quán)力思考：稅收產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件？社會(huì)條件——社會(huì)公共需要1413、關(guān)于稅收的解釋

“利益交換說”“職能需要說”“成本補(bǔ)償說”

“義務(wù)說”這些學(xué)說從本質(zhì)上解釋了國(guó)家與納稅人的利益關(guān)系、法律約束，回答了國(guó)家征稅人民納稅的依據(jù)問題。聚財(cái)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿3、關(guān)于稅收的解釋“利益交換1421899年，美國(guó)最高法院對(duì)稅收的精辟解釋：“課稅權(quán)是一種偉大的力量，整個(gè)國(guó)家組織就是以它為基礎(chǔ)，正如空氣對(duì)自然人的重要一樣。課稅權(quán)實(shí)為國(guó)家存在的繁榮所必需，它不但是一種破壞的權(quán)力，同時(shí)也是一種保持生存的權(quán)力。正因如此，無論是貪暴的君主，還是開明的總統(tǒng)，都將課稅權(quán)視為國(guó)家生存的重要支柱?！?899年，美國(guó)最高法院對(duì)稅收的精辟解釋：143辨析：現(xiàn)代國(guó)家即稅收國(guó)家？稅收國(guó)家是憲法政治國(guó)家的前提稅收國(guó)家以私有經(jīng)濟(jì)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)自由為基礎(chǔ)稅收國(guó)家的主要財(cái)政收入是稅收思考：現(xiàn)代中國(guó)是不是一個(gè)稅收國(guó)家？辨析：現(xiàn)代國(guó)家即稅收國(guó)家？稅收國(guó)家是憲法政治國(guó)家的前提144中國(guó)國(guó)情與稅收國(guó)家的契合：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立產(chǎn)權(quán)多元化的形成國(guó)家與國(guó)有企業(yè)間利益分配的規(guī)范稅收在財(cái)政中的地位越來越重要國(guó)家取得財(cái)政收入的形式都有哪些？中國(guó)國(guó)情與稅收國(guó)家的契合：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立國(guó)家取得財(cái)政收入145年度稅收收入（億元）財(cái)政收入（億元）比重%199910314.9711444.0890.1200012665.8013395.2394.6200115165.4716386.0492.6200216996.5618903.6489.9200320466.1421715.2594.2200425723.4826396.4797.5200530865.8331627.9897.6200639373.23763695.6200751304.0345612.9988.9稅收收入占年度財(cái)政收入比重情況：年度稅收收入（億元）財(cái)政收入（億元）比重%1999103141462008年全國(guó)稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期增長(zhǎng)18.8%，同比增收8597.65億元，增速比2007年的增速回落了14.9個(gè)百分點(diǎn)(2007年稅收收入增長(zhǎng)33.7%)。全國(guó)財(cái)政2008年全年收入統(tǒng)計(jì)數(shù)約為61316.9億元，同比增長(zhǎng)19.5％。比重：88.5%2008年全國(guó)稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期147小結(jié)：稅收的本質(zhì)在不同時(shí)代有不同的回答稅收是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)稅收被現(xiàn)代國(guó)家賦予新內(nèi)容【稅收】是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些社會(huì)經(jīng)濟(jì)目的，不考慮特殊利益，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的非懲罰性但具有強(qiáng)制性的，從私人部門向公共部門的資源轉(zhuǎn)移。小結(jié)：稅收的本質(zhì)在不同時(shí)代有不同的回答148附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)

國(guó)家取得財(cái)政收入的其他形式

國(guó)有資產(chǎn)收益財(cái)政性收費(fèi)財(cái)政發(fā)行國(guó)家信用罰沒收入專賣收入附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)

國(guó)家取得財(cái)政收入的其他形149第一節(jié)

稅法基礎(chǔ)理論第一節(jié)

稅法基礎(chǔ)理論150一、稅法的內(nèi)涵【稅法】是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征納稅方面權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱包括廣義和狹義兩種解釋稅法的目的：

維護(hù)正常的稅收秩序保障征納稅雙方的合法權(quán)益一、稅法的內(nèi)涵【稅法】是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征1511、稅收與稅法的關(guān)系二者屬于不同的范疇：稅收反映的是國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系稅法反映的是國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法要維護(hù)的具體內(nèi)容——經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑

“有稅必有法，無法不成稅”1、稅收與稅法的關(guān)系二者屬于不同的范疇：1522、稅收的三個(gè)特征稅收與稅法的關(guān)系，決定了稅收的特征：（1）強(qiáng)制性國(guó)家以管理者的身份出現(xiàn)，征稅憑借的是政治權(quán)利而非財(cái)產(chǎn)所有權(quán)國(guó)家征稅不受財(cái)產(chǎn)直接所有權(quán)的限制2、稅收的三個(gè)特征稅收與稅法的關(guān)系，決定了稅收的特征：153（2）無償性國(guó)家對(duì)具體的納稅人不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬如何理解“直接”？——轉(zhuǎn)移方向的單向性無償是稅收的關(guān)鍵特征，使其區(qū)別于國(guó)家的其他財(cái)政收入形式無償性也決定了稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要形式稅收的無償性，是針對(duì)具體的納稅人而言的（2）無償性國(guó)家對(duì)具體的納稅人不需要直接償還，也不付出任何形154（3）固定性也稱確定性，也可以理解為規(guī)范性，指的是在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅的對(duì)象，課稅額度，方法等，具體包括三個(gè)層次：對(duì)象——非懲罰性

時(shí)間——連續(xù)性

課征比例——限度性（3）固定性也稱確定性，也可以理解為規(guī)范性，指的是在征稅之前155稅收的固定性特征使其區(qū)別于罰沒、攤派等財(cái)政收入稅收的公平性，保證財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，是以這種固定性為前提的討論：稅收的固定性，是絕對(duì)的嗎？稅收的固定性特征使其區(qū)別于罰沒、攤派等財(cái)政收入156稅收主體目的地位憑借特點(diǎn)依據(jù)國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的特征稅收主體目的地位憑借特點(diǎn)依據(jù)國(guó)家為實(shí)現(xiàn)政治權(quán)力法律無償取得財(cái)157附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)：

稅收的職能與作用稅收是財(cái)政收入的主要來源稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用稅收具有維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要作用附：進(jìn)一步學(xué)習(xí)：

稅收的職能與作用稅收是財(cái)政收158二、稅收法律關(guān)系客體內(nèi)容主體法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系客體內(nèi)容主體法律關(guān)系159【稅收法律關(guān)系】是指由稅法調(diào)整形成的，在稅收活動(dòng)中各稅收法律關(guān)系主體間發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人征稅對(duì)象權(quán)利義務(wù)【稅收法律關(guān)系】是指由稅法調(diào)整形成的，在稅收活動(dòng)中各稅收法律160按照是否屬于稅收征納關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：其他稅收關(guān)系：納稅人與國(guó)家之間相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間涉及稅法的制定解釋權(quán)、稅種開征與停征決定權(quán)、稅率調(diào)整與稅目增減決定權(quán)、減免稅決定權(quán)和稅收監(jiān)督權(quán)等；稅收救濟(jì)關(guān)系國(guó)際稅收權(quán)益分配關(guān)系稅收征納關(guān)系稅收征納實(shí)體關(guān)系稅收征納程序關(guān)系按照是否屬于稅收征納關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：其他稅收關(guān)系：稅收征納關(guān)系稅1611、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)——探討“權(quán)力關(guān)系”稅收法律關(guān)系是國(guó)民對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系，國(guó)家作為意志主體出現(xiàn)，處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)“債務(wù)關(guān)系”

國(guó)家納稅人（債權(quán)人）

（債務(wù)人）

“綜合”納稅事項(xiàng)1、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)——探討“權(quán)力關(guān)系”納稅162稅收法律關(guān)系是公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系只有把握稅收征收使用的全過程，基于對(duì)國(guó)家公共職能和稅收本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，才能認(rèn)識(shí)稅收法律關(guān)系的債權(quán)債務(wù)關(guān)系性質(zhì)“債權(quán)債務(wù)說”反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是在財(cái)產(chǎn)分配領(lǐng)域形成的經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)關(guān)系——國(guó)家與納稅人主體身份的互換稅收法律關(guān)系是公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系只有把握稅收征收使用的全過163思考：權(quán)力關(guān)系說的缺陷？“公法債權(quán)債務(wù)關(guān)系”與“私法債權(quán)債務(wù)關(guān)系”的不同？（概括性、集合性的主體）；在‘時(shí)空割裂’的情況下容易產(chǎn)生的矛盾

思考：權(quán)力關(guān)系說的缺陷？1642、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（1）權(quán)利主體——雙主體征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)納稅主體：包括法人、自然人和其他組織對(duì)納稅主體的確定我國(guó)采取的是

屬地兼屬人原則2、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（1）權(quán)利主體——雙主體165屬地兼屬人原則？稅收管轄權(quán)屬地原則，也可稱為來源地原則屬人原則，也稱為居住國(guó)原則思考：屬地原則與屬人原則是否會(huì)發(fā)生沖突？為什么要強(qiáng)調(diào)屬地兼屬人原則？

屬地兼屬人原則？稅收管轄權(quán)166附：與納稅人相關(guān)的概念負(fù)稅人代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人代征代繳義務(wù)人納稅單位稅務(wù)代理人納稅擔(dān)保人附：與納稅人相關(guān)的概念負(fù)稅人167（2）客體稅收法律關(guān)系的客體，使稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體的權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。即表明國(guó)家對(duì)什么征稅征稅范圍的大小體現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的力度（2）客體稅收法律關(guān)系的客體，使稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體的權(quán)利168（3）內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指權(quán)利主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)項(xiàng)目權(quán)利義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、依法征稅權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、違章處罰權(quán)等稅務(wù)宣傳、稅務(wù)咨詢、稅款入庫、受理爭(zhēng)議等納稅人多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、申請(qǐng)延期納稅權(quán)、申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟權(quán)等辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款、接受稅務(wù)檢查等（3）內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指權(quán)利主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)1693、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止（1）產(chǎn)生法律前提稅法1產(chǎn)生標(biāo)志納稅事項(xiàng)的形成2直接原因稅收法律事實(shí)包括：事件和行為3法律前提稅法13、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止（1）產(chǎn)生1產(chǎn)生標(biāo)志231170根據(jù)稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論：稅收之債的產(chǎn)生采取“構(gòu)成要件實(shí)現(xiàn)時(shí)說”稅收債務(wù)，未經(jīng)具體的確定程序之前，稱為“抽象稅收債務(wù)”；只有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定程序之后，才稱為“具體稅收債務(wù)”根據(jù)稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論：稅收之債的產(chǎn)生采取“構(gòu)成要件實(shí)現(xiàn)時(shí)171（2）變更依法已經(jīng)形成的稅收法律關(guān)系由于客觀情況的變化而引起權(quán)利義務(wù)的變更這種變更主要體現(xiàn)為稅法三要素的變更變更的主要原因：稅法的修改和補(bǔ)充征稅程序的變動(dòng)納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生了變化因不可抗力或特殊原因使納稅人無法履行（2）變更依法已經(jīng)形成的稅收法律關(guān)系由于客觀情況的變化而引起172（3）終止主體間的稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系完全消滅或不復(fù)存在絕對(duì)終止相對(duì)終止通常引起法律關(guān)系終止的原因：

權(quán)利主體消滅

內(nèi)容全部消滅，例如主體享受了權(quán)利或履行了義務(wù)，原有法律關(guān)系被撤銷或廢止（3）終止主體間的稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系完全消滅或不復(fù)存在1734、稅收法律關(guān)系的保護(hù)法律責(zé)任？實(shí)體法——稅收法規(guī)、《刑法》程序法——行政復(fù)議、行政訴訟稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的稅收法律關(guān)系的重要特征：法律地位平等

權(quán)利義務(wù)不對(duì)等4、稅收法律關(guān)系的保護(hù)法律責(zé)任？1745、稅法的效力空間效力對(duì)人的效力時(shí)間效力稅法的效力稅法是否具有溯及以往的效力？確定稅法效力的原則？中央稅法地方稅法擬制領(lǐng)土5、稅法的效力空間效力對(duì)人的效力時(shí)間效力稅法的效力稅法是否具175三、稅法的構(gòu)成要素【稅法的構(gòu)成要素】，實(shí)質(zhì)上是一部實(shí)體稅法的構(gòu)成結(jié)構(gòu)。1、總則：主要包括立法目的、立法依據(jù)、基本原則等內(nèi)容。三、稅法的構(gòu)成要素【稅法的構(gòu)成要素】，實(shí)質(zhì)上是一部實(shí)體稅法的1762、稅法主體：征稅主體

納稅主體【納稅主體】，也稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有一定納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。任何一部稅法都首先要解決對(duì)誰征稅的問題同一納稅人也可能因不同的納稅事項(xiàng)負(fù)擔(dān)多種納稅義務(wù)扣繳義務(wù)人2、稅法主體：征稅主體

177概念辨析：納稅人與負(fù)稅人【稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁】就是納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)所納稅收，而通過購入或銷出商品價(jià)格的變動(dòng)，或通過其他手段，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式前轉(zhuǎn)嫁后轉(zhuǎn)嫁散轉(zhuǎn)嫁稅收資本化概念辨析：納稅人與負(fù)稅人【稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁】就是納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)所納178稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：經(jīng)濟(jì)前提——商品流通的存在課稅商品供給與需求的相對(duì)彈性購買者負(fù)擔(dān)需求完全沒有彈性供給有充分彈性納稅人自己負(fù)擔(dān)需求有充分彈性供給完全沒有彈性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：經(jīng)濟(jì)前提——商品流通的存在購買者負(fù)擔(dān)納稅人1793、征稅對(duì)象就是征稅客體，是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。4、稅目：各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目稅目是征稅對(duì)象的具體化3、征稅對(duì)象4、稅目：各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目1805、稅率稅率是征稅對(duì)象的征收比例或征收額度稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志稅率比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率5、稅率稅率是征稅對(duì)象的征收比例或征收額度稅率比例稅率定額稅181（1）比例稅率納稅額隨計(jì)稅依據(jù)呈正比變化，稅負(fù)始終不變。具體又可以分為：

行業(yè)比例稅率產(chǎn)品比例稅率地區(qū)差別比例稅率幅度比例稅率（1）比例稅率行業(yè)比例稅率182（2）定額稅率也可稱為固定稅率，根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅額適用從量計(jì)征得方式

討論：定額稅率的優(yōu)略（2）定額稅率183（3）累進(jìn)稅率指的是按征稅對(duì)象的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定由低到高的相應(yīng)稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。

全額累進(jìn)超額累進(jìn)——速算扣除數(shù)

全率累進(jìn)超率累進(jìn)——速算扣除系數(shù)（3）累進(jìn)稅率指的是按征稅對(duì)象的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)184全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率級(jí)距0至500500至20002000至5000……稅率5%10%15%……全額累進(jìn)稅率在接近級(jí)距點(diǎn)的位置稅負(fù)不夠合理超額累進(jìn)稅率計(jì)算比較麻煩個(gè)人工資薪金所得稅率表全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率級(jí)距0至500500至200020185速算扣除數(shù)為使超額累進(jìn)稅率的計(jì)算更加簡(jiǎn)便，計(jì)算時(shí)不再分段分級(jí)，而是先按全額累進(jìn)計(jì)算，然后再減去多征的部分應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)為使超額累進(jìn)稅率的計(jì)算更加簡(jiǎn)便，計(jì)算時(shí)不再分段分級(jí)186個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)級(jí)距稅率速算扣除數(shù)0—5005%0500—200010%252000—500015%1255000—2萬20%3752萬—4萬25%13754萬—6萬30%33756萬—8萬35%63758萬—10萬40%1037510萬以上45%15375個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)級(jí)距稅率速算扣除數(shù)0—5005%0500187全率累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的原理相同，只是累進(jìn)的依據(jù)不同土地增值稅=土地增值額×稅率土地增值額=土地收入—扣除數(shù)應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距增值額×稅率）全率累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的原理相同，只188土地增值稅速算扣除系數(shù)土地增值額與扣除數(shù)的比值稅率速算扣除系數(shù)小于50%30%050%至100%40%5%100%至200%50%15%200%以上60%35%應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)土地增值稅速算扣除系數(shù)土地增值額與扣除數(shù)的比值稅率速算扣除系1896、計(jì)稅依據(jù)——稅基計(jì)稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)：

價(jià)值形態(tài)，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致

實(shí)物形態(tài)，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致思考：課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別？是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)6、計(jì)稅依據(jù)——稅基是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)1907、征稅范圍是稅法規(guī)定的課征界限，是稅目的進(jìn)一步具體化7、征稅范圍1918、計(jì)稅價(jià)格是從價(jià)征收的稅種在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)使用的價(jià)格按包含的因素不同：含稅價(jià)格（間接稅）

不含稅價(jià)格（直接稅）按與商品交易的關(guān)系：交易價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格

核定計(jì)稅價(jià)格8、計(jì)稅價(jià)格1929、納稅環(huán)節(jié)是指商品在流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)10、納稅期限——是納稅人繳款的最后時(shí)間，是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)一次課征制多次課征制按期納稅按次納稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳11、納稅地點(diǎn)：在業(yè)戶所在地繳納在營(yíng)業(yè)行為發(fā)生地繳納

匯總繳納9、納稅環(huán)節(jié)10、納稅期限——是納稅人繳款的最后時(shí)間，是稅收19312、減、免稅減稅——少征一部分稅款免稅——全部免征稅法總論培訓(xùn)課程194我國(guó)目前存在的減免稅形式稅基式減免起征點(diǎn)項(xiàng)目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)免征額稅率式減免重新確定稅率適用其他稅率零稅率我國(guó)目前存在的減免稅形式稅基式減免起征點(diǎn)項(xiàng)目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)免征195根據(jù)在稅法中的地位法定減免特定減免臨時(shí)減免稅額式減免全部減免減半征收核定減免另定減免額根據(jù)在稅法法定減免特定減免臨時(shí)減免稅額式減免全部減免減半征收19613、稅收加征加重稅收人負(fù)擔(dān)的措施稅收附加，又稱為地方附加稅收加成，包括加成征收與加倍征收14、稅收的違章處理13、稅收加征14、稅收的違章處理197稅法構(gòu)成要素練習(xí)下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

稅法構(gòu)成要素練習(xí)下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。198四、稅法的分類1、按稅法的基本內(nèi)容和范圍、地位的不同

稅收基本法

稅收普通法2、按內(nèi)容職能的不同

稅收實(shí)體法

稅收程序法四、稅法的分類1、按稅法的基本內(nèi)容和范圍、地位的不同1993、按征稅對(duì)象的性質(zhì)

商品稅，也稱流轉(zhuǎn)稅

所得稅

財(cái)產(chǎn)稅

行為稅

交易稅4、按照稅法的適用范圍國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法3、按征稅對(duì)象的性質(zhì)4、按照稅法的適用范圍2005、按照歸屬和管轄權(quán)限的不同中央稅地方稅中央地方共享稅6、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。間接稅，主要為流轉(zhuǎn)稅類5、按照歸屬和管轄權(quán)限的不同6、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類201五、稅法的作用組織財(cái)政收入宏觀調(diào)控維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序保護(hù)納稅人合法權(quán)益維護(hù)國(guó)家利益五、稅法的作用組織財(cái)政收入202討論：影響稅收的因素有哪些？稅收制度的改革與發(fā)展過程，實(shí)際上就是稅收制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的適應(yīng)與不適應(yīng)之間相互轉(zhuǎn)化的過程。討論：影響稅收的因素有哪些？稅收制度的改革與發(fā)展過程，實(shí)際上203影響稅收的因素社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策稅收征管能力世界稅收制度影響稅收的因素社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平204第二節(jié)

稅法的地位及與其他法律的關(guān)系第二節(jié)

稅法的地位及與其他法律的關(guān)系205一、稅法的地位二、稅法與其他法律的關(guān)系1、憲法2、民法3、刑法一、稅法的地位206稅收處罰法稅收爭(zhēng)訟法稅收程序法稅收實(shí)體法稅法立憲征稅依法治稅稅收處罰法稅收爭(zhēng)訟法稅收程序法稅收實(shí)體法稅法立憲征稅207第三節(jié)我國(guó)稅收的立法原則第三節(jié)208一、稅收原則【稅收原則】就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用）所遵循的基本準(zhǔn)則。

從稅收發(fā)展史看，不同時(shí)期，人們對(duì)稅收原則的看法不同，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、政府職能的拓展和人們認(rèn)識(shí)的提高，稅收原則也經(jīng)歷著一個(gè)不斷發(fā)展、完善的過程……一、稅收原則【稅收原則】就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政2091、中國(guó)古代的稅收思想有義有度有常統(tǒng)一彈性普遍均平明確適時(shí)便利為公為民培源養(yǎng)本稅民所急效益“相地而衰征”節(jié)其流開其源1、中國(guó)古代的稅收思想有義明確“相地節(jié)其流2102、西方的稅收思想英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，威廉·佩第公平、便利、節(jié)省亞當(dāng)·斯密的稅收四原則

平等確實(shí)便利最少征收費(fèi)用2、西方的稅收思想英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，威廉·佩第亞當(dāng)·斯密的稅收四211瓦格納——四端九項(xiàng)財(cái)政原則：包括充分原則和彈性原則國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：包括稅源的選擇和稅種的選擇社會(huì)公正原則：包括普遍原則和公平原則稅務(wù)行政原則：包括確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用原則瓦格納——四端九項(xiàng)212現(xiàn)代稅收的五原則依法治稅原則財(cái)政政策原則稅務(wù)行政原則經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則社會(huì)公平原則現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)中，又有學(xué)者把稅收原則歸結(jié)為：“公平、效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)”現(xiàn)代稅收的五原則依法治稅原則財(cái)政政策原則稅務(wù)行政原則經(jīng)濟(jì)發(fā)展213討論稅收法治原則稅收公平原則稅收效率原則稅收適度原則討論稅收法治原則稅收公平原