政府投資建設項目審計條例立法解讀

《四川省政府投資建設項目審計條例》立法解讀主講：王克懷四川省審計廳

《條例》制定的背景和意義1第一部分一、《條例》制定的背景和意義制定出臺條例是完善地方審計監(jiān)督法律體系的內在要求制定出臺條例是推進實現省委戰(zhàn)略決策的重要舉措制定出臺條例是加強和規(guī)范政府投資建設項目審計監(jiān)督的客觀需要《條例》與《辦法》相比的主要特點2第二部分二、《條例》與《辦法》相比的主要特點一是投資審計監(jiān)督范圍有新突破二是審計監(jiān)督組織形式適應了不同條件地方的需求三是完善了審計監(jiān)督的實施方式四是為審計結果運用和審計法與合同法的銜接提供了保障五是為積極推進購買社會審計服務提供了法定依據六是強化了投資審計保障和協作配合機制七是強化了對審計機關及其人員的監(jiān)督八是強化了相關主體的職責和法律責任《條例》具體規(guī)定及釋義3第三部分三、《條例》具體規(guī)定及釋義第一章總則

第一條為加強和規(guī)范政府投資建設項目審計監(jiān)督，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結合四川省實際，制定本條例。解讀：目的、依據三、《條例》具體規(guī)定及釋義三、《條例》具體規(guī)定及釋義

第二條四川省各級人民政府投資的建設項目審計監(jiān)督工作，適用本條例。解讀：條例適用范圍三、《條例》具體規(guī)定及釋義

第三條本條例所稱政府投資建設項目，是指政府投資和以政府投資為主的建設項目。包括：（一）全部使用財政資金的建設項目；（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過百分之五十，或總投資比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的建設項目。解讀：概念、政府投資建設項目的范圍三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第四條縣縣級以上地方方人民政府應應當加強對政政府投資建設設項目審計工工作的領導，，支持審計機機關建立政府府投資建設項項目信息化管管理平臺，督督促相關部門門和單位配合合審計機關開開展有關工作作。政府投資建設設項目審計工工作所需經費費，本級人民民政府應當予予以保障。解讀：保障機制三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第五條縣縣級以上地方方人民政府審審計機關負責責政府投資建建設項目審計計工作，依法法實施審計監(jiān)監(jiān)督。政府有關部門門及其他相關關單位、個人人應當對政府府投資建設項項目的審計監(jiān)監(jiān)督工作予以以協助。解讀：政府投資審計計執(zhí)法主體、、相關單位配配合義務三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第六條審審計機關依照照被審計單位位的財政、財財務隸屬關系系或者項目監(jiān)監(jiān)督管理關系系，確定審計計管轄范圍。。審計機關及其其審計人員實實施政府投資資建設項目審審計，應當客客觀公正，實實事求是，廉廉潔奉公，保保守秘密。解讀：審計管轄、審審計職業(yè)要求求三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第七條被被審計單位和和相關單位應應當依法接受受審計監(jiān)督，，履行相關義義務。解讀：對被審計單位位要求三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第八條審審計機關每年年應當向本級級人民政府和和上一級審計計機關報告政政府投資建設設項目的審計計情況?？h級以上地方方人民政府每每年應當向同同級人民代表表大會常務委委員會報告政政府投資建設設項目的審計計情況。在政府投資建建設項目審計計中發(fā)現的重重大情況，審審計機關應當當及時向本級級人民政府及及上一級審計計機關報告。。審計機關應當當建立健全政政府投資建設設項目審計整整改檢查制度度，督促被審審計單位和其其他有關單位位根據審計結結果進行整改改。解讀：審計報告制度度、審計整改改機制三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第九條審審計機關應當當按規(guī)定向社社會公布政府府投資建設項項目的審計結結果。審計機關應當當設立社會公公眾投訴舉報報電話，接受受社會公眾對對政府投資建建設項目及其其審計工作的的監(jiān)督。解讀：審計結果公開開、接受社會會監(jiān)督三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第二章審審計職責和權權限三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第十條審審計機關對政政府投資建設設項目的總概概算、預算的的執(zhí)行情況、、年度預算的的執(zhí)行情況和和年度決算、、單項工程結結算、項目竣竣工決算，依依法進行審計計監(jiān)督；對直直接有關的勘勘察、設計、、施工、監(jiān)理理、供貨等單單位取得建設設項目資金的的真實性、合合法性進行審審計調查。解讀：審計與審計調調查范圍的劃劃分三、《條例》具體規(guī)定及釋釋義第十一一條審審計機機關對對政府府投資資建設設項目目重點點審計計下列列事項項：（一））履行行基本本建設設程序序情況況；（二））建設設管理理制度度制定定和執(zhí)執(zhí)行情情況；；（三））概（（預））算編編制、、審批批、執(zhí)執(zhí)行和和調整整變動動情況況；（四））土地地利用用和征征地拆拆遷情情況；；（五））招標標投標標程序序和執(zhí)執(zhí)行情情況；；（六））合同同簽訂訂、履履行及及變更更情況況；（七））財務務管理理和會會計核核算情情況；；（八））投資資控制制、投投資完完成和和工程程造價價情況況；（九））工程程質量量管理理和驗驗收情情況；；（十））建設設項目目績效效情況況；（十一一）法法律、、法規(guī)規(guī)規(guī)定定或者者縣級級以上上地方方人民民政府府確定定的其其他事事項。。解讀：：政府投投資審審計內內容三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十二二條審審計機機關根根據工工作需需要，，可委委托或或者組組織具具有法法定資資質的的社會會中介介機構構、聘聘請具具有相相應專專業(yè)技技術資資格的的人員員參與與政府府投資資建設設項目目審計計工作作。審計機機關應應當遵遵循公公開、、公平平、公公正的的原則則依法法選擇擇參與與政府府投資資建設設項目目審計計工作作的社社會中中介機機構。。解讀：：購買社社會審審計服服務三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十三三條審審計機機關應應當加加強對對委托托的社社會中中介機機構和和聘請請的專專業(yè)技技術人人員的的業(yè)務務指導導和監(jiān)監(jiān)督管管理。。審計機機關使使用社社會中中介機機構工工作結結果作作為審審計證證據的的，應應當建建立健健全審審查復復核機機制，，并對對利用用其工工作結結果所所形成成的審審計結結論負負責。。解讀：：購買社社會審審計服服務的的監(jiān)管管及法法律責責任三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十四四條審審計機機關委委托的的社會會中介介機構構應當當具備備下列列條件件：（一））具有有與委委托審審計事事項所所需的的資質質；（二））近三三年內內未受受過行行業(yè)處處理和和相關關行政政處罰罰；（三））與委委托參參與審審計的的政府府投資資建設設項目目無利利害關關系。。解讀：：購買中中介機機構服服務其其資格格條件件三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十五五條審審計機機關聘聘請的的專業(yè)業(yè)技術術人員員應當當具備備下列列條件件：（一））具有有相應應的專專業(yè)技技術資資格證證書，，且執(zhí)執(zhí)業(yè)滿滿三年年以上上；（二））近三三年內內未受受過行行業(yè)處處理和和相關關行政政處罰罰；（三））與受受聘參參與審審計的的政府府投資資建設設項目目無利利害關關系。。解讀：：購買專專業(yè)技技術人人員服服務，，其資資質條條件三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十六六條審審計計機關關應當當會同同政府府投資資建設設項目目相關關主管管部門門建立立政府府投資資建設設項目目的信信息共共享和和協作作配合合機制制。解讀：：與相關關部門門的協協作機機制三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十七七條被被審計計單位位應當當配合合審計計機關關開展展政府府投資資建設設項目目審計計工作作，負負責召召集勘勘察、、設計計、施施工、、監(jiān)理理、供供貨等等單位位相關關人員員配合合審計計工作作。審計機機關對對政府府投資資項目目進行行審計計時，，有關關的勘勘察、、設計計、施施工、、監(jiān)理理、供供貨等等單位位應當當接受受審計計調查查，及及時提提供相相關資資料，，并對對所提提供資資料的的真實實性、、完整整性負負責。。解讀：：被審計計單位位和被被調查查單位位的義義務三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十八八條被被審計計單位位應當當在審審計機機關規(guī)規(guī)定的的期限限內提提供下下列資資料以以及相相關的的電子子計算算機儲儲存、、處理理的電電子數數據：：（一））概（（預））算以以及規(guī)規(guī)劃許許可、、建設設用地地、環(huán)環(huán)境影影響評評價等等批準準文件件和資資料；；（二））招標標投標標文件件、合合同、、協議議文本本資料料；（三））勘察察資料料，設設計、、施工工、竣竣工圖圖紙，，施工工圖審審查文文件和和工程程變更更資料料；（四））隱蔽蔽工程程、現現場簽簽證、、設備備材料料檢驗驗、工工程質質量檢檢驗、、工程程結算算等資資料；；三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義（五））財務務管理理和會會計核核算資資料；；（六））工程程質量量驗收收、項項目交交工驗驗收、、工程程（造造價））結算算、竣竣工財財務決決算等等資料料；（七））主管管部門門和相相關單單位出出具的的檢查查結論論或者者報告告；（八））審計計機關關要求求提供供的其其他資資料。。被審計計單位位及其其負責責人應應當對對所提提供資資料的的真實實性、、完整整性作作出書書面承承諾，，不得得拒絕絕、拖拖延、、謊報報。解讀：：本條主主要規(guī)規(guī)定了了被審審計單單位提提供的的資料料范圍圍三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第十九九條審審計人人員取取得被被審計計單位位和有有關單單位建建設管管理、、工程程決（（結））算、、財政政財務務收支支等審審計事事項證證據材材料，，應當當由提提供證證據的的有關關人員員、單單位簽簽名或或者蓋蓋章；；審計計證據據不能能取得得簽名名或者者蓋章章但不不影響響事實實存在在的，，審計計人員員應當當注明明原因因，審審計機機關可可以依依據適適當、、充分分的證證據，，依法法作出出審計計結論論。解讀：：投資審審計證證據三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第二十十條審審計機機關按按照下下列方方式對對政府府投資資建設設項目目進行行審計計監(jiān)督督：（一））對政政府重重點投投資項項目或或者涉涉及社社會公公共利利益的的建設設項目目，應應當有有計劃劃地對對其建建設和和管理理情況況實施施跟蹤蹤審計計或者者進行行竣工工決算算審計計；（二））對政政府投投資的的其他他建設設項目目，可可以進進行竣竣工決決算審審計或或者單單項工工程結結算審審計；；（三））對政政府投投資建建設領領域的的特定定事項項，可可以進進行專專項審審計或或者審審計調調查。。解讀：：投資審審計實實施方方式三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第三章章審審計計程序序三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第二十十一條條縣縣級級以上上地方方人民民政府府投資資的建建設項項目相相關主主管部部門應應當將將制定定和調調整的的年度度投資資計劃劃抄送送審計計機關關。解讀：：對建設設管理理部門門要求求（制制定審審計計計劃的的基礎礎）三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第二十十二條條審審計計機關關根據據法律律、法法規(guī)的的規(guī)定定和本本級人人民政政府、、上級級審計計機關關的要要求，，按照照全面面審計計、突突出重重點、、合理理安排排、確確保質質量的的原則則制定定年度度審計計項目目計劃劃，報報經同同級人人民政政府批批準確確定，，并將將年度度審計計項目目計劃劃告知知相關關主管管部門門。納入年年度審審計項項目計計劃的的政府府投資資建設設項目目應當當明確確審計計項目目、審審計方方式，，由審審計機機關根根據實實際情情況采采取審審計機機關直直接審審計，，組織織相關關部門門、下下級審審計機機關和和專業(yè)業(yè)技術術人員員審計計，委委托社社會中中介機機構審審計等等形式式開展展審計計監(jiān)督督工作作。納納入年年度審審計項項目計計劃的的建設設項目目未經經審計計，有有關部部門不不得辦辦理竣竣工決決算。。解讀：：審計計計劃制制定程程序、、審計計組織織方式式、審審計前前置規(guī)規(guī)定三、《條例》具體規(guī)規(guī)定及及釋義義第二十十三條條列列入入年度度審計計項目目計劃劃的政政府投投資建建設項項目具具備下下列條條件后后，審審計機機關應應當開開展審審計：：（一一））實實施施跟跟蹤蹤審審計計的的項項目目取取得得已已批批復復的的項項目目可可行行性性研研究究報報告告；；（二二））實實施施竣竣工工決決算算或或者者工工程程結結算算審審計計的的項項目目，，已已經經完完成成初初步步驗驗收收、、編編制制竣竣工工財財務務決決算算或或者者工工程程結結算算并并能能提提供供本本條條例例第第十十八八條條規(guī)規(guī)定定的的資資料料。。解讀讀：：審計計項項目目列列入入計計劃劃的的條條例例三、《條例例》具體體規(guī)規(guī)定定及及釋釋義義第二二十十四四條條納納入入年年度度審審計計項項目目計計劃劃的的政政府府投投資資建建設設項項目目，，其其主主管管部部門門和和建建設設單單位位應應當當按按照照審審計計機機關關的的要要求求，，定定期期報報送送項項目目建建設設情情況況；；在在建建設設項項目目交交工工驗驗收收或或者者試試運運行行期期滿滿后后三三個個月月內內，，向向審審計計機機關關提提請請竣竣工工決決算算或或者者工工程程結結算算審審計計。。對對具具備備審審計計條條件件的的項項目目，，審審計計機機關關應應當當在在接接收收資資料料后后三三十十日日內內確確定定審審計計組組織織方方式式，，并并書書面面告告知知建建設設單單位位或或者者主主管管部部門門。。解讀讀：：提請請審審計計的的條條件件、、審審計計組組織織方方式式的的確確定定三、《條例例》具體體規(guī)規(guī)定定及及釋釋義義第二二十十五五條條審審計計機機關關對對納納入入年年度度審審計計項項目目計計劃劃的的竣竣工工決決算算或或者者工工程程結結算算審審計計項項目目，，一一般般應應當當在在審審計計通通知知書書確確定定的的審審計計實實施施日日起起三三個個月月內內出出具具審審計計報報告告。。因因項項目目特特殊殊情情況況需需要要延延長長審審計計期期限限的的，，應應當當報報經經審審計計計計劃劃下下達達機機關關批批準準。。解讀：審計時限限規(guī)定三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第二十六六條政政府投投資建設設項目的的建設單單位或者者代建單單位應當當在招標標文件中中載明下下列內容容：（一）保保留適當當比例的的工程價價款，在在竣工決決算審計計后結算算；（二）納納入審計計項目計計劃的政政府投資資建設項項目，以以審計機機關作出出的審計計結果為為工程竣竣工結算算的依據據。相關單位位和個人人對審計計機關作作出的關關于政府府投資建建設項目目的審計計結果有有異議的的，可以以要求審審計機關關進行復復核。解讀：審計結果果運用的的前置規(guī)規(guī)定、審審計結果果運用三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第四章法法律責任任三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第二十七七條違違反本本條例規(guī)規(guī)定的行行為，法法律、法法規(guī)有規(guī)規(guī)定的，，從其規(guī)規(guī)定。解讀：本條屬于于兜底條條款，對對應本《條例》沒有規(guī)定定而有相相關法律律法規(guī)有有明確規(guī)規(guī)定，可可由相應應的權力力機構直直接援引引相關規(guī)規(guī)定進行行處理。。三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第二十八八條審審計人人員在審審計政府府投資建建設項目目時有下下列行為為之一的的，依法法給予行行政處分分，沒收收違法所所得;構成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任：(一)索賄、受受賄或者者接受不不當利益益的；(二)隱瞞被審審計單位位違反有有關法律律法規(guī)行行為的；；(三)泄露國家家秘密或或者被審審計單位位商業(yè)秘秘密的；；(四)對委托的的社會中中介機構構和聘請請的專業(yè)業(yè)技術人人員未全全面履行行監(jiān)督責責任，造造成嚴重重后果的的；(五)與被審計計單位、、聘請的的專業(yè)技技術人員員、社會會中介機機構串通通舞弊的的；(六)無故拖延延導致法法定期限限內不能能出具審審計報告告的；(七)有其他濫濫用職權權、徇私私舞弊、、玩忽職職守等違違法行為為的。解讀：審計人員員違法違違規(guī)的法法律責任任三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第二十九九條勘勘察、、設計、、施工、、監(jiān)理、、供貨等等單位和和個人以以虛報、、冒領、、關聯交交易等手手段騙取取政府投投資建設設項目資資金的，，審計機機關應當當責令被被審計單單位予以以追回，，給予警警告，沒沒收違法法所得，，并處騙騙取資金金百分之之十以上上百分之之五十以以下的罰罰款；對對其直接接負責的的主管人人員和其其他直接接責任人人員處以以三千元元以上五五萬元以以下的罰罰款；構構成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任。解讀：建設項目目相關單單位的法法律責任任三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第三十條條社社會中介介機構和和專業(yè)技技術人員員參與政政府投資資建設項項目審計計工作，，出具虛虛假審計計結果，，隱瞞審審計中發(fā)發(fā)現的違違法、違違規(guī)問題題，或者者有其他他違法、、違規(guī)行行為的，，由審計計機關移移送有關關部門依依法處理理。解讀：社會中介介機構和和專業(yè)技技術人員員的法律律責任三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第三十一一條建建設單單位或者者代建單單位未按按照本條條例規(guī)定定提請辦辦理竣工工決（結結）算審審計的，，由審計計機關予予以警告告或者通通報批評評；違反反有關規(guī)規(guī)定多付付工程價價款的，，責令予予以追回回。造成成損失的的、情節(jié)節(jié)嚴重的的，對單單位給予予警告或或者通報報批評；；直接負負責的主主管人員員和其他他直接責責任人員員移送有有關部門門依法處處理。解讀：建設單位位或者代代建單位位的法律律責任三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義第三十二二條審審計機機關在政政府投資資建設項項目審計計中發(fā)現現被審計計單位及及其有關關人員有有下列情情形之一一的，應應當移送送有關部部門處理理：（一）違違反規(guī)劃劃、征地地用地、、招標投投標、政政府采購購、環(huán)境境保護等等建設項項目管理理法律、、法規(guī)的的；（二）未未經審批批部門審審批的；；（三）勘勘察、設設計、施施工、監(jiān)監(jiān)理、供供貨等單單位不具具備相應應資質和和生產許許可的；；（四）概概算調整整未按照照規(guī)定程程序報批批造成嚴嚴重失控控的；三、《條例》具體規(guī)定定及釋義義（六）重重大設計計變更和和現場簽簽證未按按照規(guī)定定程序批批準的；；（七）高高估冒算算、虛報報冒領工工程款數數額較大大、情節(jié)節(jié)嚴重的的；（八）工工程質量量責任事事故造成成重大損損失的；；（九）虛虛假簽證證、虛列列建設成成本、轉轉移、侵侵占、挪挪用建設設資金情情節(jié)嚴重重的；（十）違違反法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定的的其他情情形。有關部門門對審計計機關移移送處理理事項，，應當依依法及時